INSTITUTO DE EDUCACION SUPERIOR

TECNOLOGICO “AMAZONAS-
YURIMAGUAS”

PLAN CONTABLE PARA

INSTITUCIONES
FINANCIERAS
Recordemos………..

LA CONTABILIDAD

En el Sistema Financiero
PLAN DE CUENTAS EN EL PERU
En el Perú existen actualmente nueve (9) Planes de Centas oficializadas por entidades
públicas dependientes del Ministerio de Economía y Finanzas

DIRECCION NACIONAL DE Plan Contable general para Empresas

CONTABILIDAD PUBLICA Nuevo Plan Contable Gubernamental

Plan de Cuentas del Sistema Financiero

Plan de Cuentas del Sistema de Seguros
SUPERINTENDENCIA DE Plan de Ctas. del Sist. Privado de
BANCA Y SEGUROSS Pensiones
Plan Contable de Almaceneras
Plan Contable Cooperativas

SUPERINTENDENCIA DE Plan Contable Fondos Mutuos

MERCADO DE VALORES Plan Contable Sociedades Titulizadoras
 DESCRIPCION Y
DINAMICA
DE CUENTAS
 Descripcion y dinámica de la
CLASE 1 : ACTIVO

 Descripción y Dinamica de la
CLASE 2 : PASIVO

 Descripción y Dinamica de la
CLASE 3 : PATRIMONIO
CLASE: 1 ACTIVO
DESCRIPCION
Agrupa las cuentas representativas de
fondos disponibles, los créditos concedidos a
clientes y derechos que se esperan sean o
puedan ser convertidos en efectivo, las
inversiones en valores y títulos, los bienes y
derechos destinados a permanecer en la
empresa y los gastos pagados por adelantado
RUBRO : 11 DISPONIBLE
DESCRIPCION
comprende el efectivo que mantiene la
empresa en caja, las tenencias de oro y plata, los
saldos disponibles en el Banco Central de
Reserva del Perú y los depósitos en bancos y
corresponsales y otras instituciones financieras
del pis y del exterior, distintas a fondos
interbancarios cedidos.
DINAMICA : Cta. 11.01 CAJA
• DEBITADA POR:
• Ingresos en efectivo en MN
y/o Extranjera.
• Adquisiciones de oro acuñados
y en barras
• Transferencias internas de
efectivo recibidas.
• Asignacion de fondos fijos.
• Sobrantes de Caja
• Aumento en actualización de
saldos en ME y de Oro.
• ACREDITA POR :
• Egresos en efectivo en MN y/o
extranjera.
• Retiros de oro acuñadas y en
barras
• Transferencias internas de
efectivo efectuadoas
• Faltantes de caja
• Disminución en la actualización
de los saldos en ME y de oro.
RUBRO: 12 FONDOS INTERBANCARIOS

DESCRIPCION

Comprende los importes colocados (activos)

en el mercado interbancario, entre empresas del
sistema financiero, porun plazo de hasta noventa
(90) días calendario
DINAMICA : Cta. 12.01 Fondos Interbancarios

DEBITADA POR : • ACREDITADA POR .

• Por los fondos cedidos a las
empresas del sistema • Por la devolución de los
financiero. fondos cedidos

• Por el aumento en la • Por la disminución en la

actualización de los saldos actualización de los saldos
en moneda extranejra en moneda extranjera.
RUBRO : 13 INVERSIONES NEGOCIABLES Y
A VENCIMIENTO
DESCRIPCION
I. CLASIFICACION DE LAS INVERSIONES
NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO
Las inversiones negociables y a vencimiento se clasifican
en:
1) Inversiones a valor razonable con cambios en
resultados.
2) Inversiones disponibles para la venta; e,
3) Inversiones a vencimiento.
RUBRO : 13 INVERSIONES NEGOCIABLES Y A
VENCIMIENTO
DESCRIPCION
II. RECONOCIMIENTO INICIAL
Las inversiones, clasificadas en cualquiera de las
categorías, deberán registrarse contablemente
utilizando la metodología de la “fecha de negociación”
a que se refiere la NIC 39, esto es, la fecha en la que
se asumen las obligaciones reciprocas de deben
consumarse dentro del plazo establecido por las
regulaciones y usos del mercado en el que se efectue
la operación.
RUBRO : 13 INVERSIONES NEGOCIABLES Y A
VENCIMIENTO
DESCRIPCION

III. VALORACION POSTERIOR

Luego del registro inicial, las empresas deberán
contabilizar sus inversiones tomando en consideración
la categoría en lo que se encuentren clasificados los
instrumentos de inversión
RUBRO : 13 INVERSIONES NEGOCIABLES Y A
VENCIMIENTO
DESRIPCION
IV. CAMBIOS DE CATEGORIA DE CLASIFICACIÓN
a) Inversiones a valor razonable con cambios en
resultados
b) Inversiones a vencimiento hacia otras categorías
c) Inversiones disponibles para la venta hacia inversiones
a vencimiento
RUBRO : 13 INVERSIONES NEGOCIABLES Y A
VENCIMIENTO
DESCRIPCION
V. CONSECUENCIAS DE LAS VENTAS O
RECLASIFICACION DE LAS INVERSIONES A
VENCIMIENTO.
Cualquier venta o cesion que no se ajuste a lo establecido en
el Reglamento de Clasificación y valorización de las inversiones de
las Empresas del Sistema Financiero, asi como el traslado a la
categoría de disponible para la venta de algún instrumento de
inversión cuando no se cumpla las condiciones señaladas en el citado
reglamento, obligaran a la empresa a reclasificar todos los
instrumentos de la categoría de inversiones a vencimiento a la
categoría de instrumentos disponibles para la venta.
RUBRO ; 13 INVERSIONES NEGOCIABLES Y A
VENCIMIENTO
DESCRIPCION
VI. COMMODITIES
El registro inicial de las inversiones en commodities se
realizara al valor razonable, conforme a los criterios establecidos
para las inversiones a valor razonable con cambios en resultados y
serán registrados a la cuenta 1306 “inversiones en commodities”,
posteriormente, la valorización posterior será el valor razonable,
registrándose las guanacias en la cuenta analítica 5109.15
“Valorización de inversiones en Commodities” y las pérdidas en la
subcuenta 4109.15 “Valorización de Inversiones en Commodities”,
teniendo n cuenta como contrapartida la cuenta 1306
RUBRO : 13 INVERSIONES NEGOCIABLES Y A
VENCIMIENTO
DESCRIPCION
VII PARTIDAS CUBIERTAS
Los instrumentos de inversión que se designen como
partidas cubiertas en una cobertura contable definida
conforme a las normas que emita la Superintendencia deberán
regirse por el tratamiento establecido para coberturas
contables establecido en la descripción del rubro 15 “Cuentas
por Cobrar” referido al tratamiento para los productos
financieros derivados.
DINAMICA : CUENTA 13.06 INVERSIONES EN
COMMODITIES
DEBITADA POR :
• Por el costo de adquisición de instrumentos
representativos de deuda y representativos
e capital emitidos por entidades del país y
del exterior.
• Por el costo de adquisición de los
commodities
• Por las transferencias internas de valores y
títulos cuando se la restricción, en caso de
haber estado reportados o haber sido
inversiones.
• Por el aumento en la actualización de los
saldos en ME, cuando corresponde
• Por la transf. Del saldo de las ctas.
Analíticas 1308.03.13, 1308.03.14,
1308.03.15 y 1308.03.16, según corresponde
al final del ejercicio anual
• ACREDITADA POR:
• Por el retiro de las inversiones en alores,
títulos y commodities.
• Por la disminución del valor de mercado de
las inversiones
• Por las transf. Internas de valores y títulos
cedidos en garantía o cuando se limita su
disponibilidad.. En caso de estar reportadas
o ser transferidas.
• Por la disminución en la actualización de los
saldos en ME.
• Por la tranf. Del saldo de las cuentas
analíticas 1308.03.13, 1308.03.14,
1308.03.15 y 1308.03.16, según corresponda
al final del ejercicio anual
RUBRO : 14 CREDITOS

DESCRIPCION
Comprende los financiamientos que, bajo cualquier
modalidad, las empresas del sistema financiero otorguen a sus
clientes, originando a cargo de éstos la obligación de entregar
una suma de dinero determinada, en uno o varios actos
comprendiendo, inclusive las obligaciones derivados de
refinanciaciones y reestructuraciones de créditos o deudas
existentes
 DINAMICA : Cta. 14.01,14.03,14.04,14.05 y 14.06

DEBITADA POR : ACREDITADA POR :

• Por los desembolsos de los créditos, en sus distintos tipos y
modalidades, incluyendo los créditos reestructurados y • Por las amortizaciones de los
refinanciados aprobados por las distintas instancias de la créditos en sus distintas
administración de la empresa.
modalidades.
• Por las notas de cargo por intereses, comisiones y gastos,
sobre cuentas corrientes deudoras de acuerdo a lo pactado y
en el caso de los prestamos contraídos en esos términos.
• Por las tranferencias entre las
distintas cuentas de este rubro
• Por la capitalización de los reajustes de auellos créditos,
otorgados bajo el sistema de operaciones de capitales de acuerdo con la situación de
reajustable. recuperabilidad de los créditos.
• Por las transferencias entre las distintas cuentas de este
rubro de acuerdo a la situación de recuperación de los • Por los créditos castigados con
créditos y aprobados por las distintas instancias de la adm. cargo a la provision respectiva
• Por el aumento en la actualización de los saldo en ME.
• Por el precio de contrato de los bienes sujetos a contartos
• Por la disminución en la
de inmobiliario actualización de los saldos en ME.
RUBRO: 15 CUENTAS POR COBRAR

DESCRIPCION

Comprende las cuentas que representan derechos por

cobrar provenientes de operaciones con instrumentos
financieros derivados; venta de bienes y servicios y
fideicomisos; pagos efectuados por cuenta de terceros;
y cuentas por cobrar diversas. Incluye las comisiones
devengados por la prestación de servicios
DINAMICA : Cta. 15.01, 15.02 y 15.03
DEBITADA POR:
• Por el reconocimiento del valor
razonable de los productos
financieros derivados.
• Por el reconocimiento de la prima
en compra de opciones.
• Por las variaciones en el valor
razonable de los productos
financieros derivados, y de las
partidas cubiertas en una
cobertura de valor razonable por
riesgo de tasa de interés de un
portafolio (Macro.coberturas)
ACREDITADA POR :
• Por las variaciones en el valor
razonable de los productos
financieros derivados y de las
partidas cubiertas en una
cobertura de valor razonable por
riesgo de tasa de interés de un
portafolio (macro-coberturas).
• Por su liquidación o cancelación.
• Por la amortización del ajuste de
valor razonable efectuado a una
partida cubierta, en caso de
interrupción de la cobertura
contable
RUBRO: 16 BIENES REALIZABLES, RECIBIDOS EN PAGO,
ADJUDICADOS Y ACTIVOS NO CORRIENTES
MANTENIDOS PARA LA VENTA
DESCRIPCION

Comprende las cuentas que representan el valor de los

bienes destinados a la venta, los bienes recibidos en pago,
recuperados o adjudicados en compensación de derechos de
la emprsa y a los activos no corrientes mentenidos para la
venta
DINAMICA : Cta. 16.01, 16.02 y 16.03

DESCRIPCION ACREDITADA POR :

• Por el costo de adquisición y • Por el costo de los bienes
ejecución de los bienes retirados o transferidos.
realizables. • Por el valor contbilizado al
• Por el valor de incorporación vender el bien.
de los bienes recibidos en pago • Por el valor contabilizado al
y adjudicados. asignarse el bien para uso de la
• Por las mejras y gastos empresa.
capitalizables que representan
en un mayor valor de los bienes
realizables.
• Por el valor neto de los bienes
retirados de uso.
RUBRO: 17 INVERSIONES EN SUBSIDIARIAS,
ASOCIADAS Y PARTICIPACIONES EN NEGOCIOS
CONJUNTOS
DESCRIPCION

Comprende los instrumentos representativos de capital

adquiridos por la empresa con el fin de:
1. Participar patrimonialmente;
2. Tener control conforme con las Normas Especiales sobre
Vinculación y grupo Económico. Control conjunto conforme
se señala en la NIC 31 y/o poseer influencia significativa en
otras entidades tomando en consideración lo señalado en la
NIC 28.
DINAMICA : Cta. 17.01, 17.02, 17.03, 17.04 y 17.05

DEBITADA POR: ACREDITADA POR :

• Por el costo de adquisición de • Por la liquidación de las
las inversiones en asociadas, inversiones en asociadas,
subsidiarias y participaciones subsidiarias y participaciones
en negocios conjuntos. en negociaciones conjuntos.
• Por los aportes al fondo de • Por las disminuciones producto
Cajas Municipales de Ahorro y de la aplicación del método de
Crédito. participación patrimonial.
• Por los aportes patrimoniales
en sucursales.
• Por los incrementos producto
de la aplicación del método de
participación patrimonial,
RUBRO : 18 INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO

DESCRIPCION
Comprende las propiedades tangibles de la empresa y
que son utilizadas para el desarrollo de sus actividades
presentan como características una vida útil relativamente
larga ( se espera usarlos por mas de un periodo), no son
objeto de operaciones habituales de transferencia y están
sujetos a depreciaciones excepto los terrenos, así como a
pruebas de deterioro de valor.
Un elemento del rubro ”Inmuebles, mobiliario y Equipo” se
reconocerá como activo si cumple con los criterios generales
de reconocimiento señalados en la NIC 16
DINAMICA : Cta. 18.01, 18.02, 18.03, 18.04, 18.05, 18.06 y
18.07
DEBITADA POR:
• Por el costo de adquisición y
construcción de los bienes.
• Por las mejoras y gastos capitalizables
que representan un mayor valor de los
bienes.
• Por las mejoras y gastos capitalizables
en propiedades tomados en alquiler,
• Por la contabilización de bienes
recibidos en donación, debidamente
valuados.
• Por el costo de contabilización de los
bienes tomados o cedidos en
capitalización inmobiliaria.
ACREDITADA POR :
• Por el costo de los bienes retirados del
uso.
• Por el costo de los bienes vendidos o
transferidos.
• Por la transferencia a las cuentas
correspondiente por el valor
contabilizado al finalizar las obras.
• Por el traslado del importe
contabilizado de los bienes tomados en
capitalización inmobiliaria al concluir el
contrato.
• Por el traslado del importe
contabilizado de los bienes cedidos en
capitalización inmobiliaria l concluir el
contrato.
RUBRO : 19 OTROS CTIVOS

DESCRIPCION

Comprende las cuentas de servicios contratados cuyos

beneficios aun no han devengado, activos por impuesto a la
renta y participaciones diferidos, activos intangibles, crédito
fiscal, pagados a cuenta del impuesto a la renta, operaciones
en tramite de naturaleza transitoria, asi como la cuenta de
control de transacciones entre oficinas. Del mismo modo,
comprende la propiedad de otros activos y bienes diversos.
DINAMICA : Cta. 19.01 PAGOS ANTICIPADOS Y
CARGAS DIFERIDAS.
DEBITADA POR:
• Por el importe de los gastos
pagados por anticipado.
• Por el importe de los gastos
que se difieren.
• Por el reconocimiento de la
prima.
• Por los aumentos en la
actualización de los gastos
pagados por anticipado en
moneda extranjera.
ACREDITADA POR :
• Por la liquidación de los gastos
pagados por anticipado o las
cargas diferidas con cargo a
las cuentas correspondientes
de gastos.
• Por la disminución en la
actualización de los gastos
pagados por anticipado en
moneda extranjera