Asignatura: Auditora Administrativa y de Gestin

Carrera: Licenciatura en Contabilidad y Auditora

Semestre: 9no CPA y Administracin

Profesor Auxiliar 1: MSc. Andrs Ramos

 Presentacin de la asignatura: Auditora Administrativa y de Gestin

Unidad de aprendizaje 2
Unidad de aprendizaje 1
9- Indicadores para evaluar la gestin financiera. (PT).
1- Diagnstico. Introduccin y Objetivo de la Caso prctico
Auditora Administrativa y de Gestin.
10- Indicadores para evaluar la gestin del rea
2- Fases de la Auditora Administrativa y de
produccin. (PT) Caso prctico
Gestin.
3- COSO I, COSO II. 11- Indicadores para evaluar la gestin del rea RRHH.
(PT). Caso prctico
4- Caso prctico con riesgos de auditora de
gestin EP1 a) 12- Indicadores para evaluar la gestin del rea
5- Mapa de Riesgos Marketing. (PT). Caso prctico. EP2 a)
6- Hallazgos de Auditora. Elementos: *Condicin 13- Indicadores para evaluar la gestin del rea de redes.
*Criterio *Causa (PT). Caso prctico
7- Los papeles de trabajo del auditor 14- Indicadores para evaluar la gestin del rea Gerencia.
Cao prctico (PT). Caso prctico
8- La auditora de gestin como examen especial
15- La carta de control interno y recomendaciones a la
EP1 b) administracin
16- El dictamen e informe de auditora EP2 b)
 SISTEMA DE EVALUACIONES

TIPOS DE ACTIVIDADES CANTIDAD DE PORCENTAJE DE LA

EVALUATIVAS ACTIVIDADES CALIFICACIN TOTAL
UNIDADES EP1 1 1.5 15%
APRENDIZAJE 1 ACTIVIDADES DE SEGUIMIENTO 6 0.25 2.5%
EP2 1 2.5 25%
UNIDADES ACTIVIDADES DE SEGUIMIENTO
6 0.25 2.5%
APRENDIZAJE 2
RESOLUCION DE EJERCICIOS
1 1 25%
NS
PRODUCTO INTEGRADOR DE
1 1.5
APRENDIZAJE
Examen Final 1 3 30%
TOTAL 17 10 100%
BIBLIOGRAFA BSICA Y COMPLEMENTARIA
Si el libro es virtual indicar URL
TTULO AUTOR AO IDIOMA EDITORIAL

Auditora Integral: Normas y Blanco Luna, Yanel 2012 Espaol Ecoe http://site.ebrary.com/lib/uisraelsp/detail.acti
TEXTO Procedimientos 2da Ediciones on?docID=10592406&p00=yanel+blanco
BSICO Edicin
Control interno y fraudes: anlisis http://site.ebrary.com/lib/uisraelsp/detail.acti
de informe COSO I, II y III con Estupin Gaitn, 2015 Espaol Ecoe on?docID=11162321&p00=auditoria+financ
TEXTOS base en los ciclos transaccionales Rodrigo Ediciones iera
COMPLEMEN
-TARIOS Manual. Auditora (MF0232_3). Garbajosa Chaparro, 2013 Espaol CEP S.L. http://site.ebrary.com/lib/uisraelsp/reader.act
Certificados de profesionalidad. Carlos ion?docID=11162152&ppg=14
Gestin contable y gestin
administrativa para auditora
(ADGD0108).
Normas Internacionales de IAASB 2013 Espaol https://es.scribd.com/doc/299117123/Manua
Auditora l-de-Normas-Internacionales-de-Control-de-
Calidad-Auditoria-Revision-Otros-
Encargos-de-Aseguramiento-y-Servicios-
Relacionados-Edicion-2013-Parte
Encuentro 1:
Unidad de aprendizaje 1
Tema:
Diagnstico.
Introduccin y Objetivo de la Auditora Administrativa y de Gestin.
Objetivo: Identificar la importancia y conceptualizacin de la Auditora Administrativa y de Gestin con el
reconocimiento de los campos a los que se direcciona.
 Auditora administrativa y de Gestin
Origen

El origen de la auditoria de gestin se remonta a la dcada de los aos 30 y 40

en Estados Unidos debido al crecimiento del gobierno federal, con el objetivo
de determinar que las agencias del gobierno federal gastaran y controlaran con
propiedad sus asignaciones y cumplieran con las leyes respectivas.
En la dcada de 1950 el congreso de Estados Unidos comenz a solicitar
informacin sobre el desempeo de la administracin en las diversas agencias
federales, La Contralora General de Estados Unidos desarrollo la capacidad de
evaluar las deficiencias en la administracin de tales agencias.
 Auditora administrativa y de Gestin

Qu se entiende por auditora de Gestin segn su punto de vista:

1-

2-

3-

4-

5-

6-

7-
 Auditora administrativa y de Gestin
Concepto y naturaleza de la auditora de gestin
Concepto
la auditoria de gestin es el examen que se efecta a una entidad por un profesional externo
e independiente, con el propsito de evaluar la eficacia de la gestin en relacin con los
objetivos generales; su eficiencia como organizacin y su actuacin y posicionamiento
desde el punto de vista competitivo, con el proposito de emitir un informe sobre la situacin
global de la misma y la actuacin de la direccin Blanco Luna, Yanel; Reingeniera y
gestin empresarial, 1997, Pg. 22
Naturaleza
La naturaleza de la auditoria de gestin es de tipo gerencial debido a que acta como una
herramienta para la calidad en la administracin, mediante ella se establecen deficiencias y
plantea soluciones concretas para su tratamiento, lo cual permite establecer polticas y
estrategias en la entidad auditada.
 Auditora administrativa y de Gestin
Wiilliam P. Leonard presenta la siguiente definicin de Auditora administrativa:
La Auditora administrativa puede definirse como el examen comprensivo y constructivo de la estructura
organizativa de una empresa de una institucin o departamento gubernamental; o de cualquier otra
entidad y de sus mtodos de control, medios de operacin y empleo que d a sus recursos humanos y
materiales.
Joaqun Rodrguez Valencia plantea una definicin de Auditora Operacional as:
Se define como una tcnica para evaluar sistemticamente la efectividad de una funcin o una unidad con
referencia a normas de la empresa, utilizando personal especializado en el rea de estudio, con el objeto de
asegurar a la administracin que sus objetivos se cumplan, y determinar qu condiciones pueden
mejorarse.
El Consejo Tcnico de la Contadura Pblica de Colombia en su pronunciamiento No. 7 presenta la siguiente
definicin de Auditora de Gestin:
La auditora de gestin es el examen que se realiza a una entidad con el propsito de evaluar el grado de
eficiencia y eficacia con que se manejan los recursos disponibles y se logran los objetivos previstos por el
Ente.
 Auditora administrativa y de Gestin

Objetivos de la auditoria de gestin

Algunos de los objetivos generales de la auditoria de gestin estn:
Establecer el grado en que el ente y sus servidores han cumplido adecuadamente
los deberes y atribuciones que les han asignado.
Determinar si los objetivos y metas propuestas en la entidad han sido logrados.
Comparar la adecuada utilizacin de los recursos de la entidad.
Determinar si es adecuada la organizacin de la entidad.
Emitir una opinin sobre la gestin realizada por una entidad.
 Auditora administrativa y de Gestin
Alcance de la auditora de gestin
Para determinar el alcance de una auditora de gestin se debe tomar en cuenta las
circunstancias particulares de cada entidad, al implementar la ejecucin, esta ha de ser
extensiva y adaptada al rea que se desea examinar. Con ello podemos
establecer determinados enfoques al trabajo realizado en la auditoria de gestin:
Auditora de la gestin global de la empresa.
Auditora de la gestin del sistema comercial.
Auditora de gestin del sistema financiero.
Auditora de gestin de compras e inventario.
Auditora de gestin de ventas.
Auditora de gestin de los recursos humanos.
Auditora de gestin de informtica.
Auditora de gestin de sistemas administrativos.
 Auditora administrativa y de Gestin
Marco normativo de la auditoria de gestin
El marco normativo de la auditoria de gestin se clasifica en:
(1) Normas generales o personales,
(2) Normas relativas a la realizacin del trabajo,
(3) Normas relativas al informe.
Normas personales
Estas normas son aplicables indistintamente del tipo de auditoria que se efecte ya que regulan la conducta del
auditor respecto a su profesionalismo, capacidad, independencia mental y discrecionalidad, estos lineamientos
bsicos le permiten al auditor garantizar a sus clientes los servicios que le sean requeridos, entre este tipo de
normas aprobadas por el Instituto Americano de Contadores Pblicos se destacan:
El examen debe llevarse a cabo por una persona o personas que tengan el entrenamiento tcnico y la
capacidad profesional como auditores.
En todos los asuntos relacionados con el trabajo encomendado, el o los auditores mantendrn una actitud
mental independiente.
Se ejercitara el cuidado profesional en la ejecucin del examen y en la preparacin del informe.
 Auditora administrativa y de Gestin

Normas relativas a la realizacin del trabajo

Estas normas estn enfocadas a realizar un apropiado desarrollo del examen de auditoria,
abarcando desde la planificacin del examen de auditoria, la ejecucin y finalizacin del
mismo. Dentro de estas normas estn:
Se debe planificar adecuadamente el trabajo.
Se debe supervisar y orientar al personal que est involucrado para que el trabajo sea
realizado apropiadamente.
Se debe evaluar el sistema de control interno y los controles de gestin relevantes para la
auditoria.
Se debe obtener evidencia suficiente, competente y relevante que sustente la opinin
profesional del auditor.
 Auditora administrativa y de Gestin
Normas relativas al informe
Estas normas se refieren a los requisitos que debe cumplir el informe de auditoria de gestin:
El informe debe ser oportuno, conciso y veras.
Debe contener lo antecedentes y las motivaciones as como las motivaciones del rea
auditada.
Contener la informacin general incluyendo cargos, responsables, reas de ejecucin y la
gestin realizada por los mismos.
Se debe incluir en el informe los objetivos de la auditoria, el alcance y metodologa
empleada.
Mencionar los puntos fuertes y los puntos dbiles detectados, as como la evaluacin de la
eficiencia, eficacia, y el grado de economa con que han sido utilizados los recursos.
Indicar las conclusiones y recomendaciones sobre los hallazgos observados as como las
respectivas recomendaciones.
Observaciones o comentarios de los responsables del rea auditada.
 En
clases

Campos o reas en los que se desarrolla la Auditora administrativa y de Gestin

Produccin
reas de procesos claves
Comercializacin y Marketing

Financiero
reas de apoyo
Sistemas Informticos

reas de control gerencial Gerencia General

 Produccin: rea en la que se desarrollan los procesos productivos de bienes y servicios

1 2 3 4
Muestreo de
Seleccin de Procesamiento Empaque
calidad
la materia de la materia producto
producto
prima prima terminado
terminado

Indicadores
o
parmetros

Definidos por parte del auditor de gestin en correspondencia a los aspectos a evaluar
Comercializacin y Marketing: rea en la que se implementan o establecen las acciones y contratos para la
adquisicin de las materias primas y la comercializacin del servicio o bien. (producto)

Financiero: planeacin en coordinacin con las dems reas de los recursos financieros a ejecutarse y control de
los mismos.

Sistemas: rea encargada de dar soporte y asistencia informtica a los procesos y dems reas de la entidad.

Gerencia General: gobierno corporativo, define polticas, implementa estrategias y controla el cumplimiento de
los planes y procesos a travs de las diferentes reas.
NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORA 200
OBJETIVOS GLOBALES DEL AUDITOR INDEPENDIENTE Y REALIZACIN DE LA AUDITORA DE
CONFORMIDAD CON LAS NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORA
Alcance de esta NIA
1. Esta Norma Internacional de Auditora (NIA) trata de las responsabilidades globales que tiene el auditor
independiente cuando realiza una auditora de estados financieros de conformidad con las NIA. En particular,
establece los objetivos globales del auditor independiente y explica la naturaleza y el alcance de una auditora
diseada para permitir al auditor independiente alcanzar dichos objetivos. Asimismo explica el alcance, la
aplicabilidad y la estructura de las NIA e incluye requerimientos que establecen las responsabilidades globales del
auditor independiente aplicables en todas las auditoras, incluida la obligacin de cumplir las NIA. En adelante, al
auditor independiente se le denomina auditor.
2. Las NIA estn redactadas en el contexto de una auditora de estados financieros realizada por un auditor. Cuando
se apliquen a auditoras de otra informacin financiera histrica, se adaptarn en la medida en que sea necesario, en
funcin de las circunstancias. Las NIA no tratan las responsabilidades del auditor que puedan estar previstas en las
disposiciones legales, reglamentarias u otras disposiciones en relacin, por ejemplo, con las ofertas pblicas de
valores. Dichas responsabilidades pueden ser diferentes de las establecidas en las NIA. En consecuencia, aunque el
auditor pueda encontrar tiles en dichas circunstancias determinados aspectos de las NIA, es responsabilidad del
auditor asegurarse del cumplimiento de todas las obligaciones relevantes legales, reglamentarias o profesionales.
NIA 200
La auditora de estados financieros
3. El objetivo de una auditora es aumentar el grado de confianza de los usuarios en los
estados financieros. Esto se logra mediante la expresin, por parte del auditor, de una
opinin sobre si los estados financieros han sido preparados, en todos los aspectos
materiales, de conformidad con un marco de informacin financiera aplicable. En la
mayora de los marcos de informacin con fines generales, dicha opinin se refiere a si
los estados financieros expresan la imagen fiel o se presentan fielmente, en todos los
aspectos materiales, de conformidad con el marco. Una auditora realizada de
conformidad con las NIA y con los requerimientos de tica aplicables permite al auditor
formarse dicha opinin.

NIA 200
Requerimientos
Requerimientos de tica relativos a la auditora de estados financieros
14. El auditor cumplir los requerimientos de tica, incluidos los relativos a la
independencia, aplicables a los encargos de auditora de estados financieros. (Ref:
Apartados A14-A17).
Escepticismo profesional
15. El auditor planificar y ejecutar la auditora con escepticismo profesional,
reconociendo que pueden darse circunstancias que supongan que los estados financieros
contengan incorrecciones materiales. (Ref: Apartados A18-A22)
Juicio profesional
16. El auditor aplicar su juicio profesional en la planificacin y ejecucin de la auditora
de estados financieros. (Ref: Apartados A23-A27)

NIA 200
Requerimientos de tica relativos a la auditora de estados financieros (Ref: Apartado 14)
Vase nota aclaratoria al apartado 14.
A14. El auditor est sujeto a los requerimientos de tica aplicables relativos a los encargos de auditora de estados financieros,
incluidos los relativos a la independencia. (Prrafo suprimido)
A15. Apartado suprimido.
A16. Apartado suprimido.
A17. La Norma Internacional de Control de Calidad (NICC) 19, o los requerimientos nacionales que sean al menos igual de
exigentes, tratan de las responsabilidades de la firma de auditora de establecer y mantener su propio sistema de control de
calidad para los encargos de auditora. La NICC 1 determina las responsabilidades de la firma de auditora de establecer
polticas y procedimientos diseados con la finalidad de proporcionar una seguridad razonable de que la firma de auditora y su
personal cumplen los requerimientos de tica aplicables, incluidos los relativos a la independencia. La NIA 220 establece las
responsabilidades del socio del encargo con respecto a los requerimientos de tica aplicables. Estas responsabilidades implican
mantener una especial atencin, mediante la observacin y la realizacin de las indagaciones necesarias, ante los posibles
indicios de incumplimiento de los requerimientos de tica aplicables por parte de los miembros del equipo del encargo,
determinar las medidas adecuadas a adoptar, si llegan a conocimiento del socio del encargo elementos que indiquen que los
miembros del equipo del encargo han incumplido los requerimientos de tica, y alcanzar una conclusin sobre el cumplimiento
de los requerimientos de independencia aplicables al encargo de auditora. La NIA 220 reconoce que el equipo del encargo est
facultado para confiar en el sistema de control de calidad de la firma de auditora para cumplir sus responsabilidades relativas a
los procedimientos de control de calidad aplicables a un determinado encargo de auditora, salvo que la informacin
proporcionada por la firma de auditora u otras partes sugieran lo contrario.
NIA 200
Escepticismo profesional (Ref: Apartado 15)
A18. El escepticismo profesional implica una especial atencin, por ejemplo, a:
La evidencia de auditora que contradiga otra evidencia de auditora obtenida.
La informacin que cuestione la fiabilidad de los documentos y las respuestas a las
indagaciones que vayan a utilizarse como evidencia de auditora.
Las condiciones que puedan indicar un posible fraude.
Las circunstancias que sugieran la necesidad de aplicar procedimientos de auditora adicionales
a los requeridos por las NIA.

A19. El mantenimiento del escepticismo profesional durante toda la auditora es necesario para
que el auditor, por ejemplo, reduzca los riesgos de:
Pasar por alto circunstancias inusuales.
Generalizar en exceso al alcanzar conclusiones a partir de los hechos observados en la auditora.
Utilizar hiptesis inadecuadas en la determinacin de la naturaleza, el momento de realizacin y
la extensin de los procedimientos de auditora y en la evaluacin de sus resultados.

NIA 200
A20. El escepticismo profesional es necesario para realizar una evaluacin crtica de la evidencia de auditora, lo
que implica cuestionar la evidencia de auditora contradictoria y la fiabilidad de los documentos y las respuestas a
indagaciones, as como de otra informacin obtenida de la direccin y de los responsables del gobierno de la
entidad. Asimismo, implica atender a la suficiencia y adecuacin de la evidencia de auditora obtenida teniendo en
cuenta las circunstancias; por ejemplo, en caso de que existan factores de riesgo de fraude y se disponga de un solo
documento, susceptible de fraude por su naturaleza, como nica evidencia justificativa de una cifra material en los
estados financieros.
A21. El auditor puede aceptar que los registros y documentos son autnticos, salvo que tenga motivos para creer lo
contrario. Sin embargo, el auditor debe plantearse la fiabilidad de la informacin que va a ser utilizada como
evidencia de auditora13. En casos de duda sobre la fiabilidad de la informacin o de existencia de indicios de
posible fraude (por ejemplo, si las condiciones identificadas durante la realizacin de la auditora llevan al auditor a
pensar que un documento puede no ser autntico o que pueden haber sido falsificados los trminos de un
documento), las NIA requieren que el auditor investigue con ms detalle y determine las modificaciones o los
procedimientos de auditora adicionales necesarios para resolver la cuestin14.
A22. No puede esperarse que el auditor no tenga en cuenta su experiencia previa sobre la honestidad e integridad de
la direccin y de los responsables del gobierno de la entidad. No obstante, la conviccin de que la direccin y los
responsables del gobierno de la entidad son honestos e ntegros no exime al auditor de la necesidad de mantener un
escepticismo profesional ni le permite conformarse con evidencia de auditora que no sea convincente para la
obtencin de una seguridad razonable.
NIA 200
Conclusiones
La auditora financiera tiene como objetivo la evaluacin de la gestin de la administracin en
los diversos procesos a ejecutarse en una organizacin, en cuanto al nivel de:
Economa,
Eficiencia,
Eficacia,
Estratgico,
Ecolgico,
Al que son planificados, ejecutados y controlados.
El alcance de al auditora de gestin est determinado por el requerimiento del rgano de
gobierno de la organizacin o del ente de control que la solicita
El auditor de gestin debe cumplir con los elementos de tica profesional y tener en cuenta la
definicin Escepticismo profesional.

Nota: Prepararse en las cuestiones que se presenta en la plataforma de la Universidad para el prximo
encuentro.

Fin del encuentro