PROCEDIMIENTOS

TRIBUTARIOS
SANCIONATORIOS
PROCEDIMIENTO GENERAL DE
APLIACIN DE SANCIONES

PROCEDIMIENTO ESPECIAL DE
APLICACIN DE CIERTAS MULTAS

PASC
PROCEDIMIENTO GENERAL DE
APLICACIN DE SANCIONES
 CUESTIONES PREVIAS

Se encuentra regulado en el art. 161.

Se aplica exista o no reclamo por parte del imputado.

Se aplica supletoriamente el PGR.

Es un procedimiento jurisdiccional.

Se aplica para las denuncias por delito tributario para los casos en que
solo se persiga la sancin pecuniaria.

Requiere patrocinio de abogado si la cuanta es superior a 32 UTM.

 INFRACCIONES A QUE SE APLICA

A aquellos casos, delitos tributarios, en que el DN

decide no ejercer la accin penal (Querella o
Denuncia).

Arts. 30 inc. 5, 97 N 4, 5, 8, 9, 10 inc. 3, 12, 13, 14, 18,

22, 23, 24, 25 y 26, 100 CT y art. 64 LIHD.

Infracciones contempladas en otras disposiciones

tributarias no sometida al art.165 (arts. 66 a 72 LIHD).
 CASOS EN QUE NO SE APLICA

Intereses y sanciones relacionados con hechos que

inciden en una liquidacin.

Cobro de intereses por mora o atraso en el pago

efectuado por Tesorera.

Casos en que se ejerce la accin penal (CPP)

 INICIO DEL PROCEDIMIENTO

Detectado el delito se levanta el documento denominado ACTA DE

DENUNCIA por el funcionario competente (M de Fe), quien la
notifica al imputado personalmente o por cdula.

El acta debe indicar los antecedentes que hagan verosmil la comisin

de la infraccin y contener los hechos que configuran la infraccin y
las disposiciones legales que se estiman infringidas.

Una vez notificada el acta el SII debe ponerla en conocimiento del TTA,
ya que haya o no reclamo del imputado, ser este rgano quien aplique
la sancin.
 DESCARGOS

El imputado posee un plazo de 10 das hbiles contados desde la

notificacin del acta para presentar descargos (reclamo); este escrito
debe cumplir los siguientes requisitos:

Presentarse por escrito.

Debe indicar con claridad y precisin los medios de prueba de que

piensa valerse.

Designar abogado patrocinante (causas superior a 32 UTM).

Requisitos comunes a todo escrito (individualizacin, fundamentos,

peticiones concretas, documentos fundantes?).
 ANALISIS DEL RECLAMO

Si contiene omisiones: plazo para subsanar (3 o 15 das).

Sino indica con claridad y precisin los medios de prueba:

no se recibe la causa a prueba.

Si cumple con todos los requisitos: traslado al SII.

 NOTIFICACIONES

Regla general: publicacin, correo electrnico, cdula, aviso por

correo electrnico.

TRASLADO AL SII

El reclamo se notifica al correo electrnico registrado por el SII.

El SII dispone del trmino de 10 das para evacuar el traslado.

Contestacin: exposicin clara hechos y derecho, peticiones

concretas.
 TERMINO PROBATORIO
Se requiere que el imputado haya presentado
descargos y ofrecido medios de prueba.
La resolucin que recibe la causa a prueba debe fijar
el TP, la ley no lo establece.
Se notifica al reclamante por carta certificada.
El TP es comn a las partes y en el se deben solicitar
toda diligencia de prueba que no se haya pedido con
anterioridad.
 REGIMEN DE LA PRUEBA

Sana crtica.

No se aplica el art. 21 CT, referido a la prueba de las

obligaciones tributarias.

Rige el principio de inocencia.

Es una manifestacin del Derecho Administrativo

sancionador, es el Estado el que debe acreditar la
existencia de la infraccin (delito) y de la participacin que
en ella cabe al imputado.
 SENTENCIA

Exigencias:

Expresar las razones en virtud de las que asigna valor a los

medios de prueba o los desestima.

Fundada.

Art. 170 CPC y AA CS.

Circunstancias modificatorias art. 107.

Costas.
 Si se acoge el reclamo: se deja sin efecto el acta o se le
declara nula?.

Si rechaza el reclamo fijar la multa. El giro lo ordena el

DR, una vez ejecutoriada.

La sentencia se notifica al reclamante por carta

certificada y al SII por publicacin en el sitio del TTA.
 RECURSOS

APELACIN: Plazo 15 das, debe estar fundado y contener

peticiones concretas, se ve en cuenta a menos que se solicite
alegatos.

CASACIN: Plazo 15 das, procede casacin en la forma y en el

fondo.
 SITUACIONES ESPECIALES

Adopcin medidas conservativas: evitar que desaparezcan

antecedentes o se consumen los hechos. Reclamable ante el Juez
de Letras en lo Civil.

Aposicin de sellos e incautacin libros de contabilidad y

dems documentos: sin autorizacin judicial previa, facultades
del SII, ratificado por el TC.
PROCEDIMIENTO ESPECIAL DE
APLICACIN DE CIERTAS MULTAS
 CUESTIONES PREVIAS

Se encuentra regulado en el art. 165.

Se aplica solo si existe reclamo por parte del infractor, en caso

contrario la multa se aplica administrativamente por el DR.

Se aplica supletoriamente el PGR.

Se aplica para las infracciones tributarias (giro de multas).

No requiere patrocinio de abogado.

 RECLAMO

Plazo: 15 das contados desde la notificacin.

Debe ser interpuesto por escrito, individualizacin,

fundamentos de hecho y de derecho, peticiones concretas,
requisitos generales.

Omisiones: subsanar.

Cumple requisitos: traslado.

 NOTIFICACIONES

Regla general: publicacin, correo electrnico, cdula, aviso por correo

electrnico.

TRASLADO AL SII

El reclamo se notifica al correo electrnico registrado por el SII.

El SII dispone del trmino de 10 das para evacuar el traslado.

Contestacin: exposicin clara hechos y derecho, peticiones concretas.

 TERMINO PROBATORIO

Es de 8 das.

La resolucin que recibe la causa a prueba debe fijar la oportunidad de la

prueba testimonial.

Se notifica al reclamante por carta certificada.

Durante el TP deben presentarse y/o solicitarse todas las pruebas y diligencias

probatorias.

Dentro de los 2 primeros das lista de testigos, no ms de 4 testigos por cada

parte.

El juez puede citar a otros testigos o decretar otras diligencias.

 REGIMEN DE LA PRUEBA

Sana crtica.

No se aplica el art. 21 CT, referido a la prueba de las

obligaciones tributarias.

Rige el principio de inocencia.

Es una manifestacin del Derecho Administrativo

sancionador, es el Estado el que debe acreditar la
existencia de la infraccin (delito) y de la participacin que
en ella cabe al imputado.
 SENTENCIA

Exigencias:

Expresar las razones en virtud de las que asigna valor a los

medios de prueba o los desestima.

Fundada.

Art. 170 CPC y AA CS.

Circunstancias modificatorias art. 107.

Costas.
 Si se acoge el reclamo: se deja sin efecto el acta o se le
declara nula?.

Si rechaza el reclamo fijar la multa. El giro lo ordena el

DR, una vez ejecutoriada.

La sentencia se notifica al reclamante por carta

certificada y al SII por publicacin en el sitio del TTA.
 RECURSOS

APELACIN: Plazo 15 das, debe estar fundado y contener

peticiones concretas, se ve en cuenta a menos que se
solicite alegatos, si se rechaza por unanimidad cantidad
adicional 10% multa y costas.

CASACIN: No procede.
PROCEDIMIENTO SOBRE APLICACIN

DE SANCIONES Y CONDONACIONES

(PASC)