UNIVERSIDAD NACIONAL DE SAN

ANTONIO ABAD DEL CUSCO

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS,
CONTABLES, ECONOMICAS Y TURISMO
ESCUELA PROFESIONAL DE CIENCIAS
ADMINISTRATIVAS
ASIGNATURA: CONTABILIDAD
TEMA: OPERACIONES
GENERAL EXONERADAS DE IGV
APLICACIONES
DOCENTE:MGT.CLEVER MONTALVO LOAIZA
INTEGRANTES:
o FLORA IMELDA FARFAN MELO
o LAURA MAMANI ANAHUE
o AMILY SAMANEZ CARRASCO
o ANA MARIA SURCO USCAMAYTA
o MAYLEE THUPA PACCO
o
 PRESENTACION
EL PRESENTE TRABAJO SE REALIZO CON EL
PROPOSITO DE DAR A CONOCER ALGUNOS BIENES Y
SERVICIOS QUE SE ENCUENTRAN EXONERADOS DEL
IGV.
TAMBIEN LES EXPLICAREMOS ALGUNAS APLICACIONES
ACERCA DEL IGV, QUE NOS SERVIRAN PARA EL MEJOR
ENTENDIMIENTO DEL TEMA.
DEBIDO A QUE EL TEMA DE LAS EXONERACIONES DEL
IGV SERÁN VINCULADAS CON NUESTRO CAMPO DE
CAMPO DE ACCIÓN
El
grupo
ERACIONES EXONERADAS DEL IG
LA INAFECTACIÓN
La doctrina internacional denomina a la Inafectación como el supuesto no comprendido o alcanzado en el
presupuesto de hecho previsto en la norma.
Inafectación Natural
Inafectación
Inafectación Legal
LA EXONERACIÓN
La exoneración implica la dispensa temporal en el pago de un tributo, por disposición expresa de la ley.
Esta excepción temporal puede deberse a diversas cuestiones siendo las de carácter social, política o
económica, las más frecuentes.

ÁMBITO DE APLICACIÓN DEL IMPUESTO

Objetivas o
reales.
EXONERACIONES
subjetivas o
personales.
EXONERACIONES DE LA IGV
¿SE PUEDE MODIFICAR EL CONTENIDO DE LOS
APENDICES DE LA LEY DEL IGV?

Podrá ser modificada mediante Decreto Supremo

con el voto aprobatorio del Consejo de Ministros
de Economía y Finanzas ,con la opinión técnica
de la SUNAT.
 SEGÚN EL INFORME Nº 103-2007-
SUNAT/2B0000

•Los intereses compensatorios, originados por la venta al

crédito de bienes exonerados del IGV, se encuentran
exonerados de dicho impuesto.
El comprador, en el supuesto que el vendedor de tales bienes
aplique el IGV sobre los intereses compensatorios,
consignándolos separadamente en el respectivo
comprobante de pago, no podrá hacer uso del crédito fiscal
correspondiente.
 EXONERACIONES EN
NUESTRA LEGISLACION
DEL IGV
EXONERADOS DEL IGV

Los contribuyentes
cuyo giro o negocio
consiste en realizar
exclusivamente
operaciones
Las operaciones exoneradas
contenidas en los (Apéndices) u
Apéndices I y II de la operaciones
Ley. inafectas,
 Bienes exonerados del IGV
Apéndice I
A) Venta en el país o importación de los bienes siguientes:
• Animales vivos
• Insumos para el agro
• Productos alimenticios primarios
• Insumos vegetales para la industria del tabaco
• Materias primas y productos intermedios para la
industria textil
• Oro para uso no monetario
• Vehículos automóviles para transporte de
personas, importados
al amparo de la Ley N° 26983 y 28091 normas
reglamentarias.
• Otros.
 PARTIDAS PRODUCTOS
ARANCELARIAS
0101.10.10.00/ Caballos, asnos, mulos y burdéganos, vivos y animales vivos de las especies bovina,
porcina, ovina o caprina.
0104.20.90.00
(Incluido de acuerdo con lo establecido en el artículo 1° del Decreto Supremo N° 043-
  2005-EF, publicado el 14.4.2005, vigente desde el 15.4.2005).

0102.10.00.00 Sólo vacunos reproductores y vaquillonas registradas con preñez certificada

(Incluido de acuerdo con lo establecido en el artículo 1° del Decreto Supremo N° 024-
2004-EF, publicado el 5.2.2004, vigente desde el 6.2.2004).
0102.90.90.00 Sólo vacunos para reproducción

(Incluido de acuerdo con lo establecido en el artículo 1° del Decreto Supremo N° 024-

2004-EF, publicado el 5.2.2004, vigente desde el 6.2.2004).
0106.00.90.00/ Camélidos Sudamericanos
01.06.00.90.90  
0301.10.00.00/ Pescados, crustáceos, moluscos y demás invertebrados acuáticos, excepto pescados
0307.99.90.90 destinados al procesamiento de harina y aceite de pescado.
0401.20.00.00 Sólo: leche cruda entera.
0511.10.00.00 Semen de bovino
0511.99.10.00 Cochinilla
0601.10.00.00 Bulbos, cebollas, tubérculos, raíces y bulbos tuberculosos, turiones y rizomas en
reposo vegetativo.
0602.10.00.90 Los demás esquejes sin erizar e injertos.
0701.10.00.00/ Papas frescas o refrigeradas.
0701.90.00.00
0702.00.00.00 Tomates frescos o refrigerados.
0703.10.00.00/ Cebollas, chalotes, ajos, puerros y demás hortalizas aliáceas, frescos o refrigerados.
0703.90.00.00
0704.10.00.00/ Coles, coliflores, coles rizadas, colinabos y productos comestibles similares del género
0704.90.00.00 brassica, frescos o refrigerados.
0705.11.00.00/ Lechugas y achicorias (comprendidas la escarola y endivia), frescas o refrigeradas.
0705.29.00.00
0706.10.00.00/ Zanahorias, nabos, remolachas para ensalada, salsifies, apionabos, rábanos y raíces
0706.90.00.00 comestibles similares, frescos o refrigerados.
0707.00.00.00 Pepinos y pepinillos, frescos o refrigerados.
0708.10.00.00 Arvejas o guisantes, incluso desvainados, frescos o refrigerados.
0708.20.00.00 Frijoles (frejoles, porotos, alubias), incluso desvainados, frescos o refrigerados.
0708.90.00.00 Las demás legumbres, incluso desvainadas, frescas o refrigeradas.
0709.10.00.00 Alcachofas o alcauciles, frescas o refrigeradas.
0709.20.00.00 Espárragos frescos o refrigerados.
0709.30.00.00 Berenjenas, frescas o refrigeradas.
1404.10.10.00 Achiote.
1404.10.30.00 Tara.
1801.00.10.00 Cacao en grano, crudo.
2401.10.00.00/ Tabaco en rama o sin elaborar
2401.20.20.00
2510.10.00.00 Fosfatos de Calcio Naturales , Fosfatos Aluminocalcios Naturales y Cretas Fosfatadas, sin
moler.
(Incluido de acuerdo a lo establecido en el artículo 1° del Decreto Supremo N° 106-2007-
EF, publicado el 19.07.2007 vigente desde el 20.07.2007).
2834.21.00.00 Solo: Nitratos de Potasio para uso agrícola.
(Incluido de acuerdo a lo establecido en el artículo 1° del Decreto Supremo N° 106-2007-
EF, publicado el 19.07.2007 vigente desde el 20.07.2007).
3101.00.00.00 Sólo: guano de aves marinas (Guano de las Islas)
(Incluido de acuerdo a lo establecido en el artículo 1° del Decreto Supremo N° 086-2005-
EF, publicado el 14.07.2005 vigente desde el 15.07.2005).
3101.00.90.00 Los Demás: Abonos de origen animal o vegetal, incluso mezclados entre sí o tratados
químicamente; abonos procedentes de la mezcla o del tratamiento químico de productos
de origen animal o vegetal.
(Incluido de acuerdo a lo establecido en el artículo 1° del Decreto Supremo N° 106-2007-
EF, publicado el 19.07.2007 vigente desde el 20.07.2007).
3102.10.00.10 Úrea para uso agrícola (Incluido de acuerdo con lo establecido en el artículo
1° del Decreto Supremo N° 024-2004-EF, publicado el 5.2.2004, vigente desde el
B) La primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los
mismos( valor de venta no supere las 35 UIT) siempre que sean
destinados exclusivamente a vivienda y que cuenten con la
presentación de la solicitud de Licencia de Construcción admitida por la
Municipalidad correspondiente, de acuerdo a lo señalado por la Ley Nº
27157 y su reglamento.

• La importación de bienes culturales

integrantes del Patrimonio Cultural de la
Nación que cuenten con la certificación
correspondiente expedida por el Instituto
Nacional de Cultura - INC.
• La importación de obras de arte
originales y únicas creadas por artistas
peruanos realizadas o exhibidas en el
exterior.
 Servicios exonerados del IGV
Apéndice II
Solo podrá comprender aquellos cuya exoneración se base en razones de carácter
social, cultural, de fomento a la construcción y vivienda, al ahorro e inversión en el
país o de facilitación del comercio exterior.

1. Servicio de transporte público de

pasajeros dentro del país, excepto
el transporte público ferroviario de
pasajeros y el transporte aéreo.

2. Servicios de transporte de
carga que se realice desde el
país hacia el exterior y el que se
realice desde el exterior hacia el
país.
3. Espectáculos en vivo de teatro,
zarzuela, conciertos de música clásica,
ópera, opereta, ballet, circo y folclore
nacional, calificados como espectáculos
públicos culturales por la Dirección
General de Industrias Culturales y Artes
del Ministerio de Cultura.

4. Servicios de expendio de comidas y

bebidas prestados en los comedores
populares y comedores de
universidades públicas.
La construcción y reparación de las
Unidades de las Fuerzas Navales y
Establecimiento Naval Terrestre de la
Marina de Guerra del Perú que
efectúen los Servicios Industriales de la
Marina.

Los ingresos que perciba el Fondo

MIVIVIENDA por las operaciones de
crédito que realice con entidades
bancarias y financieras que se
encuentren bajo la supervisión de la
Superintendencia de Banca y Seguros.

Los ingresos, comisiones e intereses

derivados de las operaciones de
crédito que realice el Banco de
Materiales.
 Los servicios postales destinados a completar el
servicio postal originado en el exterior,
únicamente respecto a la compensación abonada
por las administraciones postales del exterior a la
administración postal del Estado Peruano,
prestados según las normas de la Unión Postal
Universal.
Los ingresos percibidos por las Empresas
Administradoras Hipotecarias, domiciliadas o no
en el país, por concepto de ganancias de capital,
derivadas de las operaciones de compraventa de
letras de cambio, pagarés, facturas comerciales y
demás papeles comerciales, así como por
concepto de comisiones e intereses derivados de
las operaciones propias de estas empresas.

La prorroga de la exoneración se efectuara de acuerdo al plazo que establezca la norma

marco para la dación de exoneraciones, incentivos o beneficios tributarios .
Las exoneraciones contenidas en los Apéndices I y II tienen vigencia hasta el 31 de diciembre de
2018.
SERVICIOS EXONERADOS DEL
IMPUESTO
GENERAL A LAS VENTAS
 LA RENUNCIA A LA EXONERACIÒN DEL IGV

La exoneración imposibilita el ejercicio del derecho al crédito fiscal ,con

lo cual el impuesto que grava las adquisiciones calificaría mas bien
como un costo de tipo financiero para el contribuyente renuncia a la
exoneración es porque con este acto se podrá utilizar como crédito
fiscal ,el IGV consignado en los comprobantes de pago por las
adquisiciones efectuadas a partir de la fecha en que se haga efectiva la
renuncia ,así también se podrá aprovechar el crédito de los diversos
Sistemas Recaudatorios del dicho impuesto, como es el caso del
Régimen de Retenciones y el Régimen de Percepciones del IGV.
APLICACIONES DEL IGV
 APLICACIONES DEL IGV

La compañía Comercial Omega compra al crédito, 10

televisores Marca LG a S/. 1,100 cada uno (VC). Se pide
determinar la implicancia contable:

Base imponible: VC= 1100x 10 = 11000

IGV = 18% x 11000 = 1980

PC = 12980
 DETALLES DE FACTURACIÓN
100.12x 18%(0.18) 18.0216
CONCEPTO IMPORTE S/.
ALUMBRADO PUBLICO 4.38
CARGA FIJO 4.02 V.V IGV
ENERGIA 90.03
INTERESES COMPENSATORIOS 0.30
MANTENIMIENTO Y REPOSICION DE LA CONEXIÓN 1.39

V.V + IGV = P.V

SUBTOTAL 100.12 V.V 100.12 + 18.02 = 118.24

IGV 18% 18.02

118.2
TOTAL A
4 P.V P.V
PAGAR
CANT DESCRIPCION P.UNIT IMPORTE

02 CUADERNOS A-4 4.00 8.00

03 CAJA DE COLORES 6.00 18.00
01 FOLDER 5.50 5.50
100 HOJAS BOND 3.50 3.50

TOTAL 35.00 P.V

35.00 / 1.18 = 29.661016949

V.C 29.66
P.V V.V
IGV 5.34
P.V 35.00
29.661016 x 18% = 5.3389830508
949
V.V IGV
 CANT DESCRIPCIÓN P. IMPORT
UNIT E
01 PC de escritorio A8-7650k 1200.
Placa madre A68 Gigabytes 00
Memoria DDR3 de 0898 Hiper
Buss 1600 Kingston
Disco Duro de 500 GB
Quemador de DVD
SUB.TO
TAL
1016.9 V.V
5
IGV 183.05
18%
TOTAL 1200.0 P.V
0
1200.00 / 1.18 =1016.9491525424

P.V V.V

1016.9491525424 x 18% =183.0508474576

V.V IGV
 EXONERACIÓN A LA PRIMERA VENTA DE INMUEBLES

1. Con la fecha de 24 octubre de 2016, INMOBOLIARIA

LUCAS S.A.C. va efectuar la primera venta de un
departamento ubicado en el distrito de Wanchaq, cuyo
valor equivale a S/.155250
• Cabe mencionar que en este supuesto solo se grava el
valor de la construcción que equivale al 50% y el valor de
terreno 50%.
S/.138250
• El valor de venta no debe superar 35 UITs
1. Una empresa va a realizar la venta de uno de los departamentos
el mismo que cumple las características técnicas para
encontrarse exonerado cuyo valor es de S/.111000

Comparación del valor del mueble con el valor con el valor limite

 Valor del inmueble S/.110000

 Valor limite exonerado S/.138250 DEL IGV 35UITs

Como se puede observar el valor del inmueble no

supera las 35 UITs por lo que esta venta se encuentra
exonerada del IGV.
 CONCLUSIÓ
N
Terminando el presente trabajo llegamos a la
conclusión que el impuesto del IGV no se aplica en
todos los bienes o servicios, ya que algunos están
exonerados de esta.
Como también debemos saber aplicar el IGV en
todas las formas ya que algunos te giran boletas sin
saber el contenido. Cuando importante es saber el
monto de IGV de cada producto.