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Ley de los Sistemas de Ahorro del Retiro Ley de Impuesto sobre la Renta
Ley Federal de os Derechos del Contribuyente Ley Federal del Contencioso Administrativo
Ley General de Equilibrio Ecolgico y la Proteccin del Medio Ambiente Cdigo Fiscal de la Federacin
Internacionales
DERECHOS DEL
CONTRIBUYENTE
Tratados
CPEUM
OMS
LEY FEDERAL DEL
OIT
CONTENCIOSO Ley Federal del
ADMINISTRATIVO Trabajo
Sanciones
REGLAMENTOS
LEY GENERAL DE OBRA RACERF,
PUBLICA INCONFORMIDADES
Ley del Seguro Social
PRESTACIONES MEDICAS
Sanciones
FEDERAL DE SEGURIDAD Y
SALUD EN EL TRABAJO
PARA TRABAJADORES DE
LEY DE RECURSOS DE INDUSTRIA DE LA
PROCEDENCIA ILICITA Ley del INFONAVIT CONSTRUCCION
Sanciones GUARDERIAS
CODIGO FISCAL DE LA
MEDIOS DE DEFENSA TESIS Y JURISPRUDENCIAS
FEDERACION
Interpretacin de las disposiciones fiscales
Esto nos reducir las expectativas de aplicacin, es decir, si la norma trata sobre
dichos elementos del impuesto, invariablemente sabremos que son de
aplicacin estricta y por lo tanto no hay lugar a la interpretacin.
Esto le permite
Se encuentra obtener en forma
La actividad financiera del realizada por el coactiva los ingresos
estado est constituida estado, que opera necesarios para
por aquel proceso de sobre la base de un financiar sus gastos,
obtencin de ingresos y poder especial los que realizar
realizacin de gastos llamado " Fiscal" o " de conformidad al
cuyo objetivo es cumplir Financiero" presupuesto
con los fines del mismo.
legalmente aprobado.
Principios Constitucionales de las Contribuciones
1. Destino de las contribuciones.- Consiste en que el importe de las
contribuciones recaudadas se destina a la satisfaccin de las
necesidades colectivas o sociales, o a los servicios pblicos.
Las personas fsicas y las morales, estn obligadas a contribuir para los gastos
pblicos conforme a las leyes fiscales respectivas. Las disposiciones de este
Cdigo se aplicarn en su defecto y sin perjuicio de lo dispuesto por los
tratados internacionales de los que Mxico sea parte. Slo mediante ley podr
destinarse una contribucin a un gasto pblico especfico.
Art. 5. CFF
.......................................
Sanciones
LFT
LSS INFONAVIT
RFSST
Reformas estructurales
Laboral (aprobada 2012).Establece tres medidas Fiscal 2013).Los cambios a la Ley Federal de Presupuesto y
principales. Responsabilidad Hacendaria establecen que:
Primero, disminuye el costo de contratar El gobierno tendr que comprometerse a una meta de
Requerimientos Financieros del Sector Pblico (RFSP)
trabajadores e impulsa el empleo formal al consistente con un nivel de deuda pblica sostenible,
crear nuevas modalidades de contratacin que as como establecer una regla de balance estructural
incluyen contratos flexibles de trabajo. implcita que permita un mayor nivel de ahorro a lo largo
Segundo, provee certeza jurdica y reduce los del ciclo econmico y la conduccin de una poltica contra-
costos de separacin del trabajo, simplifica cclica
llegar a acuerdos en caso de demandas Se reforma tambin el sistema impositivo para
laborales y pone un tope a las compensaciones simplificar el pago de impuestos, eliminar tratamientos
especiales y fortalecer los ingresos tributarios en cerca
por despidos no justificados. de 3 por ciento del PIB para 2018.
Tercero, se mejora la organizacin del trabajo Asimismo, la reforma fiscal fomenta la formalidad con el
dentro de las empresas, ya que la productividad establecimiento de un nuevo rgimen fiscal de
y las habilidades laborales tomarn prioridad incorporacin y un cambio en la estructura de las
sobre la antigedad como el principal criterio cuotas patronales. Se expande la red de seguridad social
para ocupar plazas vacantes, aumentando as al introducir la pensin universal y el seguro de desempleo.
los incentivos para invertir en capital humano. Adicionalmente, se toman medidas para incrementar la
recaudacin de los gobiernos locales y la transparencia en
las transferencias a estados y municipios.
La realizacin de la seguridad social
est a cargo de entidades o
Prestador de servicios de dependencias pblicas, federales o
seguridad social locales y de organismos
descentralizados, conforme a lo
Autoridad fiscal autnoma
dispuesto por esta Ley y dems
Como Patrn ordenamientos legales sobre la
materia. Artculo 3.
El IMSS
EJECUTA
ACTOS EN SU
CARCTER
As como el
otorgamiento de una
pensin previo Sistema Pensionario
cumplimiento de los 16
requisitos legales
OBLIGACIONES PATRONALES
Articulo15 LSS
Proporcionar al IMSS
los elementos
necesarios para Permitir las
Registrarse e Llevar registros de precisar. inspecciones y
nmina o listas de La existencia, visitas
inscribir a sus raya y conservarlos naturaleza y domiciliarias
trabajadores durante 5 aos que practique el
Cuanta de las
obligaciones a su IMSS
cargo
IMSS INFONAVIT
Registro 5 das hbiles
patronal ante el Arts.15, Frac. I, Multa de 20 a 350 Multa de 301 a 350 VSMG
IMSS e 304-A, Frac. I y 304-B, VSMG
INFONAVIT Frac. IV, LSS, $ 21,985.04 a $25,564.00
12 y 45, RACERF, $1,460.80 a
29, Frac. I, LINFONAVIT, $25,564.00
3o, Frac. I, Ripaedi
3 y 6o, Frac. I y 8o, Frac. V,
$ 21,985.04 a $25,564.00
cuando sean ms de 100
colaboradores
Llevar y Se deben Multa de 20 a 75
conservar los conservar durante Arts. 15, Frac. II y VSMG
registros como 5 aos y 304-A, Frac. VII y 304-B,
nminas y contener los Frac. I, LSS y $1,460.80 a $
listas de raya requisitos legales 5,478.00
establecidos 8 y 9o, RACERF)
Requisitos que deben de contener los comprobantes de acuerdo
a la LSS y su Reglamento de Afiliacin
completos;
IMSS INFONAVIT
Presentar los Altas: 5 das hbiles,
avisos de Modificaciones de salario: Arts.15, Frac. I y Altas: multa de: Altas, modificaciones
Alta, ltimo prrafo, 34 y salariales y bajas, multa
Se presentan a travs del 20 a 350 VSMG de:
Modificaciones IDSE, observando los 37, 304-A, Fracs. II y
salariales y siguientes plazos, de III y 304-B, Fracs. II y $1,460.80 a $25,564.00 251 a 300 VSMG
Bajas de los acuerdo con el tipo de IV, LSS,
trabajadores salario: Modificaciones de $18,333.04 a $ 21,912.00
45, 46, 53 y 57, salario: multa de:
a) Fijo: dentro de los cinco das
hbiles siguientes a la fecha RACERF,
20 a 125 VSMG
en que se realiza el cambio
b) Variable: a ms tardar a los 31, segundo $1,460.80 a $9,130.00
cinco das hbiles de enero, prrafo, LINFONAVIT,
marzo, mayo, julio, Bajas:
septiembre y noviembre, y 3o, Fracs. I y III; 36, A partir del da siguiente
c) Mixto: se aplica la regla segundo prrafo
correspondiente al elemento Ripaedi; 6o, Fracs. II y
de que se trate, y VIII y 8o, Fracs. IV y
VII, RIM
Bajas: Dentro de los cinco
das hbiles siguientes a la
fecha de la terminacin de la
relacin laboral, y se utiliza el
IDSE para informar al IMSS
de tal evento
Obligacin Plazo Base Legal Sancin pecuniaria por omisin o
cumplimiento extemporneo
IMSS INFONAVIT
Determinar y enterar Dentro de los 17 primeros das de cada mes,Arts. 15, Frac. III y 39, 304-A, Multa de 20 a 75 VSMG *
las cuotas patronales mediante las cdulas en papel o medioFrac. IV y 304-B, Frac. I, LSS,
y aportaciones de magntico (Sistema nico de112, 113 y 114, RACERF, $1,460.80 a $5,478.00
vivienda a su cargo Autodeterminacin SUA), dependiendo del29, Frac. II, LFONAVINIT,
nmero de trabajadores que el patrn tenga a3o, Frac. IV; 23, 26, 27, 28, 29
su servicio; las cuotas del Seguro de Retiro,y 30, RIPAEDI
Cesanta en Edad Avanzada y Vejez,
aportaciones habitacionales y amortizaciones
se pagarn bimestralmente el 17 de enero,
marzo, mayo, julio, septiembre y noviembre,
respectivamente
Obtener y Cinco aos (Arts. 15, Frac. VIII, LSS; 122, De no conservarlos
conservar los RACERF; 30 y 67, CFF; 6o, durante este periodo y Multa de 201 a
comprobantes de Frac. XIII y 8o, Frac. III, RIM) ser requeridos por las 250VSMGDF
pago de las cuotas autoridades fiscales, se
obrero- patronales presumir el $14,681.04 a $18,260.00
en los formatos incumplimiento de pago
impresos o en los y se aplicarn las
medios magnticos sanciones que conllevan
respectivos
Obligacin Plazo Base Legal Sancin pecuniaria por omisin o
cumplimiento extemporneo
IMSS INFONAVIT
Multa de: *
Determinacin Dentro de los 17 primeros
de das de cada mes o de cada Arts. 39, segundo 20 a 75 VSMG
cuotas obrero- bimestre, prrafo, 304-A,
patronales, aun fracs. IV y 304- B, $1,460.80 a $ 5,478.00
cuando no se Frac. I, LSS y
paguen 111, RACERF)
IMSS INFONAVIT
Arts. 15, Frac. IV, 304-A,
Proporcionar Libros y registros integrantes de la Frac. IX y 304-B, Frac. III, Multa de: Multa de:
informacin contabilidad, diagramas y diseo del LSS.
requerida por el sistema de registro electrnico, 29, Frac. IV, LINFONAVI. 20 a 210 VSMG 251 a 300 VSMG
IMSS e INFONAVIT solicitados en el curso de una visita: 6o, Frac. XII y 8o, Frac.
de inmediato. IV, RIM. $1,460.80 a $ 15,338.40 $18,333.04 a $ 21,912.00
Documentos referentes al
cumplimiento de obligaciones fiscales:
seis das, y
IMSS INFONAVIT
*
Comunicar al Dentro de los primeros 15 Art. 12 Frac, I 15-A, quinto Multa de:
IMSS los datos das hbiles de enero, prrafo, 304-A, Frac. XXII y
de los contratos abril, julio y octubre, 304-B, Frac. IV, LSS. 20 a 350 VSMG
de prestacin de cuando un patrn o sujeto $1,460.80 a $25,564.00
servicios y de las obligado, cualquiera que Art. 29 Bis LINFONAVIT
partes que los
sea su personalidad
suscriben,
jurdica o naturaleza
celebrados o
novados en el econmica, en virtud de un
trimestre de que contrato, cualquiera que
se trate sea su forma o
denominacin, como parte
de las obligaciones
contradas, ponga a
disposicin trabajadores u
otros sujetos de
aseguramiento para que
ejecuten los servicios o
trabajos acordados bajo la
direccin del beneficiario
de los mismos, en las
instalaciones que ste
determine
Nuevo Formato Afil-01 Nuevo Formato Afil-02
Aviso de Inscripcin Aviso de Inscripcin del
Patronal o Modificacin Trabajador
de su Registro
Aviso de Modificacin de
las empresas para el
Constancia de Vigencia de Derechos
Seguro de Riesgos de
(FF-IMSS-012),
Trabajo (AM-SRT), en sus
diversas modalidades
28
Como se identifica a la empresa por el registro patronal
Artculo 15 fraccin I.- Registrarse
E06-44157-10-9
6284-55-1834-8
62=Entidad Federativa del trabajador (delegacin que expide)
84= Dos ltimas cifras del ao de inscripcin,
55= Dos ltimas cifras del ao de nacimiento del Asegurado
1834= Nmero consecutivo que controla el IMSS, en el orden
en que se van inscribiendo los trabajadores
6284-55-1834-8
1212-12-1212
7496-67-2146 =52 - 60=8 8= Dgito verificador
CLAVE UNICA DE REGISTRO DE POBLACION
La CURP est compuesta de 18 caracteres, se debe prestar atencin a lo siguiente:
P E M M 7 8 0 9 1 2 M B C L R R 0 0
Siguiente
Homoclave
Primera letra Debe corresponder a tu fecha de consonante del
del primer primer apellido
nacimiento que aparece en el ACTA
apellido
DE NACIMIENTO, comenzando por Siguiente
consonante del
Primera vocal ao, mes y da, no confundir con la
segundo apellido
del primer
fecha de registro.
apellido
Siguiente
consonante del
Debe corresponder con primer nombre
Primera letra
del segundo el gnero:
Apellido H para los hombres o
Primera letra del primer M para mujeres
nombre exceptuando los
nombres compuestos cuando Debe corresponder con la ENTIDAD DE NACIMIENTO, la que aparezca
estos se antepongan los
nombre de MARA y JOS en el ACTA DE NACIMIENTO, no confundir con la entidad donde te
registraron. Las claves son las siguientes:
Recuerda que tu CURP es un resumen de tu acta de nacimiento, por lo consiguiente si detectas alguna
inconsistencia, acude al Registro del Estado Familiar o al Registro Civil correspondiente, para llevar a cabo las
correcciones pertinentes.
Es de suma importancia que tu CURP est correcta, pues es un dato indispensable para todo tu trmite ante
el IMSS.
As mismo la direccin que otorgues al momento de tu inscripcin debe ser correcta, ya que de acuerdo a la
los datos que tu proporciones, te ser asignara tu Unidad Mdica Familiar.
EL SALARIO
En este sentido su regulacin esta por distintos ordenamientos legales como son:
Ley Federal del Trabajo,
La Ley del Seguro Social.
La Ley del INFONAVIT,
La Ley del ISR,
Reglamentos
As como una gran compilacin de criterios normativos del Sistema de Administracin Tributaria (SAT)
Que en materia de Impuestos resultan demasiados rigorosos y complicados en su manejo en la prctica
para las Empresas, y por lo que en cuotas o impuestos en sus manejos cotidianos resulta de gran
trascendencia financiera a los patrones en su interaccin FISCAL.
Hay que resaltar que la Leyes Laboral y de Seguridad Social, en relacin a la LISR, persiguen distintos
32
Formulas para determinar el SBC
Modalidad de salario Formula Base legal
Salario Mnimo General Zona A Cuota diaria + Factor de integracin Art. 123 CPEUM, Frac VI,
91 y 93, Art. 27 y 28 LSS
Salario Mnimo General Zona B Cuota diaria + Factor de integracin Art. 123 CPEUM, Frac VI,
91 y 93, Art. 27 y 28 LSS
Salario Mnimo Profesional Cuota diaria por actividad profesional + Factor de integracin Art. 123 CPEUM, Frac VI,
91 y 93, Art. 27 y 28 LSS
Salario Fijo SBCF = Cuota diaria* Factor de integracin Art. 30 Frac. I LSS
Salario Variable SBCV = Total de ingresos variables percibidos en los 2 meses anteriores Art. 30 Frac. II LSS
Total de das trabajados en los 2 meses anteriores
Salario Mixto SBCM = Cuota fija + prestaciones + Ingresos variables Art. 30 Frac. III LSS
Semana Reducida Si el salario es fijado por da, Art. 29 Frac. III, Art. 62 Frac. II, Reglamento de
(menos das, con jornadas normales, diurna Suma los salarios que perciba por los das Afiliacin
nocturna o mixta) trabajados en una semana, ms el importe de las
prestaciones que lo integran y la parte
proporcional del sptimo da y los dividir entre
siete; Suma de salarios de la semana / 7 +
Prestaciones de Ley + Parte proporcional del 7
da / 7
Jornada y Semana Reducida Si el salario es fijado por unidad de tiempo y Art. 29 Frac. III, Art. 62 Frac. III, Reglamento de
(menos das, y menos horas) por da, Afiliacin
Suma los salarios que perciba por los das
trabajados en una semana, ms el importe de las
prestaciones que lo integran y la parte
proporcional del sptimo da y los dividir entre
siete; Suma de salarios de la semana / 7 +
Prestaciones de Ley + Parte proporcional del 7
da / 7
Salario por hora SMGDF + Prestaciones de Ley Art. 83 segundo prrafo LFT 34
Trminos para presentar avisos Salario Base de Cotizacin Plazo que otorga la LSS
Obligaciones patronales
Por revisin del contrato colectivo (salarios fijo o 30 das naturales siguientes a la fecha de
variable) celebracin.
C )Baja Fijo, Variable o Mixto Cinco das hbiles a partir de que se d el supuesto
respectivo.
35
PORCENTAJE DE APLICACIN A LA CUOTA DIARIA PARA OBTENER EL SALARIO BASE DE COTIZACIN
CONCEPTO BASE FORMULA CON SEIS DIGITOS, TRUNCADO EL SEXTO % DE APLICACIN A LA CUOTA DIARIA TABLA DE
DIGITO Y REPRESENTADO EN % FACTORES AJUSTADO A DOS DIGITOS
Habitacin 25.00%
Art. 32 LSS
37
PORCENTAJE DE APLICACIN A LA CUOTA DIARIA PARA OBTENER EL
SALARIO BASE DE COTIZACIN
CONCEPTO BASE FORMULA LEGAL APLICACIN A LA CUOTA
Art. 66 y 67 LFT DIARIA, AJUSTADA EN % A DOS
C.D./J.T.*T.L.*3*2/F.P/C.D.*100 DIGITOS
38
Para determinar la forma de cotizacin se aplicarn las
siguientes reglas
40
b) Datos de trabajador:
a) Datos de patrn:
Nombre completo.
Nombre.
Clave del R.F.C.
Nmero de registro ante el IMSS.
CURP.
Clave del R.F.C.
Duracin de la jornada.
Fecha de ingreso al trabajo.
Tipo de salario.
Datos que
debe
contener la c) Otros datos:
nmina Lapso que comprende y periodicidad
establecida para los pagos.
Reglamento de Afiliacin SBC.
Art. 8 y 9 Importe de los salarios devengados.
Conceptos y montos de las deducciones y
retenciones efectuadas.
Unidades de tiempo laboradas.
CFDIs
SALARIO BASE DE COTIZACION
LFT
LEY FEDERAL DEL TRABAJO
Es la retribucin que debe pagar el patrn al trabajador por su trabajo, puede fijarse por:
1.-Unidad de tiempo,
2- Por unidad de obra,
3.- Por comisin,
4.- A precio alzado o
5.- De cualquier otra manera,
Para fijar el importe del salario se tomarn en consideracin:
a).- La cantidad y calidad del trabajo,
b).- A trabajo igual, desempeado en puesto, jornada y condiciones de eficiencia tambin iguales, debe corresponder salario igual
LSS
Para efectos de esta Ley el SBC, se integra por los pagos hechos en efectivo por CUOTA DIARIA
Gratificaciones, percepciones, primas, comisiones, alimentacin, habitacin y cualquier cantidad que en dinero o en
especie se le entreguen
Ser excluyen..Art.27 LSS
La base de cotizacin para los pagos de cuotas al IMSS el SBC, para el IMSS e INFONAVIT, Artculo 5 A. Para los
efectos de esta Ley, se entiende por:
Salarios o salario: Es la retribucin que la Ley Federal del Trabajo define como tal.
LINFONAVIT
Los patrones inscribirn a sus trabajadores con el salario que perciban al momento de su
Inscripcin.
Conforme a lo previsto en la Ley del Seguro Social y en la Ley Federal del Trabajo. Art. 29 LINFONAVIT
Un tema muy discutido en los ltimos Durante aos, se han emitido, acuerdos, reformas,
aos ha sido la integracin del SBC normatividad interna, Tesis, Jurisprudencias, etc.
que establece la Ley del Seguro Sin ponerse de acuerdo EN LA FORMA DE
Social, as como los criterios que INTEGRARLO, lo ms reciente. Es la reforma al
utiliza el IMSS, ms recientes para Art. 27 LSS, aprobada por la Cmara de Diputados
integrarlo. y los criterios sobre Previsin Social.
El SBC, lo podemos definir como la cantidad sobre la cual se debern pagar las contribuciones
establecidas en la Ley del Seguro Social a cargo de los patrones y trabajadores.
Uno de los elementos principales para determinar las cuotas obrero patronales a cargo del patrn es el
salario base de cotizacin (SBC).
Calcular las contribuciones de Seguro Social que deben pagar los patrones y los trabajadores.
Para el clculo por el IMSS, en la determinacion de crditos Fiscales, por cuotas obrero
patronales, crditos fiscales por Riesgos de Trabajo, Enfermedades y Maternidad, Invalidez y
Vida, C.E.A. y Vejez.
Modalidades tenemos del salario para efectos de la LSS y sus
Reglamentos
Sujeto Activo:
Aquel que tiene el derecho de exigir el pago del tributo al
Sujeto
IMSS.
Son los agentes que participan en el proceso 5 A VIII
Sujeto Pasivo: (12, 13, 229, 230, 241 y 250 A)
de recaudacin
Aquel que tiene legalmente la obligacin de pagar algn
impuesto.
Patrn persona fsica o moral.
Trabajador cuando percibe un salario superior al mnimo.
Cuando se da cualquiera de las hiptesis del artculo 12 de la
Objeto del Impuesto:
LSS, o bien cuando inicia el convenio de incorporacin Art. 13 y 14
Aquello que normalmente da el nombre a la
voluntaria al rgimen obligatorio ( Art. 13 y 14 LSS)
contribucin respectiva
Tasa:
Es el monto del impuesto expresado, por lo 25 2 prrafo, 71, 72, 74 2 prrafo,
Tarifa que se aplica a la base de cotizacin
regular, en porcentaje. Existen las siguientes 106, 107, 147, 148, 168 y 211
modalidades.
46
Artculo 20:
Puntos importantes:
La relacin de trabajo obliga nicamente a las personas involucradas en l
El trabajador tiene que cumplir una serie de actividades encomendadas por
el patrn
La contraprestacin ser un salario
El trabajo no se puede realizar por otra persona que el trabajador designe
como suplente
El salario es el pago por los servicios que realiza el trabajador
47
Diferencias entre contrato de trabajo y relacin
laboral
La relacin laboral o relacin de trabajo se considera:
Jornada mixta
Disposiciones generales
Criterios de integracin
Ejercicios prcticos
SALARIO (ARTS. 82 A 116, 1002 Y 1004, LFT)
Sancin y base legal
Requisitos Observaciones
Deben observarse los aspectos Multa de 50 a 5,000 SMG Ni por excepcin el patrn
siguientes: $3,652.00 a $365,200.00 debe pagar el salario en una
Liquidarse de acuerdo con los cuanta inferior al que
plazos convenidos en el contrato Si la empresa expide recibos realmente estn pagando.
(semanal, catorcenal o de
quincenalmente, mensual) pago con un monto superior En recientes jurisprudencias
No puede suspenderse el pago al salario realmente cubierto a los tribunales laborales han
de salario, ni cederse al patrn u su personal, la STPS podra establecido que debe tomarse
otras personas imponerle una multa de el salario integrado, el cual se
Entregarse en moneda de curso conforma atendiendo a lo
legal, porque est prohibido Multa de 800 a 3,200 SMG sealado en el Artculo 84 de
hacerlo con vales o mercancas. $58,432.00 a $233.728.00 la LFT.
S est permitido hacerlo va
transferencia electrnica
Este hecho puede constituir
bancaria, y Los patrones estn obligados a
un delito, el cual se sanciona
Cubrirse al trabajador realizar incrementos anuales
con prisin de seis meses a
directamente, salvo cuando est
cuatro aos, ms la multa de salarios a sus trabajadores
imposibilitado para recibirlo, en
sealada cuando se trate de SMG o
cuyo caso un tercero podr
hacerlo, siempre que presente profesionales, o cuando por
(Arts. 33, segundo prrafo y contrato individual o colectivo
una carta poder firmada por el
34 LFT) de trabajo se hubiesen
propio subordinado y dos testigos
obligado a hacerlo
IMPLICACIONES EN ADMINISTRATIVA
LLENADO DE LOS FORMATOS
LA DETERMINACION DEL Afil-01
SBC Afil-02
Afil-03 LABORAL
Afil-04 Juicios Laborales donde se
demanda ante las Juntas
Al trabajador y Federales de Conciliacin y
sus beneficiarios Arbitraje, el reconocimiento de
una accidente o enfermedad de
trabajo y el Laudo resulta
Administrativas favorable al trabajador
Sociales
Laborales
FINANCIERA
Cuando inicia la actividad Laboral.- Por Riesgos de Trabajo.- Sin estar dado de
En una relacin de trabajo o bien por medio alta el trabajador, en el fincamiento de los
de un Contrato Individual de Trabajo. Capitales Constitutivos, o bien por disminucin
del Salario Base de Cotizacion.
En los Juicios
Riesgos de Trabajo
laborales.- Cuando Sin estar dado de alta el trabajador
se demanda despido Por disminucin del SBC
injustificado
solicitndose los Laborales Cuando se demandan Riesgos de Trabajo
Comprobantes en cualquiera de sus 2 modalidades ante las
Fiscales JFCA, en la que el trabajador o
Digitales (CFDIs)
Para efectos de la
ex-trabajador demandan al IMSS, el
LFT, LSS, LEY reconocimiento de accidentes o de
INFONAVIT en enfermedades de trabajo
determinacion de su
salario.
Por contratacin va Outsourcing
58
IMPLICACIONES FISCALES EN LA DETERMINACION DEL SBC
La incorrecta determinacin de las cuotas obrero patronales, ya sea por:
Fiscales
Disminucin del SBC,
Por no integrar adecuadamente las diferentes prestaciones que tiene el
trabajador,
No incluir las prestaciones de previsin social y
No llevar a cabo las aclaraciones administrativas
GENERICAS
Por la aplicacin del
procedimiento de Revisiones a
Por dictamen
Revison del artculo a renglones
contable por
12 A y 18
Contador especficos
Denunci
(Fiscalizacin)
Pblico por denuncia a
Trabajadores de la
Construccin por
Autorizado, ante del SAT ante annima
el IMSS, el IMSS
Obra o Tiempo
(RSSOTCOTD
Determinados
(RSSOTCOTD)
IMPLICACIONES FINANCIERAS EN LA DETERMINACION DEL SBC
Desintegracin familiar
SALARIO BASE DE COTIZACION ART. 29 LSS Y 62 FRAC. I, II, Y III DEL
REGLAMENTO DE AFILIACIN
III. Si por la naturaleza o peculiaridades de las II. Si el trabajador labora semana reducida y su
labores, el salario no se estipula por semana o salario es fijado por da, determinar el salario base
por mes, sino por da trabajado y comprende de cotizacin:
Sumando los salarios que perciba por los das
menos das de los de una semana o el
trabajados en una semana,
asegurado labora jornadas reducidas y su
salario se determina por unidad de tiempo, en + El importe de las prestaciones que lo integran y
ningn caso se recibirn cuotas con base en un la parte proporcional del sptimo da y los dividir
entre siete;
salario inferior al mnimo.
El cociente ser el SBC.
Si el salario as calculado resultara inferior al
mnimo de la regin respectiva deber ajustarse a
I. Cuando un trabajador: ste.
a) No labore todos los das de la semana, o
b) Cuando su jornada de trabajo sea inferior a III. Si el trabajador labora jornada y
la habitual de los dems trabajadores, semana reducidas, determinar el salario
c) Para determinar el SBC se deben calcular base de cotizacin, segn sea que el salario
las percepciones de una semana, se dividen se estipule por da o por unidad de tiempo,
entre 7 y el resultado es el SBC.
empleando la frmula que corresponda de
d) El SDI no puede ser menor al Salario Mnimo las sealadas en las dos fracciones
General
anteriores
Aguinaldo
Das de aguinaldo
Parte proporcional de aguinaldo = -------------------------------------------
S 365 das
A Vacaciones SALARIO MINIMO GENERAL POR ZONAS CON
y prima vacacional
PRESTACIONES DE LEY
L
A Parte proporcional diaria Das de vacaciones por %
R de das de vacaciones = de prima vacacional
I 365 das
O
Cuota diaria
M + P. P de aguinaldo
I Factor de integracin = + Vacaciones y prima
N vacacional
I SBC
M CUOTA DIARIA FACTOR DE INTEGRACION SBC
O $ 73.04 X 1.0452 = $ 76.34
64
SALARIO MINIMO GENERAL
Ejemplo: Trabajador tiene un salario
mnimo , tiene derecho a gozar de:
Sancin y base
Requisitos Observaciones
legal
Das obligatorios considerando las siguientes Multa de 50 a 250 SMG Los das de descanso sealados solo
directrices: representan los mnimos legales, por ello
Conceder al trabajador un da de 3,652.00 a $18,260.00 las organizaciones pueden conceder a su
descanso a la semana, por cada personal otros adicionales como
seis laborados, y consecuencia de una contratacin
individual o colectiva de trabajo,
Atender al listado de los das de
asueto sealados en la LFT:
1o. de enero Es de suma importancia que los patrones
5 de febrero otorgndose el primer realicen un control estricto de los tiempos
lunes de febrero en que los trabajadores desempearn
21 de marzo otorgndose tercer sus tareas, pues de solicitar sus servicios
lunes de marzo. en das de descanso tendrn la obligacin
1o. de mayo de cubrirles un salario doble adicional al
16 de septiembre que perciben ordinariamente e integran el
20 de Noviembre otorgndose el SBC para efectos del IMSS.
tercer lunes
1o. de diciembre de cada seis aos (Arts. 73 y 75 LFT)
cuando corresponda a la
transmisin del poder Ejecutivo
Federal, y
25 de diciembre
VACACIONES Y PRIMA VACACIONAL ART. (ARTS. 76, 77, 994, FRACC. I Y
1002, LFT)
Las compaas deben observar los Multa de 50 a 5,000 SMG Legalmente las organizaciones
siguientes aspectos: pueden conceder a sus
$3,652.00 a colaboradores un monto de
Cubrir al trabajador un monto $365,200.00 aguinaldo superior al mnimo
equivalente a 15 das de salario, legal.
como mnimo
En casos de insolvencia del
Pagarlo a ms tardar el 20 de
diciembre de cada ao, y realizar patrn es vlido acordar con
su pago de forma proporcional al los trabajadores, a travs de la
tiempo laborado. celebracin de un convenio, el
pago del aguinaldo en diversas
exhibiciones.
Para ello las partes deben
(Art. 33, segundo prrafo, acudir ante la JCA respectiva
34 y 57 LFT) para demostrar la
imposibilidad econmica del
patrn y convenir; dicho
documento debe ser aprobado
por la JCA
CONSERVACIN DE DOCUMENTOS (ARTS. 804 Y 1002, LFT)
Documentos Hechos que acredita Tiempo de conservacin
Faltas injustificadas
Descanso de: Incapacidades
sptimos das Duracin de la jornada de trabajo
Controles de asistencia y Tiempo de descanso
puntualidad das festivos
vacaciones El ltimo ao de trabajo y un
ao despus de concluida la
Recibos de aguinaldo Pago de aguinaldo relacin de trabajo
Comprobantes, recibos o boletas Disfrute de vacaciones y pago de la prima correspondiente
de vacaciones y prima vacacional
Convenios individuales celebrados ante las El texto en el que se plasma el acuerdo de En su caso durante el tiempo que
autoridades laborales entre empresa y voluntades de las partes sin violar los derechos de dure el vnculo de trabajo y dos
patrn los trabajadores aos siguientes a su terminacin
Dictmenes por incapacidad Causal de la conclusin de la relacin laboral o Dos aos posteriores a su
reubicacin notificacin al trabajador
Reglamento interior de trabajo Forma, tiempo y lugar en donde se deben cumplir Indefinidamente. Se requiere su
las condiciones de trabajo pactadas por las partes depsito ante la JCA respectiva
Aguinaldo, das. 15 15 15 15 15
Vacaciones, das. 6 8 10 12 14
Despensa $ 198.00/30* 0 0
Comisiones 776.393442
148,000.00*32%/61
15/365 0.041095
06/365*25% 0.004109
365/365= 1.045204
Suma de los salarios percibidos por cada $73.04*1.045204= $ 76.34
unidad de tiempo (hora)
SBC = $ 76.34
Por Importe de las prestaciones que lo integran Cuota diaria Factor de SBC
Entre: Siete integracin
Igual: SBC* $73.04 1.045204 $76.34
Formula de Semana Reducida
Se suman los salarios que percibir por
cada da trabajado, ms el importe
proporcional de aguinaldo, prima
vacacional, y sptimo da $180.00*3 $ 540.00
Ejemplo: Tenemos un
trabajador que labora jueves,
viernes y sbado de 8:00 a 15/365 0.041095
16:00 Horas, 10/365*25% 0.006849
Se le paga da $ 180.00 ms 1/6 0.166666
las prestaciones mnimas de Ley y 365/365= 1.214610
tiene 3 aos de antigedad
$540.00*1.214610= $655.89
Por Importe de las prestaciones que lo integran Cuota diaria Factor de SBC
Ms: Parte proporcional del sptimo da integracin
Entre: Siete $77.14 1.214610 $93.70
Igual: SBC*
Determinar y enterar las cuotas obrero-patronales y aportaciones de vivienda
Prestacione Cuotas Base
Seguro y concepto
s Patrn Trabajador Total salarial
Riesgos de Trabajo En especie y Conforme con su 0.00% Prima Salario
dinero siniestralidad laboral correspondi base de
ente1 cotizacin
(SBC)
Enfermedades y Maternidad En especie Cuota fija por 20.40% 0.00% 20.40% SMGG
cada colaborador
hasta por tres
Salarios Mnimos
General Vigente
(SMGV) en el DF
Cuota adicional 1.10% 0.40% 1.50% Diferencia
por la diferencia entre el
del SBC y de tres SBC y tres
veces el SMGV en VSMG
el DF
Gastos 1.05% 0.375% 1.425% SBC
mdicos para
pensionados
y
beneficiarios
En dinero 0.70% 0.25% 0.95% SBC
Invalidez y Vida En especie y 1.75% 0.625% 2.375% SBC
dinero
Retiro, Cesanta en Edad Retiro 2.00% 0.00% 2.00% SBC
Avanzada y Vejez (CEA y V) CEA y V 3.150% 1.125% 4.275% SBC
Guarderas y Prestaciones En especie 1.00% 0.00% 1.00% SBC
Sociales
INFONAVIT Crdito para 5.00% 0.00% 5.00% Salario
vivienda base de
80
Criterios normativos Cantidades de dinero entregadas en efectivo o
relativos a previsin depositadas en la cuenta de los trabajadores,
social nominadas bajo cualquier concepto que pueda
Criterio 01 / 2014 considerarse de previsin social, integran al salario
base de cotizacin de conformidad con el primer
prrafo del artculo 27 de la Ley del Seguro Social.
2) Sueldos y salarios
3) Jubilados
4) Pensionados
5) Asimilados a salarios.- Miembros de Sociedades Cooperativas de
produccin
88
2) Atributos: Tipo de percepcin
Clave Descripcin
001 Sueldos, Salarios, Rayas y Jornales
016 Otros
025 Indemnizaciones
028 Comisiones
002 BANAMEX
006 BANCOMEXT
009 BANOBRAS
012 ETC.
014
019
021
030
91
Catalogo de Bancos
002 BANAMEX
006 BANCOMEXT
009 BANOBRAS
012 ETC.
014
019
021
030
92
Sistema de Responsabilidad
Solidaria del INFONAVIT
(SIRESO)
Sistema de Responsabilidad Solidaria del INFONAVIT (SIRESO)
El 4 de junio del 2015, se public en el Diario Oficial de la Federacin el Decreto por el que se adicion el
artculo 29 Bis a la Ley del Infonavit, con el objeto de que las empresas contratantes y contratistas
comprueben el cumplimiento de sus obligaciones fiscales en materia de vivienda y respeto a los derechos
de los trabajadores contratados bajo la modalidad de subcontratacin de personal.
2 Sern considerados patrones y no intermediarios las empresas contratistas que presten servicios con sus
trabajadores a otras.
Cuando un patrn ponga a disposicin trabajadores, el beneficiario de los trabajos o servicios asumir las
3 obligaciones establecidas en la Ley de referencia.
El 13 de noviembre de 2015 era la fecha lmite para enviar al Infonavit los datos sobre los contratos
de suministro de personal que tengan celebrados las prestadoras de este tipo de servicios y sus
4 clientes, as como de los trabajadores involucrados, dicho Instituto a travs del Sistema de
Responsabilidad Solidaria (SIRESO)
E l n u m e ra l 2 9 B i s d e l a L e y d e l I n f o n a v i t p r e v q u e l a i n f o r m a c i n a p r o po r c i o n a r t r i m e s t ra l m e n t e
4 a l I n s t i t u t o p o r p a r t e d e l o s o b l i g a d o s e s l a s i g u i e nt e :
No abarque todas las actividades, iguales o similares que se desarrollen en el centro de trabajo
Se justifique por su carcter especializado, y
No comprenda tareas iguales o similares a las que realizan el resto del personal al servicio de la contratante
S e d e b e n c o m u n i c a r l a s r e f e r e n c i a s r e l a t i va s a l c o n t r a t o , t a l e s c o m o :
7 El objeto;
E l p e r i o d o d e vi g e n c i a ;
Los perfiles,
l o s p u e s t o s o ca t e g o r a s i n d i c a n d o e n e s t e c a so s i s e t r a t a d e p e r s o n a l o p e r a t i vo ,
a d m i n i s tr a t i vo o p r o f e s i o n a l , l a j u s t i f i c a c i n d e l t r a b a j o e s p e c i a l i z a d o y
E l n me r o e s t i ma d o me n s u a l d e t r a b a j a d o r e s q u e s e p o n d r n a d i s p o s i c i n d e l
b e n e f i c i a r i o d e l o s s e r vi c i o s .
Sern considerados patrones y no intermediarios las empresas contratistas que presten servicios
con sus trabajadores a otras. Cuando un patrn ponga a disposicin trabajadores, el beneficiario
de los trabajos o servicios asumir las obligaciones establecidas en la Ley de referencia.
El nombre, denominacin o razn social; clase de persona moral; objeto social; domicilio social,
fiscal; RFC y Nmero de Registro Patronal (NRP), entre otros.
Objeto del contrato, vigencia del mismo, perfiles, puestos o categoras indicando si es
personal operativo, administrativo o profesional, la justificacin del trabajo especializado y
el nmero de trabajadores que se pondrn a disposicin del beneficiario de los servicios o
trabajos contratados.
Los trimestres de 2016 a informar y el plazo de presentacin es como sigue:
100
Ley Federal del Trabajo
De acuerdo al artculo 35 de la Ley Federal del Trabajo, las relaciones de trabajo pueden ser para obra o tiempo
determinado, por temporada o por tiempo indeterminado y en su caso podr estar sujeto a prueba o a capacitacin
inicial.
A falta de estipulaciones expresas, la relacin ser por tiempo indeterminado
Art. 35 LFT
Por tiempo Art. 37, 38 y 39
determinado
Articulo 36
El sealamiento de una
obra determinada Se tiene que
puede nicamente describir con
estipularse cuando lo exactitud en que
exija su naturaleza consiste dicha obra
103
2.Por tiempo determinado
Los contratos por tiempo determinado se refieren a aquellos contratos donde se
determina el tiempo por el cual el trabajador prestar sus servicios al patrn.
104
Contratacin por Temporada
Para labores fijas y peridicas de carcter discontinuo, esto es, actividades que no exijan
la prestacin de servicios de toda la semana, mes o ao.
1 En estos casos, al trmino de la temporada, la relacin de trabajo se suspende hasta el
inicio de la siguiente temporada.
a) E n e l c om e r c io t r a b a ja d or e s ni c a m ente d e s ba do y d o m i n g o.
b) La bor e s e n s e r vi c i o d e vi gi l a nc ia ( 2 4 x 2 4 )
c) R e f e r e nte a t r a baja dores de l c a m po ( a r t culos 2 7 9 a l 2 8 4 )
d) R e come ndacin r elaci ones por e s c rito, aclar ar l os t r minos y
c ondi ciones y
e ) E st ar c ons cientes que ha y m uchsi m a cas ustic a en est a for ma de
c ontrat acin (ve r fr acci n VIII del a rtc ulo 42 y e n r elacin c on el 4 2
B i s e n c ua nt o a l o s e f e c tos d e l a s us pe nsin) .
f ) L a rel acin laboral por te mporada s e s uspende, se vuel ve a inicia r y
obvi a m ent e se s u m a los der ec hos d e a ntige da d y pr est acione s del
t r a ba jador e n l os pe r odos de t r a ba jo e n f or m a na t ur a l .
Modalidad de prueba
Aplicable a relaciones de trabajo por tiempo indeterminado
o que exceda 180 das, en cuyo caso se puede fijar un
2 perodo de prueba hasta por 30 das, con el nico fin de
verificar que el trabajador cumple con los requisitos y
conocimientos necesarios; el plazo puede extenderse a 180
das para puestos directivos o gerenciales de carcter
general o en caso de tcnicos o profesionales
especializados.
aseguramiento
Criterios IMSS
integracin del
de los interesados aseguramiento al
SBC, es
Sujetos de
y a los rgimen
importante aclarar trabajadores obligatorio, entre
su distincin de independientes a los que se
los Honorarios su solicitud, sin encuentran los
asimilables a que ello libere a que tengan un
Salarios, con la los obligados de vnculo laboral
Relacin Laboral las de conformidad
para evitar que se responsabilidades con el artculo
obligue a su y sanciones por 20 de la LFT
infracciones en
afiliacin y pago
que hubiesen
de cuotas. incurrido.
REQUISITO DE LA RELACION LABORAL Y SU DIFERENCIA CON LA
PRESTACION DE SERVICIOS PROFESIONALES.
"No basta la prestacin de un servicio Lo anterior implica que el patrn se
personal y directo de una persona a encuentra en todo momento en
otra, para que se d la relacin laboral, posibilidad de disponer del esfuerzo
sino que esa prestacin debe reunir fsico, mental o de ambos gneros, del
como requisito principal la trabajador, segn la relacin convenida.
subordinacin jurdica.
2
El artculo 13 fraccin I de la ley referida, se establece que
voluntariamente podrn ser sujetos de aseguramiento al
rgimen obligatorio los trabajadores en industrias
familiares, los independientes, como profesionales,
comerciantes en pequeo, artesanos y dems trabajadores
no asalariados.
PARA EFECTOS DE LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA
RENTA
El artculo 94 de la LISR, establece quienes son las
3
personas fsicas que se consideran como asimilados para
efectos de este impuesto, sin embargo NO define el concepto
aludido
PARA EFECTOS DE LA LEY DEL IMPUESTO AL VALOR
AGREGADO
El artculo 14 de la Ley del Impuesto al Valor Agregado establece que NO
son sujetos de este impuesto los actos o actividades que se realicen
4 de manera subordinada mediante el pago de remuneracin, NI los
servicios por los que se perciban ingresos que la Ley del Impuesto
sobre la Renta asimile a dicha remuneracin.
Por lo tanto, los pagos por honorarios asimilados no causan este impuesto.
T
Secuencia de los recibos de honorarios o las facturas de los comisionistas.
I Se presume subordinacin por dependencia econmica cuando se tienen folios
P 01 consecutivos.
S
Periodicidad de los pagos. Cuando los pagos por servicios profesionales y comisiones son
D 02
los mismos de la nmina, el IMSS considera que se trata de sueldos, aun y cuando no se
E tenga secuencia en los nmeros de folios.
116
El Contrato Individual de Trabajo
aseguramiento
Criterios IMSS
integracin del
de los interesados aseguramiento al
SBC, es
Sujetos de
y a los rgimen
importante aclarar trabajadores obligatorio, entre
su distincin de independientes a los que se
los Honorarios su solicitud, sin encuentran los
asimilables a que ello libere a que tengan un
Salarios, con la los obligados de vnculo laboral
Relacin Laboral las de conformidad
para evitar que se responsabilidades con el artculo
obligue a su y sanciones por 20 de la LFT
infracciones en
afiliacin y pago
que hubiesen
de cuotas. incurrido.
Modalidades de las Relaciones de Trabajo
De acuerdo al artculo 35 de la Ley Federal del Trabajo, las relaciones de trabajo pueden ser para obra o tiempo
determinado, por temporada o por tiempo indeterminado y en su caso podr estar sujeto a prueba o a capacitacin
inicial.
A falta de estipulaciones expresas, la relacin ser por tiempo indeterminado
Art. 35 LFT
Por tiempo Art. 37, 38 y 39
determinado
Articulo 36
El sealamiento de una
obra determinada Se tiene que
puede nicamente describir con
estipularse cuando lo exactitud en que
exija su naturaleza consiste dicha obra
121
2.Por tiempo determinado
Los contratos por tiempo determinado se refieren a aquellos contratos donde se
determina el tiempo por el cual el trabajador prestar sus servicios al patrn.
122
2.Por tiempo determinado
Los contratos por tiempo determinado se refieren a aquellos contratos donde se
determina el tiempo por el cual el trabajador prestar sus servicios al patrn.
123
REQUISITO DE LA RELACION LABORAL Y SU DIFERENCIA CON LA
PRESTACION DE SERVICIOS PROFESIONALES.
"No basta la prestacin de un servicio Lo anterior implica que el patrn se
personal y directo de una persona a encuentra en todo momento en
otra, para que se d la relacin laboral, posibilidad de disponer del esfuerzo
sino que esa prestacin debe reunir fsico, mental o de ambos gneros, del
como requisito principal la trabajador, segn la relacin convenida.
subordinacin jurdica.
Amparo directo 116/2015. Claudia Ana Mara Ortega Garduo. 18 de septiembre de 2015. Unanimidad de votos. Ponente: Hctor Arturo Mercado Lpez. Secretaria: Alma Ruby Villarreal
Reyes.
Nota: Esta tesis refleja un criterio firme sustentado por un Tribunal Colegiado de Circuito al resolver un juicio de amparo directo, por lo que atendiendo a la tesis P. LX/98, publicada en el
Semanario Judicial de la Federacin y su Gaceta, Novena poca, Tomo VIII, septiembre de 1998, pgina 56, de rubro: "TRIBUNALES COLEGIADOS DE CIRCUITO. AUNQUE LAS
CONSIDERACIONES SOBRE CONSTITUCIONALIDAD DE LEYES QUE EFECTAN EN LOS JUICIOS DE AMPARO DIRECTO, NO SON APTAS PARA INTEGRAR JURISPRUDENCIA,
RESULTA TIL LA PUBLICACIN DE LOS CRITERIOS.", no es obligatorio ni apto para integrar jurisprudencia.
Esta tesis es objeto de la denuncia relativa a la contradiccin de tesis 291/2015, pendiente de resolverse por la Segunda Sala.
Esta tesis se public el viernes 30 de octubre de 2015 a las 11:30 horas en el Semanario Judicial de la Federacin.
RESPONSABLE SOLIDARIO
RESPONSABILIDAD SOLIDARIA EN MATERIA DE SEGURIDAD SOCIAL. SUS
CARACTERSTICAS. La responsabilidad solidaria, que consiste en imponer a una o
ms personas una obligacin por virtud de la existencia de un nexo, vnculo o enlace
entre ellas, de tal naturaleza que permita considerarlas como una sola -aunque
guarden autonoma al interior de la relacin jurdica-, y tiene como propsito
proteger ampliamente al trabajador ante posibles incumplimientos, dificultades
fiscales o econmicas, fraudes, simulaciones o simples prcticas
malintencionadas o viciadas de los empleadores para la reduccin de costos
financieros, que ponen en peligro su acceso a las prestaciones de seguridad
social. Por ende, la responsabilidad solidaria en materia de seguridad social no recae
en las partes que intervienen en la relacin de trabajo, ni es indispensable que el
responsable solidario tenga la calidad de patrn o est presente la subordinacin,
pues basta que la persona tenga una intervencin directa en la relacin de
trabajo y sea apta para satisfacer las obligaciones relativas, para que el
legislador pueda responsabilizarlo solidariamente si lo estima conveniente en aras
de garantizar, entre otros deberes, el pago de las aportaciones de seguridad social,
pues estas cuotas son esenciales para conceder prestaciones a los sujetos de
aseguramiento y sus familiares.
Amparo en revisin 419/2010. Inmobiliaria Alpamayo, S.A. de C.V. y otra. 9 de junio de 2010. Cinco votos. Ponente: Jos Fernando Franco
Gonzlez Salas. Secretario: Israel Flores Rodrguez
Fuente: Semanario Judicial de la Federacin y su Gaceta. Novena poca. Tomo XXXII. Septiembre de 2010, pg. 200. Tesis 2a.
LXXXIX/2010.Tesis Aislada.
SEGURO SOCIAL. ARTCULO 27 DE LA LEY RELATIVA, AL UTILIZAR LA EXPRESIN
CUALQUIERA OTRA CANTIDAD O PRESTACIN QUE SE ENTREGUE AL TRABAJADOR POR
SU TRABAJO, NO TRANSGREDE LOS PRINCIPIOS DE LEGALIDAD TRIBUTARIA Y
SEGURIDAD JURDICA.
1 Declaracin anual, normal y complementaria, presentada para efectos del ISR, con sus anexos, y acuse de
presentacin de la misma ante los SAT.
2 Declaracin informativa mltiple, (Forma fiscal numero 30 DIM), y acuse de presentacin del mismo ante SAT
3 Informacin Anual de pagos efectuados por concepto de Sueldos y salarios, Conceptos asimilados y Crdito al
Salario pagado en efectivo, contenida en los Anexos1, de la forma fiscal N 30 DIM, sealada en el punto 2
4 Informacin anual de pagos y retenciones del ISR, contenidas en los Anexos 2 de la forma fiscal N 30 DIM
sealada en el punto 2
5 Declaracin informativa anual de operaciones con clientes y proveedores de bienes y servicios (Forma fiscal N
42, y anexos 1 y 2, O a travs del programa DIMM) y acuse de presentacin ante el SAT
7 Organigrama de la Empresa
8 Reglamento Interno de Trabajo
9 Contrato Ley, Contrato Colectivo de Trabajo y/o Contratos individuales de trabajo
13 Libros de Contabilidad, Diario Mayor o los registros contables que este obligado a llevar de acuerdo al rgimen
fiscal
14 Registros Auxiliares
15 Sistemas de Contabilidad
17 Plizas de Registro de diario, de ingresos y de egresos, con la documentacin comprobatoria que las respald
18 Listas de Raya
21 Control de asistencia de todo el personal que labora a sus servicio, as como las tarjetas de control de
asistencia y de control de Tiempo laborado
24 Movimientos afiliatorios de altas, bajas y modificaciones de salario, presentados al IMSS, (papel o dispositivo
130
magntico)
N Documentacin que solicita el IMSS modalidad 10 y en Industria de la Construccin
25 Liquidaciones mensuales y complementarias (SUA), de pagos de cuotas obrero patronales y comprobantes de pago
26 Liquidaciones bimestrales y complementarias (SUA), de pagos de cuotas obrero patronales y comprobantes de pago, de
los seguros De Retiro Cesanta en Edad Avanzada y Vejez as como los comprobantes de pago
28 Declaracin anual de la determinacin de la prima del Seguro de Riesgos de Trabajo derivada de la revisin anual de la
siniestralidad
29 Acumulado mensual con desglose por concepto de salarios y percepciones recibidas de todos y cada uno de los sujetos
de asegura
Miento incorporados al rgimen obligatorio del Seguro Social (papel o magntico)
31 Papeles de trabajo para la determinacin del Salario Diario Integrado de sus trabajadores
37 Los instrumentos notariales mediante los cuales se hubieren otorgado Poderes de Representacin Legal 131
APLICACIN DE ANTIGUEDADES PARA
EFECTOS DEL AFIL 03
Aguinaldo, das. 15 15 15 15 15
Vacaciones, das. 6 8 10 12 14
$2,000.00
Comisiones por ventas de los 2 meses anteriores.
Tiempo extra que excede los lmites de la LFT del bimestre anterior. 200.00
Premio de asistencia
quincenal $ 1,300.00
Labora: De mircoles a domingo
Integracin de la parte
proporcional del 7 da
136
Obligatorio sealar el medio de defensa
Si al emitir una resolucin, la autoridad es omisa en indicar cul es el medio de defensa, se
presumir que procede la va ordinaria
JUICIO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO FEDERAL. SI EN LA RESOLUCIN IMPUGNADA
LA AUTORIDAD ADMINISTRATIVA OMITE INDICAR LA VA EN QUE PROCEDE Y EL PLAZO
PARA INTENTARLA, DEBE TENERSE COMO TAL EL DE CUARENTA Y CINCO DAS
PREVISTO PARA LA VA ORDINARIA, AUNQUE EL TRMITE DEBA DESAHOGARSE POR LA
SUMARIA. El artculo 3, fraccin XV, de la Ley Federal de Procedimiento Administrativo prev
como requisito del acto administrativo, que mencione los recursos que procedan; ahora bien,
dentro de la expresin "recursos", entendida bajo el principio pro persona y a la luz del artculo 25
de la Convencin Americana sobre Derechos Humanos, que establece el derecho a los recursos
sencillos, rpidos y efectivos, queda comprendido el juicio contencioso administrativo federal,
pues constituye el medio idneo para controvertir las resoluciones de las autoridades que pongan
fin a un procedimiento administrativo, a una instancia o resuelvan un expediente, en trminos del
ordenamiento inicialmente referido. De ah que la autoridad administrativa, a fin de cumplir con el
numeral 3, fraccin XV, citado, debe indicar en la resolucin impugnada tanto la va en que
procede el aludido juicio, como el plazo para su interposicin y, ante su omisin, debe optarse por
una interpretacin que ofrezca a la persona un acceso a la justicia y elegir aquella que garantice
un mayor plazo para acudir oportunamente a presentar la demanda de nulidad, esto es, el de
cuarenta y cinco das previsto para la promocin del juicio ordinario, independientemente de que
el procedimiento deba desahogarse por la va sumaria.
PRIMER TRIBUNAL COLEGIADO DEL TRIGSIMO CIRCUITO.
Amparo directo 1328/2014. Recrefam, S.A. de C.V. 19 de marzo de 2015. Unanimidad de votos. Ponente: Silverio Rodrguez Carrillo. Secretaria: Lisbet Catalina Soto
Martnez.
Fuente: Semanario Judicial de la Federacin. Dcima poca. Materia Administrativa, Tesis: XXX.1o.7 A (10a.), Tesis Aislada, Registro: 2009264, viernes 29 de mayo de 2015
a las 09:40 hrs.
CONTRADICCIN DE TESIS 75/2013
(TIEMPO EXTRAORDINARIO
Contradiccin de tesis 75/2013, entre los criterios sustentados por los Tribunales
Colegiados Segundo en Materias Civil y de Trabajo del Dcimo Sptimo Circuito y Tercero
en Materia de Trabajo del Primer Circuito.Fallada el 17 de abril de 2013, en el sentido
siguiente:
PRIMERO. Existe la contradiccin de tesis que ha sido denunciada en autos.
SEGUNDO. Debe prevalecer con carcter de jurisprudencia el criterio sustentado por esta
Segunda Sala de la Suprema Corte de Justicia de la Nacin, en los trminos del ltimo
considerando de esta resolucin.Conste.
138
GRACIAS POR SU ATENCIN
franciscomanglio@hotmail.com
2222697181
Estar preparado es importante, saber esperar lo es an ms, pero
aprovechar el momento adecuado es la clave de la vida.
Arthur Schnitzler