UNIVERSIDAD MARIANO GÁLVEZ

1. Presentación del equipo

2. Aspectos generales de la
NIA 210
3. Contenido de una carta
compromiso
4. Elección de un servicio
adecuado
5. Esquema de la NIA 210
6. Material de explicación de
la NIA 210
7. Ejemplo de una carta
compromiso
8. Caso práctico

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 Acordar los términos del compromiso
de auditoria con gerencia.

Aceptar o continuar el compromiso

• Condiciones previas
• Entendimiento común.

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 1. CONDICIONES PREVIAS PARA LA AUDITORIA:

• Determinación de un marco de información

financiera.

• Obtención de la confirmación por la dirección de

que reconoce y entiende su responsabilidad
sobre:
• La preparación de los estados financieros
• El control interno.
• La necesidad de proporcionar al auditor
toda la información .

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 2.AUDITORIAS RECURRENTES
Factores que permiten que se emita una nueva carta
de encargo:

• Cualquier indicio de que la entidad interpreta

erróneamente el objetivo y el alcance de la
auditoria.
• Un cambio reciente en la alta dirección.
• Un cambio significativo en la propiedad.
• Un cambio en la naturaleza de la entidad.

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 3. ACEPTACION DE UNA MODIFICACION DE LOS
TERMINOS DEL ENCARGO

El auditor está en su derecho de no aceptar

modificaciones a los términos del encargo de auditoría
cuando no haya una justificación razonable; en caso
de que se den cambios en los términos, deben hacerse
constar por escrito en una carta de encargo.

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 4. CONSIDERACIONES ADICIONALES RELACIONADAS
CON LA ACEPTACION DEL ENCARGO

• Normas de información financiera complementadas

por las disposiciones legales o reglamentarias.

• Los requerimientos adicionales pueden cumplirse mediante

revelaciones de información adicionales en los estado
financieros.
• La descripción del marco de información financiera
aplicables realizada en los estados financieros puede
modificarse en consecuencia.

Si ninguna de las anteriores es posible el auditor decidirá si es

necesario expresar una opinión modificada.

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 • Marco de información financiera prescrito por las
disposiciones legales o reglamentarias.

• Que la dirección acepte revelar la información adicional en

los estados financieros que sea necesaria para evitar que
estos induzcan a error.
• Que en los términos del encargo se disponga:

 Que el informe de auditoria incluya un párrafo de énfasis sobre las

revelaciones de información adicionales.

 Que salvo que las disposiciones legales o reglamentarias requieran que

en la opinión del auditor se incluyan las frases como “expresan la
imagen fiel” o “presentan fielmente, en todos los aspectos materiales”
de conformidad con el marco de información financiera aplicable, la
opinión del auditor no incluya estas frases.

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 • Si el auditor esta obligado a llevar a cabo el
encargo de auditoria, deberá:

 Evaluar, en el informe de auditoria, el efecto de estados

financieros que inducen a error.

 Incluir una referencia adecuada a esta cuestión e los

términos del encargo de auditoria.

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 Objetivo y alcance de la auditoría.
Responsabilidad del auditor.
Responsabilidad de la dirección.
Identificación del marco de información financiera.
Una referencia a la estructura y contenido que se
espera de cualquier informe emitido por el auditor y
una declaración en las que el contenido y la
estructura del informe difiera de lo esperado.

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 ¿Cuándo el auditor puede no hacer
constar en un acuerdo escrito los
términos del encargo de la
auditoría?

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 La definición del alcance de la auditoría.
La forma de cualquier otra comunicación de resultados del
encargo de auditoría.
El hecho que por las limitaciones inherentes a la auditoría y
al control interno, haya un riesgo inevitable de que puedan
no detectarse algunas incorrecciones materiales.
Los planes relativos a la planificación y ejecución de la
auditoría, incluida la composición del equipo del encargo.
La expectativa de que la dirección proporcione
manifestaciones escritas .
El acuerdo de la dirección de poner a disposición del
auditor un borrador de los estados financieros y cualquier
otra información complementaria.

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 El acuerdo de la dirección de informar al auditor sobre los
hechos que puedan afectar a los estados financieros.
La base sobre la que se calculan los honorarios y
cualquier posible acuerdo de facturación.
La solicitud de que la dirección acuse recibido la carta de
encargo y apruebe los términos del encargo que recogen
en ella.
Acuerdos relativos a la participación de otros auditores y
expertos en algunos aspectos de auditoría.
Acuerdos referidos a la participación de auditores internos
y de otros empleados de la entidad.
Acuerdos que deban alcanzarse con el auditor
predecesor.
Cualquier obligación de proporcionar papeles de trabajo
de auditoría a otras partes.

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UNIVERSIDAD MARIANO GÁLVEZ Marco Vásquez
UNIVERSIDAD MARIANO GÁLVEZ Marco Vásquez
 Precondiciones para una auditoria
Ref. NIA 210.6

El auditor deberá: ¿Que ? ¿Como?

Determinar “SI” el marco de

Normas Internacionales de
información financiera es
aplicable Información Financiera -NIIF

Obtener el acuerdo de la Admón. A través de una carta

Que reconoce su compromiso
responsabilidad

a) Preparación de EF´s. de acuerdo al marco de referencia

aplicable.
b) Sobre el control interno
c) De proporcionar al auditor:
c.1 acceso a toda la información
c.2 información adicional
c.3 acceso sin restricción al personal

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 Síntesis NIA 210 Ref. NIA210.7,17

Limitación Acuerdos sobre

Otros Aceptación de
al alcance términos del
factores un cambio en
trabajo.
términos
Objetivo y alcance, responsabilidad del auditor y admón. ,marco de información financiera, modelo de dictamen

Marco de información financiera inaceptable P.19

NIA210.7 NIA210.8 NIA210.11,13 NIA210.14,17

No deberá estar de acuerdo

Un trabajo con nivel menor de seguridad

Abstención

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 Consideraciones adicionales Ref. NIA210.18,22

¿Sí la ley o regulación suplementa normas?

a) Los requisitos adicionales pueden cumplirse

mediante revelaciones Modificar
b) La descripción del marco de información opinión NIA 705
financiera puede modificarse

Otros asuntos que afectan la aceptación

a) La admón. Esta de acuerdo con revelaciones adicionales

b) Se reconoce en los términos del trabajo
b.1 Que en el dictamen se incorporé un
párrafo de énfasis.
b.2 no se incluirán frases como
“verdadero y razonable”

Dictamen del auditor prescrito por la ley o regulación

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 Marco de información Ejemplo:
financiera aplicable
Normas Internacionales de
InformaciónFinanciera –NIIF.
Marco de referencia de
propósito general Nia 210.A8 Normas Internacionales de Contabilidad del
Sector Público (IPSAS)

Marco de referencia de
propósito especial Nia 210.A6 Las derivadas del Impuesto
Sobre la Renta

Los estados financieros preparados de acuerdo con un marco de

referencia de información financiera diseñado para cumplir con las
necesidades comunes de información financiera de una amplia gama
de usuarios son conocidos como estados financieros de propósito
general. Ref. NIA 210.A5

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 Responsabilidades del control interno Ref. NIA 210 A16,A19

Narrativas Recorrido Pruebas de Control

Elaboración de Matrices
Identificación
Entendimiento
de Controles Diseño
Claves
Programa de trabajo

Selección de la muestra
Identificación
de Controles Parecieran
Operar de Programa de trabajo
acuerdo a su
diseño Ejecución de la prueba

Clasificación
Del Control Segregación de Conclusión
Funciones

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