Procedimiento y Evidencia De

Auditoría
Integrantes:
Espinoza Tolentino, Ivett Aracelli
Ruiz Perez, Jairzinho Julian
Vilchez Cáceda, Erwin Walter
Lucas Abad, Orlando
 EVIDENCIA DE AUDITORÍA
NIA 500
 Objetivo

Diseñar y aplicar procedimientos de auditoría de

forma que le permita obtener evidencia de
auditoría suficiente y adecuada para poder
alcanzar conclusiones razonables en las que
basar su opinión con respecto a la información
financiera y los métodos para obtener dicha
evidencia.
 Procedimiento de Auditoría
Son el conjunto de técnicas utilizadas para evaluar
una partida o conjunto de hechos o circunstancias,
y que le permite al Auditor obtener las evidencias
necesarias para sustentar su opinión, con relación
al examen realizado.

Los procedimientos explican cómo se aplican esas

técnicas en el proceso de obtención de evidencia
Técnicas de Auditoría
 Tipos de Procedimiento de
Auditoría
- Pruebas de Controles.- son efectuadas para obtener seguridad de
control mediante la confirmación de que los controles han operado
efectivamente durante el periodo bajo examen

- Procedimiento Analíticos Sustantivos.- implica la comparación de un

monto registrado, con la expectativa del auditor y, el análisis de
cualquier diferencia significativa para alcanzar una conclusión sobre el
monto contabilizado

- Pruebas Sustantivas de Detalle.- son procedimientos

que se aplican a detalle individuales seleccionado
para el examen
 Procedimientos para obtener
evidencia de auditoría
El auditor obtiene evidencia de auditoría por los
siguientes procedimientos:

 Inspección
 Observación
 Confirmación externa
 Recálculo
 Reejecución
 Procedimientos analíticos
 Indagación.
 La inspección implica el examen de registros o de
documentos, ya sean internos o externos, en papel, en
soporte electrónico o en otro medio, o un examen físico
de un activo. El examen de los registros o documentos
proporciona evidencia de auditoría con diferentes grados
de fiabilidad, dependiendo de la naturaleza y la fuente de
aquéllos, y, en el caso de registros y documentos
internos, de la eficacia de los controles sobre su
elaboración. Un ejemplo de inspección utilizada como
prueba de controles es la inspección de registros en
INSPECCIÓN busca de evidencia de autorización.
 La observación consiste en presenciar un proceso o un
procedimiento aplicados por otras personas; por ejemplo,
la observación por el auditor del recuento de existencias
realizado por el personal de la entidad o la observación
de la ejecución de actividades de control.

Proporciona una evidencia pero es limitada al momento

en el que tiene lugar la observación y por el hecho de
que observar el acto puede afectar al modo en que se
OBSERVACIÓN realiza el proceso o el procedimiento.
 Una confirmación externa constituye evidencia de
auditoría obtenida por el auditor mediante una respuesta
directa escrita de un tercero (la parte confirmante)
dirigida al auditor, en papel, en soporte electrónico u otro
medio. Los procedimientos de confirmación externa con
frecuencia son relevantes cuando se trata de
CONFIRMACIÓN afirmaciones relacionadas con determinados saldos
EXTERNA contables y sus elementos.
 El recalculo consiste en comprobar la
exactitud de los cálculos matemáticos
incluidos en los documentos o registros.
El recalculo se puede realizar
manualmente o por medios electrónicos

RECÁLCULO

La re ejecución implica la ejecución

independiente por parte del auditor de
procedimientos o de controles que en
origen fueron realizados como parte del
control interno de la entidad
RE-EJECUCIÓN

Nelly Gutierrez Salas

 Los procedimientos analíticos consisten
en evaluaciones de información
financiera realizadas mediante el
análisis de las relaciones que
razonablemente quepa suponer que
existan entre datos financieros y no
PROCEDIMIENTOS financieros.
ANALITICOS

La indagación consiste en la búsqueda de

información, financiera o no financiera, a
través de personas bien informadas tanto
de dentro como de fuera de la entidad. La
indagación se utiliza de forma extensiva a
lo largo de la auditoría y adicionalmente a
otros procedimientos de auditoría.
INDAGACIÓN

Nelly Gutierrez Salas

Selección de partidas y/o muestras
Los medios disponibles para que el auditor seleccione los elementos para probar son:
• Selección del 100% de las partidas:
– El total lo constituye un pequeño número de partidas de alto valor.
– Existe un riesgo significativo y otros medios no proporcionan suficiente evidencia
– Cuando la naturaleza repetitiva de un proceso de cálculo o de otro tipo realizado
automáticamente por un sistema de información realiza una evaluación eficaz al 100%.
• Selección de partidas específicas:
– Partidas de alto valor, o con alguna otra característica específica (ejm. partidas
inusuales, propensas al riesgo o que tienen un historial de error).
– Todos los artículos sobre un monto específico Partidas cuyos valores exceden un
monto a fin de verificar una gran proporción de la cantidad total.
– Partidas para obtener información Sobre asuntos tales como la naturaleza de la entidad
o la naturaleza de las transacciones.
• Muestreo:
Aplicable a toda la población sobre la base del análisis de
una muestra extraída. Ver NIA 530 Muestreo de Auditoría.
 Evidencia de Auditoría
Es la Información utilizada por el auditor para alcanzar
las conclusiones en las que basa su opinión. La
evidencia de auditoría incluye tanto la información
contenida en los registros contables de los que se
obtienen los estados financieros, como otra información.
 Definiciones
 Adecuación (de la evidencia de auditoría): medida
cualitativa de la evidencia de auditoría.

 Experto de la dirección: persona u organización

especializada en un campo distinto al de la contabilidad
o auditoría.

 Suficiencia (de la evidencia de auditoría): medida

cuantitativa de la evidencia de auditoría.
 Criterios para establecer
evidencias
- La importancia relativa de la partida que se examina

- La experiencia en auditorias previas

- Los resultados de los procedimientos de auditoria

- La confiabilidad de la información disponible

TIPOS DE EVIDENCIAS

Evidencia física.
Evidencia documental.
Evidencia testimonial.
Evidencia analítica.
Es utilizada por el auditor en la
verificación de saldos de activos
tangibles y se obtiene a través de
examen físico de los recursos.

Es la información obtenida en la
entidad, incluye comprobantes de
pago, facturas contratos, cheques,
liquidaciones. La confiabilidad del
documento depende de la forma como
fue creado y su propia naturaleza.
 Evidencia Persuasiva: consiste en elementos
de evidencia que provienen de diferentes fuentes
o son de distinta naturaleza pero guardan
coherencia entre ellas, en estas circunstancia el
auditor puede obtener un grado mayor de
confiabilidad que considerando individualmente
cada una de ellas.

Evidencia Concluyente: Es toda

información que se acredita con sustentos
facturas, boletas, documentación. pues el
auditor corrobora y concluye tal información en
base a la información brindada. Generalmente
el auditor necesita apoyarse en evidencias
persuasivas que concluyentes.
Evidencia Testimonial

Es la información obtenida de terceros

a través de cartas o declaraciones
recibas en respuesta de indagaciones
o mediante entrevistas. deberá ser
corroborada con pruebas adicionales.

Evidencia Analítica
Se obtiene al analizar y verificar
la información, esta evidencia
proporciona una base de respaldo
para una inferencia respecto a la
razonabilidad de una partida
especifica de un estado
presupuestario y financiero.
 Información que se utilizará como
evidencia de auditoría
Relevancia
Se refiere a la conexión lógica con la finalidad del
procedimiento de auditoría, o su pertinencia al respecto, y,
en su caso, con la afirmación que se somete a
comprobación.
Fiabilidad
La información que se utilizará como evidencia de auditoría
y, por lo tanto, de la propia evidencia de auditoría, se ve
afectada por su origen y su naturaleza, así como por las
circunstancias en las que se obtiene, incluido, cuando sean
relevantes, los controles sobre su preparación y
conservación.
 Información que se utilizara
como evidencia de auditoría
Aunque se reconoce que pueden existir excepciones, las siguientes
generalizaciones sobre la confiabilidad de la evidencia de auditoría pueden
ser útil:

► La fiabilidad de las pruebas de auditoría se incrementa cuando se obtiene

de fuentes independientes.
► La fiabilidad de la evidencia de auditoría que se genera internamente se
incrementa cuando los controles relacionados son efectivos.
► La evidencia de auditoría obtenida directamente
por el auditor es más confiable que la evidencia
de auditoría obtenida indirectamente o por inferencia
 EJEMPLOS:
EQUIPO SCAN JET 5590, DOBLEMENTE INVENTARIADO Y
CONTABILIZADO
Con la finalidad de evidenciar la consistencia de los bienes revelados tanto en el Inventario Físico, como en los
bienes detallados en el registro contable de la cuenta 33.Propiedad, Planta y Equipo, se tomó como muestra
selectiva los bienes de la Unidad de Auditoria Interna, durante dicha verificación se constató que ha sido
inventariado dos veces un mismo equipo escáner, habiéndose registrado dos escáneres para la UAI, con
importes diferentes, tanto en el Inventario de Activo Fijo realizado al 31.DIC.2013, como en la cuenta
33.Propiedad, Planta y Equipo, importe que se mantiene al 30.JUN.2014.
Cabe resaltar que dicho bien, ha sido inventariado y registrado contablemente, con diferentes códigos (dos
etiquetas al 31.DIC.2013), diferente descripción, fechas de adquisición, N°s de factura, proveedor y diferentes
importes para su registro de “un mismo activo”:

Un mismo bien (escáner) con diferentes:

Código Fecha Valor del Activo

ITEM Descripción Fecha Uso Factura Proveedor
Contable Adquisición al 01.01.2014

1 Scan Jet 5590 Safe Solutions

93 .242.00 29/12/09 01/01/10 F/1 2359 1126.98
CN998VH02D Perú SAC

Perú Mercantil
120 .267.09 1 Scanner HP 5590 30/12/10 01/02/11 F/1-1089 979.56
SAC
Sobre el particular, la NIC 1 en su párrafo 15 señala lo siguiente: “Los estados financieros
deberán presentar razonablemente la situación financiera y el rendimiento financiero, así
como los flujos de efectivo de una entidad. Esta presentación razonable requiere la
presentación fidedigna de los efectos de las transacciones, así como de otros sucesos y
condiciones, de acuerdo con las definiciones y los criterios de reconocimiento de activos,
pasivos, ingresos y gastos establecidos en el Marco Conceptual. Se presume que la
aplicación de las NIIF, acompañada de información adicional cuando sea preciso, dará lugar
a Estados Financieros que proporcionen una presentación razonable.”