GASTOS DEDUCIBLES

Inciso d) Artculo 37 de la LIR

Son deducibles las prdidas extraordinarias que se produzcan por

caso fortuito o fuerza mayor en los bienes productores de renta
gravada o por delitos cometidos en perjuicio del contribuyente
por sus dependientes o terceros, en la parte que tales prdidas no
resulten cubiertas por indemnizaciones o seguros.

En el caso de delitos, debe haberse probado la realizacin del

ilcito con la denuncia y el proceso judicial correspondiente o
debe acreditarse la imposibilidad de ejercitar la accin judicial
correspondiente (cuando se ha verificado la comisin del delito,
pero no se ha determinado a los autores).
 PRDIDAS EXTRAORDINARIAS

RTF N 6344-8-2014: Para que el gasto extraordinario por delito

cometido (apropiacin ilcita) sea deducible en un determinado
ejercicio gravable, debe acreditarse que el hecho delictuoso fue
probado judicialmente en dicho ejercicio o que se verific que
era intil ejercer accin judicial alguna sobre el particular en el
mismo.

RTF N 6762-3-2013: A efectos de reconocer una prdida de

mercadera ubicada en sus tiendas comerciales, el
contribuyente se encuentra obligado a cumplir con
demostrar que se encontraba probado judicialmente el
hecho delictuoso o alternativamente la utilidad de ejercer la
accin correspondiente, lo que no ocurre por el solo hecho
de dedicarse a la venta de prendas de vestir en general de
tamao poco significativo.
QUE SE ENTIENDE POR PRDIAS EXTRORDINARIAS
SUFRIDAS POR CASO FORTUITO O FUERZA MAYOR?

El artculo 13150 del Cdigo Civil dispone que caso fortuito o fuerza
mayor es la causa no imputable, consistente en un evento
extraordinario, imprevisible e irresistible, que impide la ejecucin de
la obligacin o determina su cumplimiento parcial o defectuoso.
Felipe Osterlin Parodi establece que para l ambos hechos
consisten en acontecimientos extraordinarios, imprevisibles e
irresistibles para el deudor y desde luego, independientes de su
voluntad, pues hay necesariamente ausencia de culpa.
El citado autor manifiesta que, tericamente se considera que el
caso fortuito alude a los accidentes naturales, lo que en derecho
anglosajn se denomina "Act of God" (hechos de Dios),
CASO FORTUITO Y FUERZA MAYOR

CASO FORTUITO El caso fortuito es un suceso extraordinario, imprevisible e irresistible.

Este tipo de hechos alude a los naturales denominados por la
doctrina como "hechos de Dios".

FUERZA MAYOR La Fuerza Mayor se refiere a todo acontecimiento que no ha

podido preverse o que previsto no ha podido resistirse. Este tipo de
hechos involucra tanto los actos de terceros como los atribuibles a
la autoridad, denominados doctrina como "Hechos del Prncipe.
PERDIDAS EXTRORDINARIAS SUFRIDAS POR DELITOS COMETIDOS EN
PERJUICIO DEL CONTRIBUYENTE POR SUS DEPENDIENTES O TERCEROS

Estas prdidas extraordinarias estn vinculadas a delitos cometidos por los

dependientes al sujeto perjudicado o por terceros independientes.
Sobre el particular, es preciso considerar que el Cdigo Penal' define al Delito como
las acciones u omisiones dolosas o culposas penadas por la ley.
Hurto: A travs de este delito, un sujeto se apodera ilegtima mente de un bien mueble
Robo: A travs del robo, un sujeto se apodera ilegtimamente de un bien mueble
empleando violencia contra la persona o amenazndola con un peligro inminente para su
vida o integridad fsica,
Abigeato: A travs del abigeato, un sujeto se apodera ilegtima mente de ganado vacuno,
ovino, equino, caprino, porcino o auqunido.
Apropiacin Ilcita: En la apropiacin ilcita, un sujeto se apropia indebidamente de un bien
mueble, una suma de dinero o un valor que ha recibido en depsito, comisin,
administracin u otro ttulo semejante que produzca obligacin de entregar, devolver, o
hacer un uso determinado, en su provecho o de un tercero.
Estafa: En la estafa un sujeto procura para s o para otro un provecho ilcito en perjuicio de
tercero, induciendo o manteniendo en error al agraviado mediante engao, astucia, ardid
u otra forma fraudulenta.
 CONSIDERACIONES PARA DEDUCIR EL GASTO

A).- Prdidas Extraordinarias sufridas por Caso Fortuito o Fuerza Mayor

Para deducir las perdidas extraordinarias generadas por un hecho que califique
como caso fortuito o fuerza mayor, se debe acreditar que las mismas efectivamente
ocurrieron, lo cual se podra realizar con fotos, informes de compaas de bomberos
o de Defensa Civil, valorizaciones de las prdidas, entre otros.