PROCEDIMIENTO DE

COBRANZA COACTIVA

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 PROCEDIMIENTO COACTIVO
(ART. 117° CT)
Procedimiento compulsivo de la Administración Tributaria para
cobrar una deuda tributaria exigible.
Funcionario Competente: Ejecutor Coactivo, con la
colaboración de los Auxiliares Coactivos.
Inicio del procedimiento

RESOLUCIÓN DE EJECUCIÓN COACTIVA

La no
Contenido de la REC:
observancia del
- Nombre de deudor tributario. contenido
- Número de la Orden de Pago o Resolución objeto genera la
de la cobranza coactiva. nulidad de la
- Cuantía del tributo o Multa, y monto total de la
REC
Deuda.
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- El tributo o multa y período a que corresponde
 COBRANZA COACTIVA
DEUDA EXIGIBLE (Art. 115).-
Se considera deuda exigible:
a. La establecida mediante resolución de
¿QUÉ DEUDAS Determinación o de Multa notificadas por la
SE COBRAN Administración y no reclamadas en el plazo
COACTIVA- de Ley.
MENTE? b. La establecida por resolución no apelada en el
plazo de Ley, por Resolución del Tribunal
LAS DEUDAS Fiscal.
EXIGIBLES c. La constituida por la amortización e intereses
de la deuda materia de aplazamiento o
fraccionamiento pendientes de pago, cuando se
¿CUÁNDO incumplen las condiciones bajo las cuales se
UNA otorgó ese beneficio.
DEUDA ES d. La que conste en una Orden de Pago notificada
EXIGIBLE? conforme a Ley.
e. Las costas y los gastos en que la administración
hubiera incurrido, en el Procedimiento de
Cobranza Coactiva y en la aplicación de
Es facultad del Ejecutor sanciones no pecuniarias de conformidad con
Coactivo verificar la las normas vigentes.
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exigibilidad de la deuda
 INICIO DEL PROCEDIMIENTO COACTIVO
(ART. 117° CT)
RESOLUCIÓN DE EJECUCIÓN COACTIVA:

RESOLUCION SE DICTAN LAS

COBRANZA 7 días MEDIDAS
COACTIVA CAUTELARES

1. Mandato de cancelación:
7 días hábiles para que el deudor cancele la
deuda exigible

2. Bajo apercibimiento de dictarse medidas

cautelares o iniciar la ejecución forzada (cuando
ya se hubieran dictado)

3. Se ejerce con el Ejecutor Coactivo con el apoyo

del auxiliar coactivo
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Art. 153º del C.T.
 EJECUTOR COACTIVO:
(ART. 116° CT)

Son facultades del ejecutor coactivo:

 Verificar la exigibilidad de la deuda tributaria.
 Ordenar, variar o dejar sin efecto medidas cautelares.
 Ejecutar las garantías.
 Disponer la colocación de carteles, afiches u otros.
 Solicitar autorización judicial para proceder al
descerraje y similares.
 Declarar, de oficio o a pedido de parte, la Nulidad de
la Resolución de Ejecución Coactiva, así como del
Remate.
 Suspender o concluir el Procedimiento de Cobranza
Coactiva.
 Entre otras (Art. 116° C.T)

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 MEDIDAS CAUTELARES
(ART. 118° CT)

 El Ejecutor Coactivo puede ordenar medidas cautelares,

antes o durante el Procedimiento Coactivo, destinadas a
asegurar el pago de la deuda tributaria exigible.

 Antes del Procedimiento:

 Cuando el comportamiento del deudor haga
presumir que la cobranza será infructuosa.
 De ser el caso serán ejecutadas durante del
procedimiento (una vez vencidos los 7 días
hábiles). Salvo bienes perecederos.

 Durante el procedimiento:
 Podrán ordenarse una vez vencidos los 7
días hábiles.

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 MEDIDAS CAUTELARES: EL EMBARGO
El embargo consiste en la afectación jurídica de un bien
o derecho del presunto obligado, aunque se encuentre
en posesión de terceros (Art. 642° del C.P.C.)

FORMAS DE EMBARGO

Embargo en forma de intervención en recaudación

información o administración de bienes

Embargo en forma de depósito con o sin

Extracción de bienes

Embargo en forma de inscripción

Embargo en forma de retención

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Art. 118° del C.T.
 SUSPENSIÓN Y CONCLUSIÓN DEL PROCEDIMIENTO
COACTIVO (ART 119° CT)
Ninguna autoridad ni órgano alguno puede suspender o concluir el
procedimiento de cobranza coactiva en trámite
CONCLUSIÓN:
SUSPENSIÓN: 1. Se presentó oportunamente reclamación
contra la Resolución objeto de cobranza.
a. Cuando en un Proceso 2. Negociación de la deuda. Ej:
constitucional de Fraccionamiento.
Amparo (antes: acción 3. La deuda esté extinguida.
de amparo) se hubiera 4. Se declara la prescripción de la deuda.
dictado una medida 5. La acción se sigue contra persona distinta
cautelar que se ordene a la obligada.
suspender la cobranza 6. Se concede aplazamiento y/o
conforme al Código fraccionamiento.
Procesal Constitucional. 7. La Resolución fue sustituida, revocada o
declarada nula.
b. Cuando lo disponga una
normas legal. 8. Se declara la quiebra de la persona
obligada.
c. Excepcionalmente,
cuando la cobranza 9. Cuando el deudor tributario hubiera
podría ser improcedente, presentado una reclamación o apelación
previo reclamo
10. Cuando lo disponga una normas legal.
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 PROCEDIMIENTO COACTIVO

Dicta la medida
cautelar
7 días
hábiles
No paga la
deuda
tributaria
Ejecuta
la Media
Medida Emite cautelar
cautelar REC previa
previa Ejecución
forzada

7 días
hábiles Paga la deuda
tributaria

Termina
procedimiento
coactivo
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 INTERVENCIÓN EXCLUYENTE DE
PROPIEDAD (Tercería) (ART. 120° CT)
• Se interpone por el tercero que sea propietario de bienes embargados.
• Se interpone ante el Ejecutor Coactivo.
• Se interpone en cualquier momento, antes del Remate.
• Es admitida si se prueba el derecho de propiedad mediante documento privado de fecha cierta o
público.

El tercero Tercerista
presentará Presenta:
EJECUTOR Notifica
antes del
COACTIVO
remate
Doc. privado Absuelve o
Deudor/ej no Absuelve
Resuelve
de fecha Suspende Remate ecutado la Tercería la Tercería
cierta, doc. 30 días
público u otro 5 días Apela
documento 05 días

Incorporado: 2007 Tribunal

Fiscal
•El apelante podrá solicitar el uso de la palabra dentro de los 5 días
interpuesto la apelación. Resuelve
•La Resolución del TF agota la vía administrativa, pudiendo las
partes impugnarla ante el Poder Judicial. (20 días)
• Durante la Tramitación excluyente de propiedad o recurso de
apelación la Administración suspende la ejecución de los embargos
respecto de los bienes en discusión. 10/51
 APELACIÓN DEL PROCEDIMIENTO
COACTIVO ANTE EL PODER JUDICIAL (Art.
122° C.T)

20 días hábiles
Fin de Procedimiento Sala Civil de la
Coactivo Corte Superior.
apelación

La Sala sólo revisa la forma en que se llevó el

procedimiento coactivo. No se pronuncia sobre el
fondo o de la procedencia de la cobranza.

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PROCESO CONTENCIOSO
ADMINISTRATIVO JUDICIAL

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Proceso Contencioso Administrativo
Judicial
Base Legal: Código Tributario y, supletoriamente, la Ley que regula el
Proceso Contencioso Administrativo, Ley N° 27584 (07/12/01)
D.Leg. 1067 (28 de junio 2008)
Acto Impugnable: Resolución del Tribunal Fiscal.
Legitimidad Activa: El deudor tributario.
Excepcionalmente, la Administración Tributaria en los
casos que la RTF incurra en causales de nulidad del
art. 10 de la Ley 27444 LPAG (últ. modificación.)
Requisitos Formales:
a. Demanda y sus Anexos (Art. 424 y 425 del CPC)
b. Documento que acredite el agotamiento de la etapa Administrativa.
Plazo para interponer el recurso : 3 meses
Vía Procedimental: Proceso Especial (última modificación)
Órgano Competente: Sala Contencioso Administrativa de la Corte
Superior. 13/51
Proceso Contencioso Administrativo
Judicial
Pretensiones de la demanda:
• Declaración de nulidad total o parcial.
• Modificación del Acto Administrativo

Medios Probatorios: Los mismos que se presentaron en la

etapa administrativa.

Dictamen del Fiscal: Se emite a los 15 días de recepcionado el expediente, o

devuelve el expediente al Órgano jurisdiccional.

Sentido de la Sentencia:
a. Nulidad Total o parcial del Acto Administrativo
b. Ineficacia del Acto Administrativo
Impugnación:
a. 1ra Instancia: Sala Contencioso Administrativa de la Corte Superior.
b. Apelación: ante la Sala Civil de la Corte Suprema
c. Casación: ante la Sala Constitucional y Social de la Corte Suprema.14/51
 Proceso Contencioso Administrativo
Judicial
Demanda
Notificada Contencioso La Sala declara Saneado el
3 meses Contestación
R.T.F Administrativa 10 días Proceso (Auto de
de la
(Sala Contencioso Saneamiento)
demanda
Administrativa de la
Corte Superior
respectiva) 20 días
Dictamen del Fiscal
Provincial en lo
Civil AUDIENCIA ÚNICA
15 días Audiencia de pruebas

15 días
Resuelve Solo si los
SALA CONTENCIOSO medios
ADMINISTRATIVA DE LA probatorios
CORTE SUPERIOR
Apelación ofrecidos lo
05 días. requieran

Casación Sala Constitucional y

Sala Civil de la
Social de la Corte
Corte Suprema
10 días Suprema
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 Al término de la clase el alumno:

1. Conoce las instituciones tributarias que existen en el

marco de los Procedimientos Tributarios y el Proceso
Contencioso Administrativo.

2. Reconoce el Recurso de Queja como un medio de

impugnación ante las actuaciones o procedimientos que
afecten o infrinjan lo establecido en el Código
Tributario.

3. Determina cuales son las facultades del Ejecutor

Coactivo y los derechos del contribuyente en un
procedimiento de Cobranza Coactiva.

4. Reconoce la instancia judicial luego de terminar la vía

administrativa.
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 CUESTIONARIO
1. ¿En qué instancias puede un contribuyente cuestionar el cobro de una deuda
tributaria?
2. Describa los requisitos y plazos de los recursos de reclamación y apelación. ¿Qué
aspectos debo verificar antes de presentar el recurso de reclamación o apelación?
3. ¿Contra qué actos administrativos puede plantearse el Recurso de Queja?
4. ¿Qué son y qué efectos tienen las Resoluciones de Observancia Obligatoria que
emite el Tribunal Fiscal?
5. ¿Contra qué resolución y con qué requisitos se plantea la Demanda Contenciosa
Administrativa?
6. ¿La interposición de la Demanda Contenciosa Administrativa garantiza que no se
cobraran la deuda materia de controversia o que no se impondrá la sanción que se
impugna?
7. ¿Puede la Sunat interponer Demanda Contenciosa Administrativa contra las
Resoluciones del Tribunal Fiscal?¿En qué casos?
8. ¿Puede admitirse a trámite un recurso presentado extemporáneamente?
9. ¿Qué deuda se considera exigible en el Procedimiento de Cobranza Coactiva?
10. ¿Qué etapas tiene el Procedimiento de Cobranza Coactiva? ¿Qué es la Resolución
de Ejecución Coactiva?¿Es Impugnable?

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 RESOLUCIONES DEL
TRIBUNAL FISCAL - RTF
 SENTENCIA DEL TC. Exp. N° 0417-2005-AA/TC
El Debido Proceso en el Procedimiento de Ejecución Coactiva respecto a
Tributos administrados por el Gobierno Central.
En el presente caso, la Administración notifico al demandante la orden de
pago y la resolución de cobranza coactiva ante la omisión total y/o parcial
al pago por la deuda por concepto de Impuesto a la Renta. La demanda
tiene por objeto que se suspenda el procedimiento de ejecución coactiva.

 RESOLUCION DEL TRIBUNAL FISCAL – RTF Nº 00536-3-1999

El procedimiento contencioso tributario no es el pertinente para impugnar el
contenido de las normas con rango de ley como el de la presente Ordenanza, por lo
que según el Sistema Jurídico Nacional vigente, en dicho procedimiento se ha de
ventilar solamente el debido cumplimiento del contenido de una norma de acuerdo a
su propio texto, promulgado y publicado conforme a ley, sin entrar a cuestionar si ha
respetado o no los principios constitucionales que cimentan su dación.

 RESOLUCION DEL TRIBUNAL FISCAL – RTF Nº 00129-4-2000

En el Procedimiento Contencioso Tributario, no es admisible solicitar la
confrontación, toda vez que los únicos medios probatorios que pueden actuarse en
este procedimiento son los documentos, la pericia y la inspección del Órgano
encargado de resolver.

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 LECTURAS SUGERIDAS
 Indacochea Gonzáles, Francisco (1996) La Justicia Administrativa y el Tribunal
Fiscal. En: Revista del Instituto Peruano de Derecho Tributario. N° 30. Lima – Perú.
pp. 17 a 24.

 Escobar Honorio, Blanca (2007) “Instancias de un procedimiento contencioso

tributario”. En Revista Actualidad Tributaria. Nº 128. Instituto Pacífico, Lima, pp. I
19-20

 Chau Quispe, Lourdes (2008) “El Procedimiento tributario de impugnación (parte I)”
En Revista Actualidad Empresarial. Nº 167, septiembre 2008. Instituto Pacífico,
Lima, pp. I 5-6.

 Brun Herboza, Henry (2007) “El proceso contencioso administrativo en materia

tributaria” En Revista Actualidad Empresarial. Nº 128, febrero 2007, Instituto
Pacífico, Lima, pp. I 1-4

 Castro Muñoz, Jorge (2003) “Cobranza Coactiva”. En Análisis Tributario, junio

2003, Lima.

 Danós Ordóñez, Jorge (1995), “El Procedimiento de Cobranza Coactiva como

Manifestación de la Potestad de la Administración Pública de Ejecución Forzosa de
sus Actos” En: Revista THEMIS Nº 32, Lima pp. 43 a 50.

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 BIBLIOGRAFÍA

1. Chau Quispe , Lourdes (2008) “La fuerza como

medio para cuestionar las actividades de la
administración tributaria” . En Derecho y Sociedad
Nº 17, pp.105-114.

2. Escobar Honorio, Blanca Elena (2007) “Instancias

de un procedimiento contencioso tributario” en
Actualidad Empresarial, febrero 2007, pág 19-20

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