Unidad I Sesión 1 al 8

Estudios Generales
Fundamentos de Auditoria
Operativa
• Conceptos Básicos – finalidad
• Importancia y Alcance
• Evolución de la auditoria operativa
• Características de la auditoria operativa
• Objetivos y Beneficios de la auditoria operativa
• Diferencias auditoria financiera- operativa
• Auditoria operativa un nuevo enfoque
empresarial.
• Enfoque hacia los controles

Auditoria Operativa Facilitador: Mg. Mario Escajadillo Bello

 PRIMERA SESIÓN
La asignatura es de naturaleza teórico-practico de
formación profesional de la especialidad, cuyo
propósito es permitir al estudiante desarrolle
capacidades y habilidades sobre el estudio del
diagnostico situacional, planeamiento y control de
calidad del proceso de la auditoria operativa.

En esta primera parte, se desarrollará el: Marco

Conceptual, Definición, Objetivos, Características,
Importancia y la diferencia entre auditoria operativa y
auditoria financiera, en el contexto en la cual se
desenvuelven.
 Concepto General Sobre Auditoria

 Auditoria es un proceso sistemático que permite obtener y

avaluar objetivamente evidencias con respecto a las
afirmaciones concernientes a actos económicos y eventos
para determinar el grado de correspondencia entre estas
afirmaciones y los criterios establecidos y comunicar los
resultados obtenidos a los accionistas y usuarios.

 Auditoria Financiera.- Se refiere al examen de los estados

financieros de una empresa, para emitir una opinión
profesional, a través del “Dictamen,” para determinar si
están o no de acuerdo con los principios y las normas
internacionales establecidas.

 Auditoria Operativa.- Se refiere al examen de operaciones,

procesos, estrategias y actividades que realiza una entidad
que permita al auditor presentar un documento denominado
“Informe” que contenga: comentarios, conclusiones y
recomendaciones.
La auditoria operativa se le conceptúa como un instrumento
definido para la continua evaluación de los métodos de
desempeño, indicadores y procesos en todas las unidades
orgánicas de una empresa.
¿QUÉ ES LA AUDITORÍA OPERACIONAL?
Investiga, revisa y evalúa las áreas funcionales de la
empresa con los propósitos de determinar.

Si se tienen controles
adecuados

Si los controles permiten

realizar las actividades con
eficiencia

Si se puede lograr una

disminución de costos e
incremento de la
productividad
 ¿Qué es la Auditoria Operativa?
Es el examen y evaluación de la estructura,
actividades, procesos, planes, políticas,
procedimientos y estrategias realizadas en una
empresa, para establecer y aumentar el grado de
eficiencia, efectividad y economía de su
planificación, organización, dirección y su sistema
de control interno.

Teóricamente la auditoria operacional puede

cubrir todas las actividades y operaciones de la
empresa en un solo examen. Sin embargo, en la
practica ésta es casi imposible debido al gran
volumen de operaciones, por tal motivo el auditor
operativo se dirige a determinar las áreas criticas
de las operaciones en las cuales su examen y
recomendaciones pueden ser mas beneficiosos y
de utilidad para la empresa.

La auditoria operativa es aplicable tanto en el

sector privado, como en el sector público.
 Objetivos de la Auditoria Operativa
 Evaluar el grado de cumplimiento de los objetivos y
metas previstas. (planes estratégicos y operativos
de la entidad)

 Determinar la efectividad, eficiencia y economía de

las operaciones financieras y procesos
administrativos.

 Determinar la efectividad del control interno en la

administración de los recursos ( humanos,
materiales, financieros y tecnológicos)

 Identificar las áreas criticas en la organización y

funciones, procesos de la empresa u organización,
que permitan formular conclusiones y
recomendaciones.

 Lograr la prosperidad razonable y crecimiento de la

empresa o entidad, logrando beneficios
económicos.
 Características de la Auditoria Operativa
 Examen.- Verifica y evalúa la administración integral de
la empresa respecto a la aplicación del control y el
logro de los objetivos y metas establecidas.

 Objetivo.- Refleja la comparación de los hallazgos en

contraste con las normas, políticas, criterios,
estrategias aplicables y diseñados por la entidad.

 Sistemático.- Proceso de evaluaciones que concluye

y formula recomendaciones constructivas, que permitan
mejorar la gestión de la empresa.

 Profesional.- Requiere de personal experimentado con

criterio técnico gerencial y mucha pericia como
auditores. Además, es efectuada por un equipo de
profesionales de diversas disciplinas según la
situación a presentarse.

 Presenta un Informe de calidad.- Que contiene parte

introductoria, conclusiones y recomendaciones para
lograr mayor eficiencia, efectividad y economía en la
gestión empresarial de los diferentes procesos.
 Importancia de la Auditoria Operativa
Proporcionar asesoramiento a todos los niveles de la
alta dirección y gerencia de una organización para la
mejor utilización de sus recursos (humanos, materiales,
financieros y tecnológicos) y el cumplimiento de sus
objetivos y metas (planes estratégicos y operativos
establecidos por cada empresa).

Descubre la realidad del día a día, determinando como se

vienen desarrollando los diferentes procesos y
actividades; así como la adecuación y efectividad de los
sistemas de información y de control, de manera que
cumpla con las políticas establecidas por la compañía.

Evaluar el grado de eficiencia y eficacia en la que se

desarrolla las actividades en especial en el área de
producción. Para lograr participar de manera exitosa en el
mercado se necesita tener una buena gestión de calidad;
para ello la auditoria es una importante herramienta que
permite mejorar las funciones de manera continua; esta
puede ser interna o externa dependiendo de las
necesidades de la empresa.
 Beneficios logrados a través de la Auditoria Operativa
 La Identificación de los objetivos, políticas y
procedimientos organizacionales no definidos
claramente por la administración (empresa en marcha).
 Identificar los criterios para su medición (indicadores de
gestión), que permita el logro de los objetivos y metas
organizacionales.
 Evaluar de manera independiente y objetiva las
operaciones, actividades y procesos específicos.
 Evaluación del cumplimiento de objetivos, políticas y
procedimientos organizacionales.
 Determinar la efectividad de los sistemas de control
gerencial.
 Examinar de la confiabilidad y el uso de la información
gerencial.
 Identificar las áreas que contribuyen a un posible
aumento de ganancias o rentas y de la disminución o
limitación de costos y gastos.
 Identificación de cursos alternativos de acción.
 Modificar la organización, políticas, normativas,
procedimientos que no satisface las necesidades de la
administración.
 ORIGEN Y
ANTECEDENTES DE LA
AUDITORIA OPERATIVA
La Auditoria Operativa nace ante una necesidad de los responsables de una
organización (accionistas), para darle un valor agregado a los informes
tradicionales (examen a los estados financieros).
Esta necesidad surge aproximadamente hace 30 años, debido a que la Auditoria
Operativa permite asimilar un rápido conocimiento de la complejidad de las
diferentes operaciones, actividades y procesos que viene realizando la empresa y
por ende incrementar la atención permanente que se debe tener de la organización
(empresa en marcha).
Conforme se van creando diversas ciencias, técnicas, métodos, principios,
actividades y demás líneas de conocimiento, que sirvan de apoyo a la gestión
eficaz de las empresas, se da en el País el establecimiento de la auditoría
operativa con el propósito de coactivar el logro eficiente de los objetivos que las
organizaciones se proponen.
Hoy en día las empresas, se ven
fortalecidas con los nuevos conceptos de la
calidad total, excelencia gerencial, sistema
de información (comunicación), etc., cuyos
enfoques están orientados a optimizar los
recursos y la gestión empresarial de una
manera cualitativa y mensurable, y de esta
manera permitir a los interesados, clientes
y usuarios a satisfacer sus propias
necesidades, además de cumplir sus
objetivos y metas. (establecidos en los
Planes estratégicos y planes operativos
por las empresas)
En este contexto: el sistema de control interno
(SCI) asume un rol importante, porque a través
de sus evaluaciones permanentes posibilitan
maximizar grandes resultados en términos de
eficiencia, eficacia, economía y actualmente la
calidad total, con respecto a los diferentes
procesos y actividades que se desarrollan.

Una buena estructura de los sistemas de

control interno, se da a través de las auditorias
que se realizan en las empresas dentro de un
período determinado, estableciendo en una
primera instancia como parte de la evaluación,
sus limitaciones, problemas, debilidades,
deficiencias, etc.
 CONOCER LAS DIFERENTES
ESPECIALIDADES DE AÚDITORÍA
 LA AUDITORIA - CLASIFICACION
POR SUS OBJETIVOS

OPERATIVA TRIBUTARIA
FINANCIERA

FORENSE INFORMATICA GESTIÓN

 AUDITORIA FINANCIERA

DEFINICION BASICA:
Representa el examen de los Estados
Financieros de una entidad, tomados
en su conjunto al cierre de cada periodo.
 AUDITORIA FINANCIERA
DEFINICION TECNICA:
 ¿QUE ES?
Un examen de los estados financieros.
 ¿QUIEN LO REALIZA?
Un Contador Público.
 ¿EN QUE CONDICION?
En función de Auditor Independiente.
 ¿CON QUE FINALIDAD?
Emitir una opinión.
 ¿BASADO EN QUE?
En Normas de Auditoria Generalmente
Aceptadas (NAGA) y Normas Internacionales
de Auditoria (NIAs).
INTERESADOS EN LA AUDITORIA DE LA
NFORMACION FINANCIERA y LOS PROCESOS

 Accionistas.
 Dueños o socios.
 Directores.
 Gerentes.
 Proveedores.
 Acreedores.
 Bancos.
 Inversionistas.
 Estado.
 AUDITORIA TRIBUTARIA
Es el examen sobre la adecuada
determinación de la base imponible
de los tributos, así como de la
corrección del cálculo y su pago
oportuno a los organismos
administradores y la verificación de
su cumplimiento de las obligaciones
formales contenidas en las
disposiciones legales vigentes.
 Auditoria de los Sistemas de
Información

Es el examen y
verificación del diseño,
planeación y operatividad
de los sistemas
informáticos, desarrollo de
sistemas e informaciones.
 AUDITORIA DE GESTIÓN

Consiste en la verificación del

cumplimiento de objetivos y
metas programadas, con la
finalidad de emitir una opinión
sobre la gestión realizada y
metas alcanzadas por la
administración de una
empresa.
 Auditoria Ambiental

En la actualidad la auditoria ambiental ha

tomado suma importancia porque sus
objetivos conlleva a proteger la vida de
todo ser viviente, entre ellos la vida
humana.

El ámbito del medio ambiente puede ser

a nivel global, regional y nacional, y tiene
relación con la naturaleza, esto es la
tierra, los bosques, la diversidad
biológica, el agua dulce y de mar, el aire
y los desastres.
 Auditoria Forense
Inicialmente la auditoría forense se
definió como una auditoria especializada
en descubrir, divulgar y atestar sobre
fraudes y delitos en el desarrollo de las
funciones públicas considerándose un
verdadero apoyo a la tradicional auditoria
gubernamental, en especial ante delitos
tales como: enriquecimiento ilícito,
peculado, cohecho, soborno, desfalco,
malversación de fondos, prevaricato,
conflicto de intereses, etc.
 Auditoria Forense
Sin embargo, la auditoría forense no solo está
limitada a los hechos de corrupción
administrativa, también el profesional forense es
llamado a participar en actividades relacionadas
con investigaciones sobre:

 Crímenes fiscales
 Crimen corporativo y fraude.
 Lavado de dinero y terrorismo.
 Discrepancias entre socios o accionistas.
 Siniestros asegurados.
 Disputas conyugales, divorcios y
 Pérdidas económicas en los negocios, entre
otros.
DIFERENCIA ENTRE AUDITORIA
OPERATIVA Y FINANCIERA
EN CUANTO A: AUDITORIA FINANCIERA AUDITORIA OPERATIVA
Objetivos Emitir opinión sobre la Determinar el grado de eficacia,
razonabilidad de la situación economía y eficiencia de las
financiera de una entidad a una operaciones y actividades para
fecha dada, así como el formular los hallazgos y las
resultado de sus operaciones recomendaciones, que ermita corregir
financieras y el flujo de fondos las deficiencias y mejorar el grado
para el periodo que termina en de eficacia, economía y eficiencia.
dicha fecha. Contribuir al logro de la prosperidad
Proporcionar un grado de razonable de la empresa o entidad.
confiabilidad de dichos estados
para usarlos en la toma de
decisiones administrativas o
gerenciales y en el proceso de
dar cuenta de la gestión ante
terceros.

Alcance Limitado a las operaciones Ilimitado. Puede cubrir todas las

financieras operaciones o actividades que realiza
un organismo, entidad o empresa.
Orientación Hacia la situación financiera y Hacia las operaciones o actividades de
resultados de las operaciones la entidad en el presente con
de la entidad desde un punto de proyección el futuro.
vista retrospectivo.
EN CUANTO A: AUDITORIA FINANCIERA AUDITORIA OPERATIVA

Medición Principios de contabilidad No existen aún criterios de

generalmente aceptados. medición de aceptación general.
(Principios de administración)
Método Las normas de auditoría No existen todavía normas de
generalmente aceptadas. auditoría operacional generalmente
aceptadas. El método se determina
de acuerdo al criterio del auditor
operacional. Pueden adaptarse
normas de auditoría financiera
generalmente aceptadas.

Interesados Principalmente externos: Desde el punto de vista interno: la

Accionistas, Gobierno, alta dirección. Desde el punto de
Bancos; Entidades de Crédito vista externo los accionistas y el
e Inversiones potenciales. gobierno y la comunidad cuando se
trata de una entidad del sector
público.
Quienes la Los contadores públicos con Contadores públicos con
Ejecutan personal de apoyo de la participación del personal de la
misma profesión. misma profesión y de profesionales
de otras disciplinas.
 EN CUANTO A: AUDITORIA FINANCIERA AUDITORIA OPERATIVA

Contenido del Su contenido esta exclusivamente Su contenido esta relacionado

Informe relacionado con el examen de los con cualquier aspecto de
estados financieros. importancia de la
administración o de las
operaciones de la entidad,
organismo o empresa pública
y privada.

Objetivo de la Determinar la naturaleza y alcance Determinar las áreas débiles o

Evaluación del de los procedimientos de críticas más importantes
control Interno auditoría financiera a utilizar, dentro de la organización,
para la obtención de evidencias. para hacia ellas orientar todos
los esfuerzos de la auditoría
operacional.

Historia Larga existencia Reciente, aún se encuentra es

su etapa de formulación
teórica y de experimentación.
ENFOQUE MODERNO DE
AUDITORIA,
CARACTERISITICAS MAS
IMPORTANTES
VISIÓN GENERAL DE LA
AUDITORÍA OPERATIVA
Análisis
de causas
en controles
gerenciales y
AUDITORIA procedimientos
INSUMOS:
ORIENTADA HACIA Recursos, Examen
LA EFECTIVIDAD Financieros de controles
Humanos, gerenciales y
procedimientos
Físicos
Tecnología

IMPACTO: PROCESOS:
Beneficiarios, Operaciones
Medio PLANEAMIENTO y
ambiente Actividades
público

Examen
PRODUCTOS:
de AUDITORIA
Bienes
resultados
y ORIENTADA HACIA
logrados Determinar Servicios LA EFECIENCIA Y
uso eficiente
de los recursos ECONOMIA
e implicancia
en los
resultados
Basado en la obra “La Auditoria: Un nuevo enfoque empresarial”,
podemos definir las siguientes características, como parte de
enfoque actual existente para la practica de auditoria:

 Enfoque de planificación “de arriba

hacia abajo”
 Énfasis en el conocimiento del negocio.
 Énfasis en el Criterio Profesional.
 Enfoque de Auditoria “a medida”
 Afirmaciones contenidas en los estados
financieros y las políticas, estrategias,
procesos o actividades como eje
central de la auditoria.
 Innovador enfoque hacia los controles.
 Evaluación global del riesgo de
Auditoria.
 Empleo intensivo del conocimiento
acumulado de auditoria.
PLANIFICACIÓN: “DE ARRIBA HACIA ABAJO”

Denominado también, “análisis del

negocio”; es decir estudiar su
organización, políticas, funcionamiento de
la planta de producción, contexto
económico donde se desenvuelve,
sistema de registro de información
contable que posee, etc.

Son primordiales antes que el análisis de

transacciones o saldos individuales de los
estados financieros.
 CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO

Denominado también,
“comprensión del negocio”; en
los referente a sus ingresos,
costos, gastos, fuentes de
financiamiento, mercados de
comercialización, grado de
vulnerabilidad del ente frente al
contexto en que se desarrolla y
la competencia.
 CRITERIO PROFESIONAL

Aplicado siempre por el

especialista en auditoria, en la
evaluación de la razonabilidad
de los estados financieros y de
la gestión empresarial ( revisión
de las diferentes políticas,
actividades y procesos).
 AUDITORIA “A MEDIDA”

Indica que los procesos y

actividades no son rígidos ni
estandarizados, está basado
en el criterio y normativas de
los profesionales que
intervienen y en las
características de la unidad
orgánica de los diferentes
entes auditados.
Afirmaciones en los Estados Financieros y de
la Gestión Empresarial

Son las manifestaciones de la

gerencia (administración) que
están implícitas en dichos
estados financieros, como la
veracidad, integridad, la
adecuada valuación y exposición,
además de la gestión para
cumplir las políticas, objetivos y
metas establecidos.
 ENFOQUE HACIA LOS CONTROLES

Que conducen a la eficiencia y

efectividad de los diferentes
proceso y actividades a aplicarse.

Fortalecer el conocimiento y
habilidades gerenciales para usar,
implementar y evaluar de forma
práctica el control de gestión
basado en referentes aceptados
internacionalmente como es el
modelo COSO I, II y III.,
CADBURY, COCO, etc.
EVALUACIÓN GLOBAL DEL RIESGO DE AUDITORIA

Se considera desde la
etapa del planeamiento,
con la finalidad de
enfatizar las áreas de
mayor riesgo, éste
también se desarrolla de
arriba hacia abajo.
AUDITORÍA POR ÁREAS FUNCIONALES
DE UNA EMPRESA

ORGANIZACION
 COMPRAS:
 Estudiar y evaluar qué tan contundentes y efectivos son
los distintos procedimientos que la organización realiza
para obtener bienes y servicios a un costo final más
económico.
 PRODUCCIÓN:
• Examinar todas las actividades del proceso de
producción para detectar los puntos débiles en él y
sugerir métodos de cambio para mejorarlas, logrando
una mayor eficiencia y mejora en la productividad.
 VENTAS:

 Con la visión de que esta operación constituye el

elemento que eleva los ingresos y hace frente a los
gastos y costos operacionales, el auditor deberá
examinar el conjunto de actividades y aspectos
administrativos que están contenidos en esta operación,
para elevar la eficiencia dando recomendaciones
adecua das a las circunstancias.
 PERSONAL:
 El personal de cualquier organización es el recurso más
importante de los recursos existentes en ella. De allí que
la auditoria de esta función abarque aspectos tan
importantes como aquellos relacionados con vinculación y
desarrollo de personal, la estructura orgánica, la
coordinación de este departamento con otros de la
empresa, la descripción de puestos, etc.
 FINANZAS:

• El área financiera en muchas organizaciones es amplia

y comprende secciones diferentes tales como Auditoria,
Tesorería, Crédito y Cobranzas, Inventarios, Costos,
Presupuestos, Estadística, Crédito, inversiones, etc.
 ¿QUÉ SE PRETENDE CON LA AUDITORÍA
OPERACIONAL?
Evaluar el grado de eficiencia conque se están llevando a cabo las
operaciones con sus procedimientos en la Empresa.
Es por ello que el trabajo debe estar enfocado hacia la identificación de las
fallas más importantes de las áreas operativas funcionales de la Empresa y
el informe tratará de mostrar las fallas más importantes existentes y de
cuya corrección se pueden derivar beneficios que hacen que las
operaciones se realicen en el futuro con mayor eficiencia lo que permitirá
alcanzar una mayor productividad.
GRACIAS