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UNIVERSIDAD NACIONAL

“Federico Villarreal”

INFORME DE AUDITORIA

Integrantes:

- Marcelo Torres, Geraly


- Uribe Marcos, Jonathan
- Valverde Córdova, Jakeline

Docente: Dr. Cristian Yong Castañeda


Documento final del proceso auditor

Sintetiza el resultado del cumplimiento de los objetivos


definidos en el Plan y Programa de Auditoría.

 Registrar los resultados de la auditoría.


 Describir de manera precisa, clara y concisa los hallazgos determinados durante
el proceso.
Propósito del
 Comunicar e informar públicamente la opinión sobre la razonabilidad delos
informe:
estados financieros y/o el concepto sobre la gestión y resultados obtenidos por el
auditor.
Preciso: Debe ser exacto, sencillo y puntual.

Conciso: Debe ser breve sin omitir lo relevante

Características
Objetivo: Todos los hallazgos deben reflejar una
del situación real
Informe
Soportado: Respaldado con evidencias validas.

Oportuno: Cumplir con todos los termino de


elaboración.
INFORME Permite asegurar la calidad de los resultados de la
PRELIMINAR auditoria, al someter a consideración del auditado los
hallazgos y recomendaciones preliminares obtenidos.

INFORME La base para la elaboración de este informe la constituye

Tipos FINAL el informe preliminar debidamente validado por los


auditados.

de
Informe INFORME Contiene la información relevante para el nivel ejecutivo
y/o estratégico de la Entidad.
EJECUTIVO

INFORME Determina el grado de avance en el cumplimiento


DE de los compromisos pactados, para promover el
SEGUIMIENTO fortalecimiento del sistema de control interno.
tipo de opinión:

la principal función del


auditor y la mayor
responsabilidad que sobre
él recae en la actividad
independiente
Esta opinión independiente puede
ser expresada por medio de un
informe corto o de un informe
largo, pudiendo también ser
emitido ambos tipos de informes
con relación a un solo trabajo de
auditoría.
Opinión limpia o estándar con párrafo explicativo
En una opinión favorable,
Opinión calificada o con salvedades el auditor manifiesta de
forma clara y precisa que
Este tipo de opinión es las cuentas anuales,
tipo Dictamen con opinión negativa o adversa aplicable cuando el
auditor concluye que
suficiente
interpretación
para su
y
de Dictamen con abstención La opinión desfavorable existen una o varias de
o denegación de opinión
supone manifestarse en las circunstancias por
comprensión adecuada,
de conformidad con
opinión: el sentido de que las ser muy significativas
Que no practico el cuentas anuales tomadas impidan que las cuentas
principios y normas
contables generalmente
examen con el en su conjunto no anuales presenten la aceptados que guardan
alcance suficiente presentan la imagen fiel imagen fiel o no uniformidad con los
que le haya del patrimonio, de la permitan al auditor aplicados.
permitido formarse situación financiera formarse una opinión
una opinión sobre la sobre las mismas
razonabilidad de los
EEFF
Opinión limpia o estándar con párrafo explicativo
sólo podrá expresarse cuando concurran las siguientes
circunstancias:

• El auditor haya realizado su trabajo, sin


limitaciones, de acuerdo con las Normas Técnicas
de Auditoría.
• Las cuentas anuales, incluyendo la información
necesaria y suficiente en la Memoria para su
interpretación y comprensión adecuada, se hayan
formulado de conformidad con los principios y
normas contables generalmente aceptados que
guardan uniformidad con los aplicados en el
ejercicio anterior.
Las circunstancias que pueden dar lugar a una
opinión con salvedades, en caso de que sean
significativas en relación con las cuentas
anuales, son las siguientes:
• Limitación al alcance del trabajo realizado.
• Errores o incumplimiento de los principios y
normas contables generalmente aceptados,
incluyendo omisiones de información
necesaria.
• Incertidumbres cuyo desenlace final no es
susceptible de una estimación razonable.
• Cambios durante el ejercicio, con respecto a
los principios y normas contables
generalmente aceptados utilizados en el
ejercicio anterior.
Las circunstancias que pueden dar lugar a
negativa o adversa , en caso de que sean
significativas en relación con las cuentas anuales,
son las siguientes:
 Para que el auditor llegue a expresar una opinión
como la indicada, es preciso que haya identificado
errores, incumplimiento de principios y normas
contables generalmente aceptados.
 Si además de las circunstancias que originan la
opinión desfavorable, existen incertidumbres o
cambios de principios y normas contables
generalmente aceptados, el auditor detallará
estas salvedades en su informe.
Dictamen con abstención o denegación de opinión
puede originarse exclusivamente por

• Limitaciones al alcance de la auditoría, y/o


• Incertidumbres, de importancia y magnitud
muy significativas que impidan al auditor
formarse una opinión.
La relación entre circunstancia y tipo de opinión en función de la
importancia relativa
ELEMENTOS BASICOS DE DICTAMEN DEL AUDITOR

El dictamen del auditor incluye los siguientes elementos básicos, ordinariamente como sigue:
• (a) título,
• (b) destinatario
• (c) entrada o párrafo introductorio
• (i) identificación de los estados financieros auditados
• (ii) una declaración de la responsabilidad de la administración de la entidad y de la responsabilidad
del auditor

• d) párrafo de alcance (describiendo la naturaleza de la auditoría)


• (i) una referencia a las NIA o normas o prácticas nacionales relevantes,
• (ii) una descripción del trabajo que el auditor desempeñó,

• (e) párrafo de opinión que contiene una expresión de opinión sobre los estados financieros
• (f) fecha del dictamen;
• (g) dirección del auditor, y
• (h) firma del auditor. Es deseable una medida de uniformidad en la forma y contenido del
dictamen del auditor porque ayuda a propiciar la comprensión del
NIA 700 FORMACIÓN DE
LA OPINIÓN Y EMISIÓN DEL INFORME DE
AUDITORIA SOBRE LOS ESTADOS
FINANCIEROS
Trata de la responsabilidad que tiene el auditor de formarse una
opinión sobre los estados financieros y de la estructura y el
contenido del informe de auditaría emitido como resultado de una
auditaría de estados financieros.
Objetivo de la NIA 700
Formarse una opinión sobre los estados financieros sobre la base de
la evaluación de las conclusiones extraídas de la evidencia de
auditoría obtenida, y expresar claramente que la opinión en un
informe escrito describe también la base de la opinión.
• También podemos decir que el objetivo del auditor es obtener
evidencia, suficiente (cantidad) y competente (calidad) que le
permita expresar una opinión sobre la razonabilidad de los estados
financieros tomados en su conjunto.
Formación de una opinión sobre
los estados financieros
• Para formarse una opinión, el auditor deberá concluir en cuanto a si ha obtenido
razonable seguridad de que los estados financieros tomados en su conjunto están
exentos de errores materiales, ya sea por fraude o error.
• En esta conclusión deberá tener en cuenta:
• a) La conclusión del auditor de acuerdo con la NIA 330, si ha obtenido suficiente
evidencia apropiada de auditoría; y,
• b) la conclusión del auditor de acuerdo con la NIA 450, si los errores sin corregir
son importantes, tanto individual o en conjunto.
Tipo de Opinión
• El auditor expresará una opinión no modificada (favorable) cuando concluya que
los estados financieros han sido preparados, en todos los aspectos materiales, de
conformidad con el marco de información financiera aplicable.
• El auditor expresará una opinión modificada en el informe de auditaría, de
conformidad con la NIA 705 (Revisada), cuando:
• 1. concluya que, sobre la base de la evidencia de auditaría obtenida, los estados
financieros en su conjunto no están libres de incorrección material; o
• 2. no pueda obtener evidencia de auditaría suficiente y adecuada para concluir que
los estados financieros en su conjunto están libres de incorrección material.
NIA 705
OPINIÓN MODIFICADA EN EL INFORME EMITIDO
POR UN AUDITOR INDEPENDIENTE

• Trata de la responsabilidad que tiene el auditor de emitir un informe


adecuado en función de las circunstancias cuando, al formarse una
opinión de conformidad con la NIA 700, concluya que es necesaria
una opinión modificada sobre los estados financieros.
• Esta NIA establece tres tipos de opinión modificada,
denominadas: opinión con salvedades, opinión desfavorable
(adversa) y denegación (abstención) de opinión.
Objetivo de la NIA 705
• El objetivo del auditor es expresar, con claridad, una opinión modificada adecuada
sobre los estados financieros cuando:
• 1. el auditor concluya que, sobre la base de la evidencia de auditaría obtenida, los
estados financieros en su conjunto no están libres de incorrección material; o
• 2. el auditor no pueda obtener evidencia de auditaría suficiente y adecuada para
concluir que los estados financieros en su conjunto están libres de incorrección
material.
Tipos de Opinión Modificada
• Opinión con salvedades: El auditor expresará una opinión con salvedades
cuando:
1. habiendo obtenido evidencia de auditaría suficiente y adecuada, concluya que
las incorrecciones, individualmente o de forma agregada, son materiales, pero
no generalizadas, para los estados financieros; o
2. el auditor no pueda obtener evidencia de auditaría suficiente y adecuada en
la que basar su opinión, pero concluya que los posibles efectos sobre los estados
financieros de las incorrecciones no detectadas, si las hubiera, podrían ser
materiales, aunque no generalizados.

• Opinión desfavorable (adversa): El auditor deberá expresar una opinión


adversa cuando al haber obtenido suficiente evidencia apropiada de auditoría,
concluye que los errores, por separado o en su conjunto, son importantes y
generalizados sobre los estados financieros.
• Denegación (abstención) de opinión: El auditor denegará la opinión (se
abstendrá de opinar) cuando no pueda obtener evidencia de auditaría
suficiente y adecuada en la que basar su opinión y concluya que los posibles
efectos sobre los estados financieros de las incorrecciones no detectadas, si las
hubiera, podrían ser materiales y generalizados.

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