MINISTÉRIO DA PREVIDÊNCIA SOCIAL

OS DESAFIOS DA
PREVIDÊNCIA SOCIAL

EQUILÍBRIO FINANCEIRO E
ATUARIAL DOS RPPS

Otoni Gonçalves Guimarães

Goiânia-GO, 18 de maio de 2006

 Atuária

Conceitos

 Parte da estatística que investiga problemas relacionados

com a teoria e o cálculo de seguros numa coletividade
(Aurélio)
 Surgiu na Inglaterra a mais de 150 anos e tida como área
de conhecimento multidisplinar, onde o domínio de
conceitos em economia, administração, contabilidade,
matemática, finanças e estatística são fundamentais para o
entendimento dos modelos atuarias
 O cálculo atuarial

“ o estudo técnico baseado em levantamentos de dados da

população analisada, no qual o atuário busca mensurar os
recursos necessários à garantia dos benefícios oferecidos
pelo plano previdenciário, avaliar o histórico e a evolução da
entidade como um todo, de forma a apresentar estratégias
que permitam a sua adaptação a novos cenários”
Plano de Custeio - apresenta as formas necessárias para custear
os benefícios oferecidos no Plano de Benefícios definindo as
alíquotas de contribuição previdenciária necessárias ao
equilíbrio do sistema (custo normal e suplementar)
Plano de Benefícios - apresenta todos os benefícios que o RPPS
pretende oferecer ao servidor, por exemplo as aposentadorias,
as pensões, auxílios (limitados ao rol do RGPS)
 O cálculo atuarial

FATORES DETERMINANTES

I – legislação – de caráter normativo geral ou local que defina os benefícios

oferecidos, as regras de concessão e o custeio desses benefícios
• Constituição Federal, especialmente art. 40 e EC 20, 41 e 47
• Lei Nº 9.717, de 27/11/98
• Portaria MPAS Nº 4.992, de 05/02/99

II – atuária – tábuas biométricas utilizadas, taxas de juros, metodologia de

cálculo, compensação previdenciária, aportes

III – cadastro – consistência dos dados, atualização dos dados, amplitude dos
dados (todos os segurados, dependentes e período do RGPS)
IV – hipóteses atuariais - conjunto de valores esperados para as variáveis de
influência no plano de benefícios (crescimento real dos salários nas carreiras,
dos benefícios, taxa de juros, etc.)HIPÓTESES
 O cálculo atuarial

TÁBUAS BIOMÉTRICAS

são tabelas em que cada linha representa uma idade variando

de 0 anos até 115 anos, normalmente, onde em função de muitos
anos coletando informações estatísticas pode-se prever
determinadas probabilidades de ocorrência de eventos.
Exemplos de tábuas biométricas são as "Tábuas de
Mortalidade", "Tábuas de Entrada em Invalidez", "Tábuas de
Mortalidade de Inválidos", "Tábuas de Rotatividade", etc, onde
determina-se a probabilidade de uma pessoa morrer, em
qualquer idade, por qualquer que seja a causa (natural ou
acidental), a probabilidade de uma pessoa se invalidar, em
qualquer idade, a probabilidade de uma pessoa inválida morrer,
em qualquer idade e a probabilidade de uma pessoa vir a se
desligar de sua empresa, em qualquer idade, respectivamente.
EXEMPLOS
 O cálculo atuarial

• Exemplos de tábuas atuariais

Benefício Evento Correspondente Tábua

Aposentadoria Programada Sobrevivência de aposentado válido AT-49

Entrada de ativo em invalidez Álvaro Vindas

Aposentadoria por Invalidez Sobrevivência de aposentado inválido IAPC

Mortalidade de servidor ativo CSO-58

Pensão de ativo Sobrevivência de pensionista válido AT-49
Sobrevivência de pensionista inválido IAPC

Mortalidade de aposentado válido CSO-58

Pensão de aposentado programado Sobrevivência de pensionista válido AT-49
Sobrevivência de pensionista inválido IAPC

Mortalidade de aposentado inválido IAPC

Pensão de aposentado inválido Sobrevivência de pensionista válido AT-49
Sobrevivência de pensionista inválido IAPC
 O cálculo atuarial

EXPECTATIVA DE VIDA (em anos)

TÁBUA ao aos 20 aos 30 aos 40 aos 50 aos 60 aos 70
BIOMÉTRICA nascer anos anos anos anos anos anos

CSO-58 69,3 51,4 42,3 33,2 24,6 17,1 11,1

CSO-80 71,8 53,4 44,2 35,1 26,4 18,5 12,0
AT-49 74,2 55,2 45,6 36,2 27,2 19,5 12,9
UP-84 75,3 55,7 46,3 36,8 27,9 19,9 13,2
GAM-71 75,4 56,3 46,6 37,0 27,9 19,8 12,9
UP-94 79,2 59,6 50,0 40,4 31,0 22,2 14,8
AT-83 79,7 60,5 50,8 41,3 32,1 23,6 16,0
AT-2000 81,1 61,8 52,2 42,6 33,3 24,6 16,8
 Hipóteses Atuariais

As hipóteses se referem a
– rotatividade (desligamento dos servidores do
plano de benefícios);
– reposição dos servidores públicos nas carreiras
típicas;
– família-padrão;
– perfil do futuro servidor;
– Tempo de serviço anterior ao Regime Próprio
de Previdência Social;
 Hipóteses Atuariais

As hipóteses se referem:
– dinâmica das ocorrências de entrada em
invalidez e morbidez
– dinâmica da mortalidade do grupo de servidores
ativos, inativos, pensionistas e dependentes
– dinâmica da mortalidade dos servidores
aposentados por invalidez
– taxas de natalidade

Os limites para as hipóteses atuariais estão

definidos no anexo I da Portaria MPAS nº
4.992/99
 O cálculo atuarial

Porque realizar avaliação atuarial?

 Exigências legais
 Lei Complementar nº 101, de 04/05/00:
a) estabelece normas de finanças públicas voltadas para a responsabilidade
fiscal
b) determina que a avaliação atuarial integrará o projeto de lei de diretrizes
orçamentárias Anexo de Metas Fiscais (Art. 4º, § 2º, inciso IV)
c) e que as projeções atuariais deverão acompanhar o Relatório Resumido da
Execução Orçamentária relativo ao último bimestre (Art. 53, § 1º, inciso I)I
 Necessidade de informações estratégicas sobre o regime
 Planejamento de longo prazo das obrigações de natureza
previdencial e salarial
 Como ferramenta gerencial para o planejamento na área de
recursos humanos
 O cálculo atuarial
GRUPOS ABRANGIDOS

(Art. 40 da CF, art. 1º, inciso V da Lei nº 9.717/98)

• Servidores civis ativos titulares de cargos efetivos

• Militares ativos, na reserva e reformados
• Aposentados
• Pensionistas
• Dependentes de ativos, aposentados e militares
 O cálculo atuarial

DADOS
• Individualizados

Porque?
O custeio do plano de benefícios está
diretamente associado às características
biométricas e ao perfil funcional, salarial e
de tempo de serviço do grupo
 O cálculo atuarial
DADOS MINIMOS
Ativos
• Órgão • Remuneração-base para
• Matrícula cálculo da contribuição
• Sexo • Remuneração-base para
• Data de nascimento cálculo de benefício
• Tempo de serviço (incluindo • Carreira
RGPS) • Cargo
• Data de ingresso no Serviço
Público
• Data de ingresso na última
carreira ou cargo
 O cálculo atuarial
DADOS MINIMOS
Aposentados
• Órgão
• Valor do benefício de
• Matrícula aposentadoria (início)
• Sexo • Data de início da
• Data de nascimento aposentadoria
• Tipo da aposentadoria • Carreira
• Cargo
 O cálculo atuarial
DADOS MINIMOS
Pensionistas
• Órgão • Valor da pensão
• Matrícula do instituidor • Data de início da
• Matrícula do pensionista pensão
• Sexo • Carreira do instituidor
• Data de nascimento • Cargo do instituidor
• Grau de parentesco
(inclusive validez/invalidez
do dependente)
 O cálculo atuarial
DADOS MINIMOS
Dependentes
• Matrícula servidor
• Identificação do dependente
• Data de nascimento do dependente
• Sexo do dependente
• Grau de parentesco
Obs.: dependentes dos servidores ativos e
inativos
 Responsabilidades dos Gestores

No cálculo atuarial o atuário utiliza várias hipóteses para

embasar todos os resultados obtidos, são as chamadas
hipóteses atuariais, que devem ser definidas de comum acordo
com a entidade previdenciária, e devem refletir a realidade
demográfica e econômica da população abrangida pelo plano
previdenciário:
 taxa real de juros e inflação
 projeção de crescimento real de salários e benefícios do
plano
 taxas de rotatividade, mortalidade, entrada em invalidez e
mortalidade de inválidos
composição da família dos pensionistas
 Responsabilidade dos Gestores

Critérios para o Certificado de Regularidade

Previdenciária - CRP

Demonstrativo de Resultados da Lei nº 9.717/98, art. 1º, I, Port. nº 4.992/99, arts. 2º, I e 9º e Port. nº
Avaliação Atuarial 172/05, art. 5º, XVI, c
Lei nº 9.717/98, art.1°, I; Port. n°4.992/99, arts.2°, I e 9°; Port.nº
Avaliação atuarial inicial
172/05, art.5º, XVI, b
Lei nº 9.717/98, caput; Port.nº 4.992/99, art. 2º, caput; Port.nº
Equilíbrio Atuarial
172/05, art. 5º, II
 EQUILÍBRIO ATUARIAL

Conceito
 Segundo Nota Técnica/SPS/MPS 17/1999, o
equlíbrio atuarial é alcançado quando o
equilíbrio financeiro é mantido durante todo o
período de existência do RPPS, segundo
alíquotas de contribuição definidas pelo cálculo
atuarial
Portanto, o equilíbrio financeiro ou mesmo
superávit, em apenas um determinado período,
não garante o equilíbrio atuarial
 EQUILÍBRIO FINANCEIRO

Conceito
 Segundo Nota Técnica/SPS/MPS 17/1999, o
equlíbrio financeiro é atingido quando o que se
arrecada é suficiente para custear os benefícios
assegurados por este sistema, num
determinado período, por exemplo, um
exercício financeiro
 EQUILÍBRIO ATUARIAL

Critérios de Regularidade para CRP

Se alíq. legal >= alíq. DRAA (campo 3.2)- ok
Se aliq. legal <= alíq. DRAA - a aliq. legal
deverá cobrir custo normal, observados os
limites mínimos e máximos legais. Eventuais
custos suplementares recomenda-se a adoção
de plano de equacionamento, como por
exemplo segregação de grupos ou adoção de
alíquota suplementar, pois será cobrado
 EQUILÍBRIO ATUARIAL
Regimes de Financiamento para RPPS
(Anexo I, PT/MPAS nº 4.99299)

Capitalização – contribuições dos servidores e

ente patrocinador + reservas matemáticas são
suficientes para manter compromisso total com
os participantes.
Repartição de Capitais de Cobertura –
contribuições dos servidores e ente
patrocinador em determinado período, deverão
cobrir integralmente as reservas matemáticas
 EQUILÍBRIO ATUARIAL
Regimes de Financiamento para RPPS
(Anexo I, PT/MPAS nº 4.99299)

Repartição Simples - as contribuições dos

servidores e do ente patrocinador, em
determinado período, deverão garantir os
benefícios do mesmo período.
 MINISTÉRIO DA PREVIDÊNCIA SOCIAL
Secretaria de Políticas de Previdência Social
Departamento dos Regimes de Previdência no Serviço Público
Coordenação Geral de Auditoria Atuária e Investimentos

OBRIGADO
Contatos
cgaet@previdencia.gov.br
otoni.guimaraes@previdencia.gov.br
Tel. (0XX61)3433-5776 - Fax 3433-5516

Mais Informações

www.mps.gov.br
Atalho: Previdência do Servidor