REPBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

UNIVERSIDAD JOS ANTONIO PEZ

ESPECIALIZACION EN GESTIN ADUANERA Y TRIBUTARIA
PRACTICA PROCESAL TRIBUTARIA

CONVENIOS INTERNACIONALES ENTRE

VENEZUELA Y MEXICO
DOBLE TRIBUTACION

Alumno:
Abg. Fernando A. Cabrera. N
CI: 20.144.392
Profesor:
Miguel Medrano

OCTUBRE 2017
 Abogado.
Fernando Andrs Cabrera Nez
V-C.I N 20.144.392
Puerto Cabello - Estado Carabobo- Venezuela
Tel: (Cel.) 0412-431-4412
(Casa) 0242-361-3519
E-mail fernando_cabrera_87@hotmail.com
Formacion Academica

Programas Manejados: Microsoft Windows, Microsoft Word 2010, Microsoft Excel

2010. Nivel Basico.

Curso Basico de Derecho Procesal / Instituto CIENCICREA.

Curso de Oratoria y Argumentacin Jurdica. / Instituto CIENCICREA.

Curso de Excel Total / B&D Gestin Empresarial Integral.

Diplomado en Derecho Martimo Internacional. CEUJAP VENEZUELA.

 QUE ES UN CONVENIO O TRATADO INTERNACIONAL?

SON TRATADOS ENTRE DOS O MAS PAISES, POR LO GENERAL SON

DENOMINACIONES PARA ACUERDOS ECONOMICOS Y DE ACUERDOS QUE
INCLUYAN LA PARTICIPACION DE LOS PAISES EN CUESTION. ES DECIR SON
CONTRATOS VINCULANTES ENTRE DOS PARTES QUE ACEPTAN Y ACUERDAN
TERMINOS Y CONDICIONES AL RESPECTO DE ALGO.

LEY APROBATORIA DEL CONVENIO ENTRE LA REPBLICA DE

VENEZUELA Y LOS ESTADOS UNIDOS MEXICANOS CON EL OBJETO DE
EVITAR LA DOBLE IMPOSICIN Y PREVENIR LA EVASIN Y EL FRAUDE
FISCAL EN MATERIA DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

El Convenio entre la Repblica de Venezuela y los Estados Unidos Mexicanos tiene

como fin Evitar la Doble Imposicin y Prevenir la Evasin y el Fraude Fiscal en Materia
del Impuesto sobre la Renta suscrito en ciudad de Mxico, el 6 de febrero de 1997.
 mbito Subjetivo
El Convenio aplicara para las personas residentes de uno o de
ambos Estados Contratantes.

Impuestos que Comprende

Se aplica a los impuestos sobre la renta exigibles por cada uno de los
Estados Contratantes, cualquiera que sea el sistema de recaudacin.

Son Impuestos sobre la renta los que gravan la totalidad de la renta o

cualquier parte de la misma, incluidos los impuestos sobre las ganancias
derivadas de la enajenacin de bienes muebles o inmuebles, as como los
impuestos sobre las plusvalas

Tambin se aplicar a los impuestos de naturaleza idntica o anloga que

se establezcan despus de la firma del presente Convenio, en adicin o
sustitucin de los impuestos existentes. Las autoridades competentes de
los Estados Contratantes se comunicarn las modificaciones significativas
introducidas en sus respectivas legislaciones tributarias.
Cualquier persona que conforme a las leyes de dicho Estado, est sometida
a imposicin en dicho Estado debido a su domicilio, residencia, sede de
direccin, lugar de constitucin o cualquier otro criterio de naturaleza
anloga. En el caso de Venezuela, el trmino incluye cualquier persona
residente sujeta al sistema territorial de tributacin existente en Venezuela.

Cuando una persona fsica o natural sea residente de ambos Estados Contratantes, su
situacin se determinar as:

(a) Esa persona se considerar residente del Estado donde tenga una vivienda
permanente a su disposicin; si tiene una vivienda permanente a su disposicin en
ambos Estados, se considerar residente del Estado con el que mantenga relaciones
personales y econmicas ms estrechas (centro de sus intereses vitales).

(b) si no puede determinarse el Estado en el que dicha persona tiene el centro de sus
intereses vitales, o si no tiene una vivienda permanente a su disposicin en ninguno de
los Estados, se considerar que es residente del Estado donde vive habitualmente.

(c) si vive habitualmente en ambos Estados o si no lo hace en ninguno de ellos, se

considerar residente del Estado del que sea nacional.

.
 Rentas Inmobiliarias

Las rentas que un residente de un Estado Contratante

obtenga de bienes inmuebles (incluidas las rentas
provenientes de explotaciones agrcolas o forestales)
situados en el otro Estado Contratante, podrn ser
sometidos a imposicin en ese otro Estado.

Beneficios Empresariales
Los beneficios de una empresa de un Estado Contratante
solamente pueden ser sometidos a imposicin en ese Estado, a
menos que la empresa realice o haya realizado su actividad en el
otro Estado Contratante a travs de un establecimiento
permanente situado en dicho Estado. Si la empresa realiza o ha
realizado tal actividad, sus beneficios podrn estar sometidos a
imposicin en el otro Estado.
 Dividendos
Los dividendos pagados por una sociedad
residente de un Estado Contratante a un
residente del otro Estado Contratante podrn
estar sometidos a imposicin en otro Estado.

Sin embargo, estos dividendos pueden tambin someterse a imposicin

en el Estado Contratante en que resida la sociedad que pague los
dividendos y, segn la legislacin de este Estado, pero el impuesto as
exigido no podr exceder del 5% del importe bruto de los dividendos,
siempre que el perceptor de los dividendos sea el beneficiario efectivo
de los mismos. Las disposiciones de este pargrafo no afecta a la
imposicin de la sociedad respecto de los beneficios con cargo a los
que se paguen los dividendos.

Los intereses procedentes de un
Estado Contratante y pagados a
un residente del otro Estado
Contratante podr ser sometidos
a imposicin en ese otro Estado.
No obstante dichos intereses
tambin podrn someterse a
imposicin en el Estado
Contratante del que procedan de
conformidad con la legislacin
de dicho Estado. pero si el
perceptor de dichos intereses es
el beneficiario efectivo, el
impuesto as exigido no podr
exceder segn los porcentajes
establecidos.
Las regalas procedentes de un
Estado Contratante y pagadas a
un residente del otro Estado
Contratante podrn estar
sometidas a imposiciones en
ese otro Estado.
No obstante, dichas regalas
tambin podrn someterse a
imposicin en el Estado
Contratante del que procedan
de conformidad con la
legislacin de dicho Estado,
pero si el perceptor de dichos
regalas es el beneficiario
efectivo, el impuesto as exigido
no podr exceder del 10 por
ciento del monto bruto de las
regalas.
 Ganancias de Capital
Las ganancias procedentes de la enajenacin de bienes muebles que formen
parte del activo de un establecimiento permanente que una empresa de un
Estado Contratante tenga en el otro Estado Contratante, o de bienes muebles
que pertenezcan a una base fija que el residente de un Estado Contratante
tenga en el otro Estado Contratante para prestar servicios personales
independientes, incluyendo las ganancias procedentes de la enajenacin de
dicho establecimiento permanente (solo o junto con toda la empresa) o de
dicha base tija, podrn estar sometidas a imposicin en ese otro Estado.

Servicios Personales Independientes

Las rentas que un residente de un Estado Contratante obtenga por la prestacin de
servicios profesionales u otras actividades independientes solamente estarn
sometidos a imposicin en ese Estado. No obstante, dichas rentas tambin podrn
estar sometidas a imposicin en el otro Estado Contratante si:

El residente dispone de manera habitual en el otro Estado Contratante, de una base

fija para el ejercicio de sus actividades, pero solo por la porcin imputable a dicha
base fija
Un residente, siendo una persona fsica o natural, permanece en ese otro Estado por
uno o ms periodos que excedan de 183 das en cualquier periodo de 12 meses que
inicie o termine en el ejercicio fiscal considerado, pero slo por la porcin imputable a
los servicios prestados en ese Estado.
 Servicios Personales Dependientes
Sujetos a las disposiciones de los artculos 16, 17, 18 de esta Ley, los
salarios, sueldos y otras remuneraciones similares que un residente de
un Estado Contratante reciba por razn de un empleo, solamente
estarn sometidos a imposicin en ese Estado, a menos que el empleo
se ejerza en el otro Estado Contratante. Si el empleo se ejerce en el otro
Estado Contratante, la remuneracin recibida por ese concepto podr
estar sometida a imposicin en ese otro Estado

No obstante lo dispuesto en el pargrafo 1, las remuneraciones que un

residente de un Estado Contratante reciba por un empleo ejercido en el
otro Estado Contratante solamente estarn sometidas a imposicin en
el primer Estado mencionado si:

El beneficiario permanece en el otro Estado por uno o ms periodos

que no excedan de 183 das en cualquier perodo consecutivo de doce
meses.
Las remuneraciones son pagadas por o en nombre de un empleador
que no sea residente del Estado en el que se ejerza el empleo.
 Artistas y Deportistas
No obstante lo dispuesto en los artculos 14 y 15, las rentas que un
residente de un Estado Contratante obtenga por las actividades
personales que ejerza en el otro Estado Contratante en calidad de
artistas tal como artista de teatro, cine, radio o televisin, deportista,
podrn estar sometidos a imposicin en ese otro Estado. Las rentas a
que se refiere el presente pargrafo incluyen las rentas que dicho
residente obtenga de cualquier actividad personal ejercida en el otro
Estado Contratante relacionada con su reputacin como artista o
deportista.

Cuando las rentas derivadas de las actividades personales ejercidas por

un artista o un deportista en su carcter de tal no se le atribuyan al
propio artista o deportista sino a otra persona, dichas rentas podrn
estar sometidos a imposicin en el Estado Contratante donde se ejerzan
las actividades del artista o deportista.
 Estudiantes y Profesores
Cualquier remuneracin pagada a profesores, que sean residentes de un
Estado Contratante, los cuales estn temporalmente en el otro Estado
Contratante, con la finalidad de impartir clases o desempear labores de
investigacin en una universidad u otras institucin educacional
reconocida oficialmente. estarn exentos de imposicin en ese otro Estado
Contratante por un periodo que no exceder de 2 aos a partir de la fecha
en que hayan llegado a ese otro Estado.

Las remuneraciones que reciba para cubrir sus gastos de mantenimiento,

estudios o formacin un estudiante, antes de llegar a un Estado Contratante
residente del otro Estado Contratante y que se encuentre en el Estado
Contratante mencionado en primer trmino con el nico fin de proseguir
sus estudios o formacin, no pueden someterse a imposicin en este
Estado, siempre que dichas remuneraciones procedan de fuentes situadas
fuera de este Estado. Asimismo las remuneraciones que obtenga dicho
estudiante, por un empleo ejercido en el Estado mencionado en primor
trmino, siempre que dicho empleo est directamente relacionado con sus
estudios o se lleve a cabo con la finalidad de cubrir su manutencin, estar
igualmente exento hasta por un periodo de dos aos.
 Eliminacin de la Doble Tributacin

Con arreglo a las disposiciones y sin perjuicio de las limitaciones de la legislacin mexicana. conforme a
las modificaciones ocasionales de esta legislacin que no afecten sus principios generales. Mxico
permitir a sus residentes acreditar contra el impuesto sobre la renta mexicano:

a) el impuesto venezolano pagado en una cantidad que no exceda del impuesto exigible en Mxico sobre
dichas rentas.

b) en el caso de una sociedad propietaria de al menos el 10 por ciento del capital de una sociedad
residente de Venezuela y de la cual la sociedad mencionada en primer lugar recibe los dividendos, el
impuesto venezolano pagado por la sociedad que distribuye dichos dividendos, respecto de los
beneficios con cargo a los cuales se pagan los dividendos.

En el caso de Venezuela, sujeto a las disposiciones de la ley de Venezuela, la doble tributacin ser
evitada :

a) cuando un residente de Venezuela obtenga rentas que, de acuerdo con las disposiciones de este
Convenio, puedan someterse a imposicin en Mxico, esas rentas estarn exentas de impuestos en
Venezuela.

b) si, bajo la ley venezolana, un residente de Venezuela es sometido a imposicin en Venezuela por las
rentas que obtenga a nivel mundial, las disposiciones del subpargrafo al de este pargrafo no se
aplicarn y la doble tributacin ser eliminada de acuerdo con los subpargrafos c), d) y e) de este
pargrafo.

c) cuando un residente de Venezuela obtenga rentas que, de acuerdo con las disposiciones de este
Convenio, pueden ser sometidas a imposicin en Mxico. Venezuela permitir como deduccin de
impuesto sobre la renta venezolana de ese residente, un monto igual al impuesto mexicano pagado.
 Agentes Diplomticos y Funcionarios Consulares

Las disposiciones del presente Convenio no afectan los privilegios

fiscales de que disfruten los agentes diplomticos o funcionarios
consulares de acuerdo con los principios generales del derecho
internacional o en virtud de acuerdos especiales.
Aprender es como remar contra corriente: en
cuanto se deja, se retrocede.
Edward Benjamn Britten