PROFESOR : VICTOR ROJAS ESPINOZA

TEMA N° 1

TRIBUTACION
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LA LEY TRIBUTARIA
 CARACTERISTÍCAS DE LA LEY TRIBUTARIA.

 MÉTODOS DE INTERPRETACIÓN.

 PROCESO DE INTEGRACIÓN JURÍDICA.

 VIGENCIA DE LA LEY TRIBUTARIA.

 EL CÓDIGO TRIBUTARIO.
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Al término de la clase el alumno:

 Conocerá las características de la ley

tributaria.
 Distinguirá los métodos de interpretación
de la ley admitidos en el Derecho
Tributario.
 Valorará la importancia de la
jurisprudencia en aplicación de los
métodos de interpretación
 Reconocerá la vigencia de la ley
tributaria, en el tiempo y en el espacio.
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 INSTRUMENTO LEGAL EN MATERIA TRIBUTARIA

GOBIERNO CENTRAL

Poder Legislativo Ley Impuesto

Contribuciones

Poder Ejecutivo Decreto Legislativo Impuesto

( caso por delegación) Contribuciones

Decreto Supremo Aranceles

Tasas

GOBIERNO REGIONAL Ordenanza Regional Contribuciones

Tasas

GOBIERNO LOCAL Ordenanza Municipal Contribuciones

Tasas

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Arbitrios Licencia Derechos
 CARACTERÍSTICAS DE LA LEY
TRIBUTARIA:
1. Ley en sentido material: 4. Contiene una condición
La ley tributaria debe tener suspensiva:
alcance y contenido determinado. Mientras que la hipótesis
previstas en al ley no se verifique
en la realidad, los efectos de la
2. Ley en sentido formal: misma se mantendrán en
Para su eficacia, la ley tributaria suspenso.
debe de ser expedida por el - Hipótesis de Condición
órgano competente y de acuerdo Suspensiva.
con las formalidades
preestablecidas.
5. Mantiene una estructura
“típica”:
3. Contiene una condición Supuesto Nexo Consecuencia
hipotética: - Hipótesis de incidencia - Hecho
La ley tributaria contiene una Generador Imponible. Nac. tribut
hipótesis de incidencia tributaria
cuya realización por parte del 6. Pertenece al Derecho Público:
sujeto pasivo va a generar el
Hay vinculación exclusiva y
nacimiento de la obligación excluyente con el Estado.
tributaria.
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 PRINCIPIO DE LEGALIDAD- RESERVA DE LEY

 Art.° 74 Constitución Política.

 Norma IV del TP del C°T.

Sólo por Ley o por Decreto Legislativo, en caso de delegación, se puede:

a. Crear, modificar y suprimir tributos; señalar el hecho generador de la

obligación tributaria, la base para su cálculo y la alícuota; el acreedor
tributario; el deudor tributario y el agente de retención o percepción.

a. Conceder exoneraciones y otros beneficios tributarios;

c. Normar los procedimientos jurisdiccionales, así como los administrativos

en cuanto a derechos o garantías del deudor tributario;

d. Definir las infracciones y establecer sanciones;

e. Establecer privilegios, preferencias y garantías para la deuda tributaria;

y,

f. Normar formas de extinción de la obligación tributaria distintas a las

establecidas en este Código. 6/39
 PRINCIPIO DE LEGALIDAD- RESERVA DE LEY

(i) Principio de Legalidad:

- Subordinación de los poderes públicos a las leyes
- Utilización del instrumento legal pertinente, por su
respectivo titular en el ámbito de su competencia.
Ejm: Norma Reglamentaria modifica o trasgrede la Ley.

(ii) Principio de Reserva de la Ley:

- La Constitución determina ciertas materias para que
sean regulados por Ley.
- Solo por la Ley se debe regular los tributos.
Ejm: Norma reglamentaria regula los elementos del
tributo.

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 PRINCIPIO DE LEGALIDAD- RESERVA DE LEY

 Contenido del Principio.-

- Aspecto material: materia imponible
hecho generador

- Aspecto personal: Sujeto activo

Elementos
Sujeto pasivo
esenciales
Reserva
absoluta - Aspecto temporal: hecho generador

- Aspecto espacial: jurisdicción

Elementos - Aspecto mensurable: Base imponible

cuantitativos alícuota/tasa/%

Reserva
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 INTERPRETACIÓN DE LA LEY TRIBUTARIA
 CÓDIGO TRIBUTARIO.
Norma VIII. Interpretación de normas tributarias.

Al aplicar las normas tributarias podrá usarse todos APLICACIÓN DE

MÉTODOS DE
los métodos de interpretación admitidos por el
INTERPRETACIÓN
derecho.

Para determinar la verdadera naturaleza del hecho

imponible, la Superintendencia Nacional de
Administración Tributaria – SUNAT – tomará en INTERPRETACIÓN
DE LA REALIDAD
cuenta los actos, situaciones y relaciones que
ECONÓMICA
efectivamente realicen, persigan o establezcan los
deudores tributarios.

En vía de interpretación no podrá crearse tributos,

establecerse sanciones, concederse exoneraciones
PROHIBICIÓN DE
ni extenderse las disposiciones tributarias a LA ANALOGÍA
personas o supuestos distintos a los señalados en
la ley.
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F. INTERPRETACIÓN G. INTERPRETACIÓN
DOCTRINAL: AUTÉNTICA:

 Es la efectuada por los Es la realizada por el propio

estudiosos e legislador mediante el
investigadores del dictado de una nueva norma
Derecho Tributario a
través de tratados, aclaratoria o interpretativa.
manuales especializados, Frases comunes:
conferencias y otros, en “Precísese”,“Aclárese”,
los cuales se expresa “Entiéndase”,“Interprétese”
opinión o crítica sobre
determinado tema de la
ciencia tributaria.

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H. INTERPRETACIÓN I. INTERPRETACIÓN
ADMINISTRATIVA: JURISPRUDENCIAL:

1.TRIBUNAL CONSTITUCIONAL.
Realizada por la
Administración Publica.
2.PODER JUDICIAL.
SUNAT, MUNICIPALIDAD,

Mediante: 3.TRIBUNAL FISCAL.

•Resoluciones de
Superintendencia; Art.154° del Código Tributario:
•Resoluciones que “Las resoluciones del Tribunal Fiscal que
resuelven los reclamos interpreten de modo expreso y con
carácter general el sentido de normas
•A través de Consultas.
tributarias, así como las emitidas en
virtud del art. 102°, constituirán
jurisprudencia de observancia
obligatoria …”

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APLICACIÓN DE LA LEY TRIBUTARIA

TITULO PRELIMINAR DEL CODIGO TRIBUTARIO

“ NORMA X: VIGENCIA DE LAS NORMAS TRIBUTARIAS

Las leyes tributarias rigen desde el día siguiente de su publicación en

el Diario Oficial, salvo disposición contraria de la misma ley que (ENTRADA EN
posterga su vigencia en todo o en parte. VIGOR DE LA LEY)

Tratándose de elementos contemplados en el inciso a) de la Norma IV

de este Título, las leyes referidas a tributos de periodicidad anual rigen
desde el primer día del siguiente año calendario, a excepción de la TRIBUTOS DE
supresión de tributos y de la designación de los agentes de retención PERIODICIDAD
o percepción, las cuales rigen desde la vigencia de la Ley, Decreto ANUAL
Supremo o la Resolución de Superintendencia, de ser el caso.

Los reglamentos rigen desde la entrada en vigencia de la Ley Reglamentada.

cuando se promulguen con posterioridad a la entrada en vigencia de la
Ley, rigen desde el día siguiente al de su publicación, salvo disposición
ENTRADA EN
contraria del propio Reglamento.
VIGOR DEL
Las resoluciones que contengan directivas o instrucciones de carácter
REGLAMENTO
tributario que sean de aplicación general, deberán ser publicadas en el
Diario Oficial ”.
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 VIGENCIA DE LA LEY
TRIBUTARIA:
En el tiempo:
 Rige desde el día siguiente de su
publicación en “El Peruano”, salvo
disposición contraria de la propia ley.
 La ley referida a Tributos de periodicidad
anual rige desde el 1 de enero del siguiente
año calendario.
 Los reglamentos rigen desde la vigencia
de la ley reglamentada.
 La ley tributaria es irretroactiva.
 En materia penal tributaria rige la
retroactividad benigna. (Art. 103 de la C.P.)
Norma X del T.P. del CºT 13/39
 VIGENCIA DE LA LEY
TRIBUTARIA:
Criterio de vinculación?
En el espacio:
La ley tributaria es obligatoria para todas las

Ámbito espacial o territorial?

personas, sociedades conyugales, sucesiones indivisas
u otros entes colectivos, nacionales o extranjeros,
domiciliados en el Perú.
También, están sometidas las personas, sociedades
conyugales, sucesiones indivisas u otros entes
colectivos, nacionales o extranjeros no
domiciliados en el Perú, sobre patrimonios, rentas,
actos o contratos que están sujetos a tributación en el
país.
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Norma XI del T.P. del CºT
 CÓDIGO TRIBUTARIO.
 NORMA V: LEY DE PRESUPUESTO Y CREDITOS
SUPLEMENTARIOS
La Ley Anual de Presupuesto del Sector Público y las leyes que
aprueban créditos suplementarios no podrán contener normas
sobre materia tributaria.

 NORMA VI: MODIFICACION Y DEROGACION DE NORMAS

TRIBUTARIAS
Las normas tributarias sólo se derogan o modifican por
declaración expresa de otra norma del mismo rango o jerarquía
superior.
Toda norma tributaria que derogue o modifique otra norma,
deberá mantener el ordenamiento jurídico, indicando
expresamente la norma que deroga o modifica.

 NORMA XII: CÓMPUTO DE PLAZOS.

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SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO:
EL CÓDIGO TRIBUTARIO:

 Son regulaciones de los principios generales,

procedimentales y de elementos comunes a
todas las relaciones tributarias.

 TUO del Código Tributario. DS Nº 135-99-EF

- Título Preliminar (15 Normas)
- Libro I: La obligación Tributaria.
- Libro II: La Administración Tributaria y los
administrados.
- Libro III: Procedimientos tributarios.
- Libro IV: Infracciones, sanciones y delitos.
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 SISTEMA TRIBUTARIO
Gobierno Central Gobierno Local Gobierno Regional
Const. Art. 74° Const. Art. 74° y Art. 196 Const. Art. 193°
D. Leg. 776 - Ley Org. de Municipal Ley 27783 - Ley de Bases de la Descet.
D. Leg. 955 - Ley de Descentralización. Fiscal Ley 27867- Ley Org. de Gob. Reg.

IMPUESTOS IMPUESTOS IMPUESTOS

CONTRIBUCIONES
Impuesto a la Renta Impuesto Predial
TASAS
IGV Alcabala

ISC A los Juegos

Derechos Arancelarios A los Espectáculos

Públicos No Deportivos

ITAN Vehicular

ITF Apuestas

Máquinas Tragamonedas Promoción Municipal

CONTRIBUCIONES Al rodaje

Seguro Social A las Embarciones de Recreo

SENATI CONTRIBUCIONES

SENCICO Obras Publicas

TASAS TASAS

Arbitrios

Derechos

Licencias 17/39

Dr. Michael Zavaleta A.

 CUESTIONARIO

1. Mencione 5 características de la ley tributaria.

2. La ley tributaria debe interpretarse en relación
con las demás leyes del régimen tributario
vigente ¿Qué tipo de interpretación es?
¿Explique por qué?
3. ¿Qué entiende por interpretación según la
“Realidad” económica del hecho generador?
4. ¿Qué métodos de interpretación aplica el código
tributario?
5. Explique la vigencia de la ley tributaria en el
espacio y en el tiempo.

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