TEMA No 3

Principios, Normas, Procedimientos y

Tcnicas de Auditoria

3.1 Relacin entre los PCGA y la Auditoria

Independiente.

3.2 Normas de Auditoria de Aceptacin

General, NAGA
Personales
Relativas a la ejecucin del trabajo
Relativas a la preparacin del informe
 TEMA No 3
Principios, Normas, Procedimientos y
Tcnicas de Auditoria

3.3 Procedimientos de Auditoria

Concepto
3.4 Tcnicas de Auditoria
Concepto
Clases
3.5 La Evidencia en Auditoria
Concepto
Tipos
 RELACION ENTRE LOS PCGA Y
LA AUDITORIA INDEPENDIENTE
PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD NORMAS DE AUDITORIA

DPC VZLA
NICs DNA-VZLA
PCGA-IMCP SAS-USA
FAS-USA NIAs
PCGA Latinos

EMPRESA AUDITOR

DICTAMEN
 RELACION ENTRE LOS PCGA Y LA
AUDITORIA INDEPENDIENTE
PCGA: (Concepto contenido en la DPC-O) Los
PCGA son un cuerpo de doctrinas asociadas con la
contabilidad, que sirven de explicacin de las
actividades corrientes o actuales y como gua en la
seleccin de convencionalismos o procedimientos
aplicados por los profesionales de la Contadura
Pblica en el ejercicio de las actividades que le son
propias, en forma independiente de las entidades
analizadas y que han sido aceptados en forma
general y aprobados por la FCCPV, auscultados a
travs de su Comit Permanente de Principios de
Contabilidad
RELACION ENTRE LOS PCGA Y LA
AUDITORIA INDEPENDIENTE
SE CONSIDERA QUE LOS ESTADOS FINANCIEROS
ESTAN DE ACUERDO CON PCGA CUANDO:

Los Principios de Contabilidad usados por la gerencia

son de aceptacin general.
Los Principios de Contabilidad usados por la gerencia
son apropiados segn las circunstancias
Los Estados Financieros contienen revelaciones
adecuadas
Los Estados Financieros presentan la substancia de los
eventos y transacciones dentro de un rango tolerable
 NORMAS DE AUDITORIA DE
ACEPTACION GENERAL

SEGN LA SECURITY EXCHANGE COMMISSION

SEC
Las Normas de Auditoria pueden ser
consideradas como los principios fundamentales
de la auditoria que controlan la naturaleza y el
alcance de la evidencia comprobatoria que ser
obtenida a travs de los procedimientos de
auditoria
 NORMAS DE AUDITORIA DE
ACEPTACION GENERAL
SEGN EL INSTITUTO MEXICANO DE
CONTADORES PUBLICOS, IMCP

Las Normas de Auditoria son los requisitos

mnimos de calidad relativos a la personalidad
del auditor, al trabajo que desempea y a la
informacin que rinde como resultado de dicho
trabajo
 NORMAS DE AUDITORIA DE
ACEPTACION GENERAL
TAMBIEN CONOCIDAS COMO NAGA

Clasificacin:
-Personales o Generales
-Relativas a la ejecucin del trabajo
-Relativas a la preparacin del trabajo
 NORMAS DE AUDITORIA DE
ACEPTACION GENERAL
NORMAS PERSONALES ( VER PT-1)
1.- El trabajo de auditoria con la finalidad de emitir una
opinin sobre los estados financieros debe ser
desempeado por personas que, teniendo el titulo
universitario de Contador Pblico, nacional o revalidado,
o licencia otorgada legalmente, tengan capacidad como
auditores
2.- El auditor est obligado a emplear el mayor celo y
diligencia en la realizacin de su examen y la
preparacin de su informe
3.-El auditor est obligado a mantener una actitud de
objetividad e independencia mental en todos los asuntos
relativos a su trabajo
 NORMAS DE AUDITORIA DE
ACEPTACION GENERAL
RELATIVAS A LA EJECUCION DEL TRABAJO (PT-1)
1.- El trabajo de auditoria debe ser planeado
adecuadamente. Los ayudantes que se empleen deben
ser responsablemente supervisados
2.- El auditor debe efectuar un estudio y evaluacin del
control interno existente como base para determinar la
extensin de los procedimientos de auditoria que va a
aplicar
3.- El auditor debe obtener evidencia comprobatoria
suficiente y competente, mediante inspeccin,
observacin, confirmacin e indagacin, para
proporcionar una base razonable con el fin de emitir un
dictamen respecto a los estados financieros examinados
 NORMAS DE AUDITORIA DE
ACEPTACION GENERAL

ALTO LAS PRUEBAS DE AUDITORIA

SE REDUCEN

EVALUACION Nivel
DEL CONTROL de MODERADO
INTERNO Confianza

BAJO LAS PRUEBAS DE AUDITORIA

SE AMPLIAN
 NORMAS DE AUDITORIA DE
ACEPTACION GENERAL
RELATIVAS A LA EMISION DEL INFORME (PT-1)
1.-Debe Indicar si los Estados Financieros se presentan de acuerdo con
PCGA
2.-El Informe debe indicar las circunstancias en las cuales tales
principios no han sido observados de manera consistente en el
ejercicio bajo revisin, en relacin con el ejercicio anterior
3.-Las declaraciones informativas incluidas en los estados financieros
son consideradas razonablemente adecuadas (salvo prueba en
contrario)
4.-El informe debe contener la expresin de una opinin en relacin con
los estados financieros en conjunto, o las razones de una
abstencin de opinin
5.-Expresar la naturaleza inequvoca del Contador Pblico con respecto
a los estados financieros examinados
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

SEGN EL AICPA

ES EL CONJUNTO DE TECNICAS QUE FORMAN

EL EXAMEN DE UNA PARTIDA O DE UN
CONJUNTO DE HECHOS O CIRCUNSTANCIAS
QUE AFECTEN LOS ESTADOS FINANCIEROS DE
UNA EMPRESA
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

SEGN EL INSTITUTO MEXICANO DE

CONTADORES PUBLICOS, IMCP

LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA SON EL

CONJUNTO DE TECNICAS DE INVESTIGACION
APLICABLES A UNA PARTIDA O A UN GRUPO DE
HECHOS Y CIRCUNSTANCIAS RELATIVAS A LOS
ESTADOS FINANCIEROS SUJETOS A EXAMEN
MEDIANTE LOS CUALES EL CONTADOR PUBLICO
OBTIENE LAS BASES PARA FUNDAMENTAR SU
OPINION
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

NATURALEZA

ALCANCE

OPORTUNIDAD
 PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

NATURALEZA DE LOS PROCEDIMIENTOS

EL AUDITOR DEBERA, APLICANDO SU
CRITERIO PROFESIONAL, DECIDIR CUAL
PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA O
CONJUNTO DE ELLOS, SERAN
APLICABLES EN CADA CASO PARA
OBTENER LA CERTEZA MORAL QUE
FUNDAMENTE UNA OPINION OBJETIVA Y
PERSONAL
 PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

EXTENSION O ALCANCE DE LOS PROCEDIMIENTOS

LA RELACION DE LAS PARTIDAS EXAMINADAS CON EL TOTAL DE

LAS PARTIDAS INDIVIDUALES QUE FORMAN EL UNIVERSO, ES LO
QUE SE CONOCE COMO EXTENSION O ALCANCE DE LOS
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA Y SU DETERMINACION ES UNO DE
LOS ELEMENTOS MAS IMPORTANTES EN LA PLANEACION DE LA
PROPIA AUDITORIA
 PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

OPORTUNIDAD DE LOS PROCEDIMIENTOS

LA EPOCA EN QUE LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA SE

VAN A APLICAR SE LE LLAMA OPORTUNIDAD
 TECNICAS DE AUDITORIA

CONCEPTO: Segn el IMCP

SON LOS METODOS PRACTICOS DE

INVESTIGACION Y PRUEBA QUE EL CONTADOR
PUBLICO UTILIZA PARA LOGRAR LA
INFORMACION Y COMPROBACION NECESARIA
PARA PODER EMITIR SU OPINION
PROFESIONAL
 TECNICAS DE AUDITORIA

CLASES

1.-OBSERVACIN 5.-ANLISIS
2.-COMPARACIN 6.-INDAGACIN
3.-REVISIN 7.-CONCILIACIN
4.-RASTREO 8.-CONFIRMACIN
 TECNICAS DE AUDITORIA

CLASES

9.-COMPROBACIN 12.-VERIFICACIN
10.-CLCULO 13.-INSPECCIN
11.-TOTALIZACIN 14.-DECLARACIN
 NORMAS-PROCEDIMIENTOS-TECNICAS
COMPARACION
NORMAS: No deben variar de un caso a otro, en tanto
los procedimientos cambiarn para adecuarse a las
circunstancias del caso, en funcin de la evidencia.
PROCEDIMIENTOS: Pueden definirse en grandes
trminos como los actos o hechos que realiza el auditor
para alcanzar los objetivos del examen.
TECNICAS: Son los actos, herramientas o pasos
detallados que integran el trabajo realizado y que le
sirven para lograr su propsito.
LA EVIDENCIA EN AUDITORIA

DNA-10
LA EVIDENCIA DEBE SER:

SUFICIENTE
COMPETENTE
 LA EVIDENCIA EN AUDITORIA

SUFICIENTE: La evidencia en auditoria ser

suficiente, cuando ya sea por los resultados de una
sola prueba o por la concurrencia de resultados de
varias pruebas, se ha obtenido en la cantidad
indispensable, para que el auditor llegue a la
conviccin de que los hechos que est tratando de
probar dentro de un universo y los criterios cuya
correccin est juzgando, han quedado
satisfactoriamente comprobados
 LA EVIDENCIA EN AUDITORIA

COMPETENTE La evidencia es competente cuando

se refiere a hechos, circunstancias o criterios que
realmente tienen relevancia cualitativa dentro de lo
examinado y las pruebas realizadas son vlidas y
apropiadas.

SUFICIENTE ( Caracterstica Cuantitativa )

COMPETENTE ( Caracterstica Cualitativa )
 LA EVIDENCIA EN AUDITORIA

PARA OBTENER LA EVIDENCIA

EL AUDITOR DEBE GUIARSE POR LOS CRITERIOS DE:

IMPORTANCIA RELATIVA

RIESGO PROBABLE
 LA EVIDENCIA EN AUDITORIA

IMPORTANCIA RELATIVA

SE CONSIDERA QUE UNA PARTIDA TIENE

IMPORTANCIA RELATIVA CUANDO MEDIANTE SU
INCLUSION O EXCLUSION; O UN CAMBIO EN SU
PRESENTACION, EN SU VALUACION, O EN SU
DESCRIPCION, PUDIERA MODIFICAR
SUSTANCIALMENTE LA INTERPRETACION DE LA
INFORMACION FINANCIERA
 LA EVIDENCIA EN AUDITORIA

RIESGO PROBABLE:
El riesgo se refiere a la posibilidad de error
que puede representar la carencia o
deficiencia de ciertas partes de la evidencia,
dada la naturaleza de la partida que se
pretende comprobar
 LA EVIDENCIA EN AUDITORIA

NATURALEZA DE LAS ASEVERACIONES

Las aseveraciones son representaciones de la
gerencia que forman parte integrante de los
estados financieros. Pueden ser explcitas o
implcitas y pueden clasificarse de acuerdo a las
siguientes categoras generales:
Existencia u ocurrencia Integridad
Derechos y obligaciones Valuacin
Presentacin y Revelacin
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PRINCIPIOS, NORMAS, PROCEDIMIENTOS Y

TECNICAS DE AUDITORIA