Beruflich Dokumente
Kultur Dokumente
LA RECAUDACIN TRIBUTARIA
Recaudacin tributaria
Definicin (art. 160 LGT): ejercicio de las funciones administrativas conducentes al cobro de
las deudas tributarias.
Es un poder-deber atribuido a la Administracin
Desarrollada por rganos administrativos:
mbito estatal: AEAT departamento de recaudacin y servicios y unidades del mismo
en Delegaciones regionales y provinciales-
Se autoriza a las entidades financieras para desempear el servicio de caja en
Administraciones y Delegaciones y a actuar como entidades colaboradoras en la
recaudacin (no tienen responsabilidad en la gestin ni son consideradas rganos de
recaudacin)
La recaudacin incluye los tributos y cualquier otro ingreso de derecho pblico.
Respecto de los tributos, la recaudacin podr realizarse en:
Perodo voluntario
Perodo ejecutivo
Deuda cuantificada y falta de ingreso en perodo voluntario
Procedimiento de apremio: ejecucin coactiva de la deuda mediante embargo de
bienes del deudor.
Rgimen jurdico del ingreso
Procedimiento de apremio
10 %
(recargo de 20 % (recargo de
apremio apremio
reducido) ordinario)
5 % (recargo ejecutivo) c.i.d.
s.i.d. s.i.d.
-Plazo: art. 62.5-
PERODO EJECUTIVO
2 Deudas autoliquidadas por el obligado tributario.
2.1. Presentacin de autoliquidacin en plazo voluntario sin ingreso
10 %
(recargo de 20 % (recargo de
apremio apremio ordinario)
reducido) c.i.d.
5 % (recargo ejecutivo)
s.i.d. s.i.d.
-Plazo: art. 62.5-
PERODO EJECUTIVO
2. Deudas autoliquidadas por el obligado tributario
ltimo da perodo
autoliquidacin
ltimo da perodo
autoliquidacin
s.i.d. c.i.d.
sin sanciones
2.2.2.1. Autoliquidaciones espontneas extemporneas sin ingreso.
ltimo da perodo
autoliquidacin
s.i.d. c.i.d.
sin sanciones
Pago de la deuda
Finalizacin del
expediente de apremio
Crditos incobrables
Nos referimos a medidas normativas con las que se protege el crdito tributario, de manera que se asegure su
efectividad.
Carcter privilegiado del crdito tributario
Derecho de prelacin general (art. 77)
Prelacin para el cobro de los crditos tributarios vencidos y no satisfechos en cuanto concurra con otros
acreedores, excepto que se trate de acreedores de dominio, prenda, hipoteca u otro derecho real
debidamente inscrito en el registro correspondiente con anterioridad a la fecha en que se haga constar en
el mismo el derecho de la Hacienda Pblica,
Derecho de prelacin especial (hipoteca legal tcita) (art. 78)
En los tributos que graven peridicamente los bienes o derechos inscribibles en un registro pblico o sus
productos directos, ciertos o presuntos, el crdito tributario tendr preferencia sobre cualquier otro
acreedor o adquirente, aunque stos hayan inscrito sus derechos, para el cobro de las deudas devengadas
y no satisfechas correspondientes al ao natural en que se exija el pago y al inmediato anterior.
Derecho de afeccin (art. 79)
En los supuestos que establezca la ley los bienes quedarn afectos al pago de la deuda tributaria.
Los adquirentes de bienes afectos por Ley al pago de la deuda tributaria respondern
subsidiariamente con ellos si la deuda no se paga.
Los bienes y derechos transmitidos quedarn afectos a la responsabilidad del pago de las
cantidades, liquidadas o no, correspondientes a los tributos que graven tales transmisiones,
adquisiciones o importaciones, cualquiera que sea su poseedor, salvo que ste resulte ser un tercero
protegido por la fe pblica registral o se justifique la adquisicin de los bienes con buena fe y justo
ttulo, en establecimiento mercantil o industrial, en el caso de bienes muebles no inscribibles.
Derecho de retencin (art. 80)
Permite a la Administracin retener las mercancas que se le presenten a despacho para liquidar los
tributos aduaneros que gravan su trfico.
Posibilidad de adoptar medidas cautelares (art. 81)
LA PRESCRIPCIN TRIBUTARIA
Arts. 66 a 70 LGT. Prescripcin: prdida de un derecho por su falta de ejercicio durante un perodo de
tiempo fijado por la ley.
Prescribirn a los cuatro aos:
El derecho de la Administracin para determinar la deuda tributaria mediante la oportuna
liquidacin.
El plazo comenzar a contar desde el da siguiente de finalizar el plazo para presentar la
declaracin o autoliquidacin.
El derecho de la Administracin para exigir el pago de las deudas tributarias liquidadas y
autoliquidadas.
Se iniciar el plazo el da siguiente a la finalizacin del plazo voluntario de ingreso.
El derecho a solicitar las devoluciones derivadas de la normativa de cada tributo, las devoluciones
de ingresos indebidos y el reembolso del coste de las garantas.
El plazo se iniciar al da siguiente al de finalizacin del plazo para solicitar la devolucin
derivada de la normativa del tributo, el da siguiente al de realizacin del ingreso indebido o
del perodo de autoliquidacin si se efectu mediante sta, y el da siguiente al de firmeza de
la resolucin o sentencia que anule el acto en el caso del reembolso del coste de las garantas.
El derecho a obtener las devoluciones derivadas de la normativa de cada tributo, las devoluciones
de ingresos indebidos y el reembolso del coste de las garantas.
El plazo comenzar el da siguiente de finalizar el plazo de devoluciones o desde el da
siguiente a la notificacin del acuerdo reconociendo el derecho a la devolucin del ingreso
indebido o al reembolso del coste de las garantas.
Interrupcin de la prescripcin (I)