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IMUNIDADES TRIBUTÁRIAS
Art. 150. Sem prejuízo de outras garantias asseguradas
ao contribuinte, é vedado à União, aos Estados, ao
Distrito Federal e aos Municípios:
3 – DIFERENÇAS CONCEITUAIS
a) Imunidade x isenção
- As isenções sempre são interpretadas de forma literal (restritiva) – art. 111, CTN
- As imunidades são consideradas cláusulas pétreas pelo STF mas sua interpretação deve
ser feita de acordo com o caso concreto.
II - não incidirá sobre pequenas glebas rurais, definidas em lei, quando as explore o proprietário que não
possua outro imóvel;
Art. 5 – [...]
XXXIV - são a todos assegurados, independentemente do pagamento de taxas:
a) o direito de petição aos Poderes Públicos em defesa de direitos ou contra ilegalidade ou abuso de
poder;
b) a obtenção de certidões em repartições públicas, para defesa de direitos e esclarecimento de
situações de interesse pessoal;
EXEMPLOS DE IMUNIDADES (falsas imunidades ou
imunidades genéricas)
5.4 IMUNIDADE DAS CONTRIBUIÇÕES SOCIAIS E da CIDE (art. 149, §2, I, CF)
Art. 149. Compete exclusivamente à União instituir contribuições sociais, de intervenção no domínio
econômico e de interesse das categorias profissionais ou econômicas, como instrumento de sua atuação
nas respectivas áreas, observado o disposto nos arts. 146, III, e 150, I e III, e sem prejuízo do previsto no
art. 195, § 6º, relativamente às contribuições a que alude o dispositivo.
[...]
§ 2º As contribuições sociais e de intervenção no domínio econômico de que trata o caput deste artigo:
Art. 150 - Sem prejuízo de outras garantias asseguradas ao contribuinte, é vedado à União, aos
Estados, ao Distrito Federal e aos Municípios:
05 TIPOS DE IMUNIDADES
Art. 150 - Sem prejuízo de outras garantias asseguradas ao contribuinte, é vedado à União, aos
Estados, ao Distrito Federal e aos Municípios:
[...]
VI - instituir impostos sobre: ( APENAS tributos da espécie impostos)
a) patrimônio, renda ou serviços, uns dos outros; (interpretação Lata – alcança tb o IOF)
JULGAMENTOS STF e STJ sobre empresas públicas e sociedades de economia mista que
são imunes
- 2º CASO - INFRAERO - apesar de ser empresa pública, por ser prestadora de serviço público
de infraestrutura aeroportuária em regime de monopólio, faz jus a imunidade recíproca (Ag-R no
RE 363.412/BA, julgamento em 2007)
- 3º CASO - CODESP, apesar de ser sociedade de economia mista, por ser prestadora de serviço
público de administração de portos marítimos em regime de monopólio, faz jus a imunidade
recíproca (RE 265.749, julgamento em 2011)
sobre o imóvel (terreno baldio) de propriedade de
autarquia estadual é devido o IPTU ou prevalece a
imunidade?
É devido o IPTU, pois neste caso, o imóvel em tais
condições, não cumpre suas finalidades essenciais,
incidindo assim a regra de exclusão do parágrafo segundo
do art. 150, CF.
5.2 IMUNIDADE DOS TEMPLOS RELIGIOSOS
Art. 150 - Sem prejuízo de outras garantias asseguradas ao contribuinte, é vedado à União, aos
Estados, ao Distrito Federal e aos Municípios:
[...]
VI - instituir impostos sobre:
b) templos de qualquer culto;
Art. 150 - Sem prejuízo de outras garantias asseguradas ao contribuinte, é vedado à União, aos
Estados, ao Distrito Federal e aos Municípios:
[...]
VI - instituir impostos sobre:
c) patrimônio, renda ou serviços dos partidos políticos, inclusive suas fundações, das entidades
sindicais dos trabalhadores, das instituições de educação e de assistência social, sem fins
lucrativos, atendidos os requisitos da lei;
Art. 14. O disposto na alínea c do inciso IV do artigo 9º é subordinado à observância dos seguintes
requisitos pelas entidades nele referidas:
I – não distribuírem qualquer parcela de seu patrimônio ou de suas rendas, a qualquer título; (não poderá
se apropriar do lucro)
II - aplicarem integralmente, no País, os seus recursos na manutenção dos seus objetivos institucionais;
(não poderá enviar recursos para o exterior)
III - manterem escrituração de suas receitas e despesas em livros revestidos de formalidades capazes de
assegurar sua exatidão.
Obs. Segundo a doutrina tais entidades PODEM auferir Lucro, só não podem distribuí-lo.
Imóvel pertencente a Associação de Pais e Amigos dos
Excepcionais (APAE), (Instituição de assistência social),
alugado a terceiros não imunes submete-se à incidência do
IPTU?
Depende. Se o valor dos aluguéis seja aplicado nas atividades
de tais entidades, sim. Consoante Súmula Vinculante 52, STF.
Imóvel pertencente a Entidade Sindical patronal submete-se à
incidência do IPTU?
Sim, há incidência normal vez que a imunidade só é devida a
sindicato de trabalhadores.
5.4 IMUNIDADE DE IMPRENSA (CULTURAL)
Art. 150 - Sem prejuízo de outras garantias asseguradas ao contribuinte, é vedado à União,
aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municípios:
[...]
VI - instituir impostos sobre:
d) livros, jornais, periódicos e o papel destinado a sua impressão.
A) LIVROS – Tem sua compreensão estabelecida pela Lei 10.753/03 (Política Nacional do
livro)
B) JORNAL – De acordo com a doutrina, são gazetas, diárias ou não que visam a carrear
notícias e informações a seus leitores
- C) a nossa opinião
5.4 IMUNIDADE DE IMPRENSA (CULTURAL)
c) Nossa opinião
a) Argumento hermenêutico
6ª Regra: Quando a lei não fez distinção o intérprete não deve fazê-la.
A regra hermenêutica expressa reflexo direto da própria legalidade estrita prevista no art. 5, II,
CF quando o Constituinte estabelece que “ ninguém será obrigado a fazer ou deixar de fazer
alguma coisa senão em virtude de lei”.
b) Argumento teleológico
c) Nossa opinião
c) Argumento jurisprudencial
Súmula 657, STF - A imunidade prevista no art. 150, VI, d, da CF abrange os filmes e
papéis fotográficos necessários à publicação de jornais e periódicos
2 – ANÁLISE DA ALÍNEA E
Art. 5
[...]
IX - fonograma - toda fixação de sons de uma execução ou interpretação ou de outros sons, ou de uma
representação de sons que não seja uma fixação incluída em uma obra audiovisual
5.4 IMUNIDADE MUSICAL
2 – ANÁLISE DA ALÍNEA E
3 – ELEMENTO TELEOLÓGICO – Fomento à cultura passível ser difundida por estes meios.
Obs. Por via oblíqua, intenta-se também combater a pirataria (CONTRAFAÇÃO), haja vista o
direito autoral previsto no art. 5, XXVII, CF