ELEMENTOS Y

PRINCIPIOS DEL
DERECHO FISCAL
2014

M. EN D. CARLOS CESAR GONZLEZ FARRERA

Mail: farrera_2003@hotmail.com

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M. en D. Carlos Csar
Gonzlez Farrera 2
 MARCO LEGAL Y BIBLIOGRAFIA
LEGISLACIN
Cdigo Fiscal de la Federacin
Cdigo Civil Federal.
Cdigo Federal de Procedimientos Civiles.
Ley del Servicio de Administracin Tributaria.
Ley de Comercio Exterior.
Ley Federal de Responsabilidades Administrativas de los Servidores Pblicos.
Ley Federal del Trabajo.
Ley Aduanera
Ley de Aguas Nacionales
Ley de Aprobacin de Tratados Internacionales
Ley de Coordinacin Fiscal
Ley Federal de Procedimiento Administrativo
Ley Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo
Ley de Depuracin de Cuentas de La Hacienda Pblica Federal
Ley Federal de Responsabilidad Patrimonial del Estado
Ley Federal de Derechos del Contribuyente
Ley del Mercado de Valores
Ley Federal de Derechos
Ley del Seguro Social
Ley del Servicio de Inspeccin Fiscal
Ley Orgnica de la Administracin Pblica Federal
Ley Orgnica del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa

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 MARCO LEGAL Y BIBLIOGRAFIA

IMPUESTOS
Ley del Impuesto sobre la Renta 2014
Ley del Impuesto al Activo (Derogado)
Ley del Impuesto Valor Agregado 2014
Ley del Impuesto Especial sobre Produccin y Servicios 2014
Ley de los Impuestos Generales de Importacin y de Exportacin
Ley del Impuesto sobre Tenencia o Uso de Vehculos
Ley Federal del Impuesto sobre Automviles Nuevos
Ley del Impuesto a Los Depsitos en Efectivo (derogado)
Ley del Impuesto Empresarial a Tasa nica (derogado)
Ley que Determina que Respecto de los Impuestos de Importacin y Exportacin solo son
Procedentes las exenciones Consignadas en la Ley Aduanal

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 MARCO LEGAL Y BIBLIOGRAFIA

DICCIONARIOS Y ENCICLOPEDIAS
Abstrae Doctrina, Diccionario Jurdico, Biblioteca Bsica de Prctica Procesal Fiscal, Mxico,
2007.
Coordinacin de Estudios Jurdicos de la Presidencia de la Repblica, Glosario de Trminos ms
Usuales en la Administracin Pblica Federal, Mxico, 1987.
Instituto de Investigaciones Jurdicas, Diccionario Jurdico Mexicano, cuarta edicin, Porra y
UNAM, Mxico, 1991.
OMEBA, Enciclopedia Jurdica, Argentina, 1998.

OTRAS FUENTES
Tesis y Jurisprudencia de la H. Suprema Corte de Justicia de la Nacin, IUS 6, Edicin de la H.
Suprema Corte de Justicia de la Nacin.

Pagina del SAT

(21/feb/2008)
http://www.sat.gob.mx/

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 BIBLIOGRAFIA BASICA

FERNANDEZ MARTINEZ Refugio de Jess, Derecho Fiscal. Edit. Mc.

Graw Hill, Mxico, 1998.
HALLIVIS PELAYO, Manuel, Tratado de Derecho Fiscal y
Administracin Tributaria en Mxico, Edit. Tax, Mxico, 2001.
ARRIOJA VIZCAINO, Adolfo, Derecho Fiscal, Edit. Harla, Mxico,

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 BIBLIOGRAFIA COMPLEMENTARIA

RODRIGUEZ LOBATO, Ral, Derecho Fiscal, Edit. Harla, Mxico, 2000, 2 edicin

MABARAK CERECEDO, Doricela, Derecho Financiero Pblico, Edit. Mc Graw Hill, Mxico

ACOSTA ROMERO, Miguel, Teora General de Derecho Administrativo, dcimo cuarta edicin, Edit. Porra,
Mxico, 2002.

ARREOLA ORTIZ, Leopoldo Rolando, Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, Instituto de Estudios
Sobre Justicia Administrativa, Especializacin en Materia Procesal Fiscal,
Especializacin en Materia Procesal Fiscal, Talleres Grficos, Mxico, 2003

CARRASCO IRIARTE Hugo, Derecho Fiscal Constitucional, cuarta edicin, Oxford University
Press, Mxico, 2002

DIONISIO J. KAYE, Christian Kaye Trueba, Nuevo Derecho Procesal Fiscal y Administrativo,
Edit. Themis, Mxico 2006

ORENDAIN KUNHADT, Ignacio, Ley Federal de Procedimiento Administrativo (Anlisis y comentarios), Edit.
Themis, Mxico, 2008.

SANCHEZ GMEZ , Narciso, Segundo Curso de Derecho Administrativo, Edit. Porra, Mxico, 2008.

GONZLEZ PREZ, Jess, MANUAL DE PRACTICA FORENCE ADMINISTRATIVA, Edit,. Civitas, Mxico 2001.

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 PROPUESTA POR EL CATEDRATICO

DE LA GARZA, Sergio Francisco, Derecho Financiero Mexicano, octava edicin, Porra,

Mxico, 2012

ESQUIVEL VZQUEZ, Gustavo A, La Prueba en el Juicio Fiscal Federal, Editorial Porra

Mxico, 2000

FRAGA Gabino, Derecho Administrativo, cuadragsima primera edicin, Porra, Mxico, 2001

MARGIN MANAUTOU, Emilio, Introduccin al Estudio del Derecho Tributario Mexicano,

octava edicin, Porra, Mxico, 2000

CARRASCO IRIARTE Hugo, Derecho Fiscal Constitucional, cuarta edicin, Oxford University
Press, Mxico, 2002

NAVA NEGRETE Alfonso y Narciso Snchez Gmez, Justicia Administrativa en Mxico, Fundacin Universitaria de
Derecho, Administracin y Poltica, S. C., Compaa Editorial
Impresora y Distribuidora, S. A., Mxico, 2002

SERRA ROJAS, Andrs, Derecho Administrativo, Primer Curso, vigsima primera edicin,
Porra, Mxico, 2000

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 MTODOS DE INTERPRETACIN JURDICA

1. IDEOLGICA .- Intencin del legislador en su exposicin de motivos.

2. SISTEMTICA, O LGICA CONCEPTUAL.- Es la congruencia entre todas las disposiciones legales.
3. LINGSTICA.- Es literal, gramatical, textual, con la coordinacin de las palabras.
4. ANALGICA.- Similar, parecida o semejante.
5. HISTRICA.- Su fuente son los antecedentes.
6. CONTRARIO SENSU.- sentido al contrario de lo dice, lo opuesto, al revs.
7. AISLADA o RELIGIOSA.- Se basa en el significado de las palabras o frases, solamente aplicable a la
conveniencia particular
8. APLICACIN ESTRICTA.- el que se refiere a la concurrencia de caractersticas concurrentes y asociadas que
de falta o ser insuficiente una de ellas no resulta aplicable, solo dada en materia fiscal y penal.
9. ADMINISTRATIVA.- El que utiliza la autoridad en la resolucin de casos, criterios publicados en paginas de
Internet oficiales, o en resoluciones particulares a un contribuyente.
10. SUPLETORIA.- remisin a otra ley o principio a falta de norma expresa.
11. EXACTA.- Cuando encuadra precisamente en supuesto normativo o caso especfico.
12. RATIO LEGIS.- Cual es el fin que persigue la Ley del que forma parte la norma en estudio.
13. EXTENSIVA.- pretende ver el alcance o cobertura de la ley.
14. RESTRICTIVA.- Cuando establece que el alcance de la ley se circunscribe a la materia o a una caso
concreto.
15. AUTNTICA.- La que se basa en la exposicin de motivos de la Ley.
16. DOCTRINAL.- El utilizado por expertos, tratadistas o jurisconsultos.
17. POR INTEGRACIN.- El seguido en el proceso del Poder Legislativo para la formacin de una norma,
principalmente el Diario de Debates.
18. TELEOLGICA O FINALISTA .- Su base es descubrir los fines o espritu de la Ley
19. ECONMICA.- Los intereses del estado o de la colectividad por sobre los individuales.
20. JUDICIAL.- Son los criterios aislados, tesis jurisprudenciales, y jurisprudencias establecidos por los
Tribunales.
Clasificacin del Derecho Fiscal
Clasificacin del Derecho Fiscal
Concepto de Derecho Fiscal

Conjunto de normas jurdicas que regulan

la actuacin del Estado para la obtencin de
recursos y las relaciones que se generan
con esa actividad.
Principios de Los Impuestos De Adam Smith

El Estado en ejercicio de su potestad jurdica, crea y

grava reas de actividad econmica y los retoma para
establecer impuestos de donde se desprenden los
siguientes elementos econmicos que realiza el
economista ingles Adam Smith, cuando en su obra Las
riquezas de la naciones, hace su exposicin y seala
los siguientes principios:
 Principios de los Impuestos de Adam Smith

1.- Justicia o proporcionalidad.- los sbditos de cada estado deben

contribuir al sostenimiento del gobierno en una proporcin lo ms
cercana posible a sus propias capacidades, es decir en proporcin a
los ingresos de que gozan bajo la proteccin del estado.

El principio de justicia se desarrolla en base a los siguientes principios:

igualdad.- Se refiere en consideracin a las necesidades sociales,
y nos seala que va hacer en proporcin a sus respectivas actitudes
o en la forma de erogarlo y son generales y uniformes.
Generalidad: se refiere a que todos los individuos deben pagar
impuestos y nadie se encuentra exento de su pago, por que lo
determina la ley (fraccin IV articulo 74).
Uniformidad: se refiere a que todos los contribuyentes son iguales
frente al impuesto, esto se logra en consideracin al principio de
capacidad contributiva, que grava en relacin a la proporcin de sus
ingresos y su riqueza (fraccin IV articulo 31 constitucional).
 Principios de los Impuestos de Adam Smith
2.- Certidumbre.- todo impuesto debe tener fijeza en sus
principales elementos o caractersticas para evitar actos arbitrarios
de la administracin publica. Nos seala que aquel impuesto que
pagar un individuo debe ser cierto y no arbitrario y una vez que lo
establece el legislador debe de manejar la claridad de su pago y
precisar sus reas de gravamen como lo sealan las disposiciones
del ordenamiento fiscal.

3 - Economa.- La contribucin debe de precisar la menor

diferencia posible entre las sumas de las cantidades que salen del
bolsillo del contribuyente e ingresan al tesoro pblico, es decir, la
forma de pago y como resultado nos va a indicar que aquellas
cantidades que otorgara un individuo no le sea tan gravoso su pago.

4.- Comodidad.- Todo impuesto debe recaudarse en la poca y en

la forma en que es mas probable que convenga su pago al
contribuyente. Un impuesto se recauda cuando es mas conveniente
al contribuyente porque es ms probable que disponga de los
medios para cubrirlo.
 PRINCIPIOS BSICOS DE LAS CONTRIBUCIONES
CPEUM Art. 31.- Son obligaciones de los mexicanos:
IV. Contribuir para los gastos pblicos, as de la Federacin, como del Distrito Federal o del
Estado y Municipio en que residan, de la manera proporcional y equitativa que dispongan las
leyes.
De este precepto se desprenden los principios bsicos de las contribuciones:
GENERALIDAD.- Para todos los individuos cuya situacin coincida con lo que la ley seala
como hecho generador del crdito fiscal, sin excepciones.
OBLIGATORIEDAD.- Obligacin Pblica.- se perfecciona con las sanciones administrativas y
penales.
VINCULACIN CON EL GASTO PBLICO.- Con sentido social y alcance de inters
colectivo y para los servicios pblicos.
PROPORCIONALIDAD.- Correcta disposicin de tasas, cuotas o tarifas y de la capacidad
econmica de la persona adecuada a sus utilidades y rendimientos (tarifas progresivas).
EQUIDAD.- Sea el mismo para todos los que estn en la misma situacin. (tratar igual a los
iguales y desigual a los desiguales)
LEGALIDAD.- Debe estar prevista en leyes y sealar de manera inequvoca con sujecin
concomitante a los siguientes elementos:
SUJETO.- Persona fsica o moral obligado.
OBJETO.- Hiptesis Normativa.
BASE GRAVABLE.- Proporcin del Ingreso afecto a la contribucin
TASA, Cuota o Tarifa.- Unidad Aritmtica que se aplicar a la base gravable.
<96>

18
<111>

DISPOSICIONES GENERALES

19
 Impuesto del ejercicio

total de ingresos deducciones de los captulos= utilidad gravable

deducciones personales y se aplica la siguiente tabla al resultado

No sern aplicables a la tabla anterior los exentos y pagos definitivos.

Contra el impuesto anual calculado se acreditarn los pagos provisionales y ISR

pagado en el extranjero; el obtenido por las personas morales en dividendos o
utilidades; y de pagos por ingresos espordicos 20
 BASES CONSTITUCIONALES APLICABLES A LAS
CONTRIBUCIONES.
Las garantas individuales se dividen en: igualdad, libertad, propiedad y
de seguridad jurdica.

Igualdad (1)
Libertad de trabajo. (5)
Derecho de peticin. (8)
Prohibicin de leyes privativas y tribunales especiales. (13)

Irretroactividad
Artculo 14 Audiencia (juicio-tribunales-formalidades-sentencia)
Legalidad
Aplicacin exacta

Identidad-autoridad
Preservacin de bienes jurdicos
Artculo 16 Mandamiento escrito
Competencia
fundamentacin y motivacin
 Imparticin de la justicia pronta y expedita y no
prisin por deudas civiles. (17)
La autoridad administrativa castiga infracciones
(21)
Derecho de Confiscacin(22)
No exencin de impuestos, concesiones y
monopolios (28)
Contribuciones proporcionales, equitativas,
destinadas al gasto publico, y legalidad
tributaria. entidades federativas (31)
 Facultad del congreso para imponer contribuciones.
Facultades exclusivas (73 fraccin VII y 74 fraccin IV)
Facultades exclusivas de la federacin en comercio
exterior, recursos naturales, instituciones de crdito y
seguros, servicios pblicos concesionados, energa
elctrica, tabacos, petrleo, cerillos, agua miel, forestal
y cerveza (73 fraccin XXIX)
Presupuesto de egresos de la federacin y D F y
cuenta pblica, primero C. diputados(74 fracc. IV)
Facultades exclusivas de los Municipios (115)
Facultades exclusivas de las entidades federativas
(124)

EXCEPCIONES A PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES DE

LOS IMPUESTOS

En caso de invasin, perturbacin grave de la paz pblica, o grave

conflicto el Ejecutivo con acuerdo de las Secretarias de estado,
Departamentos Administrativos y PGR, con aprobacin del
Congreso, podr suspender las garantas individuales y expedir
leyes de impuestos para hacer frente a estas situaciones(118)

D.F. establecimiento de su presupuesto 122

Prohibicin de impuestos alcabalatorios 117

Se otorgan facultades extraordinarias al Ejecutivo para aumentar,

disminuir o suprimir cuotas de tarifas de exportacin e importacin,
restringir e prohibir importaciones, exportaciones y trnsito, para
regular el comercio exterior y gravar mercancas (131)
 LAS FUENTES DEL DERECHO
Fuentes Formales.- son procedimientos que tienen como fin la creacin de las normas
jurdico tributarias:
Constitucin (133);
Tratados internacionales
Ley (proceso legislativo - iniciativa, discusin, aprobacin, sancin, promulgacin,
publicacin, iniciacin de la vigencia y vacatio legis- ).
Decreto-Le y Decreto delegado;
Reglamentos (artculo 89 fraccin I de la CPEUM),;
Circulares, oficio-criterio (artculo 33 fraccin I inciso h y fraccin II ltimo prrafo)
Miscelnea fiscal (artculo 33 penltimo prrafo),
Acuerdos de trmite;
Doctrina;
Jurisprudencia (artculo 94);
Costumbre;;
Principios Generales del Derecho.

Fuentes Reales.- son los factores y elementos que determinan el contenido de las normas,
como lo son: valores o principios morales, principios sociales, polticos y econmicos, as
como costumbre y criterios.

Fuentes Histricas, son aquellos antecedentes que dieron origen a las leyes, como en la
Constitucin de 1824, de 1857; las reformas a las leyes, las leyes, reglamentos y otras
disposiciones legales derogados y abrogados.
GRACIAS POR SU ATENCIN

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