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Fabian Mendy
Principios Determinación
Usando el Conclusiones y Áreas
Generales y de Riesgos y Evidencia
Responsabilidades trabajo de otros Reportes Especializadas
Respuestas
NIA 200 NIA 300 NIA 500 NIA 600 NIA 700 NIA 800
NIA 210 NIA 315 NIA 501 NIA 610 NIA 705 NIA 805
NIA 220 NIA 320 NIA 505 NIA 620 NIA 706 NIA 810
NIA 580
Re-emitida únicamente
Implementación: relativamente
sencilla
Incremento en la
determinación de
riesgos y en
Reportes: NIA
respuestas
700/705/706:
Términos del trabajo y específicas: NIA
representaciones (NIA 540, y 550
210 y 580)
Materialiidad de
Evidencia incluyendo planificación y de
confirmaciones: NIA 501 y Comunicaciones: NIA
260: y 265 ejecusión y evaluación
505
de errores: NIA 320:y 450
e reconoce que una entidad pequeña y mediana es diferente a una entidad más
grande.
as firmas deben:
• Cumplir con los requerimientos de cada ISQC 1
• Se deben documentar las políticas y procedimientos y deben ser comunicadas al
personal de la firma
• Las políticas de la firma deben asegurar contar con suficiente personal calificado
• Deben establecerse políticas de consulta
• Deben asignarse socios de control de calidad en auditoría de empresas listadas
• Debe establecerse un proceso de monitoreo del sistema de control de calidad
• Se debe documentar la operación del sistema de control de calidad.
l auditor continua o acepta una auditoría cuando las bases del trabajo han sido
aceptadas por la gerencia :
• Estableciendo si las precondiciones de la auditoría están presentes :
- base contable aceptable,
- la gerencia reconoce su responsabilidad en la preparación de los estados
financieros y en el diseño e implementación del control interno que asegure
que los estados financieros estén libres de error ya sea por fraude o error, y
- la gerencia de la dará al auditor toda la información.
• Confirmando que hay un entendimiento entre el auditor y la gerencia de los
términos del trabajo.
os términos del trabajo deben ser acordados con la gerencia por escrito anualmente.
Normas Internacionales de auditoría clarificadas (NIA) Septiembre 2012
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Normas Internacionales de Auditoria Clarificadas (NIA)
IA 230: Documentación
• Se documenta para dejar evidencia de las conclusiones y de que la auditoría se
planeó y ejecutó de acuerdo con las NIAs.
• Debe documentarse quién hizo la tarea, cuando y quién la revisó y cuando.
• Los procedimientos deben tener conclusiones.
• Los temas significativos y las conclusiones deben documentarse.
• Los papeles de trabajo deben archivarse oportunamente (60 días luego de fecha
opinión según Norma de Control de Calidad Número 1).
spectos claves:
• Analítica para identificar riesgos.
• Determinación de materialidad.
• Evaluar necesidad de involucrar expertos.
IA 320: Materialidad
• Determinación de materialidad es un tema de juicio profesional.
• Requiere la determinación de tres niveles de materialidad: 1) materialidad para
los estados en su conjunto, 2) materialidad de ejecución (es menor), 3)
materialidad para saldos o transacciones específicas
• Guías para materialidad para los estados en su conjunto:
- Entidades con propósito de lucro: 5% de utilidad antes de impuestos. Si
utilidades son volátiles: ingresos o utilidad bruta.
- Entidades sin fin de lucro: 1% de ingresos o de gastos.
- Porcentajes más altos o más bajos pueden ser apropiados en determinadas
circunstancias.
e ser relevante
• Obtener reporte tipo 1 (informe sobre descripción y diseño de controles en la
organización de servicios) o 2 (se añade reporte sobre efectividad operativa de
controles).
• Si se va a confiar en controles se debe recibir el reporte tipo 2.
• Hacer procedimientos en la entidad directamente o a través del otro auditor.
IA 500: Evidencia
• Debe ser apropiada para poder sacar conclusiones.
• Evidencia externa es más confiable.
• Confiabilidad de evidencia se incrementa si controles funcionan bien.
• Evidencia escrita es más confiable que la verbal.
• Evidencia original es más confiable que fax o fotocopia.
• Se puede auditar 100% seleccionando partidas específicas o utilizando
muestreo.
IA 505: Confirmaciones
• El auditor debe mantener el control, elegir la muestra, solicitar se le confirme
directamente, procedimiento sobre respuestas no recibidas.
• Si gerencia se niega a confirmar y no hay explicación aceptable, el auditor lo
comunica al órgano de gobernabilidad y evalúa impacto en informe.
• Confirmaciones negativas menos confiables que positivas.
Opinión modificada
(NIA 705) bstención de
opinión (NIA 705)
N
IA 520: Procedimientos analíticos
E
s la evaluación de la información financiera a través del análisis de las relaciones plausibles
con información financiera y no financiera. También abarca la identificación de fluctuaciones
que son inconsistentes con otra información relevante o que podrían diferir de los valores
esperados por un monto significativo.
A
nalítica sustantiva
• Se pueden hacer para obtener evidencia (analítica sustantiva)
• Pasos analítica sustantiva: desarrollar una expectativa independiente, determinar un
umbral, calcular la diferencia e investigarla.
A
nalítica final
• Se hace al final de la auditoría para concluir si los estados son consistentes con el
entendimiento del auditor.
IA 530: Muestreo
• El objetivo es poder sacar conclusiones de la población.
• El tamaño debe ser suficiente para reducir el riesgo de muestreo.
• Cada item de la población debe tener la misma posibilidad de ser seleccionado.
• Las desviaciones deben ser investigadas.
• En las pruebas de detalle se deben projectar los errores a la población.
ventos ocurridos entre la fecha de los estados financieros y la fecha del reporte del
auditor.
uditor debe hacer trabajo para estar seguro no hay ningún hecho posterior que
requiera ajuste o divulgación.
N
IA 580: Declaraciones de la gerencia
• han sido registrados o expuestos todos los hechos posteriores de acuerdo al marco
regulatorio aplicable (NIA 560);
• cuenta con planes de acción apropiados, cuando se han identificado hechos o condiciones
que pueden plantear una duda significativa sobre la capacidad de la entidad para continuar
como empresa en marcha (NIA 570).
• cree que los efectos acumulados de todos los errores no corregidos no son significativos,
tanto individualmente como en el total, para los estados financieros tomados en su conjunto
(NIA 450);
• ha incluido información completa referida a la identificación de las partes relacionadas y a la
razonabilidad de su exposición (NIA 550);
• considera que los supuestos utilizados en la realización de estimaciones son razonables (NIA
540).
• nos ha revelado su conocimiento de alguna acusación de fraude, o fraude presunto, que
afecta a los estados financieros (NIA 240).
Incertidumbre significativa
No modifica la opinión
i el informe del auditor del período anterior incluye una opinión calificada, una
abstención de opinión o una opinión adversa y el tema que la causó se encuentra
aún sin resolver el auditor debe modificar su opinión sobre los estados
financieros actuales.
i los estados financieros del período anterior fueron auditados por otro auditor y no
se prohíbe hacer referencia al informe del mismo el auditor puede incluir un
párrafo con este fin.
l auditor debe obtener la otra información referida en forma previa a la fecha del
informe de auditor.