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TRIBUTARIA
Docente: Pedro A. Valderrama Araujo
email: cpcpedroval@Hotmail.com
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Agenda
1)Obligacin Tributaria.
2)Obligacin Sustancial.
3)Obligaciones Formales.
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LA OBLIGACION TRIBUTARIA
RTF N 507-5-2010
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LA OBLIGACION TRIBUTARIA
RELACIN TRIBUTARIA
OBJETO
OBLIGACIN TRIBUTARIA
OBJETO
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
HACER RETENER
DAR
NO HACER PERCIBIR
RTF N 2406-2-2008
SUJETOS DE LA OBLIGACION
TRIBUTARIA
Responsable
ACREEDOR CONTRIBUYENTE
Agente de
Retencin o
Percepcin
RECUERDA: ADMINISTRACION
ACREEDOR TRIBUTARIA
SUNAT.
TRIBUTARIO SAT.
GOB. LOCAL.
OTROS.
Art 4 C.T.
Art. 52 a 54 C.T.
LA OBLIGACION TRIBUTARIA
Deudor Tributario
Persona obligada al cumplimiento de la prestacin
tributaria como contribuyente o responsable.
Art 7, 8 y 9 C.T
LA OBLIGACION TRIBUTARIA
Agentes de Retencin y Percepcin
-Resolucin de Determinacin -
Por la Administracin Orden de Pago.
* Sobre Base cierta o Base
Tributaria presunta.
Arts. 59 y 60 C.T.
DETERMINACION DE LA
OBLIGACION TRIBUTARIA
1. BASE CIERTA. Toma en cuenta elementos
existentes que permitan conocer en forma directa el
hecho generador de la obligacin tributaria y la cuanta
del mismo.
Ejemplo: Libros y registros contables.
Declaraciones ante la Administracin.
Facturas, comprobantes, guas, etc.
TRANSMISIN CONVENCIONAL
Los Pactos o convenios por los que el deudor
tributario transmite su obligacin tributaria a un
tercero, no tienen eficacia frente a la Administracin
Tributaria.
RTF N 155-4-2001
EXTINCION DE LA OBLIGACION
TRIBUTARIA
COMPENSACIN
PAGO CONDONACIN
EXTINCIN DE
LA OBLIGACIN
TRIBUTARIA
SUSTANCIAL Otros
establecidos por
CONSOLIDACIN
leyes especiales
Caractersticas:
Puede ser total o parcial. acreedor deudor
Puede darse automticamente, de oficio
o a solicitud de parte.
Opera con crditos por tributos,
sanciones e intereses pagados
indebidamente o en exceso.
Perodos no prescritos.
Deudas administradas por el mismo
rgano administrador.
deudor acreedor
Art. 41 C.T
DEUDAS DE RECUPERACIN DEUDAS DE
ONEROSA COBRANZA DUDOSA
RTF N 75-4-2009
LA OBLIGACION TRIBUTARIA
Prescripcin
Se present la DD.JJ.
4 aos
No se present la DD.JJ.
6 aos
Tributos retenidos o percibidos
10 aos
Compensacin y Devolucin
4 aos
Art. 43 C.T.
La prescripcin slo puede ser declarada a pedido
del deudor tributario.
La prescripcin No extingue la Obligacin Tributaria
Interrupcin de la prescripcin: Art. 45 C.T.
Supuestos de Suspensin* :
1.-El Plazo de prescripcin de las acciones para determinar la
obligacin y aplicar sanciones se suspende:
a. Durante la tramitacin del procedimiento contencioso tributario.
b. Durante la tramitacin de la demanda contencioso-administrativa, del
proceso constitucional de amparo o de cualquier otro proceso judicial.
c. Durante el procedimiento de la solicitud de compensacin o de devolucin.
d. Durante el lapso que el deudor tributario tenga la condicin de no habido.
e. Durante el plazo que establezca la SUNAT al amparo del presente Cdigo
Tributario, para que el deudor tributario rehaga sus libros y registros.
f. Durante la suspensin del plazo para el procedimiento de fiscalizacin a que
se refiere el Artculo 62-A.
Tambin hay causales de suspensin de la prescripcin en estos casos:
2. Para exigir el pago de la obligacin tributaria
3. Para solicitar o efectuar la compensacin, as como para solicitar la devolucin.
CASOS
A UN CONTRIBUYENTE DEL
IMPUESTO AL PATRIMONIO
VEHICULAR LE ROBARON SU
VEHICULO, PODRA SOLICITAR LA
CONDONACION DEL IMPUESTO?.
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CASOS
A UN CONTRIBUYENTE SE LE APLICO
UNA MULTA POR NO PRESENTAR LA
DECLARACION JURADA DENTRO DE
LOS PLAZOS ESTABLECIDOS.
CUANTO TIEMPO TIENE QUE
ESPERAR PARA QUE PRESCRIBA LA
MULTA?.
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CASOS
UN CONTRIBUYENTE REALIZO UN
PAGO DE UNA DEUDA
PRESCRITA. PODRA SOLICITAR
LA DEVOLUCION DE LO PAGADO
INDEBIDAMENTE?.
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CASOS
SE DECLARA UNA FACTURA DE
COMPRA CON LA RAZON SOCIAL
ERRADA, EL CREDITO FISCAL
SE PODRA UTILIZAR? CON
RESPECTO AL IMPUESTO A LA
RENTA?.
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CASOS
UNA EMPRESA CONSTRUCTORA INICIO
ACTIVIDADES EN DICIEMBRE, AUN NO
TIENE GASTOS, PERO FACTURA POR
ADELANTO DE OBRA EN DICIEMBRE. HAY
QUE DECLARAR PAGO A CUENTA IR?
SOBRE EL IGV? DEBE DECLARAR RENTA
ANUAL?
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GRACIAS
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