PROYECTO:

DISEÑO DE UNA PLANTA AGROINDUSTRIAL

DE HARINA DE PESCADO EN CIUDAD DE
PAITA
 EL SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO

• El Sistema Tributario peruano es el conjunto ordenado de normas,

principios e instituciones que regulan las relaciones procedentes de la
aplicación de tributos en el país. Se rige bajo el Decreto Legislativo N°
771 (enero de 1994), denominado como la Ley Marco del Sistema
Tributario Nacional.
• Según la Constitución de 1993, el Estado es el poder político
organizado en tres niveles de gobierno: nacional, regional y local, y
cada uno de ellos agrupa diferentes unidades ejecutoras o productoras
de bienes y servicios públicos cuyos costos operativos deben ser
financiados con tributos.
 ELEMENTOS EN EL SISTEMA
TRIBUTARIO PERUANO
• Política tributaria:
• Son aquellos lineamientos que dirigen el sistema tributario. Está diseñada por el
Ministerio de Economía y Finanzas (MEF). La política tributaria asegura la
sostenibilidad de las finanzas públicas, eliminando distorsiones y movilizando
nuevos recursos a través de ajustes o reformas tributarias.
• Normas tributaria:
• La Política tributaria se implementa a través de las normas tributarias.
Comprende el Código Tributario.
• Administración tributaria:
• A nivel nacional, es ejercida por la Superintendencia Nacional de Administración
Tributaria (SUNAT), y la Superintendencia Nacional de Administración de Aduanas
(SUNAD).
Tributos administrados por el Gobierno Central
 Impuesto a la Renta.
 Impuesto General a las Ventas:
 Impuesto Selectivo al Consumo.
 Impuesto Extraordinario de Solidaridad
 Derechos Arancelarios

Tributos administrados por el Gobierno Local:

 Impuesto Predial
 Impuesto de Alcabala
 Impuesto al Patrimonio Vehicular
Tributos administrados por otras instituciones

– Contribución al Servicio Nacional de Adiestramiento Técnico Industrial –

SENATI: Grava el total de las remuneraciones que pagan a sus trabajadores las
empresas que desarrollan actividades industriales manufactureras.
– Contribución al Servicio Nacional de Capacitación para la Industria de la
Construcción – SENCICO: Es el aporte al Servicio Nacional de Capacitación
para la Industria de la Construcción (SENCICO) que realizan las personas
naturales o jurídicas que construyan para sí o terceros dentro de las
actividades comprendidas en la Gran División 45 de la CIIU de las Naciones
Unidas.
Rentas de Primera categoría – Alquiler
de Bines Muebles e Inmuebles
Concepto de Rentas de Primera Categoría

• Si existen ingresos provenientes del arrendamiento y

subarrendamiento de predios cualquiera sea su monto, te encuentras
obligado al pago del Impuesto a la Renta de primera categoría.

Rentas de Primera Categoría

Se consideran todo tipo de predios
Alquiler de urbanos o rústicos (casas, departamentos,
Predios
cocheras, depósitos, plantaciones etc.)
Rentas de Primera Categoría
Rentas de Primera Categoría
Subarrendamiento El subarrendamiento se produce cuando una
de Predios persona que alquila un inmueble, lo vuelve a
arrendar a otra persona

Rentas de Primera Categoría

Es el valor de las mejoras introducidas al predio por el inquilino o
subarrendatario en tanto constituyan un beneficio para el propietario y
Mejoras en la parte que éste no se encuentre obligado a reembolsar; en el año
en que se devuelva el bien y al valor determinado para el pago al valor
del autovaluo.
Rentas de Primera Categoría
Rentas de Primera Categoría
Cesión de Constituye renta de primera categoría el alquiler o cesión de bienes
muebles (por ejemplo, vehículos) o inmuebles distintos a predios (por
muebles ejemplo, naves), así como los derechos que recaigan sobre éstos (es
decir si no es propietario de la totalidad del bien sino solo de un
porcentaje), e inclusive los derechos que recaigan sobre predios.

Rentas de Primera Categoría

Cesión Gratuita La cesión gratuita de predios (terrenos o edificaciones) o a precio no
determinado se encuentra gravada con una Renta Ficta equivalente al
de Predios 6% del valor del predio declarado para el impuesto predial.
Cálculo mensual del Impuesto:

Al monto del alquiler por cada predio le debes aplicar la tasa efectiva
del 5%, obteniendo con ello el monto a pagar por concepto de
impuesto a la renta de primera categoría mensual.

Fuente: SUNAT
Cálculo anual del Impuesto:

- Tus ingresos brutos se determinan sumando la totalidad de ingresos

por este tipo de renta obtenida durante el año, a ello se deduce el 20%
y se le aplica la tasa del 6.25% de tu renta neta. También puede
abreviar este procedimiento aplicando sobre el ingreso bruto la tasa del
5% como tasa efectiva del impuesto.

- Los pagos directos mensuales realizados durante el año, se descuentan

del impuesto anual resultante y en caso exista saldo del impuesto debes
regularizarlo conjuntamente con la Declaración.
Ejercicio
 

- La señora María del Pilar ha alquilado su casa en Chosica por todo el

ejercicio 2010 a la hija de su amiga que se encuentra estudiando en la
Universidad La Cantuta. El cobro del arrendamiento mensual asciende a
S/.120 mensuales. El valor del predio según autovalúo es de S/. 180,000
Ante ello, la señora María nos consulta ¿Cuál es el monto del IR
mensual y si tiene que hacer alguna regularización anual?
Declaración y Pago
Declaración y pago mensual por
Declaración Anual
predio
- En ningún caso el importe del alquiler podrá ser - Cada año, la SUNAT emite una Resolución
inferior al 6% del valor del predio según su que fija quienes son los obligados con un
autoavalúo. calendario especial (marzo-abril)
- Se declara y paga el impuesto dentro del plazo
de vencimiento previsto en el cronograma de
pagos mensuales, de acuerdo al último dígito
del RUC de cada declarante.
- La obligación se mantiene aún cuando el
inquilino no pague el monto de los alquileres,
salvo causal expresa de resolución de contrato
notarial.
- En el caso de recibir pagos adelantados, el pago
del impuesto se puede hacer de forma
inmediata.
Métodos de pago de rentas

La declaración y pago de tus rentas de primera categoría lo puedes

realizar mediante dos modalidades:
- Por internet
- Presencial, ante bancos.
PAGO PRESENCIAL

La declaración y pago del impuesto la puedes realizar también ante

los bancos autorizados, dando los siguientes datos de forma verbal o
utilizando la Guía para Arrendamiento:

1. Tu número de RUC (arrendador)

2. Mes y año (Periodo tributario, por ejemplo, febrero de 2015)
3. Tipo y número del documento de identidad del inquilino o
arrendatario (RUC/DNI/Carnet de Extranjería etc.)
4. Monto del alquiler (en nuevos soles).
Rentas de Tercera categoría
• En este régimen comprende a
Personas naturales y jurídicas,
sucesiones indivisas y sociedades
conyugales, las asociaciones de
hecho de profesionales y similares
que obtengan rentas de tercera
categoría, domiciliadas en el país
cuyos ingresos netos no superen
las 1 700 UIT en el ejercicio
gravable.
Las derivadas del comercio, la industria o minería; de
la explotación agropecuaria, forestal, pesquera o de
otros recursos naturales; de la prestación de servicios Las que obtengan los Notarios
comerciales, industriales o de índole similar, como
transportes, comunicaciones, sanatorios, hoteles
• COMERCIO • NOTARIOS

Las ganancias de capital y los ingresos por

Las derivadas de la actividad de los agentes
mediadores de comercio, rematadores y martilleros y
operaciones habituales a que se refieren los
de cualquier otra actividad similar. artículos 2º y 4° de esta Ley, respectivamente
• GANANCIAS DE CAPITAL Y OPERACIONES HABITUALES
• AGENTES MEDIADORES
 Asimismo
tenemos a:

PERSONAS JURÍDICAS

ASOCIACION O SOCIEDAD CIVIL

OTRAS RENTAS

CESION DE BIENES

INSTITUCION EDUCATIVA PARTICULAR

PATRIMONIO FIDEICOMETIDO
ESQUEMA GENERAL
 REGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA(RER)
Extractivas Industriales Comercio Servicios Actividades Agropecuarias

Cualquiera otra
se dedican a la actividad no Se incluyen la cría de
Minería
transformación de compra y venta de señalada en los animales y el cultivo de
Pesquería
productos bienes que rubros en los plantas
adquieran, produzcan rubros
o manufacturen anteriores
¿QUÉ ES EL
RÉGIMEN
Es un régimen tributario
ESPECIAL DEL
dirigido a personas naturales IMPUESTO A LA
y jurídicas, sucesiones RENTA (RER)?
indivisas y sociedades
conyugales domiciliadas en el
país que obtengan rentas de
tercera categoría
¿CUÁL ES el IMPORTE
DE LA DECLARACIÓN
MENSUAL RENTA
(RÉGIMEN ESPECIAL) e
IGV? TRIBUTO ACTIVIDAD TASA
1.50%
Si realizan exclusivamente
Impuesto a la renta actividades de comercio y/o de sus ingresos netos
industria mensuales
2.50%
Si realizan exclusivamente
Tercera Categoría de sus ingresos netos
actividades de servicio
mensuales

Si realizan conjuntamente 2.50%

actividades de comercio y/o
industrias y actividades de de sus ingresos netos
servicios mensuales
Impuesto General a
las Ventas e Cualquiera de las señaladas 18%
Impuestos de líneas arriba
Promocion Municipal
 ¿QUÉ LIBROS Y REGISTROS CONTABLES DEBEN LLEVARSE EN EL
RER?
Los contribuyentes del Régimen Especial del Impuesto a la
Renta deberán registrar sus operaciones en los siguientes
libros y registros contables:
 Registro de Compras
 Registro de Ventas e Ingresos
 Libro de Planillas de Sueldos y Salarios, en caso de tener
trabajadores dependientes.
 Libro de Retenciones inciso e) del artículo 34 - Decreto
Legislativo N° 774, en caso tenga trabajadores
independientes con contratos de locación de servicios
normados por la legislación civil, cuyo servicio lo prestan
en el lugar y horario designado por quien lo requiere y
cuando el usuario proporcione los elementos de trabajo
y asuma los gastos que la prestación del servicio
demande.
RÉGIMEN GENERAL DEL IMPUESTO A LA RENTA
(RGR)
• RGR

Es un régimen tributario que comprende las

personas naturales y jurídicas que generan rentas de
tercera categoría (aquéllas provenientes del capital,
trabajo o de la aplicación conjunta de ambos
factores).
Aquellos contribuyentes que deseen incorporarse al
Régimen General, pueden realizarlo en cualquier
momento del año. Si provienen:
 Del Nuevo Régimen Único Simplificado, podrán acogerse previa
comunicación del cambio de Régimen a la SUNAT mediante el formulario
2127, donde señalaran la fecha a partir del cual operara su cambio,
pudiendo optar por :
 El primer día calendario del mes en que comunique su cambio, o
 El primer día calendario del mes siguiente al de dicha comunicación
 Del Régimen Especial del Impuesto a la Renta (RER), con la presentación
de la declaración pago correspondiente al mes en que se incorporen,
utilizando el PDT N° 621 o el Formulario N° 119 según corresponda.
¿Qué libros de contabilidad debe llevar?

• Si es persona natural y sus ingresos brutos anuales llegan:

Hasta 100 UIT. A más de 100 UIT

Debe llevar los

siguientes libros:
Libros de Caja y
Bancos Debe llevar
Libro de Inventarios y contabilidad completa
Balances
Registro de Compras
Registros de Ventas e
Ingresos
Si es persona jurídica:

Debe llevar contabilidad completa en todos los

casos. Asimismo, debe llevar adicionalmente
cualquier otro libro especial a que estuviera
obligada debido al tipo de organización o a
otras circunstancias particulares (planillas,
actas, etc.).
¿Cuáles con los métodos para el cálculo de los pagos a cuenta del Régimen
General?
• Son dos : El método de coeficientes y el método del 2% de los ingresos netos.
Estos sistemas no son optativos, sino obligatorios ya que cada contribuyente debe
determinar cuál le corresponde aplicar de acuerdo con lo que establece la Ley del
Impuesto a la Renta.
• Método del Coeficiente:
• Se determina aplicando un coeficiente sobre los ingresos netos devengados en el
mes.
• Dicho coeficiente se obtiene dividiendo el impuesto calculado entre los ingresos
netos del ejercicio anterior (ingresos gravables luego de deducir las devoluciones,
bonificaciones, descuentos, etc.), redondeando el resultado a cuatro decimales.
• Método del Porcentaje del 2%:

• Se determina aplicando el 2% sobre los ingresos netos obtenidos

durante el mes.
• Sólo pueden acogerse a este método aquellos contribuyentes que
inician sus actividades durante el ejercicio o que no hubieran
obtenido renta imponible en el ejercicio anterior.
Principales Contribuyentes:
• En la dependencia que la SUNAT le ha designado para la presentación de sus
declaraciones.
• A través del módulo SUNAT Operaciones en Línea- SOL de SUNAT Virtual, para la
presentación y pago mediante el PDT.

Medianos y Pequeños Contribuyentes:

• En las sucursales y agencias de la red bancaria autorizadas, para la presentación y pago
mediante el PDT o Formulario.
• A través del módulo SUNAT Operaciones en Línea- SOL de SUNAT Virtual, para la
presentación y pago mediante el PDT. Para ello, es necesario que previamente haya
solicitado su Clave SOL en los Centro de Servicios al Contribuyente de la SUNAT a Nivel
Nacional.
 REGIMEN MYPE TRIBUTARIO
• PERSONAS COMPRENDIDAS
En este régimen comprende a Personas naturales y jurídicas, sucesiones indivisas y
sociedades conyugales, las asociaciones de hecho de profesionales y similares que obtengan
rentas de tercera categoría, domiciliadas en el país cuyos ingresos netos no superen las 1 700
UIT en el ejercicio gravable.
• PERSONAS NO COMPRENDIDAS
Quienes tengan vinculación directa o indirecta en función al capital con otras personas
naturales o jurídicas y cuyos ingresos netos anuales en conjunto superen 1 700 UIT.
Sucursales, agencias o cualquier otro establecimiento permanente en el país de empresas
constituidas en el exterior.
Quienes en el ejercicio anterior hayan obtenido ingresos netos anuales superiores a 1 700 UIT
TENDRÁN VINCULACIÓN DIRECTA:
• Una persona natural o jurídica posea más del 30% de capital de otra persona
jurídica, directamente o por intermedio de un tercero.
• Más del 30% del capital de dos o más personas jurídicas pertenezca a una
misma persona natural o jurídica, directamente o por intermedio de un tercero.
• El capital de dos o más personas jurídicas pertenezca en más del 30% a socios
comunes a éstas.
• También se considera que existe vinculación cuando en cualquiera de los casos
señalados en los dos primeros literales la proporción del capital indicada en los
mismos pertenezca a cónyuges entre sí.
ACOGIMIENTO AL RMT
Corresponde incluirse siempre que cumpla con los requisitos. Deberá considerar:
• a. De iniciar actividades, podrá acogerse con la declaración jurada mensual del
mes de inicio de actividades, efectuada dentro de la fecha de su vencimiento.
• b. Si proviene del NRUS, podrá acogerse en cualquier mes del ejercicio gravable,
mediante la presentación de la declaración jurada que corresponda.
• c. Si proviene del RER, podrá acogerse en cualquier mes del ejercicio gravable,
mediante la presentación de la declaración jurada que corresponda.
• d. Si proviene del Régimen General, podrá afectarse con la declaración del mes
de enero del ejercicio gravable siguiente.
DECLARACIÓN Y PAGO DE IMPUESTOS.

La declaración y pago de los impuestos se realizará mensualmente de

acuerdo al plazo establecido en los cronogramas mensuales que cada
año la SUNAT aprueba, a través de los siguientes medios:
a. Formulario Virtual N° 621 - IGV - Renta Mensual;
b. Formulario Virtual Simplificado N° 621 IGV - Renta Mensual;
c. Declara Fácil
d. PDT. 621.
 IMPUESTOS A PAGAR
Impuesto A La Renta
INGRESOS NETOS ANUALES PAGOS A CUENTA

HASTA 300 UIT 1%

> 300 HASTA 1700 UIT COEFICIENTE O 1.5%

Declaración Jurada Anual

RENTA NETA ANUAL TASAS

Hasta 15 UIT 10%

Más de 15 UIT 29.50%

IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

Se aplica una tasa de 16% en las operaciones gravadas con el IGV. A esa tasa se añade el 2% del
Impuesto de Promoción Municipal (IPM)
IGV = Valor de Venta X 18%
LIBROS CONTABLES DEL RMT
 NUEVO REGIMEN UNICO SIMPLICADO
CONCEPTO DE NRUS - NUEVO RUS

• Es un régimen tributario creado para los pequeños comerciantes y productores, el cual les permite el
pago de una cuota mensual fijada en función a sus compras y/o ingresos, con la que se reemplaza el
pago de diversos tributos.
• Este régimen está dirigido a personas naturales que realizan ventas de mercaderías o servicios a
consumidores finales. También pueden acogerse al Nuevo RUS las personas que desarrollan un oficio.
• En este régimen tributario está permitida la emisión de boletas de venta y tickets de máquina
registradora como comprobantes de pago.
• Para el Nuevo RUS está prohibida la emisión de facturas y otros comprobantes que dan derecho a
crédito tributario y hay restricciones respecto al máximo de ingresos y/o compras mensuales y/o
anuales y también respecto al desarrollo de algunas actividades no permitidas.
SUJETOS COMPRENDIDOS

• Las personas naturales y sucesiones indivisas que tienen un

negocio cuyos clientes son consumidores finales. Por ejemplo:
puesto de mercado, zapatería, bazar, bodega, pequeño restaurante,
entre otros.
• Las personas naturales no profesionales, domiciliadas en el país,
que perciban rentas de cuarta categoría únicamente por actividades
de oficios.
sujetos que no se encuentran dentro del régimen: tenemos las
personas naturales o sucesiones indivisas que:
• Por la característica del negocio
• Por el tipo de actividad
ACOGIMIENTO
• El acogimiento al presente régimen se efectuará de acuerdo a lo siguiente:
• a. Tratándose de contribuyentes que inicien actividades en el transcurso del
ejercicio:
• El contribuyente podrá acogerse únicamente al momento de inscribirse en el
Registro Único de Contribuyentes.
• b. Tratándose de contribuyentes que provengan del Régimen General, del
Régimen Especial o RMT.
CATEGORÍA INGRESOS BRUTOS O ADQUISICIONES CUOTA MENSUAL EN S/.
MENSUALES

1 HASTA S/. 5,000 20

2 MÁS DE S/. 5,000 HASTA S/.8,000 50

• Ejemplo:

Si Pedro abrió su bodega el 1 de octubre, realizó compras para su

tienda por S/. 3,500 (adquisiciones) y tuvo ventas por S/. 4,500
(ingresos brutos). Como ambos montos no pasan de S/. 5,000 se
encontrará en la Categoría 1 y pagará la cuota mensual de S/. 20 por el
período octubre
CATEGORÍA ESPECIAL INGRESOS BRUTOS O CUOTA MENSUAL
ADQUISICIONES

HASTA S/. No paga cuota mensual

60,000ANUALES
Pueden acogerse a esta categoría los contribuyentes, sujetos del NRUS, que se dediquen :
Únicamente a la venta de frutas, hortalizas, legumbres, tubérculos, raíces, semillas y demás
bienes especificados en el Apéndice I de la Ley del IGV e ISC, realizada en mercados de abastos;
ó,
Exclusivamente al cultivo de productos agrícolas y que vendan sus productos en su estado
natural.

Para considerarse dentro de la Categoría Especial del NRUS es condición haber presentado el
Formulario N° 2010 en la red bancaria.
-Si inicia actividades en el año: Presentará el formulario 2010 por el período tributario (mes) en
que inicia sus actividades.
¿Cómo pagar las cuotas del nuevo RUS?

Las cuotas mensuales del Nuevo RUS puede pagarse por internet, con tu teléfono
celular/móvil o presencialmente en agentes bancarios.
• El pago de cada cuota debe hacerse hasta el plazo señalado en el cronograma de
pagos, que aprueba la SUNAT.
Bancos autorizados:
• Banco de la Nación / Interbank / BCP (solo en Agentes BCP) / BBVA
Continental / Scotiabank / BanBif
Agentes Corresponsales:
• - Agentes MultiRed del Banco de la Nación
REQUISITOS EN EL FORMATO DEL PAGO

• Número de RUC
• Período tributario (por ejemplo, enero de 2017 es 01-2017
• Indicar si es la primera vez que declara el período que está pagando.
• Total ingresos brutos del mes
• Total de compras del mes
• Categoría (1 o 2)
• Monto a compensar por Percepciones de IGV que le hayan sido efectuadas (en caso las
quiera aplicar como pago)
• Monto a pagar
• Recuerda verificar en el voucher de pago si los datos que se han registrado con el pago
son correctos, en especial el RUC, período, categoría y monto pagado.
 OTRAS OBLIGACIONES
Comprobantes de Pago
• Los sujetos del Nuevo RUS sólo deberán emitir y entregar: boletas de
venta, tickets o cintas emitidas por máquinas registradoras que no
permitan ejercer el derecho al crédito fiscal ni ser utilizados para sustentar
gasto y/o costo para efectos tributarios.
LIBROS CONTABLES
• Los sujetos del Nuevo RUS no se encuentran obligados a llevar libros y
registros contables, sin embargo deben conservar los comprobantes de
pago que hubieran emitido y aquellos que sustenten sus adquisiciones en
orden cronológico.
Rentas de Cuarta categoría – Trabajo
Independiente
CONCEPTO DE RENTAS DE CUARTA CATEGORÍA

 Si tienes ingresos por tu trabajo independiente, debes pagar impuesto a la

renta por cuarta categoría.
 Son las rentas del trabajo independiente.

 Se vinculan no con el Derecho Laboral sino con el Derecho Civil.

 También se encuentran comprendidos los ingresos de los trabajadores del

Estado con contrato CAS y las dietas de los directores, consejeros regionales
y regidores municipales.
 Solo aplicable a personas naturales.
 INGRESOS QUE SON RENTAS DE CUARTA CATEGORÍA

Es el ingreso personal por el desarrollo de una profesión, arte ciencia u oficio

TRABAJO INDIVIDUAL cuyo cobro se realiza sin tener relación de dependencia.
Se incluyen los ingresos de las personas que prestan servicios al Estado, bajo la
modalidad de Contrato Administrativo de Servicios (CAS).
 Director de empresas: Persona integrante del directorio de las sociedades.
 Síndico: Funcionario encargado de la liquidación del activo y pasivo de una
empresa.
 Mandatario: Persona que en virtud de un contrato realiza actos jurídicos, por
cuenta y en interés del mandante.
DESEMPEÑO DE FUNCIONES  Gestor de negocios: Persona que asume la gestión de los negocios o la
administración de los bienes de otro.
 Albacea: Persona encargada por el testador o por el juez de cumplir la última
voluntad del fallecido.
 Actividades similares: Entre otras del desempeño de las funciones de regidor
municipal o consejero regional por las dietas que perciban.
RETENCIONES

Tratándose de rentas de cuarta categoría, a partir del 01-01-2015, los

agentes de retención deberán retener con carácter de pago a cuenta del
IR el 8% de las rentas brutas que abandonen o acrediten.
Si el recibo por honorarios es por un monto igual o menor a S/. 15000 no
corresponde que se efectúe retención alguna.
El monto retenido se abonará según los plazos previstos por el CT para
las obligaciones de periodicidad mensual.
SUSPENSIÓN DE RETENCIONES Y PAGOS DEL IMPUESTO A LA RENTA
Tienes derecho a solicitar esta suspensión si proyectas en el año no superar los
ingresos por S/ 35,438. Este importe es válido para el ejercicio 2017 y se
incluyen en su cómputo los ingresos por rentas de quinta categoría en caso ello
ocurra.

La solicitud la puedes presentar desde el 1 de enero de cada año y la suspensión

tiene vigencia desde el día calendario siguiente del otorgamiento de la
constancia de aprobación hasta el 31 de diciembre de cada ejercicio.
REINICIO DE LOS PAGOS Y RETENCIONES DEL IMPUESTO
Si en un determinado mes tus rentas de cuarta o rentas tus rentas de
cuarta y quinta categoría superan los montos antes señalados (S/
35,438) deberás declarar y efectuar el pago a cuenta que corresponda
por la totalidad de tus ingresos que obtengas en el referido mes y
consignar en tus recibos las retenciones correspondientes que te deben
efectuar (8% del importe pagado).
AGENTES DE RETENCIÓN
Son agentes de retención, entre otros, las personas, empresas y
entidades obligadas a llevar contabilidad de acuerdo al primer y
segundo párrafo del artículo 65 de la LIR, cuando paguen o acrediten
honorarios u otras remuneraciones que constituyan rentas de cuarta
categoría. Los sujetos acogidos al Nuevo RUS y al RER no califican
como agentes de retención.
CÁLCULO DEL IMPUESTO POR RENTAS DE CUARTA CATEGORÍA
PAGOS MENSUALES: (RETENCIONES Y PAGOS A CUENTA)
RETENCIONES:
Si eres trabajador independiente y emites tus recibos por honorarios a
personas, empresas o entidades calificados como agentes de retención, te
retendrán el impuesto a la renta por un monto equivalente al 8% del importe
total de tu recibo emitido.
No hay retención del impuesto cuando los recibos por honorarios que
paguen o acrediten sean de un importe que no exceda el monto de S/. 1,500
nuevos soles.
Ejemplo:
Juan Donayre contador de profesión emite un recibo por honorarios a la empresa El
Cisne S.A.C. que pertenece al Régimen General y es agente de retención, por la suma
de S/. 5000. El Cálculo de la retención se realiza de la siguiente manera:
Monto de Pago: S/. 5 000
Retención: 8%
Monto a Retener: (400)
Monto Total Neto: S/. 4 600
Tal como se advierte del ejemplo, la empresa retendrá a Juan S/. 400, por lo cual
Juan recibirá S/. 4 600 como pago por sus honorarios.
PAGOS A CUENTA
Como trabajador independiente, bajo determinados supuestos también te
puedes encontrar obligado a presentar declaración mensual y a realizar el pago
a cuenta correspondiente. aplicando la tasa del 8% sobre la renta bruta
abonada.
Este pago a cuenta y declaración mensual lo debes realizar en aquellos casos en
que el monto de la retención no cubre el impuesto sobre el total del ingreso
mensual.
No te encuentras obligado a declarar y realizar pagos a cuenta del Impuesto a la
Renta de Cuarta Categoría por el ejercicio 2017, si tus ingresos no superan los
montos que se detallan en el siguiente cuadro:
 SUPUESTO REFERENCIA MONTO NO SUPERIOR A: NO TE ENCUENTRAS
OBLIGADO A:
Si percibes únicamente El total de tus rentas de S/. 2953.00 Presentar la declaración
renta de cuarta categoría. cuarta categoría percibida mensual ni a efectuar pagos
en el mes. de cuenta del Impuesto a la
Renta.

Si percibes únicamente La suma de tus rentas de S/. 2953.00 Presentar la declaración

renta de cuarta y quinta cuarta y quinta categoría mensual ni a efectuar pagos
categoría percibidas en el mes. de cuenta del Impuesto a la
Renta.

Si percibes exclusivamente La suma de tus rentas de S/. 2363.00 Presentar la declaración

rentas de 4ta categoría por cuarta y quinta categoría mensual ni a efectuar pagos
funciones de directores de percibidas en el mes. de cuenta del Impuesto a la
empresa, síndicos, Renta.
mandatarios, gestores de
negocios, albaceas,
regidores o similares, o
perciban dichas rentas y
además otras rentas de
cuarta y/o quinta
categoría.
DECLARACIÓN Y CÁLCULO ANUAL
DECLARACIÓN Y PAGO ANUAL DEL IMPUESTO
Cada año, la SUNAT emite una Resolución donde se establecen los contribuyentes
obligados a presentar la declaración y el impuesto anual con su respectivo
cronograma de vencimientos.
La SUNAT te remite una información personalizada por internet a cual podrás
acceder con tu Clave SOL, conteniendo tus ingresos y créditos del impuesto a la
renta, para que puedas validar la información o la corrijas en caso de desacuerdo.
Si es conforme la envías por el mismo medio y en caso las corrija la envías
también por el mismo medio, con lo cual está cumplida tu declaración anual.
Cálculo Anual:
RENTA BRUTA DEDUCCIONES RENTA NETA
Por el ejercicio (-) 20% de la renta (-) 7 UIT Renta Neta de
individual de bruta. Cuarta Categoría
profesión, ciencia u (Hasta el límite de (monto al que se le
oficio. las 24 UIT). aplica el porcentaje
correspondiente).
Desempeño de No hay deducción.
funciones de
director de
empresas, regidor
de empresas,
regidor municipal y
otros (dietas).
 RENTA BRUTA: Es el total de los ingresos afectos a la renta de cuarta
categoría.
 RENTA NETA: Es el monto que resulta de restar a la renta bruta una
deducción legal del 20% hasta el límite de 24 UITs. Dicha deducción no es
aplicable a las rentas percibidas por el desempeño de funciones de director
de empresas, síndico, albacea y actividades similares, incluyendo el
desempeño de las funciones de regidor municipal o consejero regional.
Además de las rentas de cuarta y quinta categorías podrán deducirse
anualmente, un monto fijo equivalente a siete (7) UITs. Los contribuyentes que
obtengan rentas de ambas categorías sólo podrán deducir este monto por sólo
una vez.
OTRAS OBLIGACIONES
 EMISIÓN DE RECIBOS POR HONORARIOS:
Los comprobantes que debes emitir si eres un contribuyente de rentas de
cuarta categoría se denominan Recibos por Honorarios, los cuales pueden ser
emitidos de forma manual o electrónica a través de SUNAT Virtual, para lo
cual deberá ingresar con su Clave SOL al Sistema de Emisión Electrónica - SEE
aprobado por la RS N° 182-2008/SUNAT.
Si eres trabajador del Estado con contrato CAS, o director de empresas y
similares no estás obligado a emitir recibos por honorarios.
GRACIAS