Beruflich Dokumente
Kultur Dokumente
Toma
Usuarios de
EMPRESA Internos Decisin
Estados
Actividades Clasifica Acumular
Financieros
Econmicas Registrar Resumir
Toma
Usuarios de
Externos Decisin
PLAN CONTABLE GENERAL
EMPRESARIAL
4
PROCESO CONTABLE
PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL
REGIS REGIST
ESTADO DE
DE RO DE
SITUACION
COMPR. VENTAS
DOCUMENTACION COMERCIAL Y
FINANCIERAA
ESTADO DE
RESULTADOS
FLUJO DE
LIBRO OTROS EFECTIVO
CAJA
COMPROBACION
ESTADOS
LIBROS DE FINANCIEROS
CONTABILIDAD
SKY BLUE S.A
ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA
Por los aos terminados al 31 de diciembre del ao 2
(Expresado en Nuevos Soles)
NOTA 01 - NOTA 02
2013 2013
ACTIVOS PASIVOS Y PATRIMONIO
Activos corrientes Pasivos corrientes
Cuentas por cobrar comerciales 150.00 Sobregiros bancarios 80,725.00
Otras cuentas por cobrar relacionadas 58,474.90 Cuentas por pagar comerciales 75,420.80
Otras cuentas por cobrar 41,402.38 Cuentas por pagar relacionadas -
Existencias 22,500.00 Otras cuentas por pagar 183,811.60
Activos no corrientes mant. para la venta 9,800.00 Total Pasivos Corrientes 339,957.40
Total Activos Corrientes 132,327.28
Pasivos No Corrientes
Activos No Corrientes Total Pasivos No Corrientes -
Inversiones inmobiliarias 150,500.00 Total Pasivos 339,957.40
Inmuebles, Maquinaria y Equipo (Neto) 708,100.00
Depreciacion 145,000.00
Total Activos No Corrientes 713,600.00 Patrimonio Neto
Capital 500,000.00
Resultados Acumulados 5,969.88
845,927.28 845,927.28
SKY BLUE S.A
ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL
(POR FUNCION)
(por el ao 2)
Ventas S/.49,555.00
Costo de Ventas -S/.14,560.00
UTILIDAD BRUTA S/.34,995.00
Ingresos Operacionales
Ventas netas S/.90,650.00
Compras de mercaderas -S/.57,800.00
Mercaderas S/.30,500.00
MARGEN COMERCIAL S/.63,350.00
Consumo:
Servicios prestados por terceros -S/.16,450.00
VALOR AGREGADO S/.46,900.00
Gastos de personal -S/.16,895.00
EXCEDENTE BRUTO (INSUFICIENCIA BRUTA) DE ECPLOTACION S/.30,005.00
Otros ingresos de gestin S/.1,000.00
Estimaciones y provisiones del ejercicio -S/.38,700.00
RESULTADO DE EXPLOTACION -S/.7,695.00
Gastos financieros -S/.8,400.00
Ingresos financieros. S/.1,224.00
RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTOS -S/.14,871.00
RESULTADO DEL EJERCICIO -S/.14,871.00
PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL
2 ACTIVO REALIZABLE 20 - 29
FINANCIERA
ESTADO DE
SITUACION
3 ACTIVO INMOVILIZADO 30 - 39
PASIVO
4 PASIVO 40 - 49
5 PATRIMONIO NETO 50 - 59
0 CUENTAS DE ORDEN 00 - 09
PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL:
ESTRUCTURA
ELEMENTO 1, 2 y 3 : ACTIVOS
ELEMENTO 4 : PASIVO
ELEMENTO 5 : PATRIMONIO
ELEMENTO 7 : INGRESOS
ELEMENTO 6 : GASTOS
ELEMENTO - ACTIVO
ACTIVO
Un Activo es un recurso controlado por la empresa como
resultado de sucesos pasados, del que la empresa espera
obtener, en el futuro, beneficios econmicos .
ACTIVO
Se reconoce en el Estado de Situacin Financiera cuando
es probable que se obtengan del mismo beneficios
econmicos futuros para la empresa, y tiene un costo o
valor que puede ser medido con fiabilidad.
ELEMENTO - PASIVO
PASIVO
Un Pasivo es una obligacin presente (exigible
legalmente o producto de un contrato) de la empresa,
surgida a raz de sucesos pasados, al vencimiento del cual
, y para cancelarla, la empresa espera desprenderse de
recursos que incorporan beneficios econmicos
PASIVO
Se reconoce en el Estado de Situacin Financiera cuando
es probable que del pago de esa obligacin presente, se
derive la salida de recursos que lleven incorporados
beneficios econmicos, y la cuanta del desembolso a
realizar pueda ser evaluada con fiabilidad.
ELEMENTO - PATRIMONIO
PATRIMONIO:
INGRESOS
Incrementos en los beneficios econmicos, producido a lo largo del
periodo contable, en forma de entradas o incremento de valor de
ACTIVOS, o como disminucin de las obligaciones o PASIVOS, que dan
como resultado aumentos en el PATRIMONIO neto, y no estn
relacionados con las aportaciones de los propietarios a este patrimonio
y se reconocen en el ESTADO DE RESULTADOS INTEGRAL.
INGRESOS - EJEMPLOS
INCREMENTO DE LOS ACTIVOS: En el caso de una VENTA de bienes, se
reconoce el INGRESO asociado a la CUENTA POR COBRAR (Incremento del
activo).
GASTOS
Los GASTOS son los decrementos en los beneficios econmicos,
producidos a lo largo del periodo contable, en forma de salidas o
disminuciones del valor de los activos, o bien de nacimiento o
aumento de pasivos, que dan como resultado decrementos en el
patrimonio neto, y no esta relacionados con las distribuciones
realizadas a los propietarios de este patrimonio y se reconocen en el
ESTADO DE RESULTADOS INTEGRALES
GASTOS - EJEMPLOS
INCREMENTO EN LOS PASIVOS: En el caso de un SERVICIO DE ALQUILER, se
reconoce el gasto y ala vez el pasivo (Cuenta por Pagar)
INFORMACION SOBRE
Evaluar la LIQUIDEZ ,
RECURSOS
SOLVENCIA y Pagos a los
ECONOMICOS Y
ACREEDORES de la
DERECHOS DE LOS
empresa
ACRREDORES
MARCO
CONCEPTUAL
CARACTARISTICAS
CUALITATIVAS DE LA Representacin Fiel
INFORMACION Relevancia
FINANCIERA UTIL
Comparabilidad
CARACTERISTICAS Verificabilidad
CUALITATIVAS DE MEJORA Oportunidad
Comprensibilidad
MARCO CONCEPTUAL PARA LA INFORMACIN FINANCIERA
Activo
Pasivo
MARCO ELEMENTOS DE LOS
Patrimonio
CONCEPTUAL ESTADOS FINANCIEROS
Ingresos
Gastos
Costo Histrico
Costo Corriente
MEDICION
Valor realizable
Valor presente
MARCO CONCEPTUAL PARA LA INFORMACIN FINANCIERA
CONSOLIDADOS
ESTADOS FINANCIEROS
ANUALES
EXTRAORDINARIOS
DE PROPOSITO ESPECIAL
DE LIQUIDACION
NIC 1 - PRESENTACION DE ESTADOS FINANCIEROS-
DEFINICION:
PASIVO
ACTIVO
PATRIMONIO
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
PASIVO CORRIENTE
Elemento 4: Pasivo
ACTIVO CORRIENTE (Parte Corriente < a 1 ao)
Elemento 1: Disponible y Exigible
Elemento 2: Realizable PASIVO NO CORRIENTE
Elemento 4: Pasivo
(Parte No Corriente > a 1 ao)
PATRIMONIO
ACTIVO NO CORRIENTE
Elemento 5: Patrimonio
Elemento 3: Inmovilizado
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
PASIVO CORRIENTE
Elemento 4: Pasivo
(Parte Corriente < a 1 ao)
ACTIVO CORRIENTE
Elemento 1: Disponible y Exigible PASIVO NO CORRIENTE
Cuentas PCGE 10,11,12,13,14,16,17,18,19 Elemento 4: Pasivo
(Parte No Corriente > a 1
ao)
Elemento 2: Realizable
PATRIMONIO
ACTIVO NO CORRIENTE
Elemento 5: Patrimonio
Elemento 3: Inmovilizado
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
ACTIVO CORRIENTE
PASIVO CORRIENTE
Elemento 1: Disponible y Exigible
Elemento 4: Pasivo
Elemento 2: Realizable (Parte Corriente < a 1 ao)
Cuentas PCGE 20,21,22,23,24,25,26,,28,29:
PASIVO NO CORRIENTE
NIC 2 - Inventarios
Elemento 4: Pasivo
(Parte No Corriente > a 1 ao)
PATRIMONIO
Elemento 5: Patrimonio
ACTIVO NO CORRIENTE
Elemento 3: Inmovilizado
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
PASIVO CORRIENTE
Elemento 4: Pasivo
(Parte Corriente < a 1
ao)
ACTIVO CORRIENTE
PASIVO NO CORRIENTE
Elemento 1: Disponible y Exigible Elemento 4: Pasivo
Elemento 2: Realizable (Parte No Corriente > a 1
ao)
ACTIVO NO CORRIENTE
Elemento 3: Inmovilizado
Cuentas PCGE 30,31,32,33,34,35,36,37,38,.39
PATRIMONIO
Elemento 5: Patrimonio
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
PASIVO CORRIENTE
Elemento 4: Pasivo
(Parte Corriente < a 1
ao)
ACTIVO CORRIENTE
Elemento 1: Disponible y Exigible PASIVO NO CORRIENTE
Elemento 2: Realizable Elemento 4: Pasivo
(Parte No Corriente > a 1
ao)
ACTIVO NO CORRIENTE
Elemento 3: Inmovilizado
- Cuentas PCGE 30
- NIC 27,NIC 28, NIC 31, NIC 32,NIC 39 PATRIMONIO
Elemento 5: Patrimonio
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
PASIVO CORRIENTE
Elemento 4: Pasivo
(Parte Corriente < a 1
ao)
ACTIVO CORRIENTE
Elemento 1: Disponible y Exigible PASIVO NO CORRIENTE
Elemento 2: Realizable Elemento 4: Pasivo
(Parte No Corriente > a 1
ao)
ACTIVO NO CORRIENTE
Elemento 3: Inmovilizado
- Cuentas PCGE 31
- NIC 40 PATRIMONIO
Elemento 5: Patrimonio
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
PASIVO CORRIENTE
Elemento 4: Pasivo
(Parte Corriente < a 1
ao)
ACTIVO CORRIENTE
PASIVO NO CORRIENTE
Elemento 1: Disponible y Exigible Elemento 4: Pasivo
Elemento 2: Realizable (Parte No Corriente > a 1
ao)
ACTIVO NO CORRIENTE
Elemento 3: Inmovilizado
- Cuentas PCGE 32
PATRIMONIO
- NIC 17
Elemento 5: Patrimonio
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
PASIVO CORRIENTE
Elemento 4: Pasivo
(Parte Corriente < a 1
ao)
ACTIVO CORRIENTE
Elemento 1: Disponible y Exigible PASIVO NO CORRIENTE
Elemento 2: Realizable Elemento 4: Pasivo
(Parte No Corriente > a 1
ao)
ACTIVO NO CORRIENTE
Elemento 3: Inmovilizado
- Cuentas PCGE 33
- NIC 16 PATRIMONIO
Elemento 5: Patrimonio
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
PASIVO CORRIENTE
Elemento 4: Pasivo
(Parte Corriente < a 1
ao)
ACTIVO CORRIENTE
Elemento 1: Disponible y Exigible PASIVO NO CORRIENTE
Elemento 2: Realizable Elemento 4: Pasivo
(Parte No Corriente > a 1
ao)
ACTIVO NO CORRIENTE
Elemento 3: Inmovilizado
- Cuentas PCGE 34
- NIC 38 PATRIMONIO
Elemento 5: Patrimonio
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
PASIVO CORRIENTE
Elemento 4: Pasivo
(Parte Corriente < a 1
ao)
ACTIVO CORRIENTE
Elemento 1: Disponible y Exigible PASIVO NO CORRIENTE
Elemento 2: Realizable Elemento 4: Pasivo
(Parte No Corriente > a 1
ao)
ACTIVO NO CORRIENTE
Elemento 3: Inmovilizado
- Cuentas PCGE 35
- NIC 41 PATRIMONIO
Elemento 5: Patrimonio
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
PASIVO CORRIENTE
Elemento 4: Pasivo
(Parte Corriente < a 1
ao)
ACTIVO CORRIENTE
Elemento 1: Disponible y Exigible PASIVO NO CORRIENTE
Elemento 2: Realizable Elemento 4: Pasivo
(Parte No Corriente > a 1
ao)
ACTIVO NO CORRIENTE
Elemento 3: Inmovilizado
- Cuentas PCGE 36
- NIC 36 PATRIMONIO
Elemento 5: Patrimonio
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
PASIVO CORRIENTE
Elemento 4: Pasivo
(Parte Corriente < a 1
ACTIVO CORRIENTE ao)
Elemento 1: Disponible y Exigible
PASIVO NO CORRIENTE
Elemento 2: Realizable Elemento 4: Pasivo
(Parte No Corriente > a 1
ACTIVO NO CORRIENTE ao)
Elemento 3: Inmovilizado
- Cuentas PCGE 37
- NIC 12
PATRIMONIO
Elemento 5: Patrimonio
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
PASIVO CORRIENTE
Elemento 4: Pasivo
ACTIVO CORRIENTE (Parte Corriente < a 1
ao)
Elemento 1: Disponible y Exigible
Elemento 2: Realizable PASIVO NO CORRIENTE
Elemento 4: Pasivo
(Parte No Corriente > a 1
ACTIVO NO CORRIENTE ao)
Elemento 3: Inmovilizado
- Cuentas PCGE 38
- Marco Conceptual
(Respecto a definicin de PATRIMONIO
Activo) Elemento 5: Patrimonio
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
PASIVO CORRIENTE
Elemento 4: Pasivo
(Parte Corriente < a 1
ao)
ACTIVO CORRIENTE
PASIVO NO CORRIENTE
Elemento 1: Disponible y Exigible Elemento 4: Pasivo
Elemento 2: Realizable (Parte No Corriente > a 1
ao)
ACTIVO NO CORRIENTE
Elemento 3: Inmovilizado
- Cuentas PCGE 39
PATRIMONIO
- NIC 16
Elemento 5: Patrimonio
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
PASIVO CORRIENTE
Elemento 4: Pasivo
(Parte Corriente < a 1 ao)
ACTIVO CORRIENTE
Elemento 1: Disponible y PASIVO NO CORRIENTE
Exigible Elemento 4: Pasivo
Elemento 2: Realizable
(Parte No Corriente > a 1 ao)
ACTIVO NO CORRIENTE
Elemento 3: Inmovilizado PATRIMONIO
Elemento 5: Patrimonio
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
PASIVO CORRIENTE
Elemento 4: Pasivo
Cuenta 40
ACTIVO CORRIENTE
Elemento 1: Disponible y
Exigible
Elemento 2: Realizable
ACTIVO NO CORRIENTE
Elemento 3: Inmovilizado PATRIMONIO
Elemento 5: Patrimonio
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
PASIVO CORRIENTE
Elemento 4: Pasivo
Cuenta 41
ACTIVO CORRIENTE
Elemento 1: Disponible y
Exigible
Elemento 2: Realizable
ACTIVO NO CORRIENTE
Elemento 3: Inmovilizado PATRIMONIO
Elemento 5: Patrimonio
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
PASIVO CORRIENTE
Elemento 4: Pasivo
Cuenta 42
ACTIVO CORRIENTE
Elemento 1: Disponible y
Exigible
Elemento 2: Realizable
ACTIVO NO CORRIENTE
Elemento 3: Inmovilizado
PATRIMONIO
Elemento 5: Patrimonio
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
PASIVO CORRIENTE
Elemento 4: Pasivo
Cuenta 43
ACTIVO CORRIENTE
Elemento 1: Disponible y
Exigible
Elemento 2: Realizable
ACTIVO NO CORRIENTE
Elemento 3: Inmovilizado
PATRIMONIO
Elemento 5: Patrimonio
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
PASIVO CORRIENTE
Elemento 4: Pasivo
Cuenta 44
ACTIVO CORRIENTE
Elemento 1: Disponible y
Exigible
Elemento 2: Realizable
ACTIVO NO CORRIENTE
Elemento 3: Inmovilizado
PATRIMONIO
Elemento 5: Patrimonio
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
PASIVO CORRIENTE
Elemento 4: Pasivo
Cuenta 45
ACTIVO CORRIENTE
Elemento 1: Disponible y
Exigible
Elemento 2: Realizable
ACTIVO NO CORRIENTE
Elemento 3: Inmovilizado
PATRIMONIO
Elemento 5: Patrimonio
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
PASIVO CORRIENTE
Elemento 4: Pasivo
Cuenta 46
ACTIVO CORRIENTE
Elemento 1: Disponible y
Exigible
Elemento 2: Realizable
ACTIVO NO CORRIENTE
Elemento 3: Inmovilizado
PATRIMONIO
Elemento 5: Patrimonio
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
PASIVO CORRIENTE
Elemento 4: Pasivo
Cuenta 47
ACTIVO CORRIENTE
Elemento 1: Disponible y
Exigible
Elemento 2: Realizable
ACTIVO NO CORRIENTE
Elemento 3: Inmovilizado
PATRIMONIO
Elemento 5: Patrimonio
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
PASIVO CORRIENTE
Elemento 4: Pasivo
Cuenta 48
ACTIVO CORRIENTE
Elemento 1: Disponible y
Exigible
Elemento 2: Realizable
ACTIVO NO CORRIENTE
Elemento 3: Inmovilizado
PATRIMONIO
Elemento 5: Patrimonio
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
PASIVO CORRIENTE
Elemento 4: Pasivo
Cuenta 49
ACTIVO CORRIENTE
Elemento 1: Disponible y
Exigible
Elemento 2: Realizable
ACTIVO NO CORRIENTE
Elemento 3: Inmovilizado
PATRIMONIO
Elemento 5: Patrimonio
ESTADOS FINANCIEROS: BASE LEGAL EN EL PERU
LEY GENERAL DE SOCIEDADES 26887 (Articulo 223)