CÁMARA DE COMERCIO DE LIMA

CPC CARLOS CÁRDENAS MUÑOZ

CPC. CARLOS CÁRDENAS MUÑOZ 2
 PLANILLA DE REMUNERACIONES
CIA XYZ SAC
PLANILLA DE REMUNERACIONES AL PERSONAL
POR EL MES DE: ENERO DE: 2017

DATOS DEL TRABAJADOR CONCEPTOS REMUNERATIV DCTOS. AL TRABAJADOR NETO APORTES DEL EMPLEADOR

• DOCUMENTEO EN EL QUE SE PLASMAN LOS CÁLCULOS DEL COSTO DEL RR.HH.

• DESDE EL PUNTO DE VISTA LEGAL TIENE CALIDAD PROBATORIA.

TEMA 3 CPC. CARLOS CÁRDENAS MUÑOZ 3

 DESCUENTOS AL TRABAJADOR

SE CALCULAN

JUNTO CON EL CÁLCULO DE LAS REMUNERACIONES AL PERSONAL,

USANDO TASAS.

DE ACUERDO CON LO ESTIPULADO POR LEY, MANDATO JUDICIAL ó PACTO.

¡OJO!, NO SON COSTO NI GASTO PARA LA EMPRESA.

TEMA 3 CPC. CARLOS CÁRDENAS MUÑOZ 4

 RENTAS de QUINTA CATEGORÍA
(ESCALA DE RETENCIONES)
UIT 2017 = S/.4,050 S/.20,250 S/.81,000 S/.141,750 S/.182,250

TASAS 8% 14% 17% 20% 30%

α
ESCALAS 0UIT 5UIT 20UIT 35UIT 45UIT
TRAMOS 1 2 3 4 5

S/.1,620.00 + S/. 95.20 = S/.1,715.20

HUERTAS
(20,930.00)
S/.1,620.00 + S/.8,505.00 + S/.7,647.67 = S/.17,772.67
CHINCHA
(125,986.28) S/.30,052.50
S/.1,620.00 + S/.8,505.00 + S/.10,327.50 + S/.8,100.00 + S/.1,500.00 =
DELGADO
(187,250.00)
TEMA 3 CPC. CARLOS CÁRDENAS MUÑOZ 5
 CLASIFICACIÓN DE LAS EMPRESAS
POR EL VOLUMEN DE VENTAS ANUALES
(Ley de impulso al desarrollo productivo y al crecimiento empresarial - Ley 30056)

TAMAÑO DE EMPRESA VOLUMEN DE VENTAS ANUALES

MICRO Hasta un monto máximo de 150 UIT

PEQUEÑA De 150 UIT + S/.1.00 - hasta 1,700 UIT

MEDIANA De 1,700 UIT + S/.1.00 - hasta 2,300 UIT

Unidad Impositiva Tributaria ejercicio fiscal 2017: S/.4,050

TEMA 3 CPC. CARLOS CÁRDENAS MUÑOZ 6

COSTO MENSUAL de MANO de OBRA
DE ACUERDO CON EL RÉGIMEN LABORAL

COSTO MENSUAL DE LA MANO DE OBRA - BAJO RÉGIMEN GENERAL

1 2 3 4 5 6 7 8
SUELDO ASIGNAC. GRATIF. BONIF.
TRABAJADORES BÁSICO FAMILIAR PAT + NAV ESPECIAL
CTS VACACIONES ESSALUD COSTO MES

1 = dato 2=10% RMV 3=[(1+2)×2]÷12 4=3×9% 5 = ∑(1 a 3)÷12 6 = (1+2)÷12 7 = (1+2)×9% 8 = Σ(1 a 7)

S/. S/. S/. S/. S/. S/. S/. S/.

Juan Pérez 850,00 85,00 155,83 14,03 90,90 77,92 84,15 1.357,83

TOTALES: 850,00 85,00 155,83 14,03 90,90 77,92 84,15 1.357,83

Donde: RMV = remuneración mínima vital = S/. 850,00

TEMA 3 CPC. CARLOS CÁRDENAS MUÑOZ 7

COSTO MENSUAL de MANO de OBRA
DE ACUERDO CON EL RÉGIMEN LABORAL

COSTO MENSUAL DE LA MANO DE OBRA - BAJO RÉGIMEN DE LA PEQUEÑA EMPRESA

1 2 3 4 5 6 7 8
SUELDO ASIGNAC. GRATIF. BONIF.
TRABAJADORES BÁSICO FAMILIAR PAT + NAV ESPECIAL
CTS VACACIONES ESSALUD COSTO MES

1 = dato N.A. 3=[(1÷2)×2]÷12 4=3×9% 5 = [(1 a 3)÷2]÷12 6 = (1÷2)÷12 7 = 1×9% 8 = Σ(1 a 7)

S/. S/. S/. S/. S/. S/. S/. S/.

Juan Pérez 850.00 - 70.83 6.38 38.37 35.42 76.50 1,077.49

TOTALES: 850.00 - 70.83 6.38 38.37 35.42 76.50 1,077.49

Donde: RMV = remuneración mínima vital = S/. 850,00

TEMA 3 CPC. CARLOS CÁRDENAS MUÑOZ 8

COSTO MENSUAL de MANO de OBRA
DE ACUERDO CON EL RÉGIMEN LABORAL

COSTO MENSUAL DE LA MANO DE OBRA - BAJO RÉGIMEN DE LA MICRO EMPRESA

1 2 3 4 5 6 7 8
SUELDO ASIGNAC. GRATIF. BONIF.
TRABAJADORES BÁSICO FAMILIAR PAT + NAV ESPECIAL
CTS VACACIONES SIS COSTO MES

1 = dato N.A. N.A. N.A. N.A. 6 = (1÷2)÷12 7 = constante 8 = Σ(1 a 7)

S/. S/. S/. S/. S/. S/. S/. S/.

Juan Pérez 850.00 - - - - 35.42 15.00 900.42

TOTALES: 850.00 - - - - 35.42 15.00 900.42

Donde: RMV = remuneración mínima vital = S/. 850,00

TEMA 3 CPC. CARLOS CÁRDENAS MUÑOZ 9

COSTO MENSUAL de MANO de OBRA
DE ACUERDO CON EL RÉGIMEN LABORAL

CUADRO COMPARATIVO - POR RÉGIMEN LABORAL

1 2 3 = 2-1

REGÍMENES SUELDO COSTO INCREMENTO INCREMENTO

LABORALES BASE MENSUAL MENSUAL MENSUAL

S/. S/. S/. %

GENERAL 850.00 1,357.83 507.83 59.74%

PEQUEÑA 850.00 1,077.49 227.49 26.76%

MICRO 850.00 900.42 50.42 5.93%

TEMA 3 CPC. CARLOS CÁRDENAS MUÑOZ 10

 REGÍMENES TRIBUTARIOS
PARA RENTAS DE 3era. CATEGORÍA

• RÉGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO (RUS) NATURALES

• RÉGIMEN GENERAL DEL IMPUESTO

A LA RENTA e IGV (RG)
NATURALES
Y
JURÍDICAS
• RÉGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO
A LA RENTA e IGV (RER)

TEMA 4 CPC. CARLOS CÁRDENAS MUÑOZ 11

 RÉGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO (RUS)

COMPRENDE A:

• NATURALES Que obtengan rentas de 3era. Categoría

• SUCESIONES provenientes del desarrollo de actividades
empresariales.
INDIVISAS

NATURALES NO Que perciban rentas de 4ta. Categoría

PROFESIONALES siempre que desarrollen únicamente
DOMICILIADAS algún oficio.

TEMA 4 CPC. CARLOS CÁRDENAS MUÑOZ 12

 RÉGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO (RUS)

REQUISITOS:

INGRESOS BRUTOS ANUALES NO MAYORES A S/.360,000

REALIZAR ACTIVIDADES EN UN SOLO ESTABLECIMIENTO.

EL VALOR DE LOS ACTIVOS FIJOS, CON EXCEPCIÓN DE

PREDIOS Y VEHÍCULOS, NO SUPERE LOS S/.70,000

COMPRAS ANUALES VINCULADAS A LA ACTIVIDAD NO

MAYORES A S/.96,000

TEMA 4 CPC. CARLOS CÁRDENAS MUÑOZ 13

 RÉGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO (RUS)

NO COMPRENDE A:

• Que vendan combustibles y cualquier otro

derivado del petróleo.

• Que entreguen bienes en consignación.

• NATURALES
• Que tramiten o efectúen algún régimen o
• SUCESIONES destino aduanero (comercio exterior).
INDIVISAS
• Que organicen cualquier tipo de
espectáculo público.

• Notarios, martilleros, comisionistas, etc.

TEMA 4 CPC. CARLOS CÁRDENAS MUÑOZ 14

 RÉGIMEN ESPECIAL del IR e IGV (RER)

COMPRENDE A:

Con Rentas de 3era. Categoría fruto de:

1. Actividades de comercio y/o industria:
• NATURALES • Venta de bienes que adquieren o producen.
• SUCESIONES • Venta de recursos naturales que se extraen
INDIVISAS incluidos la cría y el cultivo.
2. Actividades de servicios:
• SOCIEDADES
• Médicos, odontólogos y veterinarios.
CONYUGALES
• Asesoría jurídica, contable y auditoría.
• JURÍDICAS
• Arquitectura, ingeniería y actividades afines.
• Informática y conexas.
• Asesoría empresarial y en gestión.

TEMA 4 CPC. CARLOS CÁRDENAS MUÑOZ 15

 RÉGIMEN ESPECIAL del IR e IGV (RER)

REQUISITOS:

INGRESOS NETOS ANUALES NO MAYORES A S/.525,000

MÁXIMO DIEZ TRABAJADORES POR TURNO DE TRABAJO.

EL VALOR DE LOS ACTIVOS FIJOS, CON EXCEPCIÓN DE

PREDIOS Y VEHÍCULOS, NO SUPERE LOS S/.126,000

COMPRAS ANUALES VINCULADAS A LA ACTIVIDAD NO

MAYORES A S/.525,000

TEMA 4 CPC. CARLOS CÁRDENAS MUÑOZ 16

 COMPROBANTES DE PAGO A EMITIR
SEGÚN RÉGIMEN TRIBUTARIO

NO DAN DERECHO A:
• BOLETA DE VENTA
• Crédito fiscal por IGV.
RUS • TICKET DE CAJA
REGISTRADORA • Sustentar GASTO o COSTO
para efectos tributarios.

• FACTURA
• BOLETA DE VENTA
RÉGIMEN • LIQUIDACIÓN DE COMPRA DAN DERECHO A:
ESPECIAL
• TICKET DE CAJA • Crédito fiscal IGV.
REGISTRADORA
• Sustentar GASTO
• GUIA DE REMISIÓN - REMITENTE o COSTO para
RÉGIMEN fines tributarios.
• GUIA DE REMISIÓN - TRANSPORT.
GENERAL
• Otros comprobantes autorizados
por el reglamento de CP.

TEMA 4 CPC. CARLOS CÁRDENAS MUÑOZ 17

TRIBUTOS A LOS QUE ESTÁN AFECTOS
SEGÚN RÉGIMEN TRIBUTARIO

RÉGIMEN GENERAL (RG)

• IGV (18%) IMPUESTO A LA RENTA:

• Pagos a cuenta mensuales:
• RETENCIONES del IGV
• RETENCIONES del IR (por
rentas de 2da., 5ta. y no
domiciliados.)
• ESSALUD (9%), ONP (13%)
• Otros Tributos.
 Sistema A: coeficientes, para aquellos contribu-
yentes que tuvieron renta neta imponible en el
ejercicio anterior.
 Sistema B: 2% de los ingresos netos, para los
contribuyentes que no tuvieron renta imponible
en el ejercicio anterior o para aquellos que recién
inicien actividades en el ejercicio.

IMPUESTO TEMPORAL • Declaración anual y pago de regularización.

A LOS ACTIVOS NETOS • Impuesto anual: 30% de la renta neta.

TEMA 4 CPC. CARLOS CÁRDENAS MUÑOZ 18

TRIBUTOS A LOS QUE ESTÁN AFECTOS
SEGÚN RÉGIMEN TRIBUTARIO

RÉGIMEN ESPECIAL (RER)

• IGV (18%) IMPUESTO A LA RENTA:

• RETENCIONES del IGV
• RETENCIONES del IR (por
rentas de 2da., 5ta. y no
domiciliados.)
• ESSALUD (9%), ONP (13%)
• Otros Tributos.
• Pagos de cuota mensual: con carácter cancela-
torio y equivalente al 1.5% de los ingresos netos
mensuales.
• No obligados a presentar declaración jurada
anual
• Ni a efectuar pago de cuota de regularización.

TEMA 4 CPC. CARLOS CÁRDENAS MUÑOZ 19

TRIBUTOS A LOS QUE ESTÁN AFECTOS
SEGÚN RÉGIMEN TRIBUTARIO

RÉGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO (RUS)

TABLA de CATEGORÍAS - NUEVO RUS
PARÁMETROS
TOTAL DE CUOTA
TOTAL DE
INGRESOS
• Pagos de cuota mensual: CATEGORÍAS
BRUTOS
COMPRAS MENSUAL
MENSUALES S/.
De acuerdo al monto MENSUALES
(HASTAS/.)
total límite de sus (HASTA S/.)
ingresos brutos y compras 1 5,000 5,000 20
mensuales, según tabla. 2 8,000 8,000 50
• No obligados a presentar 3 13,000 13,000 200
declaración jurada anual. 4 20,000 20,000 400
5 30,000 30,000 600

TEMA 4 CPC. CARLOS CÁRDENAS MUÑOZ 20

 LIBROS DE CONTABILIDAD A LLEVAR
SEGÚN RÉGIMEN TRIBUTARIO

RUS NINGÚN LIBRO

RÉGIMEN • LIBRO DE COMPRAS

ESPECIAL • LIBRO DE VENTAS
• COMPRAS
≤ 150 UIT • VENTAS
RÉGIMEN Si INGRESOS • DIARIO F. S.
GENERAL BRUTOS
˃ 150 UIT CONTABILIDAD
COMPLETA

OBSERVACIÓN En todos los casos PLANILLAS DEL PERSONAL, de ser necesario

TEMA 4 CPC. CARLOS CÁRDENAS MUÑOZ 21

 LIBROS DE CONTABILIDAD

2. IBA RÉGIMEN GENERAL DEL IMPUESTO A LA RENTA

IMPORTANCIA:
<= 150 UIT 150 UIT < IBA <= 500 UIT 500 UIT < IBA <= 1,700 UIT IBA > 1,700 UIT
1. LIBRO de COMPRAS 1. LIBRO de COMPRAS 1. LIBRO de COMPRAS 1. LIBRO de COMPRAS
2. LIBRO de VENTAS e INGRESOS 2. LIBRO de VENTAS e INGRESOS 2. LIBRO de VENTAS e INGRESOS 2. LIBRO de VENTAS e INGRESOS
3. LIBRO DIARIO FORMATO SIM- 3. LIBRO DIARIO 3. LIBRO DIARIO 3. LIBRO DIARIO
PLIFICADO 4. LIBRO MAYOR 4. LIBRO MAYOR 4. LIBRO MAYOR

DE CORRESPONDER: 5. LIBRO de INVEN. y BALANCES 5. LIBRO de INVEN. y BALANCES

5. REGISTRO de ACTIVOS FIJOS DE CORRESPONDER: 6. LIBRO CAJA y BANCOS
6. REGISTRO de ACTIVOS FIJOS DE CORRESPONDER:
500 UIT < IBA <= 1,500 UIT 7. REGISTRO de ACTIVOS FIJOS

7. REGISTRO de INVENTARIO 8. REGISTRO de COSTOS

PERMANENTE en U.F.
9. REGISTRO de INVENTARIO
IBA > 1,500 UIT PERMANENTE VALORIZADO

8. REGISTRO de COSTOS
9. REGISTRO de INVENTARIO
PERMANENTE VALORIZADO
IBA = Ingresos Brutos Anuales

TEMA 3 CPC. CARLOS CÁRDENAS MUÑOZ 22

 LIBROS DE CONTABILIDAD A LLEVAR

CONTABILIDAD COMPLETA

LA INTEGRAN PUEDEN INTEGRARLA

• INVENTARIOS Y BALANCES • RETENCIONES inc. e) y f)

art. 34 de la LEY DEL IR.
• MAYOR
• ACTIVOS FIJOS
• DIARIO
• COSTOS
• CAJA Y BANCOS
• INVENTARIO PERMANENTE
• COMPRAS EN UNIDADES FÍSICAS
• VENTAS e INGRESOS • INVENTARIO PERMANENTE
VALORIZADO

TEMA 4 CPC. CARLOS CÁRDENAS MUÑOZ 23

 LIBROS CONTABLES

DEFINICIÓN DOCUMENTOS A MANERA DE CUADERNOS,

EN LOS QUE SE REGISTRAN LAS TRANSACCIONES.

IMPORTANCIA DEJAN EVIDENCIA DE LAS TRANSACCIONES REALIZADAS.

TIENEN VALIDEZ PROBATORIA SE LEGALIZAN

TEMA 4 CPC. CARLOS CÁRDENAS MUÑOZ 24

 LIBROS CONTABLES

CLASIFICACIÓN CRITERIO FUNCIONAL PRINCIPALES Y AUXILIARES

CRITERIO LEGAL OBLIGATORIOS Y FACULTATIVOS

CUÁLES LLEVAR CRITERIO FUNCIONAL Todos los que crean necesarios

CRITERIO LEGAL De acuerdo al RÉGIMEN TRIBUTARIO

TEMA 4 CPC. CARLOS CÁRDENAS MUÑOZ 25

 LIBROS CONTABLES - FORMATO

DESDE EL DE ACUERDO CON LA NECESIDAD

PUNTO DE VISTA
FUNCIONAL DE INFORMACIÓN DEL USUARIO

LEGAL BASE LEGAL: RS 234-2006/SUNAT, RS 286-2009/SUNAT y modificatorias

LOS LIBROS Y REGISTROS VINCULADOS A ASUNTOS TRIBUTARIOS,

DEBEN AJUSTARSE A LEY,

EN CUANTO A FORMATO Y REQUERIMIENTOS MÍNIMOS DE INFORMACIÓN.

TEMA 4 CPC. CARLOS CÁRDENAS MUÑOZ 26

 LIBROS CONTABLES - REGULACIÓN

ASPECTOS FORMALES DE CARÁCTER LEGAL-TRIBUTARIO

• LEGALIZACIÓN • PÉRDIDA Y DESTRUCCIÓN

• EMPASTE, CONSERVACIÓN • PLAZOS PARA REHACER
LOS LIBROS Y REGISTROS
• FORMAS DE LLEVADO
• MODIFICACIÓN DE LA • INFORMACIÓN MÍNIMA
RAZÓN SOCIAL
• FORMATOS
• PLAZOS MÁXIMOS DE
• CONTABILIDAD COMPLETA
ATRASO

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