Curso: Auditoria Tributaria

SESIÓN 1: LA AUDITORÍA Y SU
APLICACIÓN EN LA TRIBUTACIÓN

1. Cuestiones previas
2. Definición de Auditoría
3. Auditoría de los Estados Financieros
4. Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas.
5. Tipos de Auditoría
6. Proceso de Auditoría
1. Cuestiones previas
En la actualidad, la información es un elemento
clave para el funcionamiento efectivo y eficiente de
una empresa.
Sin embargo, para cumplir con tal objetivo, se
requiere contar con información que goce de plena
validez y certeza, caso contrario llevaría a tomar
decisiones equivocadas. Por eso es importante
contar con procedimientos que validen dicha
información.
2. Definición de Auditoría

Es un examen de cierta información por parte de

una persona distinta de aquellas que la prepararon
y del usuario, con la intención de establecer su
razonabilidad, dando a conocer los resultados de su
examen..
3. Auditoría de los Estados Financieros
También llamada Auditoría Financiera, es
uno de los servicios brindados por la
profesión contable, cuyo propósito es la
expresión de una opinión independiente
sobre la razonabilidad de los Estados
Financieros.
4. Normas de Auditoría Generalmente
aceptadas (NAGAS)
Para efectuar una Auditoría, el auditor, debe
guiar su trabajo en base a determinados
criterios, los cuales han sido plasmados en las
Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas
(NAGAS) y en las Normas Internacionales de
Auditoría (NIA’s). Estas normas nos brindan las
pautas técnicas para desarrollar una auditoría.
4. Normas de Auditoría Generalmente
aceptadas (NAGAS)
Las NAGAS son los principios fundamentales de
la auditoría, que deben servir de guía al auditor,
durante el proceso de auditoría.
Actualmente, se encuentran vigentes en nuestro
país, 10 NAGAS:
4. Normas de Auditoría
Generalmente aceptadas (NAGAS)

a.) Normas Generales o Personales

 Entrenamiento y Capacidad profesional
Independencia
Cuidado o Esmero Profesional
4. Normas de Auditoría
Generalmente aceptadas (NAGAS)

b.) Normas de ejecución del trabajo

 Planeamiento y supervisión.
Estudio y evaluación del Control interno
Evidencia suficiente y competente
4. Normas de Auditoría
Generalmente aceptadas (NAGAS)

c.) Normas de preparación del Informe

 Aplicación de los Principios de Contabilidad
Generalmente Aceptados.
Consistencia.
Revelación Suficiente
Opinión del Auditor
4.1. Normas Generales o Personales

b.) Independencia
Se refiere a la libertad profesional que tiene el auditor
para expresar su opinión. “En todos los asuntos
relacionados con la Auditoría, el auditor debe mantener
independencia de criterio”.

c.) Cuidado o Esmero Profesional

Debe ejercerse el esmero profesional en la ejecución de
la auditoría y en la preparación del dictamen.
4.1. Normas Generales o Personales

Estas normas se aplican a todo el proceso del

examen
a.) Entrenamiento y Capacidad Profesional
“La Auditoría debe ser efectuada por personal
que tiene el entrenamiento técnico y pericia
como Auditor”. Se requiere tener entrenamiento
técnico adecuado y pericia como auditor.
4.2. Normas de ejecución del Trabajo

Estas normas regulan la forma de trabajo del

auditor durante el desarrollo de la auditoría

b.-) Estudio y Evaluación del Control Interno.-

Debe estudiarse y evaluarse apropiadamente la
estructura del control interno de la empresa, para
determinar la naturaleza, el alcance y la
oportunidad de los procedimientos de auditoría.
4.2. Normas de ejecución del Trabajo

Estas normas regulan la forma de trabajo del

auditor durante el desarrollo de la auditoría en
las fases de planeamiento, trabajo de campo y
elaboración de informe:
a.-) Planeamiento y Supervisión.- La Auditoría
debe ser planificada apropiadamente y el trabajo
de los asistentes debe ser supervisado.
4.2. Normas de ejecución del Trabajo

b.-) Estudio y Evaluación del Control

Interno.- Debe estudiarse y evaluarse
apropiadamente la estructura del control
interno de la Empresa que estamos
auditando para determinar la naturaleza, el
alcance y oportunidad de los
procedimientos de Auditoría.
4.2. Normas de ejecución del Trabajo

c.-) Evidencia Suficiente y Competente.- Debe

obtenerse evidencia competente y suficiente
mediante la inspección, observación, indagación
y confirmación para proveer una base razonable
que permita la expresión de una opinión sobre
los Estados Financieros sujetos a la Auditoría
4.3. Normas de preparación del Informe
Estas Normas tratan la última fase del proceso de
auditoría, que es la elaboración del Informe, para
lo cual el Auditor habrá acumulado en grado
suficiente las evidencias, respaldadas en sus
papeles de trabajo:
a.-) Aplicación de las NIIF.- Que son las reglas
internacionales que deberá observar cualquier
profesional contable para realizar su trabajo.
4.3. Normas de preparación del Informe
b.-) Consistencia.- El informe deberá identificar aquellas
circunstancias en las que las NIIFs no se ha observado
uniformemente en el período actual en relación al período
precedente.

c.-) Revelación Suficiente.- Las revelaciones informativas en

los Estados Financieros deben considerarse razonablemente
adecuadas a menos que se especifique lo contrario en el
informe
 5.- Tipos de Auditoría
5.1.- Por la Independencia del Auditor.-

a.-) Auditoría Interna.- Es una actividad independiente de los sectores

objeto de revisión, por lo que debe reportar a los máximos niveles de la
organización. Tiene por objeto la revisión de las operaciones.
5.- Tipos de Auditoría
5.2.- Por los objetivos que persiguen.-

a.-) Auditoría Operativa.- Para determinar si se lleva a

cabo políticas y procedimientos aceptables, si se siguen
las normas establecidas.

b.-) Auditoría Gubernamental.- Su misión es cautelar el

uso eficiente, eficaz y económico de los recursos del
Estado
5.- Tipos de Auditoría
5.3.- Por los objetivos que persiguen.-
Consiste en la investigación
c.-) Auditoría Tributaria.-
selectiva de las cuentas de Situación Financiera,
Estado de Resultados Integrales, de la
documentación y registros y operaciones
efectuadas por una empresa, para comprobar que
las bases afectas a tributos, se hayan determinado
de acuerdo con las normas técnicas que regulan
la contabilidad y cumpliendo con las disposiciones
tributarias.
5.- Tipos de Auditoría
5.3.- Por los objetivos que persiguen.-

d.-) Otros tipos de auditoría.- Auditoría de

Sistemas, Auditoría Ambiental, Auditoría
Financiera, Auditoría de gestión, Auditoría de
gestión de riesgos, Auditoría de Control Interno.
etc.
 6.- Proceso de Auditoría
En un proceso de auditoría, es usual que se identifiquen
tres etapas básicas:
a.-) Planificación.- Su objetivo es la determinación del
enfoque de auditoría a aplicar, la selección de
procedimientos particulares a ejecutar.

b.-) Ejecución.- Su finalidad es la de ejecutar los

procedimientos planificados con el objetivo de obtener
elementos de juicio para sustentar una opinión.
6.- Proceso de Auditoría
En un proceso de auditoría, es usual que se identifiquen
tres etapas básicas:

c.-) Informe de Auditoría.- En esta etapa se evalúan

todas las evidencias de auditoría obtenidas durante la
etapa de ejecución, que deben permitir formar un juicio
o una opinión, emitiendo el Informe del Auditor.
 SESIÓN 2: AUDITORÍA TRIBUTARIA
1. Definición
2. Matices de la Auditoria Tributaria
3. Clases
4. Objetivos
5. Razones para hacer una Auditoría Tributaria
preventiva
6. Planeamiento
 1.- Definición de auditoría tributaria

El GLOSARIO TRIBUTARIO, 3ra Edición, elaborado por el

Instituto de Administración Tributaria de la SUNAT, indica que:
La Auditoría Tributaria, es un control critico y sistemático, que
usa un conjunto de técnicas y procedimientos destinados a
verificar el cumplimiento de las obligaciones formales y
sustanciales de los contribuyentes. Se efectúa teniendo en
cuenta las normas tributarias vigentes en el periodo a fiscalizar
y los principios de contabilidad generalmente aceptados, para
establecer una conciliación entre los aspectos legales y
contables y así determinar la base imponible y los tributos que
afectan al contribuyente auditado.
 1.- Definición de auditoría tributaria
Los CPC Pedro A. Yarasca Ramos y CPC Emma R, Alvarez
Guadalupe en su libro AUDITORIA, Fundamentos con un
enfoque moderno, indican lo siguiente:

La Auditoria Tributaria es el examen fiscalizador que

realiza un auditor fiscal o independiente para determinar
la veracidad de los resultados de operaciones y situación
financiera declarados por la empresa (contribuyente),a
través de su información financiera u otros medios.
 1.- Definición de auditoría tributaria
Pascual Chavez Ackermann, en su libro AUDITORIA
TRIBUTARIA -Tomo I, precisa:

La Auditoria Tributaria es un conjunto de principios y

procedimientos destinados a establecer si han sido
aplicados razonablemente las normas contables, si se han
interpretado y aplicado correctamente las leyes
tributarias que afectan a la empresa y si
consecuentemente se han confeccionado correctamente
las declaraciones de impuestos (tributos).
 1.- Definición de auditoría tributaria
La auditoría tributaria es el proceso sistemático de obtener y
evaluar objetivamente la evidencia acerca de las
afirmaciones y hechos relacionados con actos y
acontecimientos de carácter tributario, a fin de evaluar tales
declaraciones a la luz de los criterios establecidos y
comunicar el resultado a las partes interesadas.

Lo anterior implica verificar la razonabilidad con que la

entidad ha registrado la contabilización de las operaciones
resultantes de sus relaciones con la hacienda pública -su
grado de adecuación con Principios y Normas Contables
Generalmente Aceptados, debiendo para ello investigar si las
declaraciones tributaria se han realizado razonablemente con
arreglo a las normas tributarias de aplicación.
 2.- Matices de la Auditoria Tributaria
El concepto de auditoría tributaria engloba contenidos
diferentes en función de la persona que realiza la
auditoría. Auditor Independiente / Auditor tributaria –
Funcionario Público
Si esta persona es un auditor independiente o un auditor
interno, la auditoría tributaria puede ser entendida, bien
como complemento de auditoría financiera de cuentas
anuales o bien como un proceso independiente con
sentido propio.
Si la persona que ejecuta la auditoria es un Auditor Fiscal
(Funcionario Público) la auditoria siempre es un proceso
independiente con sentido propio.
3.- Clases de auditoría tributaria
 4.- Objetivos de la auditoría tributaria

Durante la ejecución de una auditoría tributaria se busca

evaluar el riesgo tributario de la empresa, para lo que resulta
necesario determinar si:

1.- La empresa ha cumplido con sus obligaciones tributarias (

formales y sustanciales ) y todos los impuestos han sido
liquidados y correctamente contabilizados

2.-Verificar que las bases imponibles, créditos, tasas e

impuestos estén debidamente aplicados y sustentados
 4.- Objetivos de la auditoría tributaria

3.-Si la empresa ha utilizado al máximo los beneficios que le

permite la legislación tributaria, en cuanto a los gastos
deducibles y la aplicación de deducciones, créditos y otros.
4.- La aplicación correcta del método del efecto impositivo en el
registro del impuesto a la renta, verificando si las diferencias
temporales y permanentes registradas son correctas, que están
debidamente contabilizadas en las cuentas correspondientes, y
que se ha revelado la información necesaria en la nota
correspondiente de la memoria "situación tributaria".
5.- Si los saldos de las cuentas representativas de los activos y
pasivos están debidamente clasificados, son legítimos y
razonables, están debidamente valorados y se han considerado
los efectos de la normativa tributaria vigente.
5.- Razones para realizar una Auditoría Tributaria
Independiente

Dado que en nuestro país, la permanencia de las

normas tributarias en el tiempo, no es frecuente,
origina que los encargados del área de tributación en
las empresas, cometan errores involuntarios al aplicar
las normas tributarias, más aún considerando que
algunos dispositivos legales tienen una redacción
difícil de interpretar. Ello implica, que la situación
tributaria de una empresa sea incierta. En tal sentido,
con los resultados de la Auditoría podemos conocer
la verdadera situación tributaria de una entidad, con
la finalidad de corregir errores cometidos, de ser
posible.
5.- Razones para realizar una Auditoría Tributaria
Independiente

Otra razón es por la posibilidad de cuantificar

económicamente las contingencias generadas,
determinar qué importe significaría, regularizar
voluntariamente las omisiones, pues se podría
acoger al Régimen de gradualidad de sanciones.
6.- PLANEAMIENTO DE LA AUDITORÍA
TRIBUTARIA INDEPENDIENTE
Planificación del trabajo: estudio del sistema de control
interno y determinación del riesgo de auditoría
El estudio del control interno establecido por la entidad, ayuda
al auditor a determinar la naturaleza, el alcance y el momento e
ejecución de las pruebas a realizar, sentando las bases sobre las
que razonará la evidencia obtenida

Durante el proceso de obtención de evidencia, el análisis

detenido del control interno, como la posterior ejecución de
pruebas de cumplimiento y sustantivas conducen a la formación
del juicio profesional.
Uno de los medios para obtener evidencia de los controles
establecidos de la entidad, es la aplicación de un cuestionario
de control interno - el cuestionario o guía tributaria – que se
aplica a las personas con responsabilidades en las tareas de
planificación y preparación de las declaraciones tributarias.
Estudio de antecedentes, declaraciones tributarias, libros-
registro, documentación-soporte, métodos y legislación de
carácter tributaria; comprensión de la problemática tributaria
de la entidad.

La información obtenida mediante el cuestionario tributaria,

junto con el archivo histórico o historial tributaria de la
empresa son, en la práctica, las dos principales fuentes de
datos útiles para confeccionar el programa y seleccionar las
pruebas sustantivas.
Trabajo Preliminar de Auditoria

Aspectos Generales
Análisis Comparativo de los EEFF
Presentación y Visita Informativa
Estudio y Evaluación del
Evaluación de los Costos
Informe del Trabajo Preliminar.
Aspectos Generales
ARCHIVO PERMANENTE:

Antecedentes Administrativos
• Cumplimiento de obligaciones formales, sustanciales,
Recursos.
Antecedentes Legales
• Forma societaria adoptada, etc.
Antecedentes Tributarios
• Tributos a los que se encuentra afecta la empresa,
beneficios, etc.
Análisis Comparativo
de Los EE.FF.

Preparación de las Planillas “A” y “B”.

◦ Comparación Vertical
◦ Comparación Horizontal
◦ Comparación con otros Índices.
 POWERMATIC S.A.
BALANCE GENERAL
EXPRESADO EN S/.

al 31 de diciembre variaciones al 31 de diciembre

2011 2010 PASIVO Y PATRIMONIO NETO 2011
S/. % S/. % s/. % S/. %

PASIVO CORRIENTE
ENTE
37.948 1,11 5.563 0,18 32.385 582,14 PRESTAMOS BANCARIOS 349.402 10,26
BRAR COMERCIALES 330.559 9,70 147.139 4,81 183.420 124,66 TRIBUTOS POR PAGAR -39.834 -1,17
BRAR ACCIONISTAS 3.998 0,12 18.730 0,61 -14.733 -78,66 REMUN Y PARTICIP POR PAGAR 112.477 3,30
1.295 0,04 0 0,00 1.295 CUENTAS POR PAGAR COMERC. 242.096 7,11
373.799 10,97 171.432 5,60 202.367 118,05 OTRAS CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS 118.864 3,49
2.054.411 60,31 1.927.852 63,01 126.559 6,56 PROVISION PARA BENEFICIOS SOCIALES 108.200 3,18
R RECIBIR 0 0,00 0 0,00 0
S 78.725 2,31 65.925 2,15 12.800 19,42 TOTAL PASIVO CORRIENTE 891.205 26,16
2.133.136 62,62 1.993.777 65,16 139.359 6,99
RRIENTE 2.506.935 73,59 2.165.209 70,76 341.726 15,78 PASIVO NO CORRIENTE

ORRIENTE TRIBUTOS POR PAGAR 101.257 2,97

LORES 65.970 1,94 64.677 2,11 1.293 2,00 CUENTAS POR PAGAR PROV.EXTERIOR 583.695 17,13
INARIA Y EQUIPO 1.105.712 32,46 999.370 32,66 106.342 10,64 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS 277.557 8,15
CUMULADA -290.349 -8,52 -187.408 -6,12 -102.941 54,93 INGRESOS DIFERIDOS 0 0
18.252 0,54 17.893 0,58 359 2,00 TOTAL PASIVO NO CORRIENTE 962.508 28,25
CORRIENTE 899.584 26,41 894.532 28,65 5.052 0,56
TOTAL PASIVO 1.853.714 54,42

PATRIMONIO NETO
CAPITAL 1.288.816 37,83
RESERVA LEGAL 0 0,00
RESULTADOS ACUMULADOS 0 0,00
RESULTADO DEL EJERCICIO 263.989 7,75
 Presentación y Visita Informativa

Evaluación de la naturaleza de la empresa:

* Aspectos Administrativos
* Contexto Económico y Financiero.
* La actividad interna
Estudio y Evaluación Del Control Interno
El control interno comprende el Plan de Organización, Sistemas,
métodos, procedimientos y técnicas orientados al logro de los
objetivos.
Objetivos:
* Protección de los Activos
* Obtención de información financiera
confiable
* Eficiencia en el desarrollo de las
operaciones
* Adhesión a la política administrativa
 RESPUESTAS
Nº CUESTIONARIO DE AUDITORIA TRIBUTARIA OBSERVACIONES
SI NO N/A
1. ¿Existe castigo o provisión para desmedro de
mercaderías?
2. ¿Están debidamente acreditadas (sustentadas) todas las
mermas de existencias?
3. ¿En el caso de retiros debidos a deterioros o mermas,
han sido retirados de la contabilidad a su valor neto en
libro?
4. ¿La destrucción de existencias, para efectos de deducir
los desmedros de las existencias han sido realizadas
ante Notario Público o, ante Juez de Paz a falta de
aquel?
5. ¿El método de valuación de la mercadería es realizado
por el método: PEPS, UEPS, PROMEDIO o algún otro
método autorizado por la SUNAT?

6. En el caso que se hubiera cambiado el sistema de

valuación de inventarios en relación al de ejercicio
anterior, ¿se obtuvo previamente la respectiva
autorización de la SUNAT, en dicho ejercicio anterior?
 RESPUESTAS
Nº CUESTIONARIO DE AUDITORIA TRIBUTARIA OBSERVACIONES
SI NO N/A

7 Si los ingresos Brutos Anuales de la Empresa en el

ejercicio precedente, han sido inferiores a 500 UIT del
ejercicio en curso, ¿se han practicado inventarios físicos
de sus existencias al final del ejercicio?
8. Si dicho ingresos han sido de 500 UIT hasta 1,500 UIT del
ejercicio en curso, ¿se eleva un registro permanente en
unidades?
9. ¿Carece la empresa de un registro de inventario
permanente? (Ingresos brutos mayores a 1,500 UIT)

10. En el caso de llevar registros de inventarios permanentes,

¿se han deducido pérdidas por faltantes de inventario en
base a inventarios físicos, debidamente aprobados por los
responsables de su ejecución, tanto en unidades físicas
como en valores?
11. ¿Están las existencias aseguradas y se cumplen los
requisitos que la aseguradora exige en caso de siniestro
en general?
 RESPUESTAS
Nº CUESTIONARIO DE AUDITORIA TRIBUTARIA OBSERVACIONES
SI NO N/A
12. En los casos de pérdidas por causas de fuerza mayor:

-¿Se ha evitado deducir como pérdidas montos cubiertos

por seguros o indemnizaciones, por las pérdidas
extraordinarias sufridas por caso fortuito o fuerza mayor o
delitos cometidos en perjuicio del contribuyente por sus
dependientes o terceros?

-En el caso de pérdida de bienes depreciables, ¿el monto

de la pérdida deducible es el valor aún no depreciado del
bien?
13. ¿Las diferencias de cambio de los pasivos identificados
plenamente con existencias son debidamente
contabilizados?
14. ¿El valor de la mercadería importada no excede del
precio ex fábrica más los gastos , derechos e impuestos
en el país de origen, fletes, seguros, diferencias de
cambio, derechos y otros impuestos a la importación,
gastos de despacho de aduana, y demás gastos
incurridos hasta el ingreso de los bienes a los
almacenese de la empresa?
 RESPUESTAS
Nº CUESTIONARIO DE AUDITORIA TRIBUTARIA OBSERVACIONES
SI NO N/A
15. ¿Las compras se sustentan con las respectivas facturas?

16. ¿Existen descuentos, rebajas, devoluciones y

anulaciones de compras de mercaderías y se ha
contabilizado adecuadamente, indique con qué
documentos se sustentan?

17. ¿Existen retiros gravados con I.G.V.?

18. ¿Existe retiro de bienes aplicados con bonificacioens o

descuentos y se encuentran gravados con I.G.V.?

19. Las mercaderías que los socios hayan retirado para su

uso o de su familia o que la empresa haya distribuido
dividendos o utilidades en especie ¿han sido
consideradas transferidas a su valor de mercado?
 RESPUESTAS
Nº CUESTIONARIO DE AUDITORIA TRIBUTARIA OBSERVACIONES
SI NO N/A

20. En los casos de ventas:

a) ¿Han sido retirados los inventarios de la

contabilidad a su valor computable: Valor de
adquisición, producción o valor en el último
inventario determinado conforme a ley?
b) ¿Las ventas y demás transferencias de
propiedad han sido realizadas a valores de
mercado, tales como lo define la ley y su
reglamento?
c) ¿En caso de exportación de mercaderías y/o
productos el valor asignado es igual o mayor a su
valor real: el vigente en el mercado de consumo
menos los gastos de exportación?
21. ¿El registro de compras está actualizado y se puede
cruzar con los asientos contables realizados por la
compañía por adquisición de inventarios?
22. ¿Se ha verificado los procedimientos del ajuste por
inflación?
 RESPUESTAS
Nº CUESTIONARIO DE AUDITORIA TRIBUTARIA OBSERVACIONES
SI NO N/A

23. ¿Existen inventarios entregados o recibidos en

consignación, tienen un control específico?

24. ¿Se han gravado los préstamos de inventarios y están

adecuadamente sustentados?

25. En los casos de donaciones en especie:

a) ¿Comprobó la SUNAT, el valor asignado a todas

las donacioens en especie y aprobó dicha
valorización mediante Resolución, antes del goce
de cualquier beneficio tributario?
b) ¿Se hicieron los retiros a su costo computable
valor por adquisición, producción o valor en el
último inventario determinado conforme a Ley?
Evaluación de los Costos

Con relación a los costos: Con relación a los gastos:

a. Materias Primas / Costo de
Producción
b. Mano de Obra/
Costo de Producción
c. Gastos de Fabricac./
Costo de Producción
d. Costo de P.en P. /
Costo de Producción
a. Gastos Administ. /
Total de Gastos
b. Gastos Financieros /
Total de Gastos
c. Gastos de Ventas /
Total de Gastos
Informe del Trabajo Preliminar
Cuestionario de Impuestos

Determinación del tipo de contribuyente

Determinación de las áreas prioritarias

Alcance del Examen.

Objetivos del Examen

Razonable determinación y pago de la O/T declarada ante

la AT.
Idoneidad de la documentación e información
sustentatoria.
Suficiencia de la información contenida en las DDJJ y en
los registros contables.
Alcance del Examen

Siglas Utilizadas:

A = Análisis
T = Tabulación
VP = Verificación Parcial
VT = Verificación Total
SF = Saldo Final
AV = Análisis y Verificación
VS =Verificación Selectiva
RM =Resumen del movimiento
El Auditor Tributario

Debe ser un profesional que esté capacitado no sólo en

aspectos técnicos sino también en su comportamiento
personal.
Para desarrollar adecuadamente sus labores, el auditor
tributario debe reunir determinadas condiciones:
◦ Condiciones Personales: Integridad, Independencia de
criterio, Puntualidad, Confidencialidad, Habilidad y
Competencia
◦ Condiciones Adquiridas: Capacitación, Entrenamiento
Técnico
Técnicas de Auditoria Tributaria
Son métodos o detalles de procedimientos para
obtener material de evidencia.
Las técnicas y procedimientos están estrechamente
relacionados.
Deben ser apropiadas, sencillas y concisas.
Las técnicas mas importantes son:
◦ Análisis de saldos y/o de movimientos
◦ Inspección (Observación)
◦ Confirmación (cruce con terceros)
◦ Investigación
◦ Cálculo
◦ Verificación Selectiva o Total
 PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
TRIBUTARIA
Son actos que se realizan en el curso del examen (metodología)
Son el conjunto de técnicas aplicables al examen de una o más
partidas.
Dan cumplimiento a las normas.
Sirven para probar la razonabilidad de las cuentas y los estados
financieros.
Indican el curso de acción que debe seguirse para determinar la
validez de las normas (certeza razonable)
Son variables de una auditoría a otra (no existen reglas exactas)
Deben alterarse, perfeccionarse, combinarse y hacerse mas eficientes
cada año.
Responden al criterio profesional del auditor y son formulados de
acuerdo a las circunstancias.
 PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO
TEMA VERIFICACION DEL AUDITOR CONTINGENCIA TRIBUTARIA
VALOR DEL ACTIVO 1.-Se encuentran incluidos en el valor computabe de los D.Leg 774 Art. 41°
bienes el costo original, flete, seguro, gastos de Ref.: Art.23 del DS/22-94-EF-
despacho, D°aduaneros, instalación, montaje, comisiones Deducción de Inversión de Bienes
normales y todo otro costo necesario para colocar a los (1/4 UIT podrán considerarse como
activos en condiciones de uso, excluyendo los intereses. gasto)
DIFERENCIA 2.-Se han activado las diferencias de cambio D.Leg 774 Art. 61° f)
DE CAMBIO provenientes de pasivos en ME relacionados con la Art.34° del DS/122-94-EF inc. d)
adquisición de activos fijos, existentes o en tránsito o con num. 1. Tratándose de cuentas de
otros activos permanentes, a la fecha del B.G. activo se utilizan el TC promedio de
compra SBS
REVALUACION 3.-De haber revaluado voluntariamente la empresa los DS/122-94-EF Art.14° b)-1
VOLUNTARIA bienes de su activo fijo. El mayor valor ha sido En caso por efecto de revaluacíon
contabilizado de acuerdo a lo señalado en el reglamento voluntaria se efectuan reajustes que
excedan el valor por aplicación del
D.L. 627, dicho valor debe ser
contabilizado en cuentas de activo y
depreciación con abono a ER
 TEMA VERIFICACION DEL AUDITOR CONTINGENCIA TRIBUTARIA

4.-El monto original de la inversión comprende además del D.Leg. 774 Art. 41°
precio del bien, los impuestos efectivamente pagados por Art.24° D.S. 122-94-EF
motivo de su adquisición o importación del mismo, así como Conjunto económico vinculación
derechos, fletes, transportes, acarreos, comisiones sobre económica.
compra.

5.-Con respecto al control de AF: D.S. 122-94-EF Art. 22° f)

a) Se utilizan libros auxiliares u otros sistema de control. Las empresas deberán llevar un
b) En cualquiera de los casos, se registra la fecha de control permanente de los bienes en
CONTROL DE adquisición, costo, incrementos x revaluac. Ajustes libros auxiliares u otros sistema de
por diferencias de cambio, mejoras, retiros, control
ACTIVOS
depreciación, los ajustes por efecto inflación y el VN
de los bienes?

CARGO A 6.-Se ha evitado cargar a resultados, importes por compra de D.S. 122-94-EF Art. 23°
RESULTADO DE activos fijos y/o mejoras de los mismos cuyos costos por D.Leg 774 Art. 41°
BIENES unidad sobrepasa de ¼ UIT

LEASING 7.-En operaciones por arrendamiento financiero, se aplicó la D.Leg 299 Art. 18°; 19°
NIC 17 y se aplicaron las normas tributarias por las cuotas
deduciendo los activos y depreciación
 TEMA VERIFICACION DEL AUDITOR CONTINGENCIA TRIBUTARIA
8.-En caso de ventas de activos fijos constituidos D.Leg. 774 Art. 21° D.S. 006-96-EF
por bienes inmuebles, se ajustó el costo de la Art.10°
adquisición del terreno y de la construcción. Determinación del costo computable por
VENTAS DE Art.12 DS 122-94-EF
ACTIVOS Limitaciones al costo computable en la
enajenación de inmuebles.
9.-Se ha considerado como ingreso acumulable D.Leg 774 Art. 2° b) segundo párrafo.
el excedente recuperado sobre el valor de los D.S. 122-94-EF Art.1° c)
INGRESOS CASO FORTUITO bienes perdidos por caso fortuito o fuerza mayor,
salvo que el monto de la recuperación se haya
destinado a la adquisición de bienes demeritables
de naturaleza análoga.
TASAS DE 10.-Con respecto a las tasas de depreciación: D.S. 122-94-EF Art.22° a), b), d)
DEPRECIACION a)Se aplican las tasas de depreciación
establecidas por la Ley a todos los bienes del
activo; b) Han sido variadas las tasas de
depreciación en relación con el año anterior de la
SUNAT.
 TEMA VERIFICACION DEL AUDITOR CONTINGENCIA
TRIBUTARIA

DEPRECIACION 11.-Se han depreciado los activos D.S. 122-94-EF Art. 22° c)
adquiridos en el ejercicio a partir Las depreciaciones que
del mes que son utilizadas en la resultan se aplicarán a partir
generación de rentas gravadas del mes en que los bienes
se han utilizado en la
generación de rentas
gravadas.
DEPRECIACION 12.-El cargo por depreciación por
DIFERENCIA la diferencia de cambio activada,
CAMBIO es suficiente para extinguir su
monto en la vida útil remenente
del activo
Programas de Auditoria

Es la serie de Procedimientos de Auditoría con la

finalidad de obtener evidencia suficiente y
competente para dar opinión de los Estados
Financieros
 Papeles de Trabajo
Son los Documentos recolectados y las cédulas
preparadas por el Auditor durante el exámen
realizado.

•Ayudan a planear y ejecutar la auditoria

•Ayudan a supervisar y revisar el trabajo de auditoria

•Proporcionan evidencia del trabajo de auditoria

 Papeles de Trabajo

Marcas de auditoria
Índice
Referencias
Archivamiento
Gracias por su atención