PROYECTO DE LEY ORGNICA PARA

LA REDISTRUBUCIN DE LA RIQUEZA

SABEMOS
IR herencias, legados, donaciones y cualquier otro CUANTO
incremento patrimonial a ttulo gratuito DISFRUTAS
LA LIBERTAD
 1) OBJETO:

a) Incrementos patrimoniales a ttulo gratuito de bienes o derechos existentes

en el Ecuador, independientemente del lugar de fallecimiento, nacionalidad
o domicilio del causante y de los beneficiarios.

b) Si los beneficiarios son residentes ecuatorianos tambin grava el impuesto

por los bienes o derechos que existan en el exterior
 2) HECHO GENERADOR:

a) Para herencias y legados se produce con la muerte del causante.

b) En donaciones y otros contratos, la celebracin de tales actos.
c) En el caso de aislamiento del patrimonio utilizando cualquier figura jurdica,
cuyos beneficiarios sean los legitimarios del constituyente, producido el
fallecimiento se presume que se produjo el hecho generador aunque no se
produzca el traspaso de dominio a los beneficiarios.
d) Cuando la transferencia del patrimonio se haya realizados a sociedades, que
a la fecha de la muerte del causante se encuentren domiciliadas en parasos
fiscales se presume que existe herencia.
e) Cuando la transferencia de acciones u otros derechos representativos de
capital se hagan a sociedades ubicadas en parasos fiscales se presume
donacin, aunque la cesin se haya hecho a ttulo gratuito.
 3) SUJETOS PASIVOS:

a) Todas las personas naturales y sociedades que obtengan un incremento

patrimonial a ttulo gratuito.

a.1 . En el caso de residentes en Ecuador, por los bienes o derechos en el

pas o en el extranjero.
a.2. En el caso de no residentes, cuando los bienes o derechos se
encuentren en nuestro pas.

b) Son responsables: los albaceas, representantes legales, tutores, apoderados,

curadores, administradores fiduciarios.

c) Son sustitutos: Los donantes residentes en nuestro pas, por las donaciones
a favor de no residentes.
 4) TARIFAS:

a) En caso de que los beneficiarios

sean legitimarios del causante o En USD
donante, segn corresponda, se
aplicar la siguiente tabla:
Impuesto
Fraccin
Exceso hasta Fraccin
bsica Tarifa
Impuesto (nmero de Bsica
Exceso hasta (nmero de Fraccin
Fraccin bsica Fraccin Bsica Tarifa Salarios (nmero de
(nmero de Salarios Excedente
(nmero de (nmero de Fraccin Bsicos) salarios
Salarios Bsicos)
Salarios Bsicos) salarios Excedente bsicos)
Bsicos)
bsicos)
- 35400 - -
- 100 - -
35400 70800 - 2,50%
100 200 - 2,50%
200 400 2,5 7,50%
70800 141600 885 7,50%
400 800 17,5 17,50% 141600 283200 6195 17,50%
800 1600 87,5 32,50% 283200 566400 30975 32,50%
1600 En adelante 347,5 47,50% 566400 En adelante 123015 47,50%
 4) TARIFAS:

a) Para el resto de casos se aplicar la

siguiente tabla: En USD:

Impuesto
Impuesto Fraccin
Exceso hasta Exceso hasta Fraccin
Fraccin bsica Fraccin Bsica Tarifa bsica Tarifa
(nmero de (nmero de Bsica
(nmero de (nmero de Fraccin (nmero de Fraccin
Salarios Salarios (nmero de
Salarios Bsicos) salarios Excedente Salarios Excedente
Bsicos) Bsicos) salarios
bsicos) Bsicos)
bsicos)
- 100 - -
- 35400 - -
100 200 - 2,50%
35400 70800 - 2,50%
200 400 2,5 7,50%
70800 141600 885 7,50%
400 800 17,5 17,50%
141600 283200 6195 17,50%
800 1600 87,5 32,50%
283200 566400 30975 32,50%
1600 En adelante 347,5 47,50%
566400 849600 123015 47,50%
849600 En adelante 271695 77,50%
 4.1. REBAJAS EN LA TARIFA

a) Para las sociedades y entidades sin lucro, la tarifa mnima ser el 22%.

b) Para herencias y legados aplican rebajas por pronto pago:

Mes calendario
Porcentaje de
Posterior a la
Rebajas
delacin
1 10%
2 8%
3 6%
4 4%
5 2%
6 0%
 5. BASE IMPONIBLE

El valor de los bienes y derechos percibidos por cada beneficiario, menos las
deducciones que correspondan en cada caso.

5.1. Deducciones herencias y legados:

a) Gastos de la ltima enfermedad, funerales, apertura sucesin
b) Costas publicacin testamento
c) Pagos albacea
d) Impuestos adeudados
e) Deudas del causante
f) Porcin conyugal y gananciales
g) El valor de las acciones o participaciones donados a la totalidad de
trabajadores
 6. EXENCIONES:

a) El Estado, sus instituciones y las empresas pblicas

b) Los estados extranjeros y los organismos internacionales reconocidos por el
estado.
c) Aquellos exonerados por convenios internacionales
d) Los beneficiarios de importes de desgravamen y seguro de vida
e) Los beneficiarios de becas y estipendios
f) Las empresas mixtas en la parte que corresponde al pblico
g) La transferencia a titulo gratuito de acciones de una sociedad a favor de la
totalidad de sus trabajadores.
h) Autoconsumo
i) Muebles de hogar, libros de la profesin
 7. DEDUCCIONES ADICIONALES:

a) Los hijos o padres que reciban inmuebles tendrn como deduccin adicional
una fraccin bsica desgravada con este impuesto.
b) Los hijos menores de edad del causante o donante tendrn como deduccin
adicional una fraccin bsica desgravada con este impuesto.
c) Los herederos o donatarios que sufran de discapacidad tendrn como
deduccin adicional una fraccin bsica desgravada con este impuesto.
 8. CRITERIOS DE VALORACIN DE LOS BIENES O
DERECHOS:

a) Para muebles el valor comercial o residual si lleva contabilidad.

b) Para joyas, obras de arte y semovientes, la valoracin se har por el lote.
c) Para inmuebles, el valor del juicio de inventario, o el avalo municipal.
d) A los ttulos que se cotizan e Bolsa de Valores, su cotizacin
e) A los vehculos, el avalo de la base del SRI

Si se declara fuera de los plazos previstos en la Ley, se utilizar el mayor valor

entre la fecha de exigibilidad y la del pago
Para actos entre partes relacionadas se deber utilizar los mtodos de
valoracin establecidos en la Ley.
 9 DECLARACIN:

a) Herencias y legados: Seis meses despus de la muerte.

b) Donaciones y otros actos: Seis meses desde su celebracin
c) En el caso de presunciones por uso de figuras legales, en seis meses desde
que se celebraron contratos.

9.1. Casos especiales

a) Cuando en un mismo ao se recibiere ms de una herencia o legado se

presentar y pagar por cada caso individual.
b) En caso de donaciones si se reciben dos o ms en un periodo menor a doce
meses, se deber consolidar y pagar la tarifa ms alta.
 10. OTRAS REFORMAS:

a) Se elimina la reinversin de utilidades prevista en el Art. 37 de la Ley de

Rgimen Tributario Interno.