Derecho Procesal Tributario

Mtro. Caleb Rodríguez Ocampo

Agosto 2017
Sobre la Calificación
Acto Administrativo
 Se refiere a aquella declaración voluntaria que el Estado o un organismo
público realiza en nombre del ejercicio de la función pública, el cual
tendrá la intención de generar efectos jurídicos individuales de manera
inmediata.

 Dicho acto emana de un Proceso Administrativo.

Principio de Legalidad
 Fundamento:
Artículo 16 de la Constitución Federal, 8 y 25 de la Convención Americana
Sobre Derechos Humanos, 3 de la Ley Federal del Procedimiento
Administrativo, 38 del Código Fiscal de la Federación.

Contra los Actos Procede la Nulidad y la Anulabilidad.

 Principio de Fundamentación y Motivación
 Época: Octava Época , Registro: 216534 , Núm. 64, Abril de 1993
FUNDAMENTACION Y MOTIVACION DE LOS ACTOS ADMINISTRATIVOS.

De acuerdo con el artículo 16 constitucional, todo acto de autoridad debe estar

suficientemente fundado y motivado, entendiéndose por lo primero que ha de
expresarse con precisión el precepto legal aplicable al caso y por lo segundo, que
también deben señalarse con precisión, las circunstancias especiales, razones
particulares o causas inmediatas que se hayan tenido en consideración para la emisión
del acto, siendo necesario además, que exista adecuación entre los motivos aducidos
y las normas aplicables, es decir, que en el caso concreto se configure la hipótesis
normativa. Esto es, que cuando el precepto en comento previene que nadie puede ser
molestado en su persona, propiedades o derechos sino en virtud de mandamiento
escrito de autoridad competente que funde y motive la causa legal del procedimiento,
está exigiendo a todas las autoridades que apeguen sus actos a la ley, expresando de
que ley se trata y los preceptos de ella que sirvan de apoyo al mandamiento relativo.
En materia administrativa, específicamente, para poder considerar un acto autoritario
como correctamente fundado, es necesario que en él se citen: a).- Los cuerpos legales
y preceptos que se estén aplicando al caso concreto, es decir, los supuestos normativos
en que se encuadra la conducta del gobernado para que esté obligado al pago, que
serán señalados con toda exactitud, precisándose los incisos, subincisos, fracciones y
preceptos aplicables, y b).- Los cuerpos legales, y preceptos que otorgan competencia
o facultades a las autoridades para emitir el acto en agravio del gobernado.
 Criterios del PJF y de la CrIDH

 Época: Novena Época, Registro: 194666

NULIDAD LISA Y LLANA. SE ACTUALIZA LA CAUSA DE NULIDAD PREVISTA POR EL ARTÍCULO

238, FRACCIÓN IV, DEL CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN, CUANDO LA AUTORIDAD
ADUANERA OMITE LEVANTAR ACTA CIRCUNSTANCIADA EN TÉRMINOS DEL ARTÍCULO 46
DE LA LEY ADUANERA.

 Cuando la nulidad del acto administrativo impugnado se basa en que la autoridad

demandada no levantó el acta circunstanciada a que se refiere el artículo 46 de la
Ley Aduanera, a fin de asentar las irregularidades de que tuviere conocimiento con
motivo del reconocimiento aduanero o al revisar los documentos presentados para
el despacho de mercancías, se provoca la nulidad lisa y llana del acto impugnado,
conforme al artículo 239, fracción II, del Código Fiscal de la Federación, toda vez
que la autoridad aduanera no ajustó su actuación a lo ordenado por el artículo 46
del ordenamiento legal invocado, configurándose la causa de ilegalidad prevista
en la fracción IV, del artículo 238 del código tributario.
 Criterios del PJF y de la CrIDH
 Época: Novena Época , Registro: 194193

ORDEN DE VISITA DOMICILIARIA CON VICIOS DE CARÁCTER FORMAL, LA NULIDAD DEBE DE

SER PARA EFECTOS.

 Si en la orden de visita se especificaron diversos impuestos y derechos federales, así

como contribuciones de mejoras, resulta en consecuencia genérica y por tanto ilegal,
porque no se señaló en forma clara y precisa el objeto de la visita domiciliaria; ya que al
no determinar cuáles contribuciones serán materia de la fiscalización, se deja al arbitrio
de los visitadores, causando con ello incertidumbre e inseguridad jurídica en el visitado,
transgrediéndose por tanto lo previsto por el artículo 38, fracción III, del Código Fiscal de
la Federación, en relación con el artículo 16 constitucional. Bajo tales supuestos la
autoridad fiscal no debe declarar la nulidad lisa y llana de la resolución administrativa
impugnada, apoyándose en los artículos 236, 237, 238, fracción IV, y 239, fracción II,
todos del Código Fiscal de la Federación, porque la nulidad por vicios de carácter formal
encuadra dentro de la fracción III del artículo 238 del Código Fiscal de la Federación, al
constituir una irregularidad en el procedimiento fiscalizador, conforme a las razones de la
tesis jurisprudencial número 32/92 y de la ejecutoria de donde deriva, publicada en la
página 539, del Tomo II, Segunda Sala, Octava Época, del Semanario Judicial de la
Federación, que tiene por rubro: "NULIDAD. EFECTOS DE LA SENTENCIA DEL TRIBUNAL
FISCAL DE LA FEDERACIÓN, CUANDO EXISTA INDEBIDA IDENTIFICACIÓN DE LOS
VISITADORES DENTRO DEL PROCEDIMIENTO FISCALIZADOR.".
 Criterios del PJF y de la CrIDH
 Época: Novena Época , Registro: 194664

SENTENCIAS DEL TRIBUNAL FISCAL DE LA FEDERACIÓN, CUANDO LA VIOLACIÓN ADUCIDA IMPLICA UN ESTUDIO DE FONDO,
LA NULIDAD SERÁ LISA Y LLANA, EN CAMBIO, CUANDO SE TRATA DE VICIOS FORMALES, LA NULIDAD SERÁ PARA EFECTOS.

 En términos de lo dispuesto por los artículos 238 y 239 del Código Fiscal de la Federación, las sentencias del Tribunal
Fiscal de la Federación pueden declarar la nulidad lisa y llana del acto impugnado o para efectos. La nulidad lisa y
llana, que se deriva de las fracciones I y IV del artículo 238 invocado, se actualiza cuando existe incompetencia de
la autoridad, que puede suscitarse tanto en la resolución impugnada como en el procedimiento del que deriva; y
cuando los hechos que motivaron el acto no se realizaron, fueron distintos o se apreciaron en forma equivocada, o
bien, se dictó en contravención de las disposiciones aplicables o dejó de aplicar las debidas. En ambos casos,
implica, en principio, que la Sala Fiscal realizó el examen de fondo de la controversia. En cambio, las hipótesis
previstas en las fracciones II, III y V del precepto legal de que se trata, conllevan a determinar la nulidad para
efectos, al establecer vicios formales que contrarían el principio de legalidad, pero mientras que la fracción II se
refiere a la omisión de formalidades en la resolución administrativa impugnada, inclusive la ausencia de
fundamentación y motivación en su caso, la fracción III contempla los vicios en el procedimiento del cual derivó
dicha resolución, vicios que bien pueden implicar también la omisión de formalidades establecidas en las leyes,
violatorias de las garantías de legalidad, pero que se actualizaron en el procedimiento, es decir, en los
antecedentes o presupuestos de la resolución impugnada. En el caso de la fracción V, que se refiere a lo que la
doctrina reconoce como "desvío de poder", la sentencia tendrá dos pronunciamientos, por una parte implica el
reconocimiento de validez del proveído sancionado y por otra supone la anulación del proveído sólo en cuanto a la
cuantificación de la multa que fue realizada con abuso de poder, por lo que la autoridad puede imponer un nuevo
proveído imponiendo una nueva sanción. Así, de actualizarse los supuestos previstos en las fracciones I y IV del
artículo 238 del Código Fiscal de la Federación, que implica el estudio de fondo del asunto, la nulidad debe
declararse en forma lisa y llana, lo que impide cualquier actuación posterior de la autoridad; en cambio, si se trata
de los casos contenidos en las fracciones II y III y en su caso V del artículo en comento, que contemplan violaciones
de carácter formal, la nulidad debe ser para efectos, la cual no impide que la autoridad pueda ejercer
nuevamente sus facultades, subsanando las irregularidades y dentro del término que para el ejercicio de dichas
facultades establece la ley.
 Criterios del PJF y de la CrIDH
 Época: Novena Época, Registro: 184612

NULIDAD LISA Y LLANA PREVISTA EN EL CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN. SUPUESTOS Y

CONSECUENCIAS.

 Conforme al artículo 239 del Código Fiscal de la Federación, las sentencias definitivas del
Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa que declaren la nulidad pueden ser de
manera lisa y llana cuando ocurra alguno de los dos supuestos de ilegalidad previstos en
las fracciones I y IV del artículo 238 del código invocado, lo que se actualiza, en el primer
caso, cuando existe incompetencia de la autoridad que dicta u ordena la resolución
impugnada o tramita el procedimiento del que deriva y, en el segundo, cuando los
hechos que motivaron el acto no se realizaron, fueron distintos o se apreciaron en forma
equivocada, o bien, se dictó en contravención de las disposiciones aplicables o dejó de
aplicar las debidas, lo que implica el fondo o sustancia del contenido de la resolución
impugnada. En ambos casos se requiere, en principio, que la Sala Fiscal realice el
examen de fondo de la controversia. Es así que, de actualizarse tales supuestos, la
nulidad debe declararse en forma lisa y llana, lo que impide cualquier actuación
posterior de la autoridad en razón de la profundidad o trascendencia de la materia
sobre la cual incide el vicio casado y que determina, en igual forma, un contexto
específico sobre el que existirá cosa juzgada que no puede volver a ser discutida.