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URUBAMBA - CUSCO
2017
CLASE:
1 ACTIVO
DESCRIPCIÓN
• Agrupa las cuentas representativas de
fondos disponibles, los créditos
concedidos a clientes y derechos que
se esperan sean o puedan ser
convertidos en efectivo, las
CLASE: 1 ACTIVO
• Por los ingresos en efectivo en moneda • Por los egresos en efectivo en moneda
nacional y/o extranjera. nacional y/o extranjera.
• Por las adquisiciones de oro o plata • Por los retiros de oro o plata acuñados y
acuñados y en barras. en barras.
• Por las transferencias internas de efectivo • Por las transferencias internas de efectivo
recibidas. efectuadas.
• Por la asignación de fondos fijos. • Por los faltantes de caja.
• Por los sobrantes de caja. • Por la disminución en la actualización de
• Por el aumento en la actualización de los los saldos en moneda extranjera y de oro y
saldos en moneda extranjera y de oro y plata.
plata.
CUENTA : 1101 CAJA
CASO 1
Agencia recepciona S/. 2.000 en efectivo para la apertura de Depósito a largo
plazo.
DEBE HABER
S/.
1101 CAJA
2,000.00
1111.02.01 Billetes y Monedas
S/.
2113 OBLIGACIONES POR CUENTA A PLAZO
2,000.00
DEBE HABER
1101 CAJA
S/.
1111.01.01 Billetes y Monedas
30.00
2902 SOBRANTES DE CAJA
DEBE HABER
1101 CAJA
CASO 2
Se recepciona Nota de cargo por mantenimiento de Cuenta Corriente en el BCRP por S/. 90
DEBE HABER
4202 GASTOS POR SERVICIOS FINANCIEROS DIVERSOS
Mantenimiento Ctas. Ctes. S/. 90.00
4212.0 1
(Nota de Cargo del BCRP.)
1101 CAJA
1112.01.01 Cuenta Ordinaria S/. 90.00
(Mantenimiento de Cta. Cte.)
CUENTA: 1103 BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL SISTEMA
FINANCIERO DEL PAÍS
CASO 1
Oficina Principal deposita efectivo por S/. 9.000 en cuenta a plazo que mantiene con el
Banco Perú
DEBE HABER
1103 BANCOS Y OTRAS EMP. DEL SISTEMA FINANC. DEL PAIS S/. 9,000.00
1113.01.12 Banco Perú
1101 CAJA S/. 9,000.00
1111.01.01 Billetes y Monedas
CUENTA : 1105 CANJE
DESCRIPCIÓN:
• Por los cheques enviados a la Cámara de • Por los cheques a cargo del banco recibidos
Compensación. de la Cámara de Compensación.
• Por los cheques rechazados. • Por la nota de cargo de recepción de cheques
• Por los cheques enviados a/o dentro de por parte de las oficinas.
Provincias. • Por los cheques enviados a la Cámara de
• Por los cheques enviados a la Cámara de Compensación, rechazados por no ser
Compensación provenientes de operaciones conformes.
interbancarias. • Por los cheques recibidos de la Cámara de
• Por el saldo en contra en la Cámara de Compensación provenientes de operaciones
Compensación. interbancarias.
• Por el aumento en la actualización de los • Por el saldo a favor en la Cámara de
saldos en moneda extranjera. Compensación.
• Por la disminución en la actualización de los
saldos en moneda extranjera.
CUENTA : 1106 EFECTOS DE COBRO
INMEDIATO
DESCRIPCIÓN:
• 1106.01 Cheques
• 1106.02 Órdenes de pago
• 1106.03 Documentos sobre el exterior
• 1106.09 Otros efectos de cobro
CUENTA : 1106 EFECTOS DE COBRO
INMEDIATO
DINÁMICA:
DÉBITOS: CRÉDITOS:
Empresa Financiera recibe de cliente cheque del Banco Perú por S/. 3.000 para depositarlo en la
cuenta a plazo que mantiene en mencionado banco
DEBE HABER
1106 EFECTOS DE COBRO
1116.01 Cheques S/. 3,000.00
(Cheque del Bco. Perú)
2103 OBLIGACIONES POR CUENTA A PLAZO
2113.03 Cuentas a Plazo S/. 3,000.00
(Cta. Plazo del Cliente)
- Al recibir el cheque.
1101 CAJA
1111.01 Oficina Principal S/. 3,000.00
1106 EFECTOS DE COBRO INMEDIATO
1116.01 Cheques S/. 3,000.00
- Al hacer efectivo el cheque
CUENTA : 1107 DISPONIBLE RESTRINGIDO
DESCRIPCIÓN:
DÉBITOS: CRÉDITOS:
CASO 1
SUBCUENTAS :
• 1201.01 Bancos
• 1201.02 Financieras
• 1201.03 Cajas Municipales de Ahorro y Crédito
• 1201.04 Cajas Rurales de Ahorro y Crédito
• 1201.05 Entidades de Desarrollo para la Pequeña y Microempresa EDPYMES 1201.06
Cooperativas de Ahorro y Crédito
• 1201.09 Otras empresas del sistema financiero
CUENTA : 1201 FONDOS INTERBANCARIOS
DINÁMICA:
DÉBITOS: CRÉDITOS:
CASO 1
Caja Municipal “A” da instrucciones al Banco Central de Reserva del Perú para que proceda a ceder de su cuenta ordinaria
S/400.000 en la modalidad de fondos interbancarios por un periodo de 30 días a la tasa del 12% anual, a Caja Municipal “B”
DEBE HABER
1201FONDOS INTERBANCARIOS S/. 400,000.00
1211.01.00 Bancos
(Banco Mundo)
1102 BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PERU S/. 400,000.00
1112.01.00 Cuenta Corriente
(Nota de Cargo del BCRP)
RUBRO : 12 FONDOS
INTERBANCARIOS
Comprende los importes cedidos a otras empresas del
sistema financiero nacional, con fines de apoyo de
liquidez de carácter transitorio por plazos menores de
treinta (30) días calendario, siempre que sean
permisibles por las condiciones de cada empresa y las
disposiciones legales pertinentes.
Si el plazo estipulado se excediera, deberá procederse
a efectuar la reclasificación del caso.
DINÁMICA
DÉBITOS:
- Por los fondos cedidos a las empresas
del sistema financiero.
- Por el aumento en la actualización de
los saldos en moneda extranjera.
CRÉDITOS:
- Por la devolución de los fondos cedidos.
- Por la disminución en la actualización de
los saldos en moneda extranjera.
Registra los rendimientos devengados y no cobrados por
los fondos cedidos a otras empresas del sistema financiero.
SUBCUENTAS:
1208.01 Bancos
1208.02 Financieras
1208.03 Cajas Municipales de Ahorro y Crédito
1208.04 Cajas Rurales de Ahorro y Crédito
1208.05 Entidades de Desarrollo para la Pequeña
y Microempresa EDPYMES
1208.06 Cooperativas de Ahorro y Crédito
1208.09 Otras empresas del sistema financiero
DINÁMICA
DÉBITOS:
- Por los rendimientos devengados y no cobrados por los
fondos cedidos a las empresas del sistema financiero.
- Por el aumento en la actualización de los saldos en moneda
extranjera.
CRÉDITOS:
- Por los rendimientos devengados cobrados.
- Por la disminución en la actualización de los saldos en
moneda extranjera.
Caja Municipal “A” da instrucciones al Banco Central de Reserva del Perú para que
proceda a ceder de su cuenta ordinaria S/400.000 en la modalidad de fondos
interbancarios por un periodo de 30 días, Cumplidos los 30 días Caja municipal
“B” reembolsó a Caja Municipal “A” el fondo Interbancario mas intereses
pactados la suma de S/.404.000
DEBE HABER
S/. S/.
1102 BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PERU
1102.01.01 Cuenta Corriente
(Nota de Abono del BCRP) 404.000
1201 FONDOS INTERBANCARIOS
1201.01.01 Bancos (BCRP.)
(Para saldar cuenta) 400.000
1208 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE FODOS. INTERBANC.
1208.03.01 C. Municipal “A” 4.000
(Para saldar cuenta con Cta. 5102) 404.000 404.000
RUBRO : 13 INVERSIONES NEGOCIABLES
Y A VENCIMIENTO
Inversiones a valor razonable
con cambios en resultados;
CLASIFICACIÓN DE
LAS INVERSIONES Inversiones disponibles para
NEGOCIABLES Y A la venta
VENCIMIENTO
Inversiones a vencimiento.
SUB-CUENTAS:
1301.05 Valores y títulos emitidos por empresas del
sistema financiero
1301.06 Valores y títulos emitidos por empresas del
sistema de seguros
1301.07 Valores y títulos emitidos por otras
sociedades
1301.19 Otros
CUENTA: 1301 INVERSIONES NEGOCIABLES DISPONIBLES PARA LA VENTA EN VALORES
REPRESENTATIVOS DE DEUDA
CASO 1
Se adquiere en la bolsa de valores 5.000 acciones de Empresa de Seguros a S/. 1.30 cada una, con
carácter de inversión temporal, girando el cheque correspondiente. Al cierre de las operaciones del día
cada acción tiene por cotización bursátil el valor de S/. 1.40
DEBE HABER
1301INVERSIONES NEGOCIABLES PARA INTERNEDIACION S/. 6,500.00
FINANCIERA (TRADING) EN VALORES REPRESENT. DE CAPITAL
1311.06 Valores y Títulos Emitidos por Emp. del Sist. de Seguros
(Nota de Abono del BCRP)
1103BANCOS Y OTRAS EMP. DEL SISTEMA FINANCIERO DEL PAIS S/. 6,500.00
FONDOS INTERBANCARIOS
1113.01 Bancos (Al costo de adquisición)
- Por la Adquisición de las Acciones
CRÉDITOS:
-Por los rendimientos devengados cobrados.
-- Por la disminución en la actualización de los saldos en moneda
extranjera.
-- Por la valorización de las inversiones en empresas reestructuradas y
saneadas.
-- Por la transferencia a las cuentas 1303.13, 1303.14, 1303.15 y 1303.16,
según corresponda, al final del ejercicio anual.
DINÁMICA
SUB CUENTAS: DÉBITOS:
- Por la reversión de las provisiones excesivas o
1309.03 INVERSIONES DISPONIBLES PARA LA indebidas.
VENTA - INSTRUMENTOS REPRESENTATIVOS - Por el saldo de las provisiones acumuladas
DE CAPITAL constituidas a la fecha de venta.
1309.04 INVERSIONES DISPONIBLES PARA LA - Por la disminución en la actualización de los
VENTA -INSTRUMENTOS REPRESENTATIVOS saldos en moneda extranjera.
DE DEUDA
1309.05 INVERSIONES A VENCIMIENTO CRÉDITOS:
- Por la constitución de la provisión
determinada debido al menor valor de las
inversiones con respecto a los criterios
establecidos sobre la materia.
- Por el aumento en la actualización de los
saldos en moneda extranjera, cuando
corresponda.
CUENTA: 1309 PROVISION PARA INVERSIONES NEGOCIABLES Y A
VENCIMIENTO
CASO 1
Analizada la cartera de inversiones negociables en moneda nacional disponible para la venta en valores representativos de
capital se observo en determinadas acciones de Empresa de Seguros un declinamiento en S/. 2.000 respecto a su valor de
mercado, por lo que se determinó efectuar la provisión correspondiente.
DEBE HABER
4301 PROVISIONES PARA DESVALORIZACION DE INVERSIONES S/. 2,000.00
Inversiones Negociables Disponibles p. Venta en Valores Represent.
4311.01.03
Capital
1309 PROVISIONES PARA INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO S/. 2,000.00
1319.03.06 Acciones Comunes Emitidas por Empresas del Sistema de Seguro
• Por los desembolsos de los créditos, en sus distintas • Por las amortizaciones de los créditos en sus distintas
modalidades, incluyendo los créditos reestructurados y modalidades.
refinanciados aprobados por las distintas instancias de la • Por las transferencias entre las distintas cuentas de este
administración de la empresa. rubro de acuerdo con la situación de recuperabilidad de los
• Por las notas de cargo por intereses, comisiones y gastos créditos.
sobre cuentas corrientes deudoras de acuerdo a lo pactado y • Por los créditos castigados con cargo a la provisión
en el caso de los préstamos contratados en esos términos. respectiva.
• Por la capitalización de los reajustes de aquellos créditos • Por la disminución en la actualización de los saldos en
otorgados bajo el sistema de operaciones de capitales moneda extranjera.
reajustables.
• Por el monto del capital de acuerdo al contrato de
arrendamiento financiero.
• Por las transferencias entre las distintas cuentas de este
rubro de acuerdo a la situación de recuperación de los
créditos y aprobados por las distintas instancias de la
administración de la empresa.
• Por el aumento en la actualización de los saldos en moneda
extranjera.
• Por el precio al contado de los bienes sujetos a contratos de
capitalización inmobiliaria
CUENTA: 1401 CRÉDITOS VIGENTES
CASO 1
Cliente de entidad financiera solicita en la oficina principal préstamo de S/. 3.000 con abono en su Cuenta Ahorros para financiar
capital de trabajo, crédito que es formalizado con la aceptación de Pagaré cancelable en dos cuotas mensuales. La liquidación por los
60 días es la siguiente:
S/.
2102
OBLIGACIONES POR CUENTA DE AHORRO 32.00
2112 Depósitos Ahorros Activos
S/.
5107
COMISIONES POR CREDITOS 25.00
5117.04 Créditos
25
5202
INGRESOS POR SERVICIOS DIVERSOS S/. 7.00
5212.29 Otros Ingresos por Servicio
• Por los desembolsos de los créditos, en sus distintas • Por las amortizaciones de los créditos en sus distintas
modalidades, incluyendo los créditos reestructurados y modalidades.
refinanciados aprobados por las distintas instancias de la • Por las transferencias entre las distintas cuentas de este
administración de la empresa. rubro de acuerdo con la situación de recuperabilidad de los
• Por las notas de cargo por intereses, comisiones y gastos créditos.
sobre cuentas corrientes deudoras de acuerdo a lo pactado y • Por los créditos castigados con cargo a la provisión
en el caso de los préstamos contratados en esos términos. respectiva.
• Por la capitalización de los reajustes de aquellos créditos • Por la disminución en la actualización de los saldos en
otorgados bajo el sistema de operaciones de capitales moneda extranjera.
reajustables.
• Por el monto del capital de acuerdo al contrato de
arrendamiento financiero.
• Por las transferencias entre las distintas cuentas de este
rubro de acuerdo a la situación de recuperación de los
créditos y aprobados por las distintas instancias de la
administración de la empresa.
• Por el aumento en la actualización de los saldos en moneda
extranjera.
• Por el precio al contado de los bienes sujetos a contratos de
capitalización inmobiliaria
CUENTA: 1403 CREDITOS REESTRUCTURADOS
Crédito comercial que originalmente fue clasificado y registrado como crédito vigente por S/.4.000 ha sido objeto de una reprogramación
de pagos en cuatro cuotas mensuales, la cual incluye intereses devengados de S/. 400. Aprobada su reestructuración se tiene
previamente los saldos siguientes:
DEBE HABER
1403 CREDITOS REESTRUCTURADOS S/. 4,400.00
1413.01 Créditos Comerciales (Préstamo Reestructurado)
1401 CREDITOS VIGENTES S/. 4,000.00
1411.01 Créditos Comerciales (Para saldar la cuenta)
1408 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE CREDITOS VIGENTES S/. 400.00
1418.01 Rendimientos Devengados de Crédit. Comerc.
Por la transferencia del Crédito
CUENTA: 1404 CREDITOS REFINANCIADOS
CASO 1
Habiendo vencido el plazo del crédito obtenido en la modalidad de letra aceptada por S/. 70.000, cliente solicita refinanciamiento. La
entidad crediticia plantea amortizar la deuda en S/. 40.000 y por el saldo acepta nueva letra a 60 días mas intereses de S/. 1.200,
cliente entrego efectivo en caja. El crédito original estuvo registrado en la cuenta 1411.01.06 prestamos; y la letra en la cuenta
8112.01
DEBE HABER
1101 CAJA S/. 40,000.00
1111.01 Oficina Principal
1401 CREDITOS VIGENTES S/. 70,000.00
1411.01.06 Préstamos (Letra anterior)
1404 CREDITOS REFINANCIADOS 31200
14148.01.0
6 Préstamos (Letra nueva)
2901 INGRESOS DIFERIDOS S/. 1,200.00
2911.01.04 Créditos refinanciados
Amortización de letra anterior S/. 71,200.00 S/. 71,200.00
DEBE HABER
8102 VALORES PROPIOS EN COBRANZA S/. 31,200.00
8112.01 Valores Propios en Cobranza
8201 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORNDE DEUDORAS S/. 31,200.00
8201.01 Contra Cuenta de Cuentas de Orden Deudora
(Letra Nueva) S/. 70,000.00
8201 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
8201.01 Contra Cuenta de Cuentas de Orden Deudoras S/. 70,000.00
8102 VALORES PROPIOS EN COBRANZA
8112.01 Valores Propios en Cobranza (Retiro de letra anterior) S/. 101,200.00 S/. 101,200.00
Control en cuentas de orden
DEBE HABER
2901 INGESOS DIFERIDOS S/. 600.00
2911.01.04 Créditos refinanciados
5104 INTERESES POR CREDITOS S/. 600.00
5114.04.01 Intereses Créditos comerciales (Intereses ganados)
Intereses devengados a los 30 días
CUENTA: 1405 CREDITOS VENCIDOS
Pagaré aceptado por préstamo al cliente ascendente a $6.000 a la fecha han vencido. Asimismo, transcurridos quince (15) días se han
generado ingresos adicionales por concepto de intereses $90 y comisiones $16. El tipo de cambio fijo proporcionado por la SBS es S/.
3.36 (supuesto).
DEBE HABER
1405 CRÉDITOS VENCIDOS S/. 20,160.00
1405.01.06
Préstamos
1401 CRÉDITOS VIGENTES S/. 20,160.00
1401.01.06
Préstamo
Por la transferencia del crédito
DEBE HABER
8104 RENDIMIENTO DE CREDITOS Y RENTAS EN SUSPENSO S/. 356.16
8104.02 Rendimiento de Créditos Vencidos en Suspenso
82.00. CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORNDEN DEUDORAS S/. 356.16
82.00. Contra Cuenta de Cuentas de Orden Deudora
Por los ingresos adicionales
CUENTA: 1406 CRÉDITOS EN COBRANZA JUDICIAL
Letra descontada a cliente, luego de ser protestada a su vencimiento fue remitida a la sección legal para su cobranza por la via judicial, según detalle.
Letra vencida S/. 4,000.00
Pagos judiciales S/. 200.00
S/. 4,200.00
Portes S/. 20.00
S/. 4,220.00
DEBE HABER
1406CRÉDITO EN COBRANZA JUDICIAL S/. 4,000.00
1416.01.05 Descuentos
1405CREDITOS VENCIDOS S/. 4,000.00
141.01.05 Descuentos
Transferencia previa de documento vencido
DEBE HABER
1505 CUENTAS POR COBRAR POR PAGOS EFECTUADOS POR CUENTA DE TERCEROS S/. 200.00
1515.09 Otras Cuentas Pagadas por Cuenta de Terceros
1101 CAJA S/. 200.00
1111.01 Oficina Principal
Gastos del proceso legal
DEBE HABER
1101 CAJA S/. 4,200.00
1111.01 Caja Oficina Principal (Total de obligación)
2908 OPERACIONES EN TRAMISA S/. 4,200.00
2918.07 Operaciones por liquidar
Cliente paga en tesorería
CUENTA : 1408 RENDIMIENTOS
DEVENGADOS DE CRÉDITOS VIGENTES
DESCRIPCIÓN:
• Por los rendimientos devengados por los • Por el importe de los rendimientos devengados
créditos vigentes. cobrados.
• Por el aumento en la actualización de los saldos • Por la reversión y transferencias de
en moneda extranjera. rendimientos devengados por créditos vigentes,
cuando los créditos se transfieren a créditos
vencidos, reestructurados, refinanciados y/o
cobranza judicial.
• Por la disminución en la actualización de los
saldos en moneda extranjera.
CUENTA: 1408 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE
CRÉDITOS VIGENTES
Los créditos comerciales vigentes otorgados por la empresa han generado intereses devengados por S/.4.800 importe que
aún no ha sido cobrado.
DEBE HABER
S/.
1408
RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE CRÉDITOS VIGENTES 4,800.00
1418.01
Rendimientos Devengados de Créditos Comerciales
S/.
5104
INTERESES POR CRÉDITOS 4,800.00
5114.01.01
Intereses por Créditos Vigentes
(Créditos Comerciales)
CUENTA : 1409 (PROVISIONES PARA
CRÉDITOS)
DESCRIPCIÓN:
• Por la reversión producto de la cancelación del crédito. • Por la constitución de provisiones conforme con lo
• Por la aplicación de los saldos de las provisiones dispuesto en el Reglamento para la Evaluación y
acumuladas correspondientes a los saldos de los créditos Clasificación del Deudor y la Exigencia de Provisiones.
castigados o retirados del activo. • Por las provisiones constituidas por la diferencia entre el
• Por la disminución en la actualización de los saldos en valor presente de los flujos futuros de la deuda y el valor
moneda extranjera. en libros neto de provisiones. - Por la constitución de
provisiones por riesgo cambiario crediticio.
• Por el aumento en la actualización de los saldos en
moneda extranjera.
CUENTA: 1409 PROVISIÓN PARA CRÉDITOS
Originalmente se otorgó un préstamos comercial de S/. 16.000, el cual a su vencimiento fue transferido de crédito
vigente a crédito vencido. Habiendo transcurrido un tiempo prudencial y efectuado la calificación por riesgo
crediticio, se optó por provisionar el préstamo en un 30%.
DEBE HABER
S/.
4302
PROVISION PARA INCOBRABLES DE CRÉDITOS 4,800.00
4321.01
Provisión para Créditos Comerciales
S/.
1409
PROVISIONES PARA CRÉDITOS 4,800.00
1419.01
Provisiones para Créditos Comerciales
RUBRO 15
CUENTAS POR COBRAR
DESCRIPCIÓN
Comprende las cuentas que representan derechos por
cobrar provenientes de operaciones con instrumentos
financieros derivados; venta de bienes y servicios y
fideicomisos; pagos efectuados por cuenta de terceros; y
cuentas por cobrar diversas. Incluye las comisiones
devengadas por la prestación de servicios.
También comprende los rendimientos devengados generados
por las cuentas de este rubro y las provisiones que se
constituyen para cubrir riesgos de irrecuperabilidad.
CUENTA : 1501 AJUSTES A LOS ACTIVOS POR
MACRO-COBERTURAS DE VALOR
RAZONABLE POR RIESGO DE TASA DE
INTERÉS
• Por el reconocimiento del valor razonable de los • Por las variaciones en el valor razonable de los
productos financieros derivados. productos financieros derivados y de las partidas
• Por el reconocimiento de la prima en compra de cubiertas en una cobertura de valor razonable por
opciones. riesgo de tasa de interés de un portafolio (Macro-
• Por las variaciones en el valor razonable de los coberturas).
productos financieros derivados, y de las partidas • Por su liquidación o cancelación.
cubiertas en una cobertura de valor razonable por • Por la amortización del ajuste de valor razonable
riesgo de tasa de interés de un portafolio (Macro- efectuado a una partida cubierta, en caso de
coberturas). interrupción de la cobertura contable.
CUENTA : 1504 CUENTAS POR COBRAR POR VENTA DE BIENES
Y SERVICIOS Y FIDEICOMISO
DESCRIPCIÓN:
En esta cuenta se registran los derechos por cobrar de las ventas a plazo o
prestación de servicios, diferentes a las operaciones de financiamiento.
También se registran las cuentas por cobrar que se generen a favor del
fideicomitente u originador.
SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALITICAS :
1504.01 Cuentas por cobrar por venta de bienes
1504.02 Cuentas por cobrar por venta de servicios
1504.03 Cuentas por cobrar por alquiler de bienes
1504.04 Cuentas por cobrar por Fideicomiso510
1504.04.02 Fideicomisos en titulización
1504.04.02.01 Contratos donde se actúa como fideicomitente y fiduciario simultáneamente - Ley 28579 511
1504.04.02.09 Otros contratos 512
1504.04.09 Otros fideicomisos
1504.04.09.01 Contratos donde se actúa como fideicomitente y
fiduciario simultáneamente - Ley 28579 513
1504.04.09.09 Otros contratos 514
1504.05 Recursos transferidos en fideicomiso que respaldan la emisión de dinero electrónico. En esta cuenta se registran
los recursos transferidos en fideicomiso que respaldan la emisión de dinero electrónico.
DÉBITOS: CRÉDITOS:
- Por el importe por cobrar por la venta de - Por el importe cobrado de los derechos por
bienes y servicios. venta de bienes y
- Por las cuentas por cobrar generadas a servicios.
favor del fideicomitente, a la celebración - Por el importe cobrado de los pagos
del fideicomiso. efectuados por cuenta de
- Por el importe por cobrar de los pagos terceros.
efectuados por cuenta de terceros. - Por el importe cobrado por reclamos a
- Por el importe de las comisiones por terceros.
cobrar. - Por el importe de las comisiones cobradas.
- Por el importe de los reclamos a terceros. - Por el importe cobrado de cuentas diversas.
- Por el importe de los anticipos al - Por la culminación del contrato de
personal. fideicomiso, o por la ejecución
- Por el importe por cobrar de cuentas de la garantía entregada en fideicomiso.
diversas.
CUENTA: 1504 CUENTAS POR COBRAR POR VENTAS DE BIENES Y SERVICIOS
Se tiene por cobrar alquiler de equipos de la empresa por S/. 2.000 con intereses por S/. 200 (19% de IGV. de
alquiler)
DEBE HABER
1504 CUENTAS POR COBRAR POR VENTA DE BIENES Y SERVICIOS Y FIDEICOMISO S/. 2,580.00
1504.03 Cuentas p. Cobrar por Alquiler de Bienes
5105 INGRESOS POR CUENTAS POR COBRAR S/. 200.00
5105.05 Intereses de Cuentas p. Cobrar por Venta de Bienes y Servicio
5203 INGRESOS POR ARRENDAMIENTO S/. 2,000.00
5203.01 Bienes Propios
2104 OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES RECAUDADORAS DE TRIBUTOS S/. 380.00
2104.01.02 I.G.V. p. Cuenta Propia
x/x por el ingreso devengado
S/. 2,580.00 S/. 2,580.00
CUENTA : 1505 CUENTAS POR COBRAR POR PAGOS
EFECTUADOS POR CUENTA DE TERCEROS
DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran los derechos por cobrar derivados de lospagos
efectuados por cuenta de terceros como seguros e impuestos.
SUBCUENTAS:
1507.01 Reclamos a terceros
1507.02 Adelantos al personal
1507.03 Indemnizaciones reclamadas por siniestros
1507.04 Contratos de arrendamiento financiero resuelto pendientes de recuperación
1507.05
1507.06 Derecho de cobro de conceptos complementarios
contemplados en la cuota de arrendamiento financiero
o capitalización inmobiliaria
DINÁMICA:
DÉBITOS: CRÉDITOS:
- Por el importe por cobrar por la venta de - Por el importe cobrado de los derechos por
bienes y servicios. venta de bienes y
- Por las cuentas por cobrar generadas a servicios.
favor del fideicomitente, a la celebración - Por el importe cobrado de los pagos
del fideicomiso. efectuados por cuenta de
- Por el importe por cobrar de los pagos terceros.
efectuados por cuenta de terceros. - Por el importe cobrado por reclamos a
- Por el importe de las comisiones por terceros.
cobrar. - Por el importe de las comisiones cobradas.
- Por el importe de los reclamos a terceros. - Por el importe cobrado de cuentas diversas.
- Por el importe de los anticipos al - Por la culminación del contrato de
personal. fideicomiso, o por la ejecución
- Por el importe por cobrar de cuentas de la garantía entregada en fideicomiso.
diversas.
CUENTA: 1507 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS
Entidad financiera vende al crédito una camioneta de su uso por S/. 8.000 más el 19% de IGV. El valor en libros del activo
fijo es S/. 9.000 con depreciación acumulada de S/. 4.600
DEBE HABER
1507CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS S/. 9,520.00
1507.09 Otras Cuentas p. Cobrar Diversas
2104OBLIGAC. CON INSTITUC. RECAU. DE TRIBUTOS S/. 1,520.00
2104.01.02 IGV por Cuenta Propia
6201INGRESOS EXTRAORDIANRIOS S/. 8,000.00
6201.02 Venta de Bienes fuera de Uso
x/x Por la Venta del Bien S/. 9,520.00 S/. 9,520.00
------------------------------------ 2 -------------------------------
6301GASTOS EXTRAORDINARIOS S/. 4,400.00
6301.02 Costo de Venta – Bienes Fuera de Uso
1809 DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE INMUEBLE MAQUINARIA Y EQUIPO S/. 4,600.00
1809.04Deprec. Acumulada Equipos de Transporte
1804 EQUIPOS DE TRANSPORTE Y MAQUINARIA S/. 9,000.00
1804.01Vehículos
x/x Por el Retiro del Bien S/. 9,000.00 S/. 9,000.00
CUENTA : 1508 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE
CUENTAS POR
COBRAR
DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran los rendimientos generados por las
cuentas por cobrar por la venta de bienes y servicios y fideicomisos,
por cuenta de terceros, por operaciones de reporte y otras cuentas por
cobrar. Los rendimientos no percibidos en su oportunidad serán
castigados y registrados en la subcuenta 8103.03 Cuentas por cobrar
castigadas.
SUBCUENTAS:
1508.04 Rendimientos devengados de cuentas por cobrar por venta de bienes y servicios y
fideicomisos
1508.05 Rendimientos devengados de cuentas por cobrar de pagos efectuados por cuenta de
terceros.
1508.07 Rendimientos devengados de cuentas por cobrar diversas.
1508.07.11 Rendimientos devengados de cuentas por cobrar por operaciones de reporte
1508.07.19 Rendimientos devengados de otras cuentas por cobrar diversas
DINÁMICA
CRÉDITOS:
DÉBITOS: - Por la cobranza de los rendimientos por
- Por los intereses devengados. intereses, comisiones y
- Por las comisiones devengadas. otros.
- Por el aumento en la actualización - Por el castigo de los rendimientos.
de los saldos en moneda - Por la disminución en la actualización de
extranjera. los saldos en moneda
extranjera.
CUENTA: 1507 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS
Entidad financiera vende al crédito una camioneta de su uso por S/. 8.000 más el 19% de IGV. El valor en libros del
activo fijo es S/. 9.000 con depreciación acumulada de S/. 4.600
DEBE HABER
1507CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS S/. 9,520.00
1507.09 Otras Cuentas p. Cobrar Diversas
2104OBLIGAC. CON INSTITUC. RECAU. DE TRIBUTOS S/. 1,520.00
2104.01.02 IGV por Cuenta Propia
6201INGRESOS EXTRAORDIANRIOS S/. 8,000.00
6201.02 Venta de Bienes fuera de Uso
x/x Por la Venta del Bien S/. 9,520.00 S/. 9,520.00
------------------------------------ 2 -------------------------------
6301GASTOS EXTRAORDINARIOS S/. 4,400.00
6301.02 Costo de Venta – Bienes Fuera de Uso
1809 DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE INMUEBLE MAQUINARIA Y EQUIPO S/. 4,600.00
1809.04Deprec. Acumulada Equipos de Transporte
1804 EQUIPOS DE TRANSPORTE Y MAQUINARIA S/. 9,000.00
1804.01Vehículos
x/x Por el Retiro del Bien S/. 9,000.00 S/. 9,000.00
CUENTA : 1509 (PROVISIONES PARA
CUENTAS POR COBRAR)
DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran las
provisiones para cuentas por cobrar por venta de bienes
y servicios, fideicomisos, pagos por cuenta de terceros,
por operaciones de reporte y otras cuentas por cobrar,
que se consideren de dudosa recuperabilidad.
SUB CUENTAS Y CUENTAS ANALITICAS:
1509.04 (Provisión para deudores por cuentas por cobrar de venta de bienes y servicios, y
fideicomisos)
1509.04.01 (Provisión para deudores por cuentas por cobrar por fideicomisos)
1509.04.01.01 (Provisiones según disposiciones SBS)
1509.04.01.09 (Otras Provisiones)
1509.04.09 (Provisiones para cuentas por cobrar de venta de bienes y servicios)
1509.05 (Provisión para deudores por cuentas por cobrar de pagos por cuenta de terceros)
1509.07 (Provisión para cuentas por cobrar diversas)
1509.07.01 Reclamos a Terceros
1509.07.02 Adelantos al Personal
1509.07.03 Indemnizaciones Reclamadas por Siniestros
1509.07.04 1509.07.05 1509.07.07 Cuentas por cobrar recibidas por el FONDO MI VIVIENDA
1509.07.11 (Cuentas por Cobrar por operaciones de reporte)
1509.07.19 (Otras)
DINÁMICA
DÉBITOS: CRÉDITOS:
- Por la cobranza parcial o total de las - Por la constitución de las provisiones para
cuentas para las cuales se les ha cuentas de dudosa recuperabilidad.
constituido provisiones. - Por la constitución de las provisiones por
- Por la reversión de provisiones por cuentas por cobrar por fideicomiso, de acuerdo
cuentas por cobrar en fideicomiso, de a las normas vigentes al respecto.
acuerdo a las normas vigentes al - Por el aumento en la actualización de los
respecto. saldos en moneda extranjera.
- Por el castigo de las cuentas calificadas
como incobrables.
- Por la reversión de las provisiones que
resulten excesivas o indebidas.
- Por la disminución en la actualización
de los saldos en moneda extranjera.
CUENTA: 1509 PROVISIONES PARA
CUENTAS POR COBRAR
Evaluada la situación de recuperación de las cuentas por cobrar por venta de bienes y servicios se consideró
constituir la provisión de cobranza dudosa por S/. 3.000.
DEBE HABER
DESCRIPCIÓN:
Reconocimiento Inicial:
En esta cuenta se registra el importe de los bienes adquiridos, para
su venta bajo cualquier modalidad, incluyendo aquellos bienes
comprados con destino específico de otorgarse en arrendamiento
financiero. Dichos bienes se deberán registrar a su costo de
adquisición y de construcción, según corresponda.
SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALÍTICAS:
1601.01 Bienes para arrendamiento financiero
1601.01.01 Bienes para colocación
1601.01.02 Bienes recuperados
1601.02 Bienes para capitalización inmobiliaria
1601.02.01 Bienes para colocación
1601.02.02 Bienes restituidos
1601.09 Otros bienes realizables
DINÁMICA
CUENTA : : 1601, 1602 y 1603
DÉBITOS: CRÉDITOS:
Entidad financiera adquiera bienes realizables representados por maquinaria para la industria grafica para su
consiguiente colocación a clientes en la modalidad de Arrendamiento Financiero.
El referido activo tiene el valor de S/. 11.000 más 19% de IGV, el cual fue comprado a proveedor con cheque del Banco
Perú.
DEBE HABER
1601 BIENES REALIZABLES S/. 11,000.00
1601.01 Bienes para Arrendamiento Financiero
1906CREDITO FISCAL S/. 2,090.00
1906.01 Crédito Fiscal del IGV
2506PROVEEDORES S/. 13,090.00
2506.01 Proveedores de Bienes
x/x Por la compra del Activo S/. 13,090.00 S/. 13,090.00
CUENTA : 1602 BIENES RECIBIDOS EN
PAGO Y ADJUDICADOS
DESCRIPCIÓN:
Reconocimiento Inicial
En esta cuenta se registra el importe de los bienes muebles e
inmuebles, recibidos en pago o adjudicados en compensación de
los saldos insolutos de créditos y de derechos y otras acreencias
SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALÍTICAS:
1602.01 Valores, títulos y metales preciosos recibidos en pago y adjudicados
1602.01.01 Valores y títulos
1602.01.02 Joyas y metales preciosos
1602.02 Productos y mercaderías recibidos en pago y adjudicados
1602.02.01 Agrícolas
1602.02.02 Mineras
1602.02.09 Otros
1602.03 Inmuebles recibidos en pago y adjudicados
1602.03.01 Terrenos
1602.03.02 Edificios y otras construcciones
1602.04 Mobiliario y equipo recibidos en pago y adjudicados
1602.04.01 Mobiliario
1602.04.02 Equipo
1602.05 Maquinarias y unidades de transporte recibidos en pago y adjudicadas
1602.05.01 Maquinarias
1602.05.02 Unidades de transporte
1602.06 Derechos de fideicomisario recibidos en pago y adjudicados
1602.06.01 Fideicomisos de dación en pago
1602.06.01.01 Bienes muebles
1602.06.01.02 Bienes inmuebles
1602.06.02 Otros fideicomisos
1602.06.02.01 Bienes muebles
1602.06.02.02 Bienes inmuebles
DINÁMICA
CUENTA : : 1601, 1602 y 1603
DÉBITOS: CRÉDITOS:
SUBCUENTAS:
1603.01 Inmuebles
1603.02 Mobiliario y equipo
1603.03 Equipos de transporte y maquinarias
1603.09 Otros bienes
DINÁMICA
CUENTA : : 1601, 1602 y 1603
DÉBITOS:
DESCRIPCIÓN:
En esta cuenta se registra la depreciación correspondiente, así como la provisión constituida
por la empresa con el fin de cubrir la desvalorización de los bienes realizables, bienes
recibidos en pago adjudicados y bienes fuera de uso, ya sea por merma o disminución de
precio, por uso, por obsolescencia, por desmedro o por la reducción de
su valor de mercado.
Incluye la provisión para los bienes realizables y recibidos en pago y adjudicados, de acuerdo
a lo establecido por la Ley General y normas complementarias.
• SUBCUENTAS:
• DÉBITOS:
• Por la reversión de las provisiones acumuladas excesivas o indebidas.
• Por la reducción de la depreciación y de la provisión acumulada cuando se
produce una baja o el bien es transferido para uso de la empresa.
• Por la depreciación y la provisión acumulada cuando se produce la venta de los
bienes, teniendo en cuenta lo dispuesto en la normativa vigente.
• CRÉDITOS:
• Por la constitución de las depreciaciones y de las provisiones
correspondientes al período.
EJEMPLO
Se dispone de computadoras recibidas en pago de créditos de clientes por el
valor de S/. 5.000. Los citados bienes han experimentado una perdida de
valor del orden del 40% en comparación a su valor de mercado, por lo que
es necesario crear la provisión correspondiente para cubrir, la
desvalorización.
RUBRO: 17 INVERSIONES EN SUBSIDIARIAS,
ASOCIADAS Y PARTICIPACIONES EN NEGOCIOS
CONJUNTOS
DESCRIPCIÓN:
La categoría inversiones en subsidiarias y asociadas comprende los instrumentos representativos de capital adquiridos
por la empresa con el fin de:
a. Participar patrimonialmente; y,
b. Tener control conforme lo establecido en las Normas Especiales sobre Vinculación y Grupo Económico aprobadas
por la Resolución SBS N° 445-2000 y sus modificatorias y/o poseer influencia significativa en otras.
CUENTA: 1701 INVERSIONES POR PARTICIPACIÓN PATRIMONIAL EN
PERSONAS JURIDICAS DEL PAÍS.
• SUBCUENTAS:
• 1701.01 Subsidiarias del país
• 1701.09 Otras
• SUBCUENTAS :
• 1702.01 Subsidiarias del exterior
• 1702.09 Otras
CUENTA : 1703 INVERSIONES EN ASOCIACIONES EN
PARTICIPACIÓN Y OTROS CONTRATOS ASOCIATIVOS
• SUBCUENTAS:
• SUBCUENTAS:
• 1704.01 Inversiones en aportes al Fondo de Cajas Municipales de Ahorro y
Crédito
• Se efectúa en el mes de Enero del año 2006, inversión en
efectivo de S/. 6.000 por concepto de aporte al fondo de cajas
municipales de ahorro y crédito.
CUENTA : 1705 CAPITAL ASIGNADO A SUCURSALES DEL EXTERIOR
• SUBCUENTA:
• 1705.01 Capital Asignado a Sucursales del Exterior
• DÉBITOS:
• Por el costo de adquisición de los valores y títulos y otros documentos emitidos por
entidades del país y del exterior.
• Por el costo de los bienes y servicios con que participa la empresa en las asociaciones en
participación.
• Por los aportes al Fondo de Cajas Municipales de Ahorro y
• Por los aportes patrimoniales en sucursales, subsidiarias y otras personas jurídicas.
• Por las transferencias internas de valores y títulos o cuando se levante la restricción.
• Por la utilidad por inversiones en participación patrimonial.
• Por el aumento en la actualización de los saldos en moneda extranjera.
• CRÉDITOS:
• Por el importe de la venta de los valores y títulos.
• Por la liquidación de la participación de la entidad en la Asociación en
Participación.
• Por las transferencias internas por la imposición de valores y
títulos cedidos en garantía o cuando se limita su disponibilidad.
• Por las pérdidas por inversiones en participación patrimonial.
• Por los dividendos por inversiones en participación patrimonial.
• Por la disminución en la actualización de los saldos en moneda
extranjera.
CUENTA : 1707 INVERSIONES PERMANENTES DE DISPONIBILIDAD
RESTRINGIDA
• SUBCUENTAS:
• DÉBITOS:
• Por las transferencias internas por la imposición de valores y títulos
cedidos en garantía.
• Por los importes de valores y títulos cuando se limita su
disponibilidad.
• Por el aumento en la actualización de los saldos en moneda
extranjera.
• CRÉDITOS:
• Por la liberación de los valores y títulos cedidos en garantía.
• Por la liberación de valores y títulos sujetos a otras restricciones.
• Por la disminución en la actualización de los saldos en moneda
extranjera.
RUBRO 18
INMUEBLES, MOBILIARIO
Y EQUIPO
RUBRO 18
DESCRIPCIÓN
• registran las propiedades tangibles de la
empresa y que son utilizadas para el
desarrollo de sus actividades.
• Presentan como característica una vida útil
relativamente larga, no son objeto de
operaciones habituales de transferencia y
están sujetas a depreciaciones, excepto los
terrenos.
RUBRO 18
DESCRIPCIÓN
• El valor de estos activos incluye el total
del desembolso necesario para ponerlos
en condiciones de ser usados.
• Los bienes recibidos en arrendamiento
financiero serán registrados en esta
cuenta y estarán sujetos a depreciación.
Se excluyen los bienes
• Los bienes cedidos en arrendamiento con vida útil inferior a
financiero y en capitalización inmobiliaria un año y de valor
monetario de menor
significación.
RUBRO 18
SUBCUENTA:
1803.01 Mobiliario
1803.02 Equipos de computación
1803.09 Otros bienes y equipos de oficina
RUBRO 18
CUENTA : 1805 BIENES RECIBIDOS EN
ARRENDAMIENTO FINANCIERO Y EN
CAPITALIZACIÓN INMOBILIARIA
• Registran los bienes recibidos por la empresa en
arrendamiento financiero o en capitalización inmobiliaria,
para ser utilizados en el desarrollo de sus actividades.
SUBCUENTA:
1805.01 Inmuebles recibidos en arrendamiento financiero y capitalización inmobiliaria
1805.01.01 Inmuebles recibidos en arrendamiento financiero
1805.01.02 Inmuebles recibidos en capitalización inmobiliaria
1805.02 Mobiliario y equipo de oficina recibidos en arrendamiento financiero
1805.03 Equipos de transporte y maquinarias recibidos en arrendamiento financiero
1805.09 Otros bienes recibidos en arrendamiento financiero
RUBRO 18
CUENTA : 1806 OBRAS EN EJECUCIÓN Y
BIENES POR RECIBIR
• registran las obras en ejecución, sea en proceso de construcción,
de acondicionamiento o equipamiento de los bienes inmuebles
de la empresa.
• Los bienes incluidos en esta cuenta no se deprecian
SUBCUENTA:
1806.01 Obras en ejecución
1806.01.01 Obras ejecutadas por la propia empresa
1806.01.01.01 Obras sujetas a contratos de capitalización inmobiliaria
1806.01.01.02 Obras no sujetas a contratos de capitalización inmobiliaria
1806.01.02 Obras ejecutadas por terceros
1806.01.02.01 Obras sujetas a contratos de capitalización inmobiliaria
1806.01.02.02 Obras no sujetas a contratos de capitalización inmobiliaria
1806.02 Bienes por recibir
RUBRO 18
CUENTA : 1807 INSTALACIONES Y MEJORAS
EN PROPIEDADES ALQUILADAS
• registra el valor de las instalaciones y mejoras en propiedades
recibidas en alquiler por la empresa, que se destinan para el
desarrollo de sus actividades bajo plazos contractuales no
menores a 5 años.
SUBCUENTA:
1807.01 Instalaciones en propiedades alquiladas
1807.02 Mejoras en propiedades alquiladas
RUBRO 18
CUENTA : 1808 BIENES CEDIDOS EN
ARRENDAMIENTO FINANCIERO Y EN
CAPITALIZACIÓN INMOBILIARIA
• registran los bienes cedidos en arrendamiento financiero y
en capitalización inmobiliaria.
SUBCUENTA:
1808.01 Inmuebles cedidos en arrendamiento financiero y en capitalización
inmobiliaria
1808.01.01 Inmuebles cedidos en arrendamiento financiero
1808.01.02 Inmuebles cedidos en capitalización inmobiliaria
1808.02 Mobiliario y equipo de oficina cedidos en arrendamiento financiero
1808.03 Equipos de transporte y maquinarias cedidos en arrendamiento
financiero
1808.09 Otros bienes cedidos en arrendamiento financiero
RUBRO 18
DINÁMICA
Aplicable a las cuentas: 1801,1802, 1803, 1804,
1805, 1806, 1807 y 1808
• DÉBITOS:
- Por el costo de adquisición y construcción de los bienes.
- Por las mejoras y gastos capitalizables que representan un mayor valor
de los bienes.
- Por las mejoras y gastos capitalizables en propiedades tomadas en
alquiler.
- Por el costo de contabilización de los bienes tomados o cedidos en
arrendamiento financiero.
- Por la contabilización de bienes recibidos en donación, debidamente
valuados.
- Por el costo de contabilización de los bienes tomados o cedidos en
capitalización inmobiliaria
RUBRO 18
DINÁMICA
Aplicable a las cuentas: 1801,1802, 1803, 1804,
1805, 1806, 1807 y 1808
• CRÉDITOS:
- Por el costo de los bienes retirados del uso.
- Por el costo de los bienes vendidos o transferidos.
- Por la transferencia a las cuentas correspondientes por el valor contabilizado al
finalizar las obras.
- Por el traslado del importe contabilizado de los bienes tomados en arrendamiento
financiero al concluir el contrato.
- Por el traslado del importe contabilizado de los bienes cedidos en arrendamiento
financiero al concluir el contrato.
- Por el traslado del importe contabilizado de los bienes tomados en capitalización
inmobiliaria al concluir el contrato.
- Por el traslado del importe contabilizado de los bienes cedidos en capitalización
inmobiliaria al concluir el contrato.
CASO 1
Entidad financiera adquirió un terreno de 400 m2 mas impuesto de alcabala de S/. 2.400.
DEBE HABER
Entidad financiera deprecia un vehiculo valorizado en S/. 20,000, taza depreciación 20% anual
DEBE HABER
aquellas partidas registradas en las cuentas de naturaleza transitoria deberán ser objeto de
regularización permanente, transfiriéndolas a las cuentas pertinentes en los plazos
previstos en el presente Manual. Las partidas pendientes de regularización que excedan el
plazo de treinta (30) días calendario, sin contar con la justificación correspondiente,
deberán castigarse.
• 1901 PAGOS ANTICIPADOS Y CARGAS DIFERIDAS
DESCRIPCIÓN:
En esta cuenta se registran los pagos anticipados que se devengarán mensualmente o
en fecha posterior al cierre del ejercicio y los gastos y cargas activados que serán
absorbidos en el ejercicio o ejercicios siguientes.
1901.01 Seguros pagados por anticipado
1901.02 Alquileres pagados por anticipado
1901.03 Publicidad y mercadeo pagados por anticipado
1901.04 Suscripciones pagadas por anticipado
1901.05 Comisiones por servicios pagados por anticipado
1901.06 Entregas a rendir cuenta
1901.07 Útiles de oficina y suministros diversos pagados por anticipado
1901.18 Otras cargas diferidas
1901.19 Otras gastos pagados por anticipado
• DINÁMICA
DÉBITOS:
- Por el importe de los gastos pagados por anticipado.
- Por el importe de los gastos que se difieren.
- Por el reconocimiento de la prima
- Por los aumentos en la actualización de los gastos pagados por anticipado
en moneda extranjera.
CRÉDITOS:
- Por la liquidación de los gastos pagados por anticipado o las cargas diferidas
con cargo a las cuentas correspondientes de gastos.
- Por la disminución en la actualización de los gastos pagados por anticipado
en moneda extranjera.
1902 INTERESES PAGADOS POR ANTICIPADO
SUBCUENTAS:
DÉBITOS:
- Por los importes de los intereses y comisiones pagados por anticipado.
- Por el aumento en la actualización de los saldos en moneda extranjera.
CRÉDITOS:
- Por la liquidación de los intereses y comisiones pagados por anticipado con
cargo a las cuentas de gastos correspondientes.
- Por la disminución en la actualización de los saldos en moneda extranjera.
1903 AGOS A CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA
DESCRIPCIÓN:
En esta cuenta se registran los pagos a cuenta del impuesto a la renta efectuados por la empresa,
los mismos que serán aplicados al cierre del período contable o del ejercicio.
SUBCUENTA:
1903.01 Pagos a cuenta del Impuesto a la Renta
1903.02 Activo por Impuesto a la Renta Diferido
1903.02.01 Activo por impuesto a la renta diferido asociado a diferencias temporarias deducibles
1903.02.02 Activo por impuesto a la renta diferido asociado a pérdidas tributarias generadas en
períodos anteriores
DINÁMICA:
DÉBITOS:
- Por los pagos realizados a cuenta del Impuesto a la Renta.
CRÉDITOS:
- Por la liquidación del impuesto a la renta al cierre del ejercicio económico.
1904 ASTOS AMORTIZABLES
•
1904.03 Software adquirido :En esta subcuenta se registrará los importes
por gastos de programas en sistemas- software, desarrollados por
terceros, para uso especializado y exclusivo de la empresa.
1904.07 Goodwill :En esta subcuenta se registra el mayor valor pagado con
respecto al valor justo de los activos netos, al amparo de lo dispuesto en
las Normas Internacionales de Contabilidad, previa autorización y /o de
conformidad con las normas que sobre la materia disponga la
Superintendencia de Banca y Seguros.
DÉBITOS:
- Por el importe de los gastos de organización e instalación.
- Por el importe de gastos de reorganización administrativa.
- Por el importe de gastos de software adquirido.
- Por el importe del goodwill aceptado por la Superintendencia.
- Por el importe de otros gastos amortizables
- Por la aplicación de la amortización acumulada a la cancelación de los gastos amortizables.
- Por el aumento en la actualización de los saldos en moneda extranjera.
CRÉDITOS:
- Por el registro de las amortizaciones.
- Por el traslado de los gastos amortizables a resultados.
- Por la disminución en la actualización de los saldos en moneda extranjera.
CUENTA : 1906 CRÉDITO FISCAL
SUBCUENTAS:
DÉBITOS:
- Por el crédito fiscal a favor de la empresa.
CRÉDITOS:
- Por la aplicación del crédito fiscal del período que corresponda.
SUBCUENTAS:
DÉBITOS:
- Por los importes de las adquisiciones de bienes diversos.
- Por las transferencias internas por la imposición de bienes cedidos en
garantía.
CRÉDITOS:
- Por la liquidación de los bienes diversos.
- Por la liberación de los bienes cedidos en garantía.
- Por la liberación de bienes sujetos a otras restricciones.
CUENTA : 1908 OPERACIONES EN TRÁMITE
DÉBITOS:
- Por las partidas pendientes de regularización.
- Por las operaciones pendientes de liquidar.
CRÉDITOS:
- Por la aplicación de las partidas a las cuentas correspondientes.
- Por la regularización de las diferencias y documentos.
- Por la regularización de las operaciones a su liquidación.
1909 OFICINA PRINCIPAL, SUCURSALES Y AGENCIAS
Los saldos de las cuentas deberán conciliarse con las notas y estados
correspondientes y las partidas que resulten pendientes deberán
regularizarse en un plazo no mayor a treinta (30) días calendario.
DINÁMICA :
DÉBITOS:
- Por el importe de las partidas que sean imputadas a otras oficinas.
- Por los intereses y comisiones devengados por préstamos y servicios a otras
oficinas.
CRÉDITOS:
- Por la cancelación de las partidas contabilizadas en estas
subcuentas.
1909 OFICINA PRINCIPAL, SUCURSALES Y AGENCIAS