CLASIFICACION DE LOS

RESPONSABLES
DEL IVA
REGIMEN COMUN Y
REGIMEN SIMPLIFICADO

YURY PAOLA LOTE ACERO

 IVA
Qu es?
Es un gravamen indirecto y de orden nacional que recae sobre el consumo de bienes
y servicios y explotacin de juegos de azar. El IVA se aplica a las diferentes
etapas del ciclo econmico de la produccin, distribucin, comercializacin e
importacin.
A QUE SE APLICA?
La venta de bienes corporales muebles que no haya sido excluida expresamente.
La prestacin de los servicios en el territorio nacional.
La importacin de bienes corporales muebles que no hayan sido excluidos
expresamente.
La circulacin, venta u operacin de juegos de suerte y azar con excepcin de
las loteras.
 HISTORIA

En 1963 se crea el IVA en Colombia, en sus inicios como un tributo monofsico en el campo manufacturero. La tarifa general de este tributo
era de 3%, pero existan otras tarifas diferenciales de 5%, 8% y 10%.

En el ao de 1965 se realiza la primera modificacin del IVA, en el que se reemplaza el mtodo de sustraccin de costos o de base contra
base por el de sustraccin de cuotas o impuestos contra impuestos; en este punto el impuesto empieza a tomar el carcter de valor agregado.

En 1966 se convierte en un impuesto plurifasico, y se elevan las tarifas diferenciales de 8% y 10% al 15%. Mientras que la general se
mantiene en 3%.

En 1971 se introduce el Impuesto al valor agregado (IVA) sobre los servicios.

Y se modifican nuevamente las tarifas, que pasan de 3%, 8%, 10%, y 15% a 4%, 10%, 15% y 25%.

En 1974 se ampla la base sobre la cual debe aplicarse el tributo.

En 1983 se extiende el impuesto al comercio al detal, y aqu el tributo se convierte en un impuesto plurifsico sobre el valor agregado de
etapa mltiple.

En 1986 se establecen los trminos precisos para las devoluciones de saldos a favor de los contribuyentes y responsables del IVA.

En 1990 se unifica la tarifa al 12%, y se mantienen las tarifas diferenciales.

En 1992 el impuesto se acerca a un impuesto tipo consumo en el cual se otorgan descuentos en la adquisicin o importacin de bienes de
capital. Y se determina que a partir de 1993 la tarifa del tributo se elevara a 14% y se mantuvieron las tasas diferenciales para ciertos
bienes y servicios.

En 1995 se eleva la tarifa del 14% a 16% y se introducen cambios en la base gravable del tributo.

En 1998 se ampla la base a travs de la reduccin de bienes excluidos y se disminuye la tarifa general a 15%, tambin se elimin el
descuento del IVA pagado en la adquisicin de bienes de capital y se introduce el sistema de IVA implcito.

En 2001 se generaliza la tarifa del IVA al 16% nuevamente.

En 2002 se realiza un cambio sustancial a la estructura del IVA, se definen otras tarifas diferenciales del IVA y se disminuye la lista de
bienes excluidos.

En 2005 el porcentaje de retencin de IVA rebaja del 75% al 50%. Y se seala como exentos del IVA a las materias primas, insumos y
bienes terminados que se vendan a los usuarios de las zonas francas o las que se realicen entre estos.

En 2010 se define que para los juegos de suerte y azar se aplicara la tarifa general del 16%. Tambin se incluyen los servicios de conexin
y acceso a internet como excluidos, cuando se presten a usuarios residenciales de los estratos 1,2,3.

En 2014 se divide a los responsables del IVA en grupos, ya sea de acuerdo a sus ingresos brutos o a sus actividades econmicas. En el primer
ao de inicio de labores es obligatorio presentar bimensualmente la declaracin, para el segundo ao se tomar el periodo a declarar de
acuerdo a los ingresos del ao anterior.
 TARIFAS: Existen tres tipos de tarifas del IVA: general,
diferencial y especial. La tarifa general del IVA es del 19%.

TARIFAS DIFERENCIALES DEL IVA

TARIFA 5% SERVICIOS
Almacenamiento de productos agrcolas en almacenes generales de
depsito,
Planes de medicina pre pagada y complementarios, las plizas de seguros
de ciruga y hospitalizacin, plizas de seguros de servicios de salud y en
general los planes adicionales
Servicios de vigilancia, supervisin, conserjera, aseo y temporales de
empleo
TARIFA 5% BIENES
Caf tostado y descafeinado, Trigo, avena, maz y arroz para uso industrial
Sorgo de grano, harina de trigo
Salchichn, butifarras y mortadela.
Tampones y toallas higinicas
Paales
Papel higinico
Bicicletas con un precio inferior a 1 milln y medio
TARIFA 14%
Venta de cervezas de produccin nacional y para las importadas
 QUIENES SON RESPONSABLES Y
QUIENES NO?

CLASIFICACIN DE LOS BIENES Y SERVICIOS EN EL IVA

Excluidos: son aquellos que no generan IVA (ver los artculos 424, 426, 427,
428 y 476 del ET). Las personas o entidades que producen o comercializan este
tipo de bienes o servicios, deben tomar el IVA que les facturen en la compra
de insumos y servicios necesarios para la produccin y venta de los bienes y/o
servicios excluidos, como mayor valor del costo.
Exentos: son aquellos que se encuentran gravados con una tarifa del 0%, razn
por la cual los productores y prestadores de este tipo de bienes y servicios son
responsables del IVA y deben presentar declaracin de este impuesto; sin
embargo, tienen la posibilidad de solicitar en devolucin el IVA pagado en la
adquisicin de bienes, servicios e importaciones, que constituyan costo o gasto
para producirlos y comercializarlos. Dichos bienes y servicios se encuentran
sealados en los artculos 477 a 481 del ET.
Gravados: son aquellos que no se encuentran expresamente sealados en la
norma como bienes o servicios exentos o excluidos, por lo que se entiende que
estn gravados con IVA.
 DETERMINACIN DE LA
CALIDAD DE RESPONSABLE O
NO DEL IVA
TIPO DE ACTIVIDAD ECONOMICA CARACTERISTICAS DEL BIEN O SERVICIO
1. PRODUCTOR DE BIENES EXCLUIDOS EXCENTOS GRAVADOS
a. Cuando se venden a nivel nacional No Si Si
b. Cuando se exportan Si Si Si
2. COMERCIALIZADOR DE BIENES
a. Cuando se venden a nivel nacional No No Si
b. Cuando se exportan Si Si Si
3. PRESTADOR DE SERVICIOS
A nivel nacional No No Si
4. PRESTADOR DE SERVICIOS INTERMEDIOS DE LA
PRODUCCIN Y EL BIEN RESULTANTE ES UN BIEN
A nivel nacional No No Si
 REGIMEN COMUN

Pertenecen al rgimen comn las personas naturales que no cumplen los

requisitos establecidos en el artculo 499 del estatuto tributario.
Son responsables del Impuesto a las ventas pertenecientes al rgimen
comn, todas las personas jurdicas y aquellas personas naturales que
no cumplan los requisitos para pertenecer el Rgimen simplificado. Toda
Persona jurdica por el solo hecho de ser jurdica pertenece al rgimen
comn siempre que venda un producto gravado o preste un servicio
gravado.
Quienes pertenezcan al rgimen comn estarn en la obligacin de
inscribirse en el RUT (donde se les asigna la responsabilidad 11),
expedir factura de venta, cobrar el IVA y presentar las declaraciones
del IVA, con la periodicidad que corresponda teniendo en cuenta los
ingresos brutos obtenidos al 31 de diciembre del ao inmediatamente
anterior. Tambin se convierten en agentes de retencin a ttulo del
IVA si hacen compras de bienes o servicios gravados a personas
naturales del rgimen simplificado del IVA, razn por la cual en el RUT
les asignaran la responsabilidad 09 y debern presentar
obligatoriamente la declaracin mensual de retenciones en la fuente
 OBLIGACIONES DEL
REGIMEN COMUN
Llevar contabilidad.
De acuerdo a los Principios de contabilidad generalmente aceptados, y
esto supone inscribirse en el Registro mercantil, donde tambin deber
inscribir los Libros de contabilidad o Libros de comercio.
Segn el cdigo de comercio solo llevan contabilidad los comerciantes o
personas que ejercen actos mercantiles. Los que ejercen una profesin
liberal no estn obligados a llevar contabilidad, pero debe llevar registros
contables como control a sus operaciones
Cuando la contabilidad se lleva de debida forma es valida como prueba a
favor del contribuyente segn el articulo 772
En el caso de no llevar contabilidad y estar obligado se sancionara al
contribuyente segn los trminos del articulo 655 del estatuto tributario
Los hechos que se consideran irregulares y sancionables estn estipulados
en el articulo 654
La obligacin de llevar contabilidad no se denomina por el echo de
pertenecer al rgimen comn sino por el echo de ser comerciante. Las
personas que no sean comerciantes y que pertenezcan al rgimen comn
no estn obligadas a llevar contabilidad
 Inscribirse en el Rut
Toda persona perteneciente al rgimen comn debe
inscribirse en el Rut o actualizarlo si ha estado
inscrito antes como Rgimen simplificado.
Expedir factura.
El rgimen comn sin importar si esta o no obligado
a llevar Contabilidad, debe expedir factura con los
requisitos establecidos en el artculo 617 del
Estatuto tributario. La no expedicin de factura, o
la expedicin sin el lleno de requisitos es un hecho
sancionable en los trminos de los artculos 652 y
657 del Estatuto tributario.
 Exigir factura: la ley obliga a aquellas personas que compran
bienes o servicios a demandar una factura o uno de los
documentos considerados equivalentes, para que la transaccin
pueda acreditarse;
Recaudar el impuesto: la persona perteneciente al rgimen
comn debe recaudar el impuesto cuando se realizan
operaciones gravadas;
Consignar el impuesto: toda persona responsable del IVA
debe transferir el dinero que recauda en concepto de
ventas al Estado;
Expedir certificados de retencin: cuando se efecta una
retencin a ttulo de IVA, el rgimen comn exige que se
expida un certificado cada dos meses, en el plazo de la
quincena siguiente al bimestre en el que se ha efectuado,
especificando el monto de la misma;
 Declarar.
Todo responsable del rgimen comn esta en la obligacin de presentar
bimensualmente o cuatrimestralmente la respectiva declaracin de Iva en los plazos
que el gobierno seale.
La declaracin de Iva no es la nica declaracin que se debe presentar, puesto que
existen otras como al de Retencin en la fuente y la del Impuesto de renta.
Toda persona jurdica es agente de retencin y como tal debe declarar lo mismo que
la persona natural que sea agente de retencin. Adicionalmente, la declaracin se
debe presentar con pago, de lo contrario se considera como no presentada.
YA NO ES OBLIGATORIO PRESENTAR LAS DECLARACIONES DE
RETENCION EN LA FUENTE EN CEROS
- Personas naturales que son agentes de retencin
Solo las juntas de accin comunal no estn obligadas a presentar la declaracin
de retencin si en el respectivo mes no han practicado retenciones.
La ley 1111 de 2006, estableci que un agente de retencin puede presentar la
declaracin de retencin sin pago, siempre y cuando tenga un saldo a favor el cual
sea susceptible de compensacin, y que el saldo a favor se hubiere generado antes
de presentar la respectiva declaracin de retencin. Adicionalmente, el
contribuyente debe solicitar tal compensacin dentro de los 6 meses siguientes a la
presentacin de la declaracin. Si no lo hace dentro de ese plazo, la declaracin se
considerara como no presentada.
En cuanto a las personas naturales responsables del rgimen comn, estas
ya no estn en la obligacin de asumir el Iva en las adquisiciones que le
hagan al Rgimen simplificado.
Respecto a la declaracin del Impuesto de renta, y teniendo en cuenta que
los topes para ser rgimen simplificado y para no declarar son bsicamente
los mismos, toda Persona natural que pertenezca al rgimen comn debe
declarar renta.
En cuanto a las personas jurdicas estas deben declarar renta por el solo
hecho de ser jurdicas. Hay que tener en cuenta que algunas pueden
pertenecer al Rgimen especial. Adicionalmente, declarar no siempre
significa pagar impuestos.
Las declaraciones deben ser presentadas en debida forma y firmadas por
quien segn la ley deba hacerlo. Si eso no se hace, se consideran como no
presentadas.
El artculo 580 del estatuto establece cuando una declaracin tributaria se
considera como no presentada.
De ocurrir en una de las causales del artculo 580, supone tener que
presentar nuevamente la declaracin la cual ser extempornea, lo que
implica el clculo y el pago de la respectiva sancin. (Vea Declaraciones
tributarias que deben ser firmadas por contador pblico)
 OBLIGACIN DE INFORMAR EL CESE DE ACTIVIDADES.
Los responsables del rgimen comn estn en la obligacin de
informar a la DIAN cuando cesen las actividades gravadas con el
IVA. Esto supone la actualizacin o cancelacin del Rut.
Si el responsable no informa el cese de actividades, ante la DIAN
seguir siendo responsable, y debe seguir declarando, de lo
contrario si en un futuro va a cancelar el Rut, deber ponerse a
paz y salvo con todas las declaraciones pendientes.
En trminos generales, las anteriores son las principales
obligaciones que los responsables del Impuesto a las ventas
pertenecientes al rgimen comn, tienen con la Direccin de
impuestos.
 FACTURACION

La factura es un documento con valor probatorio y que constituye un

titulo valor, que el vendedor entrega al comprador y que acredita que ha
realizado una compra por el valor y productos relacionados en la misma.
La factura contiene la identificacin de las partes, la clase y cantidad de
la mercanca vendida o servicio prestado, el nmero y fecha de emisin,
el precio unitario y el total, los gastos que por diversos conceptos deban
abonarse al comprador y los valores correspondientes a los impuestos a
los que este sujeta la respectiva operacin econmica. Este documento
suele llamarse factura de compraventa.
El Cdigo de comercio colombiano, en el artculo 772 define la factura
como: Factura es un ttulo valor que el vendedor o prestador del
servicio podr librar y entregar o remitir al comprador o beneficiario del
servicio..
 Requisitos de la factura de venta. Para efectos tributarios, la
expedicin de factura a que se refiere el artculo 615 consiste en
entregar el original de la misma, con el lleno de los siguientes
requisitos:
a. Estar denominada expresamente como factura de venta.
b. Apellidos y nombre o razn y NIT del vendedor o de quien
presta el servicio.
c. Apellidos y nombre o razn social y NIT del adquirente de los
bienes o servicios, junto con la discriminacin del IVA pagado.
d. Llevar un nmero que corresponda a un sistema de numeracin
consecutiva de facturas de venta.
e. Fecha de su expedicin.
f. Descripcin especfica o genrica de los artculos vendidos o
servicios prestados.
g. Valor total de la operacin.
h. El nombre o razn social y el NIT del impresor de la factura.
i. Indicar la calidad de retenedor del impuesto sobre las ventas.
 QUIENES ESTAN OBLIGADOS A FACTURAR
Los responsables del rgimen comn
Personas o entidades que elaboren facturas o documentos equivalentes
sin consideracin al rgimen que pertenezca
Los comerciantes de productos excluidos, agricultores y ganaderos
cuando obtengan ingresos brutos anuales iguales o superiores a lo
establecido para el ao gravable en vigencia
 QUIENES ESTAN EXCLUIDOS DE GENERAR
FACTURA
Bancos corporaciones de ahorro y vivienda, financieras,
Rgimen simplificado
Comerciantes de productos excluidos mientras no superen
los topes del rgimen simplificado
Empresas de trasporte publico urbano
Servicios de baos pblicos
Personas naturales con vinculo laboral
Personas que solo venden bienes excluidos, servicios no
grabados, mientras no sobrepasen los topes del rgimen
simplificado.
 REGIMEN SIMPLIFICADO
Rgimen diseado para las personas naturales que venden
productos gravados con el IVA, o prestan servicios gravados con
este impuesto, pero que por su monto de ingresos, patrimonio en
entre otros, no se justifican que cumplan con todas las obligaciones
derivadas del impuesto a las ventas, que s deben cumplir quienes
pertenecen al rgimen comn
Los requisitos para pertenecer al rgimen simplificado estn datos
por el artculo 499 del estatuto tributario modificado por la ley
1819 de 2016.
Al Rgimen Simplificado del Impuesto sobre las Ventas pertenecen
las personas naturales comerciantes y los artesanos, que sean
minoristas o detallistas; los agricultores y los ganaderos, que
realicen operaciones gravadas, as como quienes presten servicios
gravados, siempre y cuando cumplan la totalidad de las siguientes
condiciones:
Que en el ao anterior hubieren obtenido ingresos brutos totales
provenientes de la actividad, infe10res a tres mil quinientas
(3.500) UVT.
 Que tengan mximo un establecimiento de comercio, oficina, sede,
local o negocio donde ejercen su actividad.
Que en el establecimiento de comercio, oficina, sede, local o
negocio no se desarrollen actividades bajo franquicia, concesin,
regala, autorizacin o cualquier otro sistema que implique la
explotacin de intangibles.
Que no sean usuarios aduaneros.
Que no hayan celebrado en el ao inmediatamente anterior ni en el
ao en curso contratos de venta de bienes y/o prestacin de
servicios gravados por valor individual, igualo superior a tres mil
quinientas (3.500) UVT.
Que el monto de sus consignaciones bancarias, depsitos o
inversiones financieras durante el ao anterior o durante el
respectivo ao no supere la suma de tres mil quinientas (3.500)
UVT
 Ingresos que se deben tener en cuenta para
determinar si se pertenece al rgimen
simplificado
Para el clculo de los montos de los ingresos base
para pertenecer al rgimen simplificado, se deben
tener en cuenta los ingresos provenientes de las
actividades gravadas, es decir, que si el
responsable del impuesto ejerce una actividad
gravada y una excluida, solo se tienen en cuenta
los ingresos originados en la actividad gravada.
 Inscripcin en el rgimen comn
El rgimen ordinario del impuesto sobre las ventas es el
Comn y en principio en l deben estar inscritos todos
los responsables. No obstante, la ley ha reconocido que
existen algunos responsables que dado el volumen de
operaciones no requieren cumplir con la regulacin
existente para el rgimen comn; por lo que se cre el
Rgimen Simplificado en el cual deben estar inscritos los
responsables que cumplan ciertos requisitos. Quienes no
cumplan con cada uno de los requisitos debern
inscribirse en el Rgimen comn.
 REQUISITOS DEL
REGIMEN SIMPLIFICADO
Al Rgimen Simplificado del Impuesto sobre las Ventas pertenecen las
personas naturales comerciantes y los artesanos, que sean minoristas o
detallistas; los agricultores y los ganaderos, que realicen operaciones
gravadas, as como quienes presten servicios gravados, siempre y cuando
cumplan la totalidad de las siguientes condiciones:
Que en el ao anterior hubieren obtenido ingresos brutos totales
provenientes de la actividad, inferiores a tres mil quinientas (3.500) UVT.
Que tengan mximo un establecimiento de comercio, oficina, sede, local o
negocio donde ejercen su actividad.
Que en el establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio no se
desarrollen actividades bajo franquicia, concesin, regala, autorizacin o
cualquier otro sistema que implique la explotacin de intangibles.
Que no sean usuarios aduaneros.
Que no hayan celebrado en el ao inmediatamente anterior ni en el ao en
curso contratos de venta de bienes y/o prestacin de servicios gravados
por valor individual, igualo superior a tres mil quinientas (3.500) UVT.
Que el monto de sus consignaciones bancarias, depsitos o inversiones
financieras durante el ao anterior o durante el respectivo ao no supere la
suma de tres mil quinientas (3.500) UVT;
 OBLIGACIONES DE LOS
RESPONSABLES DEL RGIMEN
SIMPLIFICADO

Inscribirse como responsables del rgimen

simplificado en el registro nico tributario, RUT.
Esta Inscripcin deber realizarse ante la
Administracin de Impuestos Nacionales que
corresponda al lugar donde ejerzan habitualmente su
actividad, profesin, ocupacin u oficio, y obtener el
Nmero de Identificacin Tributaria, NIT dentro de los
dos (2) meses siguientes a la fecha de iniciacin de sus
operaciones.
 Llevar el libro fiscal de registro de operaciones diarias.
En este Libro, que debe estar foliado, debe anotarse la identificacin
completa del responsable y, adems:
a. Anotar diariamente los ingresos obtenidos por las operaciones
realizadas, en forma global o discriminada.
b. Anotar diariamente los egresos por costos y gastos.
c. Al finalizar cada mes debern totalizar:
El valor de los ingresos del perodo,
El valor pagado por los bienes y servicios adquiridos segn las facturas
que les hayan sido expedidas.
Los soportes del Libro Fiscal de Registro de Operaciones Diarias que
correspondan a los registros anteriores, deben conservarse a
disposicin de la Administracin Tributaria durante 5 aos a partir del
da 1o. de enero del ao siguiente al de su elaboracin.
 Cumplir con los sistemas tcnicos de control que determine el gobierno
nacional.
El artculo 684-2 del Estatuto Tributario, faculta a la DIAN para implantar
sistemas tcnicos de control de las actividades productoras de renta, los cuales
servirn de base para la determinacin de las obligaciones tributarias. La no
adopcin de dichos controles luego de tres (3) meses de haber sido dispuestos, o
su violacin, dar lugar a la sancin de clausura del establecimiento en los
trminos del artculo 657 del mismo Estatuto
Documento soporte en operaciones realizadas con responsables del
rgimen simplificado.
Las declaraciones tributarias, al igual que la informacin suministrada a la
Administracin de Impuestos, deben basarse en pruebas y hechos ciertos que
respalden dicha informacin, ya sean registrados en los libros de contabilidad,
libro de registro de operaciones diarias o en documentos pblicos y privados. Los
mismos deben estar a disposicin de la DIAN, de conformidad con lo sealado en
el artculo 632 del Estatuto Tributario.
En operaciones realizadas con los no obligados a expedir factura o documento
equivalente, como es el caso de los responsables que pertenecen al rgimen
simplificado, los adquirentes de bienes o de servicios pueden soportar el costo o
la deduccin con el comprobante de que trata el artculo 3o. del Decreto 3050
de 1997.
Este documento deber ser expedido por el adquirente del bien y/o servicio, y
deber reunir los siguientes requisitos:
1. Apellidos, nombre y NIT de la persona beneficiaria del pago o abono.
2. Fecha de la transaccin.
3. Concepto.
4. Valor de la operacin
 PROHIBICIONES PARA LOS
RESPONSABLES DEL RGIMEN
SIMPLIFICADO.
De conformidad con el artculo 15 del Decreto 380 de 1996, a los responsables del
rgimen simplificado que vendan bienes o presten servicios, no les est permitido:
Adicionar al precio de los bienes que vendan o de los servicios que presten, suma
alguna por concepto de impuesto sobre las ventas; si lo hicieren debern cumplir
ntegramente con las obligaciones de quienes pertenecen al rgimen comn.
Si el responsable del rgimen simplificado incurre en esta situacin, se encuentra
obligado a cumplir los deberes propios de los responsables del rgimen comn
(Art.16 Decreto 380 de 1996).
Presentar declaracin de ventas. Si la presentaren, no producir efecto alguno
conforme con el artculo 594-2 del Estatuto Tributario.
Determinar el impuesto a cargo y solicitar impuestos descontables.
Calcular impuesto sobre las ventas en compras de bienes y servicios exentos o
excluidos del IVA.
Facturar: En efecto, por mandato del artculo 612 - 2 del Estatuto Tributario y del
literal c) del artculo 2o del Decreto 1001 de abril 8 de 1997, entre otros, no estn
obligados a facturar los responsables del rgimen simplificado.
Si el responsable del rgimen simplificado opta por expedir factura, deber
hacerlo cumpliendo los requisitos sealados para cada documento, segn el caso,
salvo lo referente a la autorizacin de numeracin de facturacin.
 Si un responsable del rgimen simplificado declara el impuesto sobre las
ventas, debe tenerse en cuenta no solo la prohibicin que tienen de cobrar
el impuesto, de determinarlo, sino lo previsto en el artculo 815 del
Estatuto Tributario, el cual consagra el derecho a la compensacin y/o
devolucin de saldos a favor que se originen en las declaraciones del IVA;
al igual que el artculo 850 Ibdem, que seala los responsables de los
bienes y servicios de que trata el artculo 481 del citado ordenamiento y
aquellos que hayan sido objeto de retencin en la fuente a titulo de IVA
como sujetos que pueden solicitar la devolucin de los saldos a favor
liquidados en las declaraciones tributarias.
Tal y como se indic anteriormente, si una persona responsable del
rgimen simplificado cobra el IVA debe cumplir con todas las obligaciones
de los responsables del rgimen comn y por lo tanto el IVA recaudado en
este evento, no se debe considerar como pago de lo no debido, ni objeto
de devolucin, salvo que se genere saldo a favor y se cumplan las
previsiones legales para tener derecho a la devolucin o compensacin.
 FACTURACION
Por expresa disposicin del artculo 616-2 del estatuto
tributario, los responsables del rgimen simplificado no
estn en la obligacin de expedir factura.
El no estar obligados a facturar, no impide que los
responsables pertenecientes al rgimen simplificado
puedan expedir facturas, y en el caso en que
voluntariamente opten por expedir factura, la factura
expedida deber cumplir con los requisitos legales
exigidos para cada caso, segn disposicin del artculo 2
del decreto 1001 de 1997.
 El artculo 3 de la Resolucin 3878 de 1.996 seal a algunos
responsables que no necesitaban de la autorizacin de la numeracin,
norma que fue adicionada por el artculo 3 de la Resolucin 5709 del
mismo ao, en el sentido de que tampoco requerirn autorizacin de la
numeracin los no obligados a facturar cuando opten por expedirla,
como los responsables del rgimen simplificado.
Si un responsable del rgimen simplificado que decide expedir
facturas, erradamente solicita a la Administracin Tributaria la
autorizacin de la numeracin, el ente administrativo debe abstenerse
de concederla dado que no se dan los supuestos para su procedencia.
Si no obstante, la Administracin emite la resolucin y autoriza
determinado rango de facturacin, tal actuacin resulta inocua toda
vez que puede el interesado desconocerla al no tener origen en una
disposicin normativa que lo sujete a dicho procedimiento. No puede
esta actuacin crear una situacin jurdica y menos aun derivar
consecuencias que la norma superior no previ .
En consecuencia, en este evento no proceder para los responsables
del rgimen simplificado, la aplicacin de las sanciones que se han
consagrado legalmente para quienes estando obligados no den
cumplimiento a la obligacin de solicitar autorizacin de la numeracin
de las facturas.
En conclusin, si un responsable del rgimen simplificado a pesar de no
tener obligacin de cumplir con el deber formal de facturar expide
factura, no est obligado a solicitar autorizacin de numeracin de
facturacin y tampoco del software para facturar por computador.
 Quiere decir esto, que si el responsable del rgimen simplificado
decide expedir factura, debe cumplir con los requisitos
contemplados en el artculo 617 del estatuto tributario.
El nico requisito que no debe cumplir el responsable del
rgimen simplificado que decida facturar, es la resolucin de
autorizacin de numeracin, la cual, por disposicin del artculo
3 de la resolucin 5709 de 1996, no se requiere en estos casos.