PRESUPUESTACIÓN,

PLANIFICACIÓN Y
CONTROL II

Juan Gabriel Gata

12/05/2017
CONTROL DE GESTIÓN I
 ORÍGENES DE
CONTROL DE GESTIÓN:
DEPARTAMENTO FINANCIERO
DEPARTAMENTO DE FINANZAS
GESTIÓN FINANCIERA

Buscar la Gestionar Asesoramiento

financiación recursos a la Dirección
necesaria financieros General.

Planificación y
Gestión de
Gestión de Control de
Riesgos
Tesorería. proyectos de
económicos.
inversión.
 - Búsqueda Financiación

DEPARTAMENTO DE FINANZAS
Dirección Financiera - Gestión Tesorería
- Gestión Fiscal, etc.

Contable Gestión Contabilidad

Planificación Estratégica

Control de Gestión Evaluación Inversiones

Gestión de costes
Los factores que influirán en la creación de un
Departamento de Financiero:

• Sector de la Empresa: Construcción, Seguros…

• Política de RRHH: Mercadona, Google…
• Tamaño de la empresa: Everis, IBM.
• Tipo de empresa: SL, SA.
• Estrategia corporativa
• Factores Externos
 Director
Ejemplo Financiero

Control de
Gestión

Contabilidad Consolidación Fiscal Tesorería

Dirección
Ejemplo General

Control de
Gestión

Dirección Dirección Dirección

Dirección RRHH
Financiera Producción Marketing
Contabilidad

• Gestiona las cuentas anuales de la empresa y las analiza según el marco contable
legal vigente. (PGC, IASB International Accounting Standar Board, CEE)

Consolidación

• Integración de las cuentas anuales de las diferentes empresas filiales y de la matriz.

Tesorería

• Gestiona el pago y el cobro, minorando coste en la gestión, y siendo efectivo en las

previsiones de tesorería.

Fiscal

• Analiza y consigue la estructura fiscal más beneficiosa para la empresa, siguiendo la

regulación fiscal vigente.

Control de Gestión…
QUÉ ES CONTROL DE
https://www.youtube.com/watch?v=H1GCAUHb3FM

GESTIÓN
Control de Gestión

• Garantiza la fiabilidad de la información

• Aporta los elementos de análisis necesarios
para la Gestión.
• Gestiona y analiza los indicadores que regulan el
seguimiento de la marcha de la empresa.
• Analiza el pasado, gestiona el presente y se
anticipa al futuro.
• Propone soluciones a los riesgos
identificados.
Tareas: Conocer
el negocio

Crea Analiza
Informes modelo de
Dirección negocio

Control de
Gestión
Analiza
Visión
informaci
Global
ón

Crea Crea y
herramien-
tas de
sigue
análisis. KPI’s
Riesgos: No
conocer el
negocio

Olvidarse Sin
de la comunica-
estrategia ción global

Riesgos
Control de
Gestión
Diseño
Centrarse erróneo
en el de
pasado herramien
tas
Mala
elección
de KPIs
Consecuencias de un buen Control de Gestión:

Valor
Mayor añadido

Mejor uso producti-

de vidad
Empresa
más recursos
eficiente
CONTROLLER
Habilidades Agente del
cambio

Capacidad Atención al
Analítica detalle

Controller

Negociar Previsión

Innovador Flexible
 Dimensiones del Controller y el Control de Gestión:

Estrategia

Despliegue de las Eficiencia económica de

estrategias la empresa

Dimensiones

Operativa Económica
Mejor uso de los recursos
@GabrielGata79
 Compras

RRHH

Controller
Finanzas

Producción

Comercial y Marketing

Distribución/Logística
 Controller

Finanzas RRHH Compras

• Planificación • Planificación de • Control de

financiera los recursos diversificación de
• Control de Gestión humanos proveedores.
• Optimización de • Rotaciones • Control de la
relación entre • Análisis de los planificación de
oficinas costes de entregas.
retribución. • Seguimiento de los
costes de los
materiales.
 Controller

Comercial y Distribución/
Producción
Marketing Logística
• Informar de la • Apoyo en el • Indicadores de
estrategia actual. análisis del rendimiento de
mercado. flota
• Elaboración de
KPI’s. • Análisis de la • Control de costes
competencia. de mantenimiento
• Informar a los • Soporte en de flota.
responsables de planificación de
área de campañas.
rentabilidades, etc. • Rentabilidad de las
campañas
desarrolladas.
QUÉ HAY QUE
CONTROLAR
 Documentos contables

Posición económica
1 Cuenta P&L en un período
determinado

Posición financiera
2 Balance de en un momento
Situación determinado
Estados
financieros
Movimientos de
3 Estado de Flujos efectivo (Op., Inv. y
de Efectivo Fin.)

4 Estado de Movimientos del PN

cambios del durante el ejercicio
Patrimonio Neto contable

Además: Memoria, Informe de Gestión e Informe de Auditoría.

Hasta ahora habíamos visto…

1 Cuenta de 3 Estado de
2 Balance de
Pérdidas y Flujos de
situación
Ganancias Efectivo
Pero nos faltaba…
4 Estado de cambios en el
Patrimonio Neto
Operaciones sobre el PN
• Diferencias de conversión.
• Cambios en las
participaciones y deuda de
empresa.
Operaciones relacionadas
con los Fondos de los socios.
• Transferencias por valoración
de activos o pasivos.
• Transferencias por
diferencias de conversión.
• Etc.
Además…

Memoria
• Proporciona información para el correcto
entendimiento e interpretación de las cuentas.

Informe de Gestión
• Documento elaborado para la toma de decisiones, de
gran componente analítico.

Informe de Auditoría
• Documento que acredita que las cuentas corresponden
a la situación de la empresa y a la normativa vigente.
Ejemplo: Repsol
Análisis del Balance:

Fondo de maniobra = Recursos permanentes - Activo no corriente

Fondo de maniobra = Activo corriente - pasivo corriente

Recursos permanentes = Recursos propios + Pasivo no corriente

Recursos ajenos = Pasivo corriente + Pasivo no corriente

Neto Patrimonial= Activo Corriente + Activo Fijo

 • FM > 0
Situación
• AC > 0
Normal
• NP > 0

Situación • FM < 0
Suspensión • AC < PC
Pagos • NP > 0

Quiebra
• NP < 0
Técnica
Ejemplos de vuestros
Balances y P&L
Videos
EJEMPLOS Y PLANTILLAS
PRESUPUESTO
PLANTILLA UNIDAD NEGOCIO:

VENTAS PRECIO COSTE TOTAL TOTAL BENEFICIO BENEFICIO % BENEF. % BENEF.

COD DESCRIPCIÓN
UNIDADES UNITARIO UNITARIO VENTAS COSTE UNITARIO TOTAL UNIT. TOTAL

0 0€ 0€ 0€ 0€ 0€ 0€ 0,00% 0,00%

PLANTILLA ALMACÉN: COMPRA COSTE TOTAL STOCK STOCK

COD DESCRIPCIÓN
UNIDADES UNITARIO COSTE INICIAL FINAL

0 0€ 0€ 0€ 0€

RESUMEN PREUPUESTO PLANIFICADO:

PREVISIONES EJERCICIO 2222

RESTO EJERCICIO OTROS
EJERCICIO 2222 MAY JUN JUL AGO TOTAL 2222 FIN
EJERC. 2222 EJERCICIOS
PRODUCCIÓN 0
RESULTADO 0
% Result/Prod 0,00% 0,00% 0,00% 0,00% 0,00% 0,00% 0,00% 0,00% 0,00% 0,00%
CERTIFICACIÓN 0
CERTIF S/IVA 0
Certif/Prod 0,00% 0,00% 0,00% 0,00% 0,00% 0,00% 0,00% 0,00% 0,00% 0,00%
COBROS 0
COBROS S IVA 0
Cobro/Prod 0,00% 0,00% 0,00% 0,00% 0,00% 0,00% 0,00% 0,00% 0,00% 0,00%
 ÁREA / DEPARTAMENTO
PLANIFICACIÓN ECONÓMICA EMPRESA

DATOS PREVISIONES EJERCICIO 2017

EMPRESA TOTAL RESTO EJERCICIO OBJETIVOS
31/12/2016 ENE FEB MAR ABR TOTAL 2017
CUATRIM. EJERC. 2018 2017
PRODUCCIÓN 380 € 32 € 32 € 32 € 32 € 126,67 € 329,3 € 456 € 502 € 479 €
RESULTADO 39 € 3€ 3€ 3€ 3€ 13,00 € 33,8 € 47 € 51 € 49 €
TOTAL EMPRESA
FACTURACIÓN 340 € 28 € 28 € 28 € 28 € 113,33 € 294,7 € 408 € 449 € 428 €
COBROS 390 € 33 € 33 € 33 € 33 € 130,00 € 338,0 € 468 € 515 € 491 €

PRODUCCIÓN 100 € 8,33 € 8,33 € 8,33 € 8,33 € 33,33 € 86,7 € 120 € 132 € 126 €
RESULTADO 5€ 0,42 € 0,42 € 0,42 € 0,42 € 1,67 € 4,3 € 6€ 7€ 6€
NORTE
FACTURACIÓN 90 € 7,50 € 7,50 € 7,50 € 7,50 € 30,00 € 78,0 € 108 € 119 € 113 €
COBROS 95 € 7,92 € 7,92 € 7,92 € 7,92 € 31,67 € 82,3 € 114 € 125 € 120 €
PRODUCCIÓN 120 € 10,00 € 10,00 € 10,00 € 10,00 € 40,00 € 104,0 € 144 € 158 € 151 €
RESULTADO 7€ 0,58 € 0,58 € 0,58 € 0,58 € 2,33 € 6,1 € 8€ 9€ 9€
CENTRO
FACTURACIÓN 90 € 7,50 € 7,50 € 7,50 € 7,50 € 30,00 € 78,0 € 108 € 119 € 113 €
COBROS 105 € 8,75 € 8,75 € 8,75 € 8,75 € 35,00 € 91,0 € 126 € 139 € 132 €
PRODUCCIÓN 110 € 9,17 € 9,17 € 9,17 € 9,17 € 36,67 € 95,3 € 132 € 145 € 139 €
RESULTADO 12 € 1,00 € 1,00 € 1,00 € 1,00 € 4,00 € 10,4 € 14 € 16 € 15 €
SUR
FACTURACIÓN 100 € 8,33 € 8,33 € 8,33 € 8,33 € 33,33 € 86,7 € 120 € 132 € 126 €
COBROS 95 € 7,92 € 7,92 € 7,92 € 7,92 € 31,67 € 82,3 € 114 € 125 € 120 €
PRODUCCIÓN 50 € 4,17 € 4,17 € 4,17 € 4,17 € 16,67 € 43,3 € 60 € 66 € 63 €
RESULTADO 15 € 1,25 € 1,25 € 1,25 € 1,25 € 5,00 € 13,0 € 18 € 20 € 19 €
OTROS
FACTURACIÓN 60 € 5,00 € 5,00 € 5,00 € 5,00 € 20,00 € 52,0 € 72 € 79 € 76 €
COBROS 95 € 7,92 € 7,92 € 7,92 € 7,92 € 31,67 € 82,3 € 114 € 125 € 120 €
 OBJETIVOS A PLANIFICAR

REGIÓN:
GERENCIA:

VARIACIÓN RESULTADO FIN

RESULTADO MEJORA MEJORA
UD. DESCRIPCIÓN DE OTROS SOBRE EL PROYECTO
DENOMINACIÓN PLANIFICADO RESULTADO RESULTADO
Negocio OBJETIVOS RESULTADO INCLUYENDO
ACTUAL EJERCICIO N+1 EJERCICIO N+2
PLANIFICADO ESTE OBJETIVO

DETALLE PARA LA GESTION DEL PTE DE COBRO

REGIÓN:
GERENCIA:
Da tos en Mi l es €

FECHA FECHA DE LA
UD DESCRIPCIÓN DEL DESCRIPCIÓN DE LAS
DENOMINACIÓN IMPORTE PREVISTA DE ÚLTIMA
NEGOCIO PENDIENTE GESTIONES REALIZADAS
COBRO GESTIÓN
DETALLE COMERCIAL:

NUEVO/ FECHA DE DURACIÓN

REGIÓN ZONA COMERCIAL CLIENTE DESCRIPCIÓN ¿PRESUPUESTADO? VENTAS INVERSIONES
RENOVACIÓN FIRMA (AÑOS, MESES)

TOTAL 0,00 € 0,00 €

DETALLE 12 MESES:

2020 2021 2022 2023

TOTAL REAL ENE FEB MAR ABR MAY JUN JUL AGO SEP OCT NOV DIC TOTAL TOTAL TOTAL

INGRESOS

COSTES OPERATIVOS

RES. BRUTO

FACTURACIÓN

…
POR CUATRIMESTRES:

2020 2021 2022 2023

TOTAL REAL Q1 Q2 Q3 Q4 TOTAL TOTAL TOTAL

INGRESOS

COSTES OPERATIVOS

RES. BRUTO

FACTURACIÓN

ÚLTIMOS 12 MESES:

2020 2021 2022 2022 2023

TOTAL REAL MAY JUN JUL AGO SEP OCT NOV DIC ENE FEB MAR ABR TOTAL TOTAL TOTAL

C. ESTRUCTURA

% C.E. sobre PROD.

PTE. DE COBRO

Nº PERSONAS

…
CONTROL DE GESTIÓN II
SEGUIMIENTO Y CONTROL
PRESUPUESTARIO
1º Elaboración del
PRESUPUESTO
2º CONTROL y cálculo de
desviaciones
3º INTERPRETACIÓN de las
desviaciones

4º Acciones correctoras
Cómo tiene que ser el control:

Debe ir de lo general a lo particular.

Capaz de identificar rápidamente las desviaciones.

En los períodos de tiempo previamente establecidos.

Debe dar objetividad y neutralidad.

Con la capacidad de profundizar en el detalle que sea necesario.

Características del cálculo de desviaciones:

• Hay que priorizar el grado de importancia de las

1 desviaciones, actuando en consecuencia.

• Una desviación positiva, puede ser la suma de varias

2 desviaciones positivas y negativas.

• Se deben conocer las causas de las desviaciones:

3 internas o externas, objetivos inalcanzables, etc.

• El cálculo de un porcentaje ayudará al posterior análisis.

4
Características del cálculo de desviaciones:

Desviaciones = Real – Previsto

Desviaciones % = ((Real / Pto.) -1)

Hemos mejorado sobre el

Si desviación > 0
Presupuesto.

Hemos empeorado sobre

Si desviación < 0
el Presupuesto.

Excel Ingresos (+) y Costes (-)

Tipos de desviaciones:
Precio

Ventas Volumen

Mixto

Tipos desviaciones Económica

Mano de Obra Técnica

Directos Combinada

Económica

Materiales Técnica

Económica Combinada
Costes
Indirectos Técnica

Combinada

Estructura Económica
Tipos de desviaciones. Ejemplos.

Gestión dpto.
compras

Variación de
Económica cantidad y/o
calidad

Factores
externos
Desviaciones
Materiales
Eficiencia del
proceso

Cualificación de
Técnica
operarios

Cambios en el
diseño
Tipos de desviaciones. Ejemplos.

Salarios

Absentismo
Económica
Horas extra

Estructura de
Desviaciones Plantilla
Mano de Obra
Cualificación
del personal

Averías de la
Técnica
maquinaria

Calidad de los
materiales
Desviaciones en Ventas

Cantidad de Venta • Cantidad Real – Cantidad Ptda.

Precio de Venta • (Precio Real – Precio Ptdo.)

• (Cantidad real x Venta real) -

Mixto
(cantidad Ptda. x Venta Ptda.)

Ejemplo Empresa Transporte: 10.000 kms, 1 €/l gasoil.

EJEMPLOS Y PLANTILLAS
SEGUIMIENTO
 Real mes Pto. Mes
Dif. % Dif
JUN 2017 JUN 2017
INGRESOS 115 € 120 € -5 € -4,2%

COSTES OPERATIVOS -15 € -18 € 3€ 16,7%

RES. BRUTO 100 € 102 € -2 € -2,0%

Real mes Pto. Mes

Dif. % Dif
JUN 2017 JUN 2017
INGRESOS 115 € 120 € -5 € -4,2%

COSTES OPERATIVOS -117 € -18 € -99 € 550,0%

RES. BRUTO -2 € 102 € -104 € -102,0%

¿Dónde está el error?

SEGUMIENTO MENSUAL AÑO ANTERIOR:

Real mes Real Mes Real acum. Real acum.

Dif. % Dif Dif. % Dif
JUN 2016 JUN 2015 JUN 2016 JUN 2015
COBRO

P.M. COBRO

PERSONAL ESTRUCT.

CONTRATACIÓN

CARTERA

SEGUMIENTO ANUAL PRESUPUESTO Y REVISIÓN:

Real acum. Pto. acum FIN 2016 FIN 2016 FIN 2016 FIN 2016
Dif. % Dif Dif. % Dif Dif. % Dif
JUN 2016 JUN 2016 Real Pto. Real Rev.

INGRESOS

COSTES OPERATIVOS

RES. BRUTO

DEUDA

INVERSIÓN

COMPROBACIONES MENSUALES:

Real mes Pto. Mes Real acum. Pto. acum

Dif. % Dif Dif. % Dif
JUN 2016 JUN 2016 JUN 2016 JUN 2016
INGRESOS

COSTES OPERATIVOS

RES. BRUTO

CONTRATACIÓN

CARTERA
Caso Práctico Ejemplo
Presupuesto 2020
Unidades Hamburguesas Perritos Sandwich Total
Unidades Vendidas 6.000 15.000 10.000 31.000
% 13% 31% 21% 65%

Precio Unitario € / ud Hamburguesas Perritos Sandwich -

Precio Venta 6,90 8,90 6,90
C. Materiales 2,10 3,90 2,20
C. Personal Directo 2,60 4,20 3,00
Margen Contribución 2,20 0,80 1,70

% Sobre Ventas Hamburguesas Perritos Sandwich -

Precio Venta 100% 100% 100%
C. Materiales 30% 44% 32%
C. Personal Directo 32% 9% 25%

Hamburguesas Perritos Sandwich Total

Ventas 41.400 133.500 69.000 243.900 100%
C. Materiales 12.600 58.500 22.000 93.100 38%
C. Personal Directo 15.600 63.000 30.000 108.600 45%
Margen Contribución 13.200 12.000 17.000 42.200 17%
Real 2020
Unidades Hamburguesas Perritos Sandwich Total
Unidades Vendidas 25.000 5.000 18.000 48.000
% 52% 10% 38% 100%

Precio Unitario € / ud Hamburguesas Perritos Sandwich

Precio Venta 5,90 9,90 4,90
C. Materiales 2,10 4,90 2,20
C. Personal Directo 2,60 4,50 3,00
Margen Contribución 1,20 0,50 -0,30

% Sobre Ventas Hamburguesas Perritos Sandwich

Precio Venta 100% 100% 100%
C. Materiales 36% 49% 45%
C. Personal Directo 20% 5% -6%

Hamburguesas Perritos Sandwich

Ventas 147.500 49.500 88.200 285.200 100%
C. Materiales 52.500 24.500 39.600 116.600 41%
C. Personal Directo 65.000 22.500 54.000 141.500 50%
Margen Contribución 30.000 2.500 -5.400 27.100 10%
Desviaciones
Unidades Hamburguesas Perritos Sandwich Total
Unidades Vendidas 19.000 -10.000 8.000 17.000 55%
% 317% -67% 80% 55%

Precio Unitario € / ud Hamburguesas Perritos Sandwich -

Precio Venta -1,00 1,00 -2,00
C. Materiales 0,00 1,00 0,00
C. Personal Directo 0,00 0,30 0,00
Margen Contribución -1,00 -0,30 -2,00

% Sobre Ventas Hamburguesas Perritos Sandwich -

Precio Venta
C. Materiales
C. Personal Directo

Hamburguesas Perritos Sandwich Total

Ventas 106.100 -84.000 19.200 41.300 17%
C. Materiales 39.900 -34.000 17.600 23.500 25%
C. Personal Directo 49.400 -40.500 24.000 32.900 30%
Margen Contribución 16.800 -9.500 -22.400 -15.100 -36%

Coste Total 89.300 -74.500 41.600 56.400

Combinada 0 13.000 0 13.000

Económica 0 -6.500 0 -6.500
Técnica 89.300 -81.000 41.600 49.900
TOTAL 89.300 -74.500 41.600 56.400
PRESUPUESTACIÓN,
PLANIFICACIÓN Y
CONTROL II