LECCIÓN °1

INTRODUCCIÓN AL
DERECHO ADMINISTRATIVO
 PRINCIPIO DE LEGALIDAD (Art. 11 COPOL, 11
DEFINICIÓN LGAP): La actuación de la AP se encuentra
DERECHO ADMINISTRATIVO sometida al bloque de legalidad: Puede hacer
solo lo que el ordenamiento jurídico le
permita.

DEFINICIÓN: “Conjunto de normas del ordenamiento jurídico que regulan la organización y función de las
Administraciones Públicas y sus relaciones jurídicas con otros sujetos.” (Ernesto Jinesta)

Ordenamiento Jurídico: estructura orgánica al cual se asignan determinadas competencias para el cumplimiento
de los fines públicos encomendados al Estado, lo cual permite que su actuación sea más eficiente y expedita.

Función: se refiere al ejercicio de sus competencias.

Administración Pública: Conformada por el conjunto de entes públicos a los que el ordenamiento jurídico les
reconoce personalidad jurídica y capacidad de derecho público y privado (art. 1 LGAP). Encargada de realizar la
actividad material del Estado mediante la emisión de actos administrativos, los cuales constituyen la expresión
del uso de potestades públicas que la ley les asigna para alcanzar los fines públicos.

Relaciones jurídicas: Vínculo surgido entre dos o más sujetos (Administración Pública y administrados), uno de
los cuales se denomina “sujeto activo” (Administración Tributaria), frente a otro, llamado “sujeto pasivo”
(contribuyente). Se encuentran reguladas por el ordenamiento jurídico.
 ORGANIZACIÓN ADMINISTRATIVA EN COSTA RICA: Desde una perspectiva muy general es
posible distinguir dos grandes categorías de entes públicos:
1) Ente público mayor (Estado-Administración Central)
2) Entes públicos menores (resto de los entes públicos diferentes al Estado, creados por este)

1. ADMINISTRACIÓN CENTRAL (ESTADO): Ente público mayor territorial: Debe

atender todos los intereses públicos y satisfacer los fines públicos de la comunidad
en todo el territorio nacional.

ORGANOS CONSTITUCIONALES: ORGANOS DE RELEVANCIA CONSTITUCIONAL:

Creados para el ejercicio de una competencia exclusiva
a) Poder Ejecutivo y específica, pero dependen de los órganos
constitucionales a los que están adscritos.
b) Poder Legislativo
c) Poder Judicial a) Registro Civil
d) Tribunal Supremo de Elecciones b) Tesorería Nacional
e) Contraloría General de la c) Oficina de Presupuesto
d) Consejo Superior de Educación
República
 2. ADMINISTRACIÓN DESCENTRALIZADA: Constituida por entes públicos menores dotados de: personalidad
jurídica específica, patrimonio propio (autonomía financiera), y atribución de una competencia específica.
 Persiguen los mismos fines públicos de la Administración Pública Central.
La Administración Pública Central los controla mediante el ejercicio de potestades de dirección, programación,
control y planificación.

B. DESCENTRALIZADA
A. DESCENTRALIZADA
TERRITORIAL
INSTITUCIONAL O FUNCIONAL
(Art. 168 COPOL)

i.Instituciones Autónomas (Art. 188 COPOL): Gozan Municipalidades, Consejos Municipales:

de independencia administrativa y están sujetas a la
ley en materia de gobierno (definición de fines, Entes menores territoriales.
objetivos, metas y líneas de acción).
Origen constitucional: Creadas en la COPOL. Les compete la administración de los intereses y
Legislador no puede cambiar competencias. (Ejm. servicios locales del respectivo cantón o municipio.
Bancos Comerciales del Estado, INS, PANI, CCSS, UCR,
UNA, UNED, ITCR. Tienen autonomía administrativa y política de
Origen legal: Creadas mediante votación no menor gobierno.
de 2/3 del total de diputados A.L. (mayoría calificada)
ii. Seminautónomas (Art. 189 COPOL): Origen legal. Gozan de una potestad tributaria derivada. (Art. 170
Creadas mediante votación menor de 2/3 del total de COPOL)
diputados (Mayoría simple).Ejm. CONAI, CONAPE,
ICODER, JUDESUR.
 C. DESCENTRALIZADA
CORPORATIVA
Entes públicos no estatales: Creadas por ley.
Tienen la titularidad de una función
administrativa. Constituyen entes
corporativos: naturaleza asociativa.
i. Corporaciones profesionales.
ii.Corporaciones productivas e industriales:
Armonizan intereses entre productores e
industriales del respectivo producto. Ejm.
Banco Popular, JASEC, BANHVI.
E. Particulares en ejercicio de
funciones públicas: Habilitados legal o
contractualmente para ejercer de
forma permanente o transitoria las
funciones públicas a nombre propio y
por cuenta propia.
D. EMPRESAS PÚBLICAS: La Administración Pública
Central o Descentralizada interviene directa o
indirectamente en un sector del mercado. Finalidad:
satisfacer fines públicos.
i.Empresa pública-ente de derecho público:
Organización y competencias se rige por derecho
administrativo, y en su actividad comercial por el
derecho privado.
ii. Empresa pública-ente de derecho privado. Creadas
por ley. Son sociedades anónimas donde el 100%
pertenece a la Administración Pública. Ejm. RECOPE,
CORREOS DE COSTA RICA, RACSA.
i. Notario público.
ii. Contador público.
iii. Concesionario de obras o
servicios públicos.
iv. Auxiliares de la función pública
aduanera, transportista o
agente naviero.
 ORGANIZACIÓN
DIRECCIÓN GENERAL DE TRIBUTACIÓN
http://dgt.hacienda.go.cr/conozcadgt/Organigrama/Organigrama%20DGT%202010.pdf

Decreto Ejecutivo N° 35688-H

de 27 de noviembre de 2009, publicado en
La Gaceta N°14 de 21 de enero de 2010.

ESTRUCTURA FUNCIONAL:
Niveles centrales rectores

Desconcentración territorial
operativa
ORGANIGRAMA: Art. 4 Reglamento de Organización y Funciones de la Dirección General de Tributación
(ROFDGT)

MINISTRO DE HACIENDA
VICEMINISTRO DE EGRESOS
DIRECTOR GENERAL DE TRIBUTACIÓN (Art. 6 ROFDGT)
NIVEL POLÍTICO SUBDIRECTOR GENERAL DE TRIBUTACIÓN

1. Dirección de Normativa
2. Dirección de Servicio al Contribuyente
3. Dirección de Recaudación
4. Dirección de Control Tributario Extensivo
NIVEL DIRECCIÓN 5. Dirección de Fiscalización
6. Dirección de Tecnología de Información Tributaria
7. Dirección de Inteligencia Tributaria
8. Dirección de Órgano de Normalización Técnica
9. Dirección de Valoraciones Administrativas y Tribut.
10. Dirección de Tributación Internacional y Técnica Trib

1. Dirección de Grandes Contribuyentes Nacionales

2. Dirección Regional PACÍFICO: AT Guanacaste y AT
NIVEL OPERATIVO Puntarenas.
(Art. 67 ROFDGT) 3. Dirección Regional NORTE: AT Heredia, AT Alajuela
y AT Zona Norte.
4. Dirección Regional CENTRO: AT San José (Oeste,
Este y Sur), AT Limón.
5. Dirección Regional SUR: AT Cartago y AT Zona Sur.
 POTESTAD ADMINISTRATIVA COMPETENCIA (Art. 59, 60, 70, 129 LGAP): Ley otorga
titularidad y ejercicio de una determinada competencia.
(Art. 66 LGAP)

Facultad que deriva de la ley: lala constituye el

conjunto de atribuciones, funciones y potestades
Plasmado en la COPOL. Poder que emana de la
que el ordenamiento jurídico atribuye a cada órgano
soberanía del Estado. Potestad Tributaria: Facultad de
administrativo. Competencia tributaria: Poder para
crear, modificar o suprimir unilateralmente tributos.
recaudar la contribución cuando surge el hecho
Art. 121.13 y 18 COPOL
generador .
Art. 99 CNPT: Administración Tributaria titular de
potestades de verificación, fiscalización,
determinación y recaudación tributaria.
149 CNPT: Administración Tributaria titular de la
Características Potestad Tributaria potestad sancionadora.
a) Abstracto: Es inherente o connatural al
Estado. Se exterioriza a través de las leyes
impositivas.
b) Fundamento constitucional: Emana de la Características Competencia
norma suprema.
c) Irrenunciable: Ejercida por Poder Legislativo. a) Expresa: Debe emanar de forma explícita o
Poder tributario no podría subsistir por sí solo, razonablemente implícita de la COPOL, Ley o
requiere un ente que lo ejerza. reglamento.
e) Permanente: Solo puede extinguirse si se b) Irrenunciable: No se puede declinar su ejercicio.
extingue el Estado. c) Indelegable e improrrogable. Ejercida por el
órgano que tenga atribuida la competencia como
propia. Excepciones: Transferencia de
competencia.
 DIFERENCIAS
Poder o Potestad Tributaria
•Poder tributario originario. Deriva de la
Constitución Política. Permite a la Asamblea
Legislativa, crear, modificar o extinguir tributos
(art. 121.13 y 18 COPOL).
•Potestad tributaria derivada: Las
Municipalidades tienen la iniciativa para la
creación, modificación o extinción de los
impuestos municipales (art. 170 COPOL, pero
sujetos a la autorización legislativa (art. 121
inciso 13 COPOL).
Competencia Tributaria
•Proviene de una ley. Facultad de exigir el
cumplimiento de las obligaciones tributarias.
(Art. 99 CNPT)
•Ejercida por los órganos a los que asigne la
Asamblea Legislativa. (Administración Tributaria)
•Garantiza facultades de la Administración
Tributaria para verificar el correcto cumplimiento
de obligaciones formales y materiales de parte
del contribuyente. Ejm. Labor de fiscalización se
dirige a la comprobación y verificación de
obligaciones tributarias declaradas, con el fin de
corroborar que lo declarado se ajusta a la
realidad y a la capacidad económica del
contribuyente (art. 103 CNPT). Además la AT es
competente para combatir la evasión y reprimir
el fraude fiscal.
 PODER TRIBUTARIO DERIVADO
“VIII.-De la autonomía tributaria de las Municipalidades y principio de legalidad tributaria.- El accionante reclama que la frase contenida en el
artículo 74 es inconstitucional debido a que la Municipalidad no se encuentra constitucionalmente facultada para crea impuestos, por lo que se
viola el principio de reserva de ley. Desde los inicios de su funcionamiento, la Sala reconoció que del artículo 68 del Código Municipal en relación
con el 169 y 170 de la Constitución Política, deriva la potestad tributaria de las corporaciones municipales, al establecer que las
Municipalidades son corporaciones de carácter autónomo, a las cuales - en tanto gobiernos de naturaleza local - se les otorga la competencia
para administrar los intereses y servicios de un determinado cantón en beneficio de la colectividad y se le permite dotar de los ingresos necesarios
para el cumplimiento de los fines que le son propios. En virtud de esa autonomía otorgada por la Constitución, se deriva la potestad impositiva
atribuida a las municipalidades, la cual supone la iniciativa para la creación, modificación o extinción de los impuestos de naturaleza local,
potestad que sin embargo es de carácter derivada, en el tanto se encuentra sometida a la aprobación respectiva por parte de la Asamblea
Legislativa, de acuerdo a lo preceptuado en el inciso 13 del artículo 121 de nuestra Constitución. La Sala Constitucional reiteradamente ha dicho:
“IV.-DE LA POTESTAD TRIBUTARIA DEL ESTADO. (…) el Estado tiene potestad soberana de exigir contribuciones a personas o bienes que se hallan en
su jurisdicción, o bien, de conceder excepciones, de manera tal que bien se puede conceptualizar que esa potestad de gravar es el poder de
sancionar normas jurídicas de las que se derive o pueda derivar la obligación de un tributo o de respetar un límite tributario; poder que se
encuentra limitado en los principios y valores que la propia Constitución Política establece (…)” (SCV-8755-2000)
De esta forma, la competencia de la Asamblea Legislativa a que se refiere el inciso 13) del artículo 121 ya citado, es la de autorizar los
impuestos. Autorizar implica que el acto objeto de esa autorización es originado en el órgano autorizado y es propio de la competencia de ese
mismo órgano. De ahí que constitucionalmente no es posible que la Asamblea Legislativa tenga un papel creador de los impuestos municipales,
en cuanto que son corporaciones las que crean esas obligaciones impositivas locales, en ejercicio de la autonomía consagrada en el artículo 170
de la Constitución. La disposición legislativa solo puede ser una de las dos, autorización o desautorización, y no creación del impuesto
municipal en lugar y con suplantación de la municipalidad, como lo indica el accionante. Lo contrario es violación de la autonomía municipal
constitucionalmente garantizada, que incluye la potestad de fijar impuestos para sostenimiento de la Municipalidad y prohíbe trasladar esta
potestad a la Asamblea legislativa. El poder de gravar, como se apuntó, es inherente al Estado y no puede ser suprimido, delegado ni cedido; más
el poder de hacerlo efectivo, en el plano material, puede transferirse y otorgarse a entes paraestatales o privados. De lo anteriormente expuesto
se concluye, que lo que puede transferirse, es la llamada competencia tributaria, o sea, el derecho a hacer efectiva la prestación.
Con fundamento en esa potestad tributaria, a los gobiernos locales les corresponde en forma exclusiva, entre otros, y según el punto aquí
cuestionado, fijar los impuestos, las tasas y los precios de los servicios municipales que preste. Paralelamente a esa potestad tributaria, surge la
competencia de las municipalidades para verificar si se cumplen los presupuestos que configuran el hecho generador de la obligación tributaria,
así como para fiscalizar y verificar la recaudación de los tributos que le corresponda.
De lo expuesto, se concluye que el artículo 74 del Código Municipal no viola el principio de "Reserva de Ley" -contenido en el inciso 13 del artículo
121 Constitucional y el artículo 5 del Código de Normas y Procedimientos Tributarios, puesto que junto con el artículo 79 de dicho Código en
armonía con el artículo 170 de la Constitución Política, las entidades municipales pueden - en ejercicio del Poder tributario derivado- obtener los
ingresos necesarios para el cumplimiento de sus fines. ”
(Sala Constitucional de la Corte Suprema de Justicia, sentencia N°4807-2010 de las 14:51 horas del 10 de marzo de 2010.)
El resaltado y subrayado no es del original.

TIPOS DE COMPETENCIA (Art. 60 LGAP): La
Administración Pública requiere de órganos especializados
para ejercer debidamente sus facultades y desempeñar
eficientemente su función pública, por ello existen varios
tipos de competencias:
1.Materia: Referida a fines que un determinado órgano
debe perseguir y a las tareas, actividades o actuaciones
que puede desempeñar para alcanzarlos. Impera el
principio de especialidad. Los entes administrativos solo
pueden actuar para el cumplimiento de los fines que
motivaron su creación. Ejm. DGT y DGA.
2.Territorio (Art. 268 p.1 LGAP): Competencia horizontal.
Comprende el ámbito espacial en el cual resulta legítimo
el ejercicio de una función administrativa respectiva. Ejm.
Razones de eficiencia administrativa: AT y aduanas
territoriales.
3.Tiempo (Art. 63 p. 2 LGAP): Excepción a regla general:
competencia es permanente. Debe estar establecido en la
ley, la cual fija un plazo para ejercer competencia pero no
sanciona omisión con caducidad (plazo ordenatorio no
perentorio), de modo que ente podrá ejercerla pese a su
expiración. Ejm. Art. 146 CNPT.
4. Grado o jerarquía (Art. 64 p.1, 101, 102 LGAP):
Estructura vertical y piramidal. Superior e inferior
jerárquico deben tener la misma competencia territorial y
material.
TRANSFERENCIA DE COMPETENCIA (Art. 85.1, 89 LGAP, 146 CNPT):
Debe realizarse mediante un acto motivado. NO se transfieren
competencias constituc. FINALIDAD: Mantener y mejorar la celeridad,
eficiencia, eficacia y continuidad de la actuación administrativa para
lograr la consecución y satisfacción de los fines e intereses públicos.
1.Delegación (Art. 90, 92, 102 LGAP): Superior transfiere una
competencia propia, actual y específica al inferior. Debe ser provisional,
temporal y estar permitida en la ley. Se transfiere el ejercicio de la
competencia no su titularidad, superior no pierde competencia porque
es irrenunciable. Ejm. Art. 146 p. 1 CNPT.
2.Avocación ( Art. 93, 102 inc. d y e LGAP): Transfiere competencia para
que superior conozca y resuelva un asunto determinado del inferior. Es
necesario que superior no pueda revisar la conducta del inferior a través
de un recurso administrativo ordinario.
3.Sustitución (Art. 97 y 98 LGAP): Transfiere el ejercicio de una
competencia de un órgano o su titular a otro, debido a inercia ilegal o
mala administración lesivas para terceros o los intereses públicos.
MOTIVO: estado de urgencia administrativa.
4.Suplencia (Art. 95 y 96 LGAP): Se produce ante ausencias temporales
del titular. Se nombra en forma extraordinaria y temporal a una persona
en el puesto que le corresponde al titular del órgano (servidor regular o
en propiedad) por: vacante (muerte, renuncia, incapacidad definitiva,
despido), o ausencia (vacaciones, permiso, incapacidad temporal,
suspensión).
5.Subrogación (Art. 230 a 238 LGAP): Opera en supuestos en que
queda temporalmente vacante el puesto por abstención o recusación.
Se traslada la competencia al subrogado previsto en la normativa o al
designado superior jerárquico.
 SERVIDORES PÚBLICOS: Servidores contratados para el desarrollo de actividades materiales de la
Administración. Presta sus servicios a nombre y por cuenta de la Administración. (Art. 11 COPOL, 111,
113 y 114 LGAP)

Funcionarios de iure o derecho: Tiene nombramiento legal y está investido con la insignia, poder y
autoridad del cargo.

Relación Orgánica: Se establece entre el Relación de Servicio: Existen deberes y derechos

Estado y el funcionario para el ejercicio
de determinadas competencias públicas,
dirigidas exclusivamente a satisfacer el
interés público.
recíprocos, para satisfacer dos intereses distintos y
eventualmente contrapuestos, el del Estado en el
buen funcionamiento de sus servicios y el del
particular en una justa retribución de los que le presta
al Estado.

Derechos subjetivos del servidor (Régimen del

servicio civil):
•Cargos de elección popular: •Salarios: Fijado por Ley de Salarios de la
Administración Pública y por los presupuestos
Presidente, diputados, alcaldes, etc.
nacionales.
•Ascensos según sistema de calificaciones
•Puestos no sujetos a Régimen de periódicas.
Servicio Civil: Ministros, viceministros, •Estabilidad laboral.
Directores de instituciones autónomas. •Pensiones. (Regímenes más favorables:
Magisterio Nacional, y Poder Judicial)
1. FUNCIONARIO DE IURE O DERECHO
SERVIDOR REGULAR
SERVIDOR INTERINO
SERVIDOR DE
EMERGENCIA
• Nombrado según procedimiento de
investidura (cumplir requisitos, lista de
elegibles, juramentado, etc.)
• Plazo: indefinido o por todo el plazo legal
de duración del cargo.
•Estabilidad: No puede ser removido sin
justa causa.
• Cubre ausencias temporales del servidor
regular.
•Nombramiento sujeto a plazo.
•Inestabilidad laboral.
• Nombramiento realizado conjuntamente
por Presidente de la República y el Ministro
respectivo.
•Prescinde requisitos de Estatuto y
Reglamento del Servicio Civil por motivos de
emergencia o calamidad pública. (Art.10)
•Plazo: seis meses improrrogable. (Art. 365
Código Penal)
 2. FUNCIONARIO DE FACTO O DE HECHO: "... la persona que, sin título o con título
irregular, ejerce funciones públicas como si fuese verdadero funcionario" (ENRIQUE
SAYAGUES LASO)

Condiciones para su reconocimiento: (Art. 115 a 117 LGAP) Actos externos realizados por
funcionario de hecho se consideran válidos cuando:

•Individuo se presenta como servidor público regular, pero carece de investidura o es

defectuosa.

•Cargo público es desempeñado de forma pública, pacífica, continúa y normalmente

ajustado a derecho.

•Terceros no dudan ni cuestionan la investidura del funcionario.

•Invalidez de investidura no esté administrativa ni judicialmente declarada.

•Su actuación se funda en el interés general o interés público (seguridad jurídica,

certidumbre del derecho, eficiencia administrativa).

•Actuación corresponde a la competencia del servidor regular que pretende ser.

 FUNCIONARIO DE FACTO O DE HECHO
(Art. 115 a 117 LGAP)
"Desde que los funcionarios de hecho actúan sin nombramiento o designación efectuados
por el Estado, o sin estar vigentes dichos nombramientos o designaciones, es dable pensar
que los actos que emitan o realicen, carecen de validez. Pero la doctrina mayoritaria
reconoce validez a esos actos, en tanto se cumplan determinados requisitos o
condiciones. Tal posición obedece a la lógica necesidad de preservar el interés general,
principal objetivo que debe atender el orden jurídico. Los requisitos esenciales que deben
tener los actos emanados por los funcionarios de hecho, para que se les pueda reconocer
su validez son:
a) Que exteriormente se presenten como si emanaran de funcionarios de jures, es decir,
deben producir, respecto de terceros, al público, los efectos jurídicos propios de los actos
que emanan de agentes verdaderamente regulares.
b) Es necesario que los terceros afectados por tales actos hayan podido creer
razonablemente y de buena fe que el autor del mismo estaba a derecho en cuanto a su
función.
c) El reconocimiento de la validez de estos actos en favor de los terceros, debe ser de
"interés público", en busca de la seguridad jurídica y a la certidumbre del derecho.
d) También es necesario que lo actuado por el funcionario de hecho se haya realizado
dentro de los límites de la competencia de la autoridad oficial que dicho funcionario
pretende tener...". (Sala Constitucional, Resolución N. 6701-93 de las 15:06 hrs. del 21 de
diciembre de 1993).
 FALTA TOTAL DE • Ejerce funciones o presta servicios públicos
INVESTIDURA espontáneamente sin investidura pero de buena fe.

• Irregular constitución de la oficina (órgano). Ejm: se creó una

oficina por reglamento cuando debió serlo por ley formal.
•Falta de requisitos subjetivos, genéricos o específicos del
servidor nombrado. Ejm: nacionalidad, inexistencia de condenas
penales, diplomas universitarios requeridos.
•Defectos de forma. Ejm: se inviste por acto verbal en lugar de
VICIO EN LA escrito. Se documenta acto con omisión de elementos formales o
INVESTIDURA sustanciales.
•Violaciones de procedimiento. Ejm: se omite concurso o se viola
igualdad en trámite de concurso.
•Incompetencia. Ejm: acto de investidura emana de autoridad
incompetente.
•Vicio de voluntad, por error, dolo o violencia.
•Defecto en la delegación, la suplencia, avocación o sustitución.
Ejm. Por versar sobre materias prohibidas o sin requisitos legales
para su procedencia, o intervinieron personas no legitimadas.

CESACIÓN, SUSPENSIÓN
E INEFICACIA DE LA • Nombramiento llega a extinguirse.
•Falta o vicio en la juramentación.
INVESTIDURA •Omisión de la rendición de caución. Ejm. Agentes aduaneros.
•Invalidez sucesiva:
Emisión de normas que establecen nuevos requisitos.
Desaparición de requisitos legales para permanecer en el cargo.