Quels effets du dgrvement de

la taxe dhabitation pour les

collectivits et les contribuables ?

Une rforme sans consquences immdiates pour les

collectivits.

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lments essentiels du nouveau dispositif de dgrvement

Une monte en puissance progressive du dgrvement de 2018 2020.

Un seuil dligibilit en fonction du revenu fiscal de rfrence (RFR).
Un mcanisme dattnuation des effets de seuil via un dgrvement
partiel.
Le calcul du dgrvement se fera en rfrence au niveau du taux de TH
global 2017 et des abattements appliqus en 2017.
Des dispositions spcifiques pour ne pas pnaliser les contribuables en cas
dintgration fiscale progressive ou de retour au rgime des abattements
de droit commun.

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Un dgrvement sans consquences pour les collectivits ?

Le dgrvement est la garantie pour la collectivit de conserver lentiret de

son pouvoir de taux TH et le produit fiscal correspondant.

Mais :
Les mcanismes du dgrvement incitent figer la fiscalit TH (taux et
abattements) au niveau de 2017.
Le taux global de rfrence prendra en compte le taux de la taxe GEMAPI
et la TSE.
le PLF mentionne un futur mcanisme de limitation des hausses de
taux dcides par les collectivits ultrieurement la mise en place du
dgrvement.

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 Politique fiscale
et dgrvement de taxe dhabitation

Consquences pour les collectivits,

Impacts sur les contribuables

Modification du taux TH.

Modification des taux dabattements.
Cas particuliers pris en compte dans le dgrvement.
Focus contribuables : Cotisations TH 2018 -2020.

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 Les collectivits conservent leur pouvoir de taux TH

Scnario 1 : Scnario 2 :
2020 Hausse du taux Stabilit du taux

Taux TH en 2020 25% 20%

Bases nettes TH des contribuables

8 M + 2M
dgrevs et non dgrevs en 2020

Produit dgrev par ltat (substitution) 8 M x 20% = 1,6 M

Produit peru contribuables non dgrevs 2M x 25% = 500 k 2M x 20% = 400 k

8 M x (25% - 20%) =
Produit peru sur les contribuables dgrevs 0
400 k

Produit total 2,5 M 2 M

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 mais le calcul du dgrvement se rfre au taux global 2017.

La mise en place de la taxe GEMAPI entrainera une hausse du taux global de TH.

2017 2018 2019 2020

Taux communal 12% 11,5% 11%

Taux EPCI 10% 11%

Taux GEMAPI - 1% 1% 1%

Taux TH global 22% 22,5% 22% 23%

cart au taux 2017 - + 0,5 pt 0 + 1 pt

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 Le contribuable sera dgrev par rapport ce taux global 2017

2017 2018 2019 2020

Taux TH global 22% 22,5% 22% 23%

Base contribuable dgrev 3 000 3 030 * 3 060 * 3 091 *

Cotisation TH initiale 660 682 673 711

Montant Dgrvement 0 200 438 680

Cotisation TH paye 660 482 235 31

Cotisation TH taux 2017 660 467 251 0

* Base nette revalorise de linflation (1%)

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Le contribuable sera galement dgrev par rapport aux taux
des abattements 2017

Scnario 1 : Scnario 2 :
2020 Abattement Abattement
maintenu supprim
Taux TH 2017 = Taux 2020 22%
Base brute contribuable dgrev 3 091
Taux abattement gnral 15% 0%
Quotit abattement gnral 546 0
Base nette contribuable dgrev 2 545 3 091
Cotisation TH avant dgrvement 560 801
Montant dgrvement 560
Cotisation paye par le contribuable 0 241

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Cas particuliers pris en compte par le dgrvement

Le PLF prvoit une majoration du taux global de rfrence (2017) dans les cas
o la hausse rsulte strictement dune procdure dintgration fiscale
progressive.
De manire similaire pour les abattements de TH lorsquils ont t rduits dans
le cadre dune intgration fiscale progressive ou dun retour au rgime de droit
commun pour les abattements drogatoires.

Ces dispositifs visent ne pas pnaliser les contribuables dgrevs.

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 Hausse du taux TH li une intgration fiscale progressive

Dans le cadre dun intgration fiscale progressive, le taux appliqu sur le territoire de lEPCI prexistant
augmente de 0,42 point de taux chaque anne.

2017 2018 2019 2020 2021

Taux commune 12%

Taux EPCI 10% 10,42% 10,84% 11,26% 11,68% + 0.5%

Taux TH global 22% 22,42% 22,84% 23,26% 24,18%

cart de taux - + 0,42 pt + 0,84 pt + 1,26 pts + 2,18 pts

Taux global dgrvement - 22,42% 22,84% 23,26% 23,68%

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Rduction des taux dabattements li un mouvement de
primtre ou un retour au rgime de droit commun

Harmonisation abattements avant IFP:

2020
Suppression de labattement gnral
Taux 2017 = Taux 2020 22%

Quotit abattement 0

Base nette contribuable dgrev 3 091

Cotisation avant dgrvement 801

Montant dgrvement 801

Cotisation paye par le contribuable 0

Cotisation si suppression hors IFP 241

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Focus contribuables : Cotisations de TH 2018-2020

Pour les contribuables, 3 points retenir :

Les hausses de taux ou les rductions dabattements par rapport la

situation de 2017 seront reportes sur leurs feuilles dimposition.

Cumul du dgrvement antrieur avec le nouveau dgrvement avant sa

suppression en 2020.

Existence dun dgrvement partiel (sous condition de revenu) permettant

de rduire les effets de seuil du nouveau dgrvement pour les
contribuables dont le RFR est lgrement suprieur aux seuils.

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 Cumul de dgrvements (1): Dgrvement 1414A du CGI

2018 Contribuable 1 Contribuable 2

Base nette 3 500

RFR 20 000 26 500

Cotisation TH totale avant dgrvement(s) 3 500 x 22% = 770

ligibilit dgrvement 1414A CGI ligible Non ligible

Cotisation TH plafonne 498 -

Montant du dgrvement 1414A CGI (avant
272 0
rduction)
Montant du dgrvement 1414A CGI (aprs
102 0
rduction)
Cotisation TH totale avant nouveau dgrvement 668 770

* Les seuils et abattement 2017 du dgrvement 1414A du CGI ont t revaloriss de 1% dinflation.

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Cumul de dgrvements (2): Dgrvement 1414C du CGI

2018 Contribuable 1 Contribuable 2

Cotisation avant dgrvement(s) 770

Cotisation aprs dgrvement 1414A CGI 668 770

ligibilit dgrvement 1414C CGI ligible ligible

Montant du dgrvement 1414C 200 231

Cotisation TH finale 468 539

Ce cumul des dgrvements sera possible pour 2018 et 2019 puis le dgrvement
1414A disparaitra en 2020 lorsque le nouveau dgrvement 1414C sera total.

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Rduction des effets de seuil: dgrvement partiel

Les seuils de RFR pour ce mcanisme de dgrvement partiel sont les suivants:
28 000 pour la premire part de quotient familial ;
8 500 pour les 2 demi-parts suivantes ;
6 000 pour chaque demi-part au-del.

Le calcul de ce dgrvement partiel se fera selon les mmes modalits que le nouveau
dgrvement mais il sera ensuite rduit par application dun coefficient.

Coefficient =
Seuil de RFR pour bnficier du dgrvement partiel - RFR du contribuable
Seuil de RFR pour bnficier du dgrvement partiel - Seuil de RFR pour bnficier du dgrvement

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Rduction des effets de seuil: dgrvement partiel

2018 Contribuable 1 Contribuable 2 Contribuable 3

Base nette 3 500

Cotisation avant dgrvement(s) 3 500 x 21% = 735

RFR 26 000 27 200 27 950

ligibilit dgrvement 1414C CGI ligible Non ligible

ligibilit dgrvement partiel
- ligible ligible
(Rduction des effets de seuil)
Montant du dgrvement 1414C 221 0

Coefficient dgrvement partiel - 0,8 0,05

Montant du dgrvement final 221 177 11

Cotisation TH totale 514 558 724

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 Merci de votre attention

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