Radiografa de la presin

tributaria de las provincias

IEEyNI
Octubre 2017
 ndice
1. Evolucin de los impuestos provinciales

2. Ingresos Brutos: un impuesto que no se ve

Impacto de los aspectos distorsivos

3. Resto de los impuestos provinciales

4. Impacto en las principales actividades del campo.

5. Resumen
 78% aument la Presin Tributaria
de origen provincial
Presin tributaria provincial
6% -En % del PBI-
5.4% 5.3%
5.2%

5% +78%
4.6%
4.2%

4% 3.8% 3.8%

3.1%
% del PBI

3.0% 3.0% 3.0%

3% 2.9%

2%

1%

0%
1993 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016

Fuente: IEEyNI en base a Mecon

Variacin de la Presin Fiscal segn la
actividad econmica de cada provincia
-2002 Vs. 2016 en % del PBG-
Buenos Aires 44%
C.A.B.A. 66%
Santa Fe 68%
Entre Rios 74%
Total 78%
Cordoba 87%
Mendoza 91%
Salta 98%
San Luis 103%
San Juan 104%
Corrientes 106%
La Pampa 108%
Santiago del Estero 108%
Chubut 121%
Chaco 125%
Jujuy 134%
Misiones 135%
La Rioja 156%
Rio Negro 183%
Tucumn 221%
Catamarca 271%
Formosa 271%
Tierra del Fuego 291%
Neuquen 312%
Santa Cruz 606%

0% 100% 200% 300% 400% 500% 600% 700%

Fuente: IEEyNI en base a Mecon, PBG OJF y Asociados y Agencia de Inversiones

 Presin tributaria por provincia
Ao 2016 - Recaudacin/PBG-
Tucumn 7.8%
Misiones 7.5%
Santa Cruz 7.4%
Salta 7.3%
Rio Negro 7.0%
Tierra del Fuego 6.6%
La Pampa 5.3%
Chubut 5.3%
Entre Rios 5.1%
Buenos Aires 5.1%
Total 5.0%
Capital Federal 4.9%
Mendoza 4.9%
Cordoba 4.8%
Chaco 4.8%
San Luis 4.7%
Santa Fe 4.5%
Neuquen 4.4%
Formosa 4.0%
Jujuy 4.0%
Catamarca 3.9%
San Juan 3.6%
Corrientes 3.5%
Santiago del Estero 2.8%
La Rioja 2.1%

0.0% 1.0% 2.0% 3.0% 4.0% 5.0% 6.0% 7.0% 8.0% 9.0%
Fuente: IEEyNI en base a Mecon, PBG OJF y Asociados
 Importancia de cada impuesto
Presin fiscal por impuesto
En % del PBI

Impuesto 2002 2016 Variacin

Ingresos Brutos 1,7% 4,0% 131%
Propiedad Inmobiliaria 0,5% 0,4% -13%
Automotores 0,2% 0,3% 59%
Sellos 0,2% 0,5% 137%
Otros 0,4% 0,1% -63%
Total 3,0% 5,3% 78%

Fuente: IEEyNI en base a Mecon

Importancia de cada impuesto
Participacin de cada impuesto en la recaudacin total provincial

Impuesto 2002 2016

Ingresos Brutos 58% 75%

IIR
Propiedad Inmobiliaria 16% 8%
Automotores 6% 6%
Sellos 7% 9%
Otros 13% 3%

Total 100% 100%

Fuente: IEEyNI en base a Mecon

 Ingresos brutos, la presin ms alta
de los ltimos 50 aos
4.5
Impuesto original Con contexto Los pactos A partir de 2003
1948 Bs As inflacionario fiscales I y II se transforma 4.0
4.0 Alcuota 0,4% pierde eficacia. incorporaron las fuertemente el
Sobre ventas Se licua la Base actividades impuesto
3.5 anuales del ao imponible, primarias como
anterior. Efecto Olivera-
3.2 exentas del
3.0 Esto limita su Tanzi impuesto
traslacin a
precios.
% del PBI

2.5 Causa; Situacin

critica de la
2.0 Estructura 1.7
tributaria 1.6
1.5
1.1
1.0

0.5

0.0
1979
1980
1981
1966
1967
1968
1969
1970
1971
1972
1973
1974
1975
1976
1977
1978

1982
1983
1984
1985
1986
1987
1988
1989
1990
1991
1992
1993
1994
1995
1996
1997
1998
1999
2000
2001
2002
2003
2004
2005
2006
2007
2008
2009
2010
2011
2012
2013
2014
2015
2016
Fuente: IEEyNI en base a Mecon, PBI OJF y Asociados
 Por que creci la recaudacin de
Ingresos Brutos?
en % del PBI-

4.5%
4.0%
4.0%

Alcuotas
3.5%
3.2% Progresivas
3.0% por monto de
facturacin
2.6% +alcuota; Y radicacin
2.4%
% del PBI

2.5% Aduanas
internas;
2.0% Mera
1.7% 1.7% Riesgo
1.6% Compra.
Fiscal
1.5% Aumento
Alcuotas
1.0% Adelanto
de
impuesto
0.5% Sacan
exencin
0.0%
2,001

2,010
1,993

1,994

1,995

1,996

1,997

1,998

1,999

2,000

2,002

2,003

2,004

2,005

2,006

2,007

2,008

2,009

2,011

2,012

2,013

2,014

2,015

2,016
Fuente: IEEyNI en base a Mecon
ISIB: El gran impuesto que no se ve
ARGENTINA: Estructura tributaria 2016
- En % del PIB - Gravmenes prov. en rojo

IVA 7.1%
Ganancias 5.4%
I. Brutos 4.1%
Contr. Patronales 3.9%
Ap. Personales 2.6%
ITF 1.6%
Otros. Nacionales 1.6%
Combustibles 0.9%
Retenciones 0.9%
D. de Importacin 0.7%
Inter. Coparticipados 0.6%
Sellos 0.5%
Inmobiliario 0.4%
Automotores 0.3%
B. Personales 0.2%
Otros Provinciales 0.2%
Otros de Seg.Soc 0.1%

0% 1% 2% 3% 4% 5% 6% 7% 8%
Fuente: OJF & Asociados en base a MHFP e INDEC
ISIB: Alcuotas Produccin Primaria
Provincia Radicado No Radicado Otros
Entre Ros 1,0% 5,0% Exento Fac. (-) a $8 MM
San Luis 1,2% 4,5% 1% tasa bonificada
Buenos Aires 1,0% 4,0% 2% Agrcola arrendado +$13 MM
Chaco 1,0% 3,5% 10% por movimiento
Salta 1,5% 3,6% Exento venta local + Mera compra
Formosa 1,5% 3,0% Exento venta local
Santiago del Estero 1,5% 3,0% Exento venta local excepto soja
Exento venta local y presente
Corrientes 1,2% 2,9% requisitos + Mera compra
Tucumn 0,0% 3,5%
Misiones 0,0% 3,4% 6% para la industria forestal
1% Para lo que sus ventas superen los
La Pampa 0,7% 1,5% $200 millones y la produccin no se
realice en campo propio
Crdoba 0,0% 1,0% Exento venta local + mera compra 1%
Santa Fe 0,0% 1,0% Exento venta local+ mera compra 1%
ISIB: Alcuotas relevantes para el sector

Comisiones Insumos Combustibles Financiamiento Arrendamientos

Buenos Aires 6,0% 2,5% 3,4% 8,0% 6,0%

Chaco 5,1% 3,5% 2,0% 6,5% 3,5%
Cordoba 5,5% 2,0% 3,5% 8,0% 4,0%
Corrientes 4,7% 2,9% 2,9% 4,7% 2,9%
Entre Rios 5,0% 2,6% 3,5% 6,0% 2,5%-5,5%
Formosa 4,1% 3,0% 2,0% 5,5% 3,0%
La Pampa 2,5% 2,5% 2,5% 7,0% 0,0%
Salta 6,0% 3,1% 2,5% 6,0% 3,6%
San Luis 4,9% 4,2% 3,5% 6,5% 4,2%
Santa Fe 5,5% 2,0% 3,0% 5,6% 4,5%
Santiago del Estero 5,0% 3,0% 2,0% 5,0% 3,0%
 Donde tiene ISIB el productor:
La prueba del iodo en el caso de la Invernada

Importancia de los
ISIB por venta ISIB Indirectos Total
Provincia indirectos sobre el
U$S/ha U$S/ha ISIB U$S/ha
total

Chaco 3 12 15 80%
Salta 5 10 15 67%
Santiago del Estero 5 9 14 64%
Formosa 5 8 13 62%
Buenos Aires 10 29 39 74%
San Luis 10 22 32 67%
Entre Rios 10 27 37 73%
Corrientes 4 9 13 69%
La Pampa 9 25 34 74%
Santa Fe 2 31 33 93%
Cordoba 1 24 25 96%

Los indirectos sobre los directos tienen una relacin que es 3 a 1

Impacto del ISIB en agricultura y ganadera

Prom. todas
Provincia Soja Maz Trigo Invernada Cra las actividades
econmicas
San Luis 6% 9% 4% 7% 5%
Chaco 7% 11% 5% 6% 5%
Salta 7% 13% 5% 6% 7%
La Pampa 3% 5% 6% 4% 4% 5%
Santiago del Estero 6% 10% 5% 5% 3%
Formosa 4% 5% 4%
Corrientes 11% 4% 4% 3%
Entre Ros 5% 6% 6% 4% 4% 5%
Buenos Aires 4%-5% 6% 7% 4% 4% 5%
Santa Fe 5% 5% 6% 3% 3% 4%
Crdoba 4% 5% 7% 3% 2% 5%
Qu genera un impuesto distorsivo?
Es acumulativo (Piramidal o en cascada)
Se agrava si el proceso productivo tiene muchas fases.
De escasa visibilidad (no tiene costo poltico)
Deteriora la competitividad exportadora (la
invisibilidad del impuesto impide el ajuste en frontera)
Afecta el precio al productor en su jurisdiccin, porque
debilita la competencia.
Es regresivo.
Impuesto sobre impuesto.
Altera las decisiones de consumo e inversin.
 ISIB: Efecto cascada en Buenos Aires
Valor de integracin
Cra Invernada Frigorfico Carnicera Consumidor ISIB
% valor novillo

Gastos (4,1%) 14,0 0,6

Valor Agregado 10,3

Compras intermedias (1,02%) 24,6 0,3

Gastos (4,3%) 18,5 0,8
Valor Agregado 12,7

Compras intermedias (1,07%) 56,3 0,6

Gastos (4,2%) 13,6 0,6
Valor Agregado 1,9

Compras intermedias (4%) 70,1 2,9

Gastos 5,5 0,2
Valor Agregado 21,3

Valor al consumidor (3,5% - 5% (11,1)) 96,5 3,5

Valor al final de la cadena 100 9,6

Fuente: IEEyNI en base a IPCVA CEPAL Mecanismos de formacin de precios en los principales
circuitos de la cadena de ganados y carnes vacunas en la Argentina.
 ISIB: Efecto cascada en Crdoba
Valor de integracin
Cra Invernada Frigorfico Carnicera Consumidor ISIB
% valor novillo
Gastos (3,9%) 14,04 0,6
Valor Agregado 10,30

Compras intermedias (0,07%) 24,88 0,0

Gastos (3,7%) 18,59 0,7
Valor Agregado 12,70

Compras intermedias (0,16%) 56,81 0,1

Gastos (4%) 13,63 0,6
Valor Agregado 1,90

Compras intermedias (2,9%) 70,88 2,1

Gastos 5,47 0,2
Valor Agregado 21,30

Valor al consumidor (2,9%) 97,10 2,9

Valor al final de la cadena 100 7,2

Fuente: IEEyNI en base a IPCVA CEPAL Mecanismos de formacin de precios en los principales
subcircuitos de la cadena de ganados y carnes vacunas en la Argentina.
 Otros problemas del ISIB
Adelantamiento excesivo de impuestos;
Aduanas internas;
Alcuotas por radicacin;
Alcuotas segn los montos de facturacin;
Mera compra.
 Impuesto de sellos
Evolucin del impuesto de sellos Grava principalmente arrendamientos
y contratos de compra-venta
-En % del PBI-

0.50% 0.5% Contrato

Arrenda
Provincia/Alicuotas Compra C&O
0.45% miento
+137% venta
0.40% Bs As 0,85% 1,0% 0,75%-1,05%

0.35% Chaco 1,5% 1,0%

0.30% Crdoba 1,2% 1,0% 0,1%-0,06%

0.25% Corrientes 0,25% 0,25% 0,25%

0.20% Entre Ros 0,10% 0,10% 0,10%

-40% 0.2%
0.15% Formosa 0,10% 0,04%

0.10% La Pampa 0,50% 0,40% 0,40%

0.05% Salta 1,2% 0,34% 0,34%

0.00% San Luis 0,12% 0,12% 0,72%

Santa Fe 1,2% 0,1% 0,10%

Fuente: IEEyNI en base a Mecon Santiago del Estero 1,0% 1,0%
 Impuesto a la propiedad inmobiliaria
rural
Impuesto a la propiedad
Con fuerte presin en: inmobiliaria
por tipo y jurisdiccin
Bs As : 0,039% PBI -en % del PBI-
Total:
Santa Fe: 0,017% PBI 20% IPIR
0.04% 0,41% del
PBI
Crdoba: 0,015% PBI Bs As
Crdoba 0.08%
0.13%

Entre Ros: 0,012% PBI Santa Fe

Entre Ros

El IPIR de estas 4 provincias 0.15%

representan el doble de la
recaudacin total del impuesto 31%
38%
CABA
Urbano 4 Provincias (Entre Rios, Bs As, Cordoba y Santa F)
(U+R) del resto de las 19 20% Rural 4 Provincias (Entre Rios, Bs As, Cordoba y Santa F)
provincias. 11% Resto 19 provincias (sin CABA)
 Santa Fe aument el impuesto a la
propiedad inmobiliaria rural un 129%

Ao 2010 2016 Variacin

%PBI %PBI *

Inmobiliario 122 MM 1.356 MM 1.011%

rural 0,007% PBI 0,017% PBI 129%

Dems 435 MM 2,120 MM 387%

inmobiliario 0,026% PBI 0,017% PBI -36%

557 MM 3.476MM 524%

Total
0,034% PBI 0,034% PBI 0%

Fuente: IEE-SRA en base a API

*Emision impuesto 2016 considera el Adicional por Grandes Propietarios Rurales
 Impacto en la soja
Provincia IPIR ISIB IPIR + ISIB D.E. Total
Localidad U$S/ha U$S/ha U$S/ha U$S/ha U$S/ha
Rendimiento M. (A) (B) (C)= A+B (D) (C)+(D)
Crdoba 83 130
Marcos Jurez 60 23 (39%) (61%)
213
(3,8T/ha)

Entre Ros 54 68
Victoria 35 19 (44%) (56%)
122
(2,0 T/ha)

Buenos Aires 76 142

Rojas 51 25 (35%) (65%)
218
(4,2 T/ha)

Santa Fe 68 110
General Lpez 46 22 (38%) (62%)
178
(3,3 T/ha)
 Impuestos que inciden en el
transporte de hacienda
350

Impuestos provinciales 300

sobre el flete 250

Guas de traslado; 200

$/cab
Ingresos Brutos flete; 150

Ingresos Brutos 100

combustible. 50

Entre los tres 0

representan el 10% del

valor del flete. Flete $/ 300 Km + IVA
IIB gasoil
IIBB sobre Flete
Guia para otra Jurisdiccion
Cantidad de trmites para sacar una gua
 Impuestos sobre masa salarial
La pagan todos los empleadores.
Se aplican sobre la nomina salarial (sueldo bruto)
Las alcuotas dependen de cada provincia:
Tucumn (2,5%),
Santiago del Estero (2,0%),
Salta (2,0%),
Entre Ros (1,5%),
Formosa (1,0%),
Chubut (0,80%)
Chaco (0,75%),
 Impacto total de los impuestos
provinciales sobre los ingresos del campo
Prom. todas las
Provincia Soja Maz Trigo Cra Invernada actividades
econmicas

Salta 9% 15% 8% 6% 7%
La Pampa 5% 6% 7% 6% 5% 5%
Entre Rios 7% 7% 7% 5% 5% 5%
Buenos Aires 6% 7% 8% 7% 6% 5%
Cordoba 6% 7% 8% 4% 4% 5%
Chaco 9% 13% 8% 7% 5%
San Luis 8% 11% 10% 8% 5% 5%
Santa Fe 7% 7% 7% 4% 5% 4%
Formosa 7% 5% 4%
Corrientes 14% 6% 5% 3%
Santiago del Estero 8% 12% 7% 6% 3%
 Resumen
Los impuestos provinciales aumentaron un 78% ms que la actividad econmica
desde 2002.

La presin fiscal paso de 3% a 5,3% del PBI.

La carga fiscal difiere de provincia en provincia entre 3-7% de su Producto Bruto

Geogrfico (PBG):

Hay 6 provincias cuyos impuestos rondan entre el 6,6% y un 7,8% de su PBG.

Hay 12 provincias cuyos impuestos rondan entre el 4,4% y el 5,8% de su PBG.
Hay 7 provincias cuyos impuestos son inferiores a 4% de su PBG.

Los impuestos que ms aumentaron fueron: Ingresos Brutos (131%), Sellos (136%) y
los impuestos a la propiedad inmobiliaria rural de Buenos Aires, Santa Fe, Crdoba y
Entre Ros.
 Resumen
Ingresos brutos aument del 1,7% al 4,0% del PBI, nivel mximo histrico desde la
creacin del impuesto.
Al ser un impuesto distorsivo que esta en su nivel ms alto de presin tributaria,
est generando fuertes perdas de eficiencia sobre la actividad econmica
Puesto que es un impuesto que no se ve, se carga en los precios y su peso sobre
los ingresos en el caso de la estructura del mercado ganadero tiene una relacin
de 3 a 1 (Indirecto por directo).
Si bien se repite que la actividad primaria esta exenta, el impacto de este impuesto
para la agricultura y la ganadera es similar al del promedio de todas las
actividades econmicas que se realizan en cada provincia.
Por el efecto cascada, el impacto del impuesto varia de provincia a provincia y su
impacto ronda entre el 7% y 11% del valor final del bien (en el caso ganadero).
Esta carga se reparte en partes entre el productor y el consumidor, contribuyendo
a ampliar la brecha de los precios entre ambas puntas de la cadena de valor.
 Resumen
El impuesto a los sellos tambin se expandi por encima de la actividad econmica
(136% mas rpido).
El impuesto a la propiedad inmobiliaria rural de las provincias de Buenos Aires,
Crdoba, Santa Fe y Entre Ros es el doble que el total de dicho impuesto (rural y
urbano) en las 19 provincias restantes.
La simplificacin de los tramites para mover hacienda sigue siendo un desafo para
mejorar la competitividad.
En la mayor parte de las provincias la carga fiscal provincial de la agricultura y la
ganadera est por encima de los impuestos provinciales que contribuye el
promedio del total de las actividades econmicas.
MUCHAS GRACIAS