CURSO:

ESTADOS FINANCIEROS

UNIDAD II

ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA

MBA.CPC. ALVARO BARRIENTOS ALFARO

 TEMA SESIÓN 5:

Estado de Situación Financiera

• Consideraciones previas. Valuación, presentación y aplicación de NICs.

• Activo corriente y no corriente: Valuación, presentación y aplicación de
NICs.
• Pasivo corriente y no corriente: Valuación, presentación y aplicación de
NICs.
• Patrimonio: acciones y participaciones presentación y aplicación de NICs.
 Logro de aprendizaje

Formula el Estado de Situación Financiera bajo el marco

de la NIC 1 y demás NIIFs de aplicación y del
Reglamento de Preparación de la Información
Financiera de la SMV.

Toda entidad sea cual fuere su
actividad o giro, cuenta con ciertos
recursos así como también efectúan
operaciones que de una u otra
forma los afectan a ambos ya sea al
activo o al pasivo y patrimonio.
ASPECTOS GENERALES
1.- ASPECTOS GENERALES
Es un estado que nos da a conocer la
situación económica y financiera de la
empresa contemplado desde el punto
de vista del empresario o dueño. Pone
de manifiesto el resultado Económico
y Financiero que muestra
razonablemente el Activo, Pasivo y
Patrimonio de una entidad económica
a una fecha determinada.
• Los recursos que posee la empresa
como: dinero en efectivo,
mercaderías, muebles, vehículos,
etc. Forman parte del activo
(derechos que se tiene), pero
también esta tiene ciertas deudas
que le falta cancelar, esa parte que
le falta pagar se consideran pasivo
y patrimonio (deudas u
obligaciones que se contrae).
Véase un ejemplo:
 • Si la empresa Los Arces S.A. posee un capital
de S/.10,000.00 aportados en efectivo por sus
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
accionistas. Dicho dinero ingresa a caja por lo
tanto diremos que el ente económico se
ACTIVO PASIVO
encuentra balanceado económicamente y
10 Efectivo y Equivalente Total Pasivo --- financieramente. Así posee S/. 10,000.00 y
de efectivo S/.10,000 debe a los accionistas S/ 10,000.00. La
50 Capital Social 10,000
posición de las cuentas en el Estado de
Situación financiera sería:
Total activo S/.10,000 Total Pasivo y S/.10,000

Patrimonio
 • A su vez los directivos de la empresa deciden
comprar mercaderías con el dinero que
poseen por un valor de S/. 5,000.00 soles,
pagando S/. 2,500.00 en efectivo y por el resto
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
firman una letra a 30 días fecha. Ante tal
acción podríamos decir que disminuye el
ACTIVO PASIVO recurso dinero en efectivo por S/. 2,500 soles
10 Efectivo S/. 7 500 42 Cuentas por Pagar S/. 2 500 y aumenta mercaderías y obligaciones por
20 Mercaderías 5 000 PATRIMONIO pagar, lo que significa que la empresa solo es
50 Capital Social 10 000
dueña del 50% de la mercadería, le falta pagar
el otro 50% para tener legal y
Total activo S/. 12 500 Total Pasivo y S/. 12 500
económicamente la propiedad total el
Patrimonio
recurso mercaderías. Posteriormente a ello las
cuentas en el E.S.F cambian de posición
estableciéndose así:
En resumen el Balance General está formado por el
Activo, Pasivo y Patrimonio, dando como resultado
una expresión matemática:

Activo = Pasivo + Patrimonio

• Lo que podemos comprobar de una manera
aritmética tomando en cuenta los datos del
ejercicio anterior referente al Balance General.

S/. 12 500 = S/. 2 500 + S/. 10 000

Es así como las empresas realizan operaciones que

están relacionadas directa o indirectamente con los
recursos.
2. CONCEPTO
• Pues bien, si a través de los Estados Financieros la
contabilidad es un medio de información y control,
entonces haremos uso del Estado de Situación
Financiera para cumplir con el objetivo propuesto
estableciendo los recursos con que cuenta la
empresa y determinando las obligaciones
contraídas y el patrimonio establecido. En efecto
podríamos decir que:

• ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA determina la

situación económica y financiera de la empresa a
través de lo que posee y debe. Se dice que el
Balance General es una fotografía instantánea del
negocio.
 3.- PROPOSITO DEL ESTADO DE SITUACIÓN
FINANCIERA
• Sabemos que el Estado de Situación financiera
Activo = Pasivo + Patrimonio
revela en forma clara la estructura del mecanismo
Elemento Económico = Elemento Financiero
contable ya que a través de él se expresa la
terminología contable del Debe y el Haber. En
realidad con él se inicia y termina toda la actividad
contable; ¿y que propósito tiene? El propósito es
mostrar la situación económica y financiera de la
empresa a una fecha determinada, esto es los
valiosos recursos con que dispone como producto
del endeudamiento a que fue sometida la
empresa.
3.1.- ESTRUCTURA Y CONTENIDO
De acuerdo al marco conceptual para la
preparación y presentación de los Estados
Financieros el Estado de Situación Financiera esta
compuesta por … el Activo pasivo y Patrimonio.
Revisar:
http://www.auladeeconomia.com/auxiliar_contable.htm#2
Resumen…

Una entidad clasificará un activo como corriente
cuando:
(a) espera realizar el activo, o tiene la intención de
venderlo o consumirlo en su ciclo normal de
operación;
(b) mantiene el activo principalmente con fines de
negociación;
(c) espera realizar el activo dentro de los doce meses
siguientes al periodo sobre el que se informa; o
(d) el activo es efectivo o equivalente al efectivo
Una entidad clasificará todos los demás activos como
no corrientes.
ACTIVO:
Son recursos y derechos con que cuenta una empresa como
consecuencia de sus actividades mercantiles realizadas
anteriormente y con los cuales se piensa obtener beneficios
económicos en el futuro. Se caracteriza por ser:
• Utilizados en la venta o en la producción para la elaboración
de bienes.
• Intercambiados entre sí, por ejemplo en la venta de bienes
se intercambia dinero por mercaderías.
• Utilizados en la liquidación de deudas, por ejemplo cuando
se intercambia un activo (dinero) por un pasivo (letras por
pagar).
• Considerado como recursos físicos y no físicos como las
mercaderías y las patentes respectivamente.
• Un activo no será reconocida en el Balance General si existe
la certeza de que no generará beneficios futuros a la
empresa.
Una entidad clasificará un pasivo como corriente
cuando:
(a) espera liquidar el pasivo en su ciclo normal de
operación;
(b) mantiene el pasivo principalmente con fines de
negociación;
(c) el pasivo debe liquidarse dentro de los doce meses
siguientes a la fecha del periodo sobre el que se
informa; o
(d) no tiene un derecho incondicional para aplazar la
cancelación del pasivo durante, al menos, los doce
meses siguientes a la fecha del periodo sobre el que
se informa.
Una entidad clasificará todos los demás pasivos como
no corrientes.
PASIVO:
Son obligaciones que contrae la empresa con terceras personas
y tiene como misión ser canceladas en el futuro. Se
caracterizan por ser:
• Una vez que se cumple con la obligación dejan de ser pasivo,
es decir el pasivo desaparece, ejemplo, si tengo una letra por
pagar una vez cancelada desaparece la obligación por
consiguiente el pasivo.
• Son obligaciones que generalmente son canceladas con el
activo.
• La conversión de la obligación en patrimonio, ejemplo, los
dividendos a ser cancelados a los socios pueden ser
transferidos al capital social por decisión de ellos mismos.
PATRIMONIO:
Son obligaciones que contrae la empresa para
con los socios o dueños. Se caracterizan:
• Por ser el capital que aportan los socios y que
le dan respaldo financiero a la empresa.
• Los recursos patrimoniales fluyen al Activo.
• En el Patrimonio se refleja la utilidad o
pérdida obtenida por la empresa en un
ejercicio contable.
4.- IMPORTANCIA DEL ESTADO DE SITUACIÓN
FINANCIERA

• Es imprescindible conocer su importancia para

justificar todo su proceso de elaboración. Fuera de
que el Estado de Situación Financiera nos informa lo
que más importa es su utilidad, por lo tanto es
relevante tomar en cuenta lo siguiente; así como el
termómetro informa y es útil cuando se interpreta su
información dándonos a conocer al grado de
temperatura si es alta o baja y los correctivos a
emplear, de igual forma si un Estado de Situación
Financiera es archivado sin interpretarlo no tiene
sentido su elaboración
5.- INTERRELACION DEL ESTADO DE SITUACIÓN
FINANCIERA CON EL ESTADO DEL RESULTADO INTEGRAL

• Al exponer el Estado de Situación Financiera se dijo que

éste expresa la situación económica y financiera de la
empresa, mientras que el Estado del Resultado Integral
explica cómo se llegó a dichos resultados en u periodo
de tiempo es decir entre el Inventario Inicial y el Estado
de Situación Financiera elaborado al final del ejercicio
contable.
• Pongamos como ejemplo, una
empresa que vende mercaderías,
esta acción debe reflejarse en el
Estado del Resultado Integral como
un ingreso es decir representa la
causa de un efecto que se reflejara
en el Estado de Situación Financiera,
por que dicha venta que es la causa
que permitirá la disminución de
mercaderías que en este caso
representará al efecto el cual se
fijara en el Estado de Situación
Financiera
6.- ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA, EL
ORIGEN Y APLICACIÓN DE FONDOS
• Como vimos anteriormente el Balance se
compone de dos columnas: Activo (columna
de la izquierda) y el Pasivo y Patrimonio
(columna de la derecha).
• En el Activo se registran el destino de los
fondos y en el Pasivo y Patrimonio el origen
de los fondos.
Ejemplo 1:

• Si una empresa se presta dinero del Banco, el

crédito se registrará en el Pasivo, cuenta 451
Préstamo de Instituciones Financieras (origen
de fondos que ingresan a la empresa). El
destino de dicho préstamo se anotará en el
Activo, sub cuenta 104 Caja (aplicación de los
fondos obtenidos como préstamo).
Ejemplo 2:
• 2 socios aportan S/. 100,000.00 para la creación de una
empresa cuyo efectivo es cancelado totalmente
depositándose luego en una cuenta corriente
aperturada en el Banco de Crédito. Los fondos
aportados se originan en el Patrimonio, es decir con el
aporte de los socios los que serán registrados en la
cuenta 50 Capital, posteriormente su destino será una
cuenta de Activo cuenta 10 Efectivo y Equivalentes de
Efectivo, subcuenta 104 Cuentas Corrientes en
instituciones financieras.