Imposto de Importao (II)

Doutrina:
apenas poder ser considerado estrangeiro aquele produto que ingressar no territrio nacional para ser
incorporado nossa economia.
Excludos do conceito de produto estrangeiro:
Produtos no destinados ao consumo em territrio nacional;
Produtos em trnsito p/ outro pas; Imposto extrafiscal, exceo aos princpios: LEGALIDADE,
Obras p/ exposio, etc; ANTERIORIDADE E ANTERIORIDADE NONAGESIMAL.

Havendo a entrada no pas, estar configurado o fato gerador do

imposto de importao, ainda que o tributo no seja exigido por
fora de regimes especiais de admisso.

Decreto-Lei n 37/66
Considera-se ocorrido o fato gerador do
imposto de importao na data do registro da Declarao de Importao
no SISCOMEX
Imposto de Exportao (IE) Imposto extrafiscal, exceo aos princpios: LEGALIDADE,
ANTERIORIDADE E ANTERIORIDADE NONAGESIMAL.

Mercadoria estrangeira Para o STF, Somente esse registro se

importada a ttulo definitivo equipara guia de exportao

Preo FOB: Valor normal +

custos que o exportador teve
para levar a mercadoria at o
local de embarque

Qualquer PF ou PJ que
promova as sada das
mercadorias do territrio
nacional

Se voltou por um desses motivos, no

Carter excepcional
considerada mercadoria exportada.

% padro = 30%
Pode ser aumentada 5x =
150%
Imposto de renda (IR)
Critrios orientadores:
Generalidade -> Qualquer pessoa que pratique ato que enseje o fato
gerador contribuinte do imposto;
Universalidade -> Incide sobre qualquer renda ou proventos auferidos (no
impede concesso de benefcios);
Progressividade -> Quanto maior a %, maior a BC. (carter pessoal)
BC para PF:
Deduo legal: rendimentos despesas dedutveis;
Desconto simples: 20% x total dos rendimentos auferidos;

Deduz prejuzos fiscais anteriores do lucro lquido,

limitado at 30% deste;
Imposto de renda (IR) So contribuintes do IRPJ as pessoas jurdicas e as
empresas individuais.
Imposto sobre produtos industrializados (IPI)
Equiparar ao fabricante de produtos
Princpios obrigatrios industrializados nacional, que paga o IPI (STF)

Valor da arrematao
Na falta do valor da operao, considera-se o preo
corrente da mercadoria ou sua similar, no mercado
atacadista ou praa do remetente. Para caracterizao do estabelecimento como industrial, basta que
da operao de industrializao, resulte produto que tributado

Imposto extrafiscal, exceo aos princpios: LEGALIDADE,

ANTERIORIDADE. Deve observar a ANTERIORIDADE NONAGESIMAL.
Imposto sobre operaes de crdito, seguro ou Imposto extrafiscal, exceo aos princpios: LEGALIDADE,
ANTERIORIDADE E ANTERIORIDADE NONAGESIMAL.
relativas a ttulos ou valores mobilirios (IOF)

Emprstimo ou financiamento

Alquota MNIMA: 1%
Transferncia ao estado, DF ou territrio de ORIGEM: 30% do
Quando definido em lei como ativo financeiro ou montante arrecadado;
instrumento cambial, o ouro sujeita-se exclusivamente Transferncia ao municpio de ORIGEM: 70% do montante
incidncia do IOF arrecadado;
Imposto territorial rural (ITR)
Ser progressivo, com carter extrafiscal:
Alquotas maiores quanto menor for a utilizao da terra (solo improdutivo);
Apesar disso, no constitui exceo a nenhum dos princpios (legalidade, anterioridade, 90entena)
Pequena gleba rural imune ao imposto
Aspecto geogrfico

Destinao do imvel
Art. 15 do Decreto-Lei n15/67:
incide o ITR sobre o imvel que, comprovadamente, seja utilizado
em explorao extrativa vegetal, agrcola, pecuria ou
agroindustrial.

O ITR incide sobre a propriedade rural declarada de utilidade ou

necessidade pblica, ou interesse social, inclusive para fins de reforma
agrria.
Impostos sobre grandes fortunas (IGF)
Competncia da Unio;
At hoje nunca foi institudo;
Veculo normativo para instituio LEI COMPLEMENTAR;

Emprstimos compulsrios

Anterioridade (anual e 90) NO se aplica

Anterioridade (anual e 90) APLICVEL

Contribuies especiais iv) Contribuio do trabalhador e demais segurados da
previdncia social
v) Contribuio sobre a receita de concursos de
prognsticos
Regra geral vi) Contribuio do importador de bens ou servios do
exterior (PIS e COFINS importao);

Excees: Contribuies sociais gerais: salrio educao, contribuio

p/ servios sociais autnomos
i) Contribuio previdenciria dos servidores pblicos;
ii) COSIP;
CIDEs: Competncia exclusiva da UNIO

Contribuies de interesse das categorias profissionais

ou econmicas:
Bases econmicas sobre as quais podem incidir CS p/ seguridade Confederativa: No tributo, exigida dos filiados ao
social: sindicato. Instituda em assembleia;
i) A folha de salrios e demais rendimentos do trabalho pagos ou Sindical: tributo, instituda por lei;
creditados, a qualquer ttulo, pessoa fsica que lhe preste servio,
mesmo sem vnculo empregatcio (CONTRIBUIO PATRONAL);
ii) A receita ou o faturamento (PIS E COFINS):
Incidem diretamente sobre a receita bruta das empresas;
Valor deduzido do faturamento a ttulo de pagamento de ICMS no integra a
base de clculo do PIS e COFINS, segundo o STF;
iii) Lucro:
CSLL, incide sobre o lucro lquido -> base de clculo do IR para as pessoas
jurdicas (hiptese de bis in idem admitido pela CF);