UNIVERSIDAD TECNOLOGICA DE LOS ANDES

FACULTAD DE CIENCIAS JURIDICAS, CONTABLES Y SOCIALES

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

CURSO:
«AUDITORIA FINANCIERA»

Docente: CPCC. Wilber Huillca Montes

 PENSAMIENTO:
«Nunca consideres el estudio como una
obligación, sino como una oportunidad
para entrar en el bello y maravilloso
mundo del saber». Albert Einstein
 AUDITORIA FINANCIERA

CONTENIDO SYLABICO
 AUDITORIA FINANCIERA

PRIMERA UNIDAD
 TEMA

Conceptos Generales de la Auditoria,

normatividad vigente
 LA AUDITORIA
CONCEPTO.-
Auditoría, en su acepción más amplia
significa verificar que la información
financiera, operacional y
administrativa que se presenta es
confiable, verás y oportuna.
 LA AUDITORIA
CONCEPTO.-
Es revisar que los hechos, fenómenos y
operaciones se den en la forma como fueron
planeados; que las políticas y lineamientos
establecidos han sido observados y
respetados; que se cumplen con obligaciones
fiscales, jurídicas y reglamentarias en general.
 LA AUDITORIA
CONCEPTO.-
La auditoría es el examen crítico y
sistemático que realiza una persona o
grupo de personas independientes del
sistema auditado, que puede ser una
persona, organización, sistema, proceso,
proyecto o producto.
 LA AUDITORIA

OBJETIVOS.-
Evaluar el nivel de cumplimiento en
eficiencia, efectividad y economía de
sus actividades en función de los
objetivos o metas trazadas de un ente,
comprendiendo básicamente la
evaluación de los controles
administrativos.
 LA AUDITORIA
OBJETIVOS.-
La finalidad y/o objetivo de una auditoria es:
examinar sobre la confiabilidad de los
estados financieros, con la finalidad de
expresar una opinión profesional, si estos
presentan razonablemente la situación
financiera de una empresa, así como los
resultados de sus operaciones del período
examinado.
 LA AUDITORIA

TIPOS DE AUDITORIA.-
Tenemos:

a) Auditoria Interna.- Llevada a cabo por

profesional de la empresa.

a) Auditoria Externa.- Llevada a cabo por firmas

independientes.
 LA AUDITORIA
CLASIFICACION DE LA AUDITORIA.-
a) Auditoria Financiera.- Examen de los Estados Financieros de
una empresa, para emitir una opinión sobre su razonabilidad.
b) Auditoria Operativa.- Auditoría general y administrativa de
la empresa, con la finalidad de evaluar la eficiencia, efectividad y
economía de sus actividades en función de los objetivos o metas
trazadas, comprendiendo básicamente la evaluación de los
controles administrativos.
c) Auditoria Gubernamental.- Auditoria efectuada en las
entidades publicas por la Contraloría General de la Republica y
las Oficinas de Auditoria Interna u otros organismos.
d) Examen Especial.- Dirigido a examinar un área o proceso
especifico de la empresa.
AUDITORIA FINANCIERA
 AUDITORIA FINANCIERA
Concepto.-
Es el examen de los estados financieros
de una empresa, con la finalidad de
emitir una opinión profesional sobre los
estados financieros en su conjunto, es
decir que presentan o no razonablemente
la posición financiera de la empresa y los
resultados de sus operaciones.
 AUDITORIA FINANCIERA
Objetivo de la Auditoria Financiera.-
La Auditoría Financiera tiene como objetivo la
revisión o examen de los estados financieros por
parte de un Auditor, distinto del que preparó la
información contable y del usuario, con la
finalidad de establecer su razonabilidad, dando a
conocer los resultados de su examen, a fin de
aumentar la utilidad que la información posee.
El informe o dictamen que presenta el Auditor
otorga fe pública a la confiabilidad de los estados
financieros, y por consiguiente, de la credibilidad
de la gerencia que los preparó.
NORMAS DE AUDITORIA
 NORMAS DE AUDITORIA

1) NORMAS DE AUDITORIA GENERALMENTE

ACEPTADAS – NAGA

1) NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA -

NIA
NORMAS DE AUDITORIA GENERALMENTE
ACEPTADAS – NAGA
 NORMAS DE AUDITORIA
1) NORMAS DE AUDITORIA GENERALMENTE ACEPTADOS - NAGA

Las NAGA, son las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas y

cada país las regula por sus leyes y normas; por tanto:

Las Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas (NAGA) son los

principios fundamentales de auditoria a los que deben enmarcar su
desempeño los auditores durante el proceso de la auditoría. El
cumplimiento de estas normas garantiza la calidad del trabajo
profesional del auditor.

Origen:

Las NAGA, tiene su origen en los Boletines emitidos por el Comité de

Auditoria del Instituto Americano de Contadores Públicos de los
Estados Unidos de Norteamérica en el año 1948.
 NORMAS DE AUDITORIA
NORMAS DE AUDITORIA GENERALMENTE ACEPTADOS - NAGA
…
En el Perú, fueron aprobados en el mes de octubre de 1968
con motivo del II Congreso de Contadores Públicos, llevado
a acabo en la ciudad de Lima. Posteriormente, se ha
ratificado su aplicación en el III Congreso Nacional de
Contadores Públicos, llevado a cabo en el año 1971, en la
ciudad de Arequipa.
Por lo tanto, estas normas son de observancia obligatoria
para los Contadores Públicos que ejercen la auditoría en
nuestro país, sirve como parámetro de medición de su
actuación profesional y para los estudiantes como guías
orientadoras de conducta por donde tendrán que caminar
cuando sean profesionales.
 NORMAS DE AUDITORIA
LAS NAGA:
Normas Generales o Personales:
1. Entrenamiento y capacidad profesional
2. Independencia
3. Cuidado o esmero profesional.
Normas de Ejecución del Trabajo:
4. Planeamiento y Supervisión
5. Estudio y Evaluación del Control Interno
6. Evidencia Suficiente y Competente (grupo B)
Normas de Preparación del Informe:
7. Aplicación de los Principios de Contabilidad Generalmente
Aceptados.
8. Consistencia (uniformidad)
9. Revelación Suficiente
10. Opinión del Auditor
LECTURA CALIFICADA

NAGA
 PREGUNTA 1
Juan José es Auditor, su trabajo lo realiza con
mucha diligencia; el Gerente de la empresa
auditada es un viejo amigo; por tanto,
aprovechando esa amistad le ha pedido
flexibilidad al momento de emitir opinión
sobre los estados financieros.
De atender al pedido de su amigo ¿Qué NAGA
estaría siendo vulnerado?, ¿por qué?
 PREGUNTA 2
Juan Pérez es auditor financiero, siempre llega
temprano a la oficina, pero es algo distraído y
le gusta comunicarse con sus amigos a través
de las redes sociales, lo que implica pérdida de
tiempo durante la jornada de trabajo y la
posibilidad de cometer errores en su trabajo.

Pregunta: ¿Estaría vulnerando alguna de las

NAGA?. De ser así ¿cual es tu opinión?.
 PREGUNTA 3
La sociedad Auditora Juanes & Asociados
Sociedad Civil, viene efectuando una auditoría
financiera y operativa de la empresa NUEVO
AMANECER SA, por tanto es una auditoria
______________________________________
¿Por que? _____________________________
 PREGUNTA 4
La Sociedad Auditora Velásquez & Asociados
Sociedad Civil, viene realizando la auditoria de
los EEFF de la empresa HOTELES Y TURISMO
ABANCAY SAC, habiéndose detectado errores
importantes en la información financiera
examinada.

¿Cuál cree que será el dictamen de auditoria,

conforme la norma 10 de las NAGA?
Explique las razones.
NORMAS INTERNACIONALES
DE AUDITORIA
-NIA-
 NORMAS DE AUDITORIA
2) NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA - NIA

Normas que regulan o guían el trabajo del auditor, vienen a ser

las bases de todo trabajo de auditoría a efectos de asegurar un
trabajo de calidad.

Actualmente el organismo que emite las NIA, es el IAASB (The

International Auditing and Assurance Standards Board), cuya
denominación en el idioma Español es: Junta de Normas
Internacionales de Auditoría y Aseguramiento.

El objetivo del IAASB, es fijar normas de auditoría y de

aseguramiento internacionales de alta calidad, promoviendo la
convergencia de las normas nacionales con las internacionales a
efectos de lograr uniformidad en la práctica alrededor del mundo,
y fortaleciendo en ese medio la confianza de la profesión de
auditoría.
 NORMAS DE AUDITORIA

LAS NIA VIGENTES:

100-199 (Derogado)
200-299 Principios Generales y Responsabilidades
300-399 Planeamiento
400-499 Evaluación del Riesgo y Respuesta a los Riesgos Evaluados
500-599 Evidencia de Auditoria
600-699 Uso del trabajo de otro auditor
700-799 Conclusiones y Dictamen de Auditoria
800-899 Áreas Especializadas
DETALLE
 NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA

LA NORMA 200:
OBJETIVO Y PRINCIPIOS GENERALES QUE GOBIERNAN UNA
AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS.-
El propósito de esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) es
establecer normas y dar lineamientos sobre el objetivo y los
principios generales que gobiernan una auditoría de estados
financieros.

Objetivo de una auditoría de estados financieros:

El objetivo de una auditoría de estados financieros es facilitar
al auditor expresar una opinión sobre si los estados financieros
están preparados, respecto de todo lo importante, de acuerdo
con un marco de referencia de información financiera
aplicable.
 NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA
LA NORMA 200:
Requisitos éticos relativos a una auditoría de estados
financieros:
El auditor deberá cumplir con los requisitos éticos relevantes
relativos a los trabajos de auditoría.
Conducción de una auditoría de estados financieros:
El auditor deberá conducir una auditoría de acuerdo con las
normas internacionales de auditoría.
Escepticismo profesional:
El auditor deberá planear y desempeñar una auditoría con una
actitud de escepticismo profesional reconociendo que pueden
existir circunstancias que hagan que los estados financieros
estén representados erróneamente en una forma de
importancia relativa.
 NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA
LA NORMA 200:
Seguridad razonable
Un auditor que conduce una auditoría de acuerdo con las
NIA, obtiene seguridad razonable de que los estados
financieros tomados como un todo, están libres de
representación errónea de importancia relativa, ya sea
debido a fraude o error.
El auditor obtiene y evalúa evidencia de auditoría para
obtener seguridad razonable sobre si los estados
financieros dan un punto de vista verdadero y razonable o
están presentados razonablemente, respecto de todo lo
importante, de acuerdo con el marco de referencia de
información financiera aplicable.
 NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA

LA NORMA 200:
Riesgo de Auditoria
Riesgo de auditoría, significa el riesgo de que el
auditor dé una opinión de auditoría inapropiada,
cuando los estados financieros están elaborados
en forma errónea de una manera importante.
El riesgo de auditoría tiene tres componentes:
riesgo inherente, riesgo de control y riesgo de
detección.
 NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA

LA NORMA 200:
Riesgo Inherente.- Es la susceptibilidad del saldo
de una cuenta o clase de transacciones a una
representación errónea en los estados financieros
que pudiera ser de importancia relativa,
individualmente o cuando se agrega con
representaciones erróneas en otras cuentas o
clases, asumiendo que no hubo controles internos
relacionados.
 NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA

LA NORMA 200:
Riesgo de Control.- Es el riesgo de que una
representación errónea que pudiera ocurrir en el
saldo de cuenta o clase de transacciones y que
pudiera ser de importancia relativa
individualmente o cuando se agrega con
representaciones erróneas en otros saldos o
clases, no sea prevenido o detectado y corregido
con oportunidad por los sistemas de contabilidad y
de control interno.
 NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA

LA NORMA 200:
Riesgo de Detección.- Es el riesgo de que los
procedimientos sustantivos de un auditor no
detecten una representación errónea que existe
en un saldo de una cuenta o clase de
transacciones que podría ser de importancia
relativa, individualmente o cuando se agrega con
representaciones erróneas en otros saldos o
clases.
 NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA

LA NORMA 200:
Que hacer para Reducir el Riesgo de Auditoria
El auditor deberá planear y desempeñar una auditoría para
reducir el «riesgo» a un nivel aceptablemente bajo, que sea
consistente con el objetivo de una auditoría.
El auditor reduce el riesgo de auditoría al diseñar
procedimientos para obtener evidencia suficiente y apropiada
de auditoría, a efectos de extraer conclusiones razonables en
las que basará una opinión.
Se obtiene seguridad razonable cuando el auditor ha reducido
el riesgo de auditoría a un nivel aceptablemente bajo.
 NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA
LA NORMA 200:
Importancia Relativa o Materialidad
La información es material o tiene importancia relativa si su
omisión o expresión inadecuada puede influir en decisiones
que llevan a cabo los usuarios sobre la base de la información
financiera de una entidad que informa.

La importancia relativa o materialidad es importante para

determinar cuándo una partida se puede considerar como
material para efectos de diferencias de criterio entre el
elaborador de la información financiera y un tercero
independiente denominado auditor. (GRUPO A)
 NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA
LA NORMA 200:
Importancia Relativa o Materialidad
La materialidad puede expresarse teniendo en cuenta:

Indicador clave % de importancia relativa

Total de los ingresos 0.5% a 1%

ordinarios
Total activos 0.5% a 1%
Utilidad bruta 1% a 2%
Utilidad neta 3% a 5%
Patrimonio 1% a 2%
 NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA

LA NORMA 200:
Responsabilidad por los estados financieros
Si bien el auditor es responsable de formar y
expresar una opinión sobre los estados
financieros, la responsabilidad por la preparación
y presentación de los mismos, de acuerdo con el
marco de referencia de información financiera
aplicable, es de la administración de la entidad.
2ª LECTURA CALIFICADA

NIA 200
 PREGUNTA 1

¿Qué es recomendable para reducir los riesgos

de auditoria?.

Comente con sus propias palabras según la NIA

200.
 PREGUNTA 2

Comente sobre el término «escepticismo

profesional» del auditor, con sus propias palabras
___________________
 PREGUNTA 3

¿Que entiende por seguridad razonable?

Comente con sus propias palabras.

 PREGUNTA 4

Comente con sus propias palabras sobre la

responsabilidad del auditor respecto a los EE.FF.
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PARA CONCLUIR