CAPTULO I

LA EMPRESA
I NTRODUCCIN

La empresa institucin que est

insertada en el mundo econmico
y es de vital importancia para el
estado y la sociedad.
Para el estado ya que paga los
impuestos que permitirn invertir
en el gasto social, salud,
educacin, etc. para la sociedad ya
que produce bienes y servicios
que satisfacen las necesidades de
las personas
 Aspectos
EN LOS QUE SE MANIFIESTA EN EL
SISTEMA ECONMICO

Aspecto Tcnico Procesos de transformacin de los factores

productivos en bienes y servicios.
Productivo:
Aspecto Econmico Procesos de transacciones comerciales y
monetarias (clientes, proveedores y Bancos).
financiero:
En contratos de
Aspecto Jurdico empresa empresa, empresa estado
y empresa personas.

Interaccin con el entorno (medio ambiente,

Aspecto Social: educacin, valores, cultura, etc.)
LA EMPRESA

Capitalismo

Como rgano
Capitalismo
Industrial de la Feudalismo
economa

Mercantilismo
 FACTOR PASIVO O BIENES
ECONMICOS CLASIFICACIN
Capital Tcnico:
Capital financiero: Tangible:
Inversiones Infraestructura, maquinarias y
equipos.
Material (materia prima)
Mercancas (productos en
procesos y terminados)
Intangible:
Tecnologa y software
informtico
FACTORES A CTIVOS O PERSONAS

Se pueden distinguir:

Propietarios del capital

de la empresa.
- Con nimo de control.

- Simples inversores financieros.

Empleados o
trabajadores.
Directivos o administrativos
PROCESOS BSICOS QUE TIENEN
LUGAR EN LA EMPRESA
 L A E MPRESA

Es la unidad econmica dedicada a la extraccin,

transformacin, transporte, comercializacin de
bienes econmicos con el objeto de aadirles valor y
obtener utilidades.
FACTORES DE LA EMPRESA
 Q U PASARA SI NO HUBIERA
EMPRESAS ?
Cmo obtendramos los satisfactores?
Dnde y cmo trabajaramos?
Cmo sera nuestra ciudad?
Cmo sera nuestra calidad de vida?

Pgina 33 del manual del

Cul es la funcin ms importante de las empresas?

La funcin ms importante de las empresas es crear:

Riqueza

Abundancia de bienes y servicios de

calidad disponibles para la
satisfacer las necesidades de la
sociedad.
 L A EMPRESA Y LA SOCIEDAD
La empresa es una institucin vital para la sociedad

Qu beneficios brinda la
empresa a la sociedad?
Empleo, valor agregado y
tecnologa.
Capacitacin y formacin.
Mejores condiciones de vida para
la poblacin.

La empresa es el motor de la vida socioeconmica de un pas y

conforma la clase de vida que tienen sus habitantes.

Roberto Servitje Sendra:

 Modelos Econmicos
Hay diferentes modelos en los que se desarrollan las empresas:

Economa de libre mercado o capitalista.

Economa de mercado controlado o centralizado.
Economa mixta.
Economa de libre mercado con responsabilidad social.

Pginas 35 y 36 del manual del participante

 Qu requieren las empresas para
mantenerse y crecer?
La empresa actual tiene que ser:

Eficaz
Eficiente
Rentable
Creativa
Responsable
tica
Q UINES HACEN EMPRESA ?

Personas Naturales Personas Jurdicas

P ERSONAS J URDICAS

Individuales Societarias
P ERSONAS J URDICAS

Unipersonal
En este caso, una persona natural es quien ejerce la actividad
econmica, es responsable de su manejo y responde ante
terceros no slo con los bienes del negocio, sino tambin con los
de su patrimonio personal.
P ERSONAS J URDICAS

Empresa Individual de Responsabilidad Limitada E.I.R.L.

En este caso la persona jurdica formada tiene patrimonio propio,
est constituida por la voluntad de una sola persona, sin embargo se
le considera como una persona jurdica y por ello debe inscribirse en
los Registros Pblicos a travs de una Escritura de Constitucin. La
responsabilidad de la empresa est limitada a su patrimonio.
P ERSONAS J URDICAS
Societarias

Sociedad Comercial de Responsabilidad Limitada-S.R.L.: la

cual requiere un mnimo de dos socios y no ms de 20 .El capital
social est integrada por las aportaciones de los socios y estos no
responden personalmente o con su patrimonio por las deudas u
obligaciones de la empresa.
 P ERSONAS J URDICAS
Societarias
Sociedad Annima Cerrada (S.A.C) requiere un mnimo de 3 accionistas y un mximo
de 20. El capital est representado por acciones y tienen por ello una Junta General de
Accionistas y un Gerente quien ejerce la representacin legal
Sociedad Annima (S.A.) requiere un mnimo de 3 accionistas y no tiene un
nmero mximo de ellos.
Es la modalidad ordinaria y la ms tradicional.
Est conformada por tres rganos que son: la junta General de Accionistas, el Directorio y
el Gerente que es nombrado por el Directorio.
 E L RUC DE UNA EMPRESA EN
EL P ER

Obtencin del nmero de RUC (Registro nico de

Contribuyentes)
Es lo que identifica a una persona o a la empresa ante la SUNAT para
el pago de los impuestos.
Toda persona natural o jurdica est obligada a inscribirse en el RUC,
de lo contrario sern sancionadas de acuerdo con el Cdigo
Tributario, igual que los inscritos en el RUC que no presenten la
declaracin.
Para obtenerlo debemos acudir a la SUNAT, llenar un formulario de
justificacin, y esperar notificacion.
 EL RUC EN UNA EMPRESA EN
EL P ER

Elegir rgimen tributario

En la misma SUNAT, a la vez que tramitamos la obtencin de nuestro
RUC, debemos determinar a cul rgimen tributario nos vamos a
acoger para el pago de los impuestos, ya sea al Rgimen nico
Simplificado (RUS), al Rgimen Especial de Impuesto a la Renta
(RER), o al Rgimen General.
Una vez que contamos con nuestro nmero de RUC, y elegido el
rgimen tributario al cual acogernos, podemos imprimir los
comprobantes de pago (boleta y/o factura) que vamos a utilizar.
 R GIMEN TRIBUTARIO EN EL
P ER

Elegir rgimen tributario

El Rgimen nico Simplificado
El RUS es un rgimen diseado para ciertos tipos de negocios el cual
permite ubicarse en una categora, de acuerdo con su realidad
econmica, no hay obligacin de llevar libros contables, no hay
obligacin de declarar o pagar el Impuesto a la Renta ni el Impuesto
General a la Venta e Impuesto de promocin Municipal, permite
realizar el pago sin formularios, por este concepto, a travs del
sistema PAGO FACIL.
Los Comprobantes de Pago que puede emitir en este rgimen son:
Boletas de venta, Tickets o cintas de mquina registradoras, que no
permitan ejercer el derecho al crdito fiscal ni ser utilizadas para
sustentar u otros que expresamente les autorice el Reglamento de
Comprobantes de Pago.
 R GIMEN TRIBUTARIO EN EL
P ER
El RUS
 R GIMEN TRIBUTARIO EN EL
P ER
El Rus
 R GIMEN TRIBUTARIO EN EL
P ER
Rgimen Especial de Renta
El RER est dirigido a las Personas Naturales y Personas Jurdicas,
sucesiones indivisas y sociedades conyugales domiciliadas en el pas
que obtengan rentas de tercera categora provenientes de:
A. Actividades de comercio y/o industria, entendindose por tales a
la venta de los bienes que adquieran, produzcan o manufacturen, as
como la de aquellos recursos naturales que extraigan, incluidos la
cra y el cultivo
B. Actividades de servicios, entendindose por tales a cualquier otra
actividad no sealada expresamente en el inciso anterior.
Su tasa es del 1.5 % de los ingresos netos mensuales
 R GIMEN TRIBUTARIO EN EL
P ER

Rgimen Especial de Renta

Esta empresas pueden realizar actividades de Comercio e Industria
entendindose por tales, a la venta de los bienes que adquieran,
produzcan o manufacturen, as como la de aquellos recursos
naturales que extraigan, incluidos la cra y el cultivo y actividades de
servicios.
Se pueden emitir Facturas, Boletas de Venta, Liquidaciones de
compra, Tickets o cintas emitidas por mquinas registradoras.
Se deben llevar los siguientes Libros de Contabilidad Legalizados:
Registro de Compras, Registro de Ventas e Ingresos, Libro de
inventarios y Balances, Libro de Planillas de Sueldos y Salarios, en
caso de tener trabajadores dependientes.
Se debe declarar y pagar sus obligaciones tributarias.
 PASOS PARA CREAR UNA
EMPRESA EN EL P ER
6.- Elegir rgimen tributario
Rgimen Especial de Renta
Requisitos:
Los requisitos para acogerse al Rgimen Especial del Impuesto a la Renta son:
1.- Cuando en el transcurso de cada ejercicio gravable el monto de sus ingresos netos
no superen los S/. 525,000.00 (quinientos veinticinco mil y 00/100 Nuevos Soles).
2.- El valor de los activos fijos afectados a la actividad, con excepcin de los predios y
vehculos, no supere los S/. 126,000.00 (ciento veintisis mil y 00/100 Nuevos Soles).
3.- Cuando en el transcurso de cada ejercicio gravable el monto de sus adquisiciones
afectadas a la actividad acumuladas no supere los S/. 525,000.00 (quinientos veinticinco
mil y 00/100 Nuevos Soles).
4.- NO tener ms de ocho (8) trabajadores por turno
5.- NO desarrollar sus actividades en ms de dos (2) locales y que NO superen en
conjunto los 200 m2.
 R GIMEN TRIBUTARIO EN EL
P ER
Rgimen Especial de Renta
Requisitos:

6.- El valor de los activos destinados a la actividad, con excepcin de los predios.
NO supere las 15 UIT
7.- Su consumo de servicio telefnico mensual NO exceda el 5% del total de ingresos
8.- El precio unitario de venta de los bienes, en la realizacin de actividades de comercio
y/o industria, NO supere los S/. 3,000 nuevos soles
9.- Su consumo total de energa elctrica mensual NO exceda de 2,000 kilovatios hora.

La incorporacin al Rgimen Especial del Impuesto a la Renta - RER es anual.

Si inicia operaciones durante el ao, slo debe de efectuar la declaracin y pago
correspondiente al periodo del ao en que empez sus operaciones, hasta la fecha de
vencimiento correspondiente (segn el ltimo dgito de su nmero RUC)
 R GIMEN TRIBUTARIO EN EL
P ER
Rgimen Especial de Renta
NO PUEDEN ACOGERSE AL RER

No pueden acogerse al presente Rgimen :

Las personas naturales
Sociedades conyugales
Sucesiones indivisas
Personas jurdicas, domiciliadas en el pas, que incurran en cualquiera de los siguientes
supuestos:
*Cuando en el transcurso de cada ejercicio gravable el monto de sus ingresos
netos superen los S/. 525,000.00 (quinientos veinticinco mil y 00/100 Nuevos
Soles).
*El valor de los activos fijos afectados a la actividad, con excepcin de los
predios y vehculos, supere los S/. 126,000.00 (ciento veintisis mil y 00/100
Nuevos Soles).
*Cuando en el transcurso de cada ejercicio gravable el monto de sus
adquisiciones afectadas a la actividad acumuladas supere los S/. 525,000.00
(quinientos veinticinco mil y 00/100 Nuevos Soles).
 R GIMEN TRIBUTARIO EN EL
P ER
Rgimen Especial de Renta
NO PUEDEN ACOGERSE AL RER

Tampoco pueden acogerse al RER los sujetos que:

Realicen actividades que sean calificadas como contratos de construccin segn las
normas del Impuesto General a las Ventas, aun cuando no se encuentren gravadas con
el referido Impuesto.

*Presten el servicio de transporte de carga de mercancas siempre que sus vehculos

tengan una capacidad de carga mayor o igual a 2 TM (dos toneladas mtricas), y/o el
servicio de transporte terrestre nacional o internacional de pasajeros.

*Organicen cualquier tipo de espectculo pblico.

*Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores; agentes corredores de

productos, de bolsa de valores y/u operadores especiales que realizan actividades en la
Bolsa de Productos; agentes de aduana y los intermediarios de seguros.
 R GIMEN TRIBUTARIO EN EL
P ER
Rgimen Especial de Renta
NO PUEDEN ACOGERSE AL RER

Tampoco pueden acogerse al RER los sujetos que:

*Sean titulares de negocios de casinos, tragamonedas y/u otros de naturaleza similar.

*Sean titulares de agencias de viaje, propaganda y/o publicidad.

*Desarrollen actividades de comercializacin de combustibles lquidos y otros productos

derivados de los hidrocarburos, de acuerdo con el Reglamento para la Comercializacin
de Combustibles Lquidos y otros productos derivados de los Hidrocarburos.

*Realicen venta de inmuebles.

*Presten servicios de depsitos aduaneros y terminales de almacenamiento

 R GIMEN TRIBUTARIO EN EL
P ER
Rgimen Especial de Renta
NO PUEDEN ACOGERSE AL RER

Tampoco pueden acogerse al RER los sujetos que:

*Realicen las siguientes actividades, segn la revisin de la Clasificacin Industrial
Internacional Uniforme CIIU aplicable en el Per segn las normas correspondientes:

-Actividades de mdicos y odontlogos.

-Actividades veterinarias.
-Actividades jurdicas.
-Actividades de contabilidad, tenedura de libros y auditora, asesoramiento en materia
de impuestos.
-Actividades de arquitectura e ingeniera y actividades conexas de asesoramiento
tcnico.
-Actividades de informtica y conexas.
-Actividades de asesoramiento empresarial y en materia de gestin.
 R GIMEN TRIBUTARIO EN EL
P ER
6.- Elegir rgimen tributario
Rgimen Especial de Renta

Los contribuyentes que se acojan al RER, deben cumplir con declarar y pagar
mensualmente el Impuesto a la Renta (Rgimen Especial) y el IGV, de acuerdo a las
siguientes tasas:

Impuesto a la Renta Tercera Categora (RGIMEN ESPECIAL) 1.5%

de sus ingresos netos mensuales

Impuesto General a las Ventas 16% e Impuesto de Promocin Municipal 2% total

18%
 R GIMEN TRIBUTARIO EN EL
P ER
Rgimen General del Impuesto a la Renta
Comprende las personas Naturales y Jurdicas que generan rentas de tercera
categora. Para acogerse a l slo debe mencionar que opta por el Rgimen General
al momento de la inscripcin.
Los Comprobantes de Pago que puede emitir en este rgimen son: Facturas, Boletas
de Venta, Liquidaciones de compra, Tickets o cintas emitidas por mquinas
registradoras, Notas de crdito y notas de dbito, Guas de Remisin.
1. Si su cliente tiene RUC debe extenderle una factura. Si es consumidor final y no
tiene RUC, debe emitirle una boleta de venta, ticket o cinta emitida por mquina
registradora que no otorgue derecho a crdito fiscal o que sustente gasto o costo para
efectos tributarios.
2. Por ventas a consumidores finales menores a S/. 5.00, no es necesario emitir
comprobante de pago, salvo que el comprador lo exija. En estos casos, al final del
da, debe emitir una boleta de venta que comprenda el total de estas ventas menores,
conservando el original y copia de dicha Boleta para control de la SUNAT.
3. Para sustentar el traslado de mercadera debe utilizar guas de remisin.
 PASOS PARA CREAR UNA
EMPRESA EN EL P ER
Rgimen General del Impuesto a la Renta
Que libros contables debo llevar?

1.- Si es persona natural: Si sus ingresos brutos anuales llegan:

Hasta 100 UIT (segn la UIT vigente para el periodo)
Debe llevar los siguientes libros: Registro de Compras, Registros de Ventas e
Ingresos, Libro de Inventarios y Balances, Libros de Caja y Bancos.

A ms de 100 UIT (segn la UIT vigente para el periodo) Debe llevar contabilidad
completa
2.- Si es persona jurdica debe llevar contabilidad completa en todos los casos.
Asimismo, debe llevar adicionalmente cualquier otro libro especial a que estuviera
obligada debido al tipo de organizacin o a otras circunstancias particulares (planillas,
actas, etc.).
Que impuestos debo pagar?
Impuesto a la Renta (30% de las utilidades)
C OMPROBANTES DE PAGO

Boletas de Venta
Facturas
 I MPUESTO A LA R ENTA

El impuesto a la renta es aquel que grava las

ganancias o ingresos tanto de personas naturales
como jurdicas.

Contribuyentes:

- Personas naturales.

- Asociaciones profesionales y similares.

- Personas jurdicas.
I MPUESTO A LA R ENTA

Contribuyentes:

- Personas naturales.

- Asociaciones profesionales y
similares.

- Personas jurdicas.
 C ATEGORAS DEL I MPUESTO A LA
R ENTA
Primera Categora: Rentas provenientes de predios
arrendamiento o alquileres de inmuebles y predios. 5 %
renta menta mensual
Segunda Categora: Rentas de otros capitales (intereses pro
ttulos, bonos o similares). 5% de la renta bruta
Tercera Categora: Rentas de industria, comercio y similares,
pagan las empresas. 30% de utilidad.
 C ATEGORAS DEL I MPUESTO A LA
R ENTA
Cuarta Categora: trabajo independiente, segn modificacin tributaria
Quinta Categora: Trabajo dependiente, segn modificacin tributaria
 C ATEGORAS DEL I MPUESTO A LA
R ENTA
Renta de Primera Categora

Renta Bruta.- para su determinacin se requiere:

Renta Ficta, que es el 6% del autoevalo.

Renta Real, que comprende los ingresos por:

- La merced conductiva, es decir el pago pactado por el alquiler.

- Alquiler de accesorios (muebles, otros).

- Tributos pagados por el usuario del bien, y que corresponden al arrendador.

- Otros servicios suministrados por el arrendador.

- Mejoras hechas por el arrendatario y que no han sido reembolsados por el arrendador.

La renta bruta anual ser la mayor entre la renta ficta y renta real.

Renta Neta.- se determina deduciendo de la renta bruta el 20%.

Impuesto a pagar.- Se calcula sobre la renta neta, aplicndole el 6.25%, o en todo caso el 5% sobre la renta bruta mensual.

Pagos a Cuenta.- Se realizar el pago mensual del 6.25% de la renta neta, o el 5% de la renta mensual.

En caso de cesin gratuita de bienes, se ha de efectuar el pago por impuesto a la renta de primera categora sobre la renta ficta, dado que no hay
renta real
 C ATEGORAS DEL I MPUESTO A LA
R ENTA
EJEMPLO:
Alquiler de departamento por S/. 480 mensuales durante el
ao 2009. El arrendatario realiz mejoras durante el ao por
un importe de S/.590, los mismos que no fueron
reembolsados por el arrendador. El autoevalo es de
S/60,000. Realiz pagos a cuenta por S/.288.
o Clculo de impuesto anual:
Renta Ficta: 6% (60000) = 3,600
Renta Real:
Renta por Alquiler 480 x 12 = 5,760
Mejoras = 590
Total Renta Real 6,350
 C ATEGORAS DEL I MPUESTO A LA
R ENTA
EJEMPLO

Se calcula sobre la renta real, dado que es la mayor.

Renta Bruta S/. 6,350

(-) 20% 1,270

Renta Neta 5,080

Pagos a cuenta mensual:

480 20%(480) = 384 6.25%(384) = S/.24 5%(480) = S/.24

Renta Anual de Primera Categora:

6.25%(5,080) = 318 5%(6,350) = 318

Impuesto a regularizar:

Impuesto Anual = 318

(-) Pagos a cuenta = 288

Impuesto a pagar 30
 C ATEGORAS DEL I MPUESTO A LA
R ENTA
Caso- Renta de Segunda Categora
El seor Gmez obtuvo intereses por un prstamo que otorg a
la empresa San Pedro S.A. por un monto de S/. 6468.
La empresa San Pedro debe efectuar la retencin del 6.25% de
la renta bruta o el 5% del importe total de los intereses. La
empresa retenedora deber declarar la retencin en el
PDT proporcionado por SUNAT.
Renta Bruta: S/. 6,468
(-) 20% 1,293.6
Renta Neta 5,174.4 => 5,174
Impuesto de Segunda Categora: 6.25% (5,174) =
323 5%(6,468) = 323

 C ATEGORAS DEL I MPUESTO A LA

R ENTA
Caso- Renta de Tercera Categora
Renta Neta.- La base imponible para la determinacin del
impuesto de tercera categora es obtenida despus de
haber deducido de los ingresos netos anuales, los costos y
gastos incurridos en la actividad durante el periodo. Pero
se ha de tomar en cuenta que no todos los gastos son
considerados como tales para efectos tributarios.
Para que los gastos sean considerados como deducibles
deben de seguir el principio de causalidad:
Que sean necesarios.
Estn destinados a producir, obtener y mantener la fuente.
Se encuentren sustentados con documentos.
Sean permitidos por la ley.
 C ATEGORAS DEL I MPUESTO A LA
R ENTA
La Empresa La Escalera S.R.L. obtuvo a
diciembre del 2009 una utilidad de S/.
102,800. Efecto pagos a cuenta por un
monto total de S/. 15600.
Utilidad S/. 102,800
IR 28 % 28,784
(-) Pagos a cuenta 15,600
IR a Pagar 13,184
 C ATEGORAS DEL I MPUESTO A LA
R ENTA
Caso- Renta de Cuarta Categora
toda actividad econmica o de servicios
desarrollada por personas naturales y
jurdicas domiciliadas en el pas , que generan
ingresos y que debe ser declarado y pagado
por estas personas a quienes se les denomina
contribuyentes del impuesto.
Los Recibos por Honorarios que se emita por
montos que no superen los S/. 1,500 Nuevos
Soles no tendrn ninguna retencin del
Impuesto a la Renta.
 C ATEGORAS DEL I MPUESTO A LA
R ENTA
Caso- Renta de Cuarta Categora
Las rentas de este tipo se les aplica deducciones, como el descuento
de un 20% del ingreso bruto del trabajador(hasta un lmite de 24 UIT
S/. 86,400 anuales), que involucra gastos por servicios.
Tambin se deduce un monto de 7 unidades impositivas tributarias
(S/.25.200), adems de los ITF aplicados por las entidades bancarias,
as como donaciones, en caso que el contribuyente de cuarta
categora haya realizado alguna en el ao.
Luego de restar a su ingreso bruto, todos los conceptos de
deducciones. Aplique a ese monto la tasa de 8 %, siempre que su
ingreso bruto haya sido de hasta 5 UIT. El resultado, ser el monto a
pagar por renta anual, aunque este puede variar.
Si supera 5 UIT hasta 20 UIT el 14 % , Si supera 20 UIT hasta 35 UIT el
17 %, Si supera 35 UIT hasta 45 UIT el 20 %, Si supera 45 UIT el 30 %
 C ATEGORAS DEL I MPUESTO A LA
R ENTA
Caso- Renta de Cuarta Categora
El seor Gmez, de profesin abogado obtuvo ingresos por un monto
de S/. 60,980 durante el periodo 2009. Efectu pagos a cuenta por
S/.1750.
Ingresos Anuales S/. 60,980
(-)Deduccin del 20% 12,196
Renta de Cuarta Categora 48,784
(-) Deduccin de 7 UIT 24,850
Renta Neta 23,934
IR segn escala 8% 1,914.72
(-)Pagos a cuenta 1,750.00
Impuesto a Pagar 164.72

 C ATEGORAS DEL I MPUESTO A LA

R ENTA
Caso- Renta de Quinta Categora
El seor Gutirrez obtuvo un monto total por
remuneraciones de S/. 42,000, pago adelantado 1000
soles
Ingresos Anuales S/. 42,000
(-) Deduccin de 7 UIT 24,850
17,150
IR segn escala 8 % 1,372.00
(-) pago adelantado 1,000.00
Impuesto a Pagar 372.00

 I MPUESTO G ENERAL A
LAS V ENTAS I.G.V. (18%)

Impuesto a las Transacciones Comerciales, lo paga el usuario o consumidor final.

El empresario es solo un intermediario con el SUNAT ya que retiene el I.G.V.
Las empresas tienen derecho al crdito fiscal que se concede a los empresarios con miras a
que el I.G.V. sea solo la tasa sobre el bien final.
Esto se debe a que los empresarios compran productos para fabricar y pagan I.G.V., entonces
el usuario terminara por pagar doble impuesto, no siendo esta la idea.

IMPUESTO AL SUNAT =I.G.V. COBRADO - I.G.V. PAGADO

 I MPUESTO G ENERAL A
LAS V ENTAS I.G.V. (18%)
MUCHAS GRACIAS!!!