CONTROL INTERNO

EN EL SECTOR
PRIVADO

El control interno en el sector privado

Sin embargo, por vivir en
es establecido por las juntas o
un mundo
consejos directivos en su calidad de
de globalización
administradores, quienes definen las
económica algunas
políticas y diseñan los procedimientos
empresas emplean
de control que deben implantarse, así
estándares de control
como ordenan y vigilan que estas se
interno que rigen a nivel
ajusten a las necesidades de la
mundial, entre ellos se
entidad, permitiéndole realizar
encuentran los
adecuadamente su objeto social y
Modelos COSO, etc.
alcanzar sus objetivos.

La preocupación que existe
sobre las empresas privadas es
el manejo del control interno,
últimamente se ha podido ver
gran cantidad de grandes y
medianas empresas que de la
noche a la mañana ya no lo
eran. Algunas empresas
quebradas, otras en
reestructuración y otras
declaradas como insolventes.
Como ejemplo tenemos las
quiebras del Banco de la
República, Banco Nuevo
Mundo, los grandes consorcios
Por de empresas papeleras,
ejemplo empresas constructoras, etc.
Los que pagan por la deficiencia
de control no son los accionistas
ya que ellos recuperan su
capital, los afectados son el
personal y el estado porque al
quebrar la empresa se llevan los
tributos y la renta

Objetivos del
control interno
La obtención de la
información financiera
oportuna, confiable y
suficiente como
herramienta útil para la
gestión y el control
Promover la obtención de Procurar adecuadas medidas
la información técnica y
otro tipo de información conservación de los recursos
no financiera para
utilizarlas como elemento
útil para la gestión y el
control.
Idoneidad y
Crear conciencia
eficiencia del
de control
recurso humano
Asegurar que todas las
acciones institucionales
en la entidad se
desarrollen en el marco
de las normas
constitucionales, legales
y reglamentarias
para la protección, uso y
Promover la eficiencia
organizacional de la
financieros, materiales,
entidad para el logro de
técnicos y cualquier otro
sus objetivos y misión
recurso de propiedad de la
entidad.
 Elementos del control
interno

organización, es una estructura formalizada

 PLAN DE mediante la cual se identifican y grafican
ORGANIZACIÓN actividades y funciones, se determinan los
cargos y las correspondientes líneas de
autoridad, responsabilidad y coordinación
El organigrama describe la estructura
formal de la entidad. Involucra por lo tanto:

Determinación de
Integración de las
funciones y actividades Identificación de
funciones y
fundamentales para áreas clave y líneas
actividades en
cumplir con los fines de la de información
unidades orgánicas.
entidad.
 Algunos factores a
considerar para evaluar el
plan de organización La estructura
institucional se resumen a organizacional debe ser lo
continuación: más simple posible.

Un funcionario que asigna Las responsabilidades

funciones a sus subordinados Las responsabilidades
funcionales deben
debe implementar funcionales deben
segregarse con el fin
mecanismos adecuados de segregarse con el fin de
de que una sola
control, con el fin de que una sola persona no
persona no controle
determinar si las tareas controle todas las
asignadas vienen todas las etapas
etapas relacionadas con
cumpliéndose relacionadas con una
una operación.
satisfactoriamente operación.
 El planeamiento de actividades se orienta a
 PLANEAMIENTO determinar las necesidades de la entidad en cuanto a
DE ACTIVIDADES recursos financieros y humanos. Al elaborar esos
planes se debe tener en cuenta los siguientes
aspectos:

La necesidad de
La necesidad de llevar
cautelar que todos los
Los fondos a cabo todos los
recursos asignados
autorizados, las programas y proyectos
sean utilizados en
limitaciones y y operaciones, de
forma correcta y para
restricciones acuerdo a criterios de
los fines para los que
eficiencia y economía.
fueron autorizados.
 La política es una línea de conducta predeterminada
que se aplica en una entidad para llevar a cabo todas
POLÍTICA las actividades, incluyendo aquellas no previstas. La
política puede clasificarse en:

Se establece para todas las entidades y para un

caso específico. Generalmente se origina fuera de
Política general
la entidad, como las leyes y los reglamentos
directivas de sistemas administrativos.

Política específica Es establecida por las altas direcciones de cada

entidad y afectan a ésta en su totalidad.

Política para Son aquellas establecidas en operatividad. Los

unidades niveles más bajos y su aplicación está limitada a las
unidades operativas dentro de una misma entidad.
 Son los métodos utilizados para efectuar las
 PROCEDIMIENTOS actividades de acuerdo con las políticas
OPERATIVOS establecidas. Por ejemplo una política aplicada
por toda entidad es conceder a su personal
vacaciones

La operatividad del sistema de control interno no

depende exclusivamente del diseño apropiado
 PERSONAL del plan de organización, políticas y
procedimientos, sino también de la selección de
funcionarios con habilidad y experiencia y de
empleados capaces de poder ejecutar sin
dificultad los procedimientos establecidos por la
administración.
 Elementos a
considerar en el Cuanto mejores sean los programas
Entrenamiento
control del de capacitación, más apto será el
continuo
personal personal.

Después de la capacitación, la
eficiencia eficiencia dependerá del juicio
personal aplicado a cada actividad

Constituye una de las columnas

Integridad y
principales en que descansa la
ética
estructura del control interno

El personal que es compensado

Retribución adecuadamente está dispuesto a
lograr los objetivos de la entidad con
entusiasmo
 PROCEDIMIENTOS La NIA 400 en el numeral 8 letra b), define al
DEL CONTROL procedimiento de control “a aquellas políticas y
INTERNO procedimientos adicionales al ambiente de control
que la gerencia ha establecido para lograr los
objetivos específicos de la entidad

Los Control de las aplicaciones y el

procedimientos ambiente del sistema de información
específicos de computarizado, por ejemplo, para
control incluyen: establecer controles sobre:

Comparación Mantener y Comparación de los Comparación y

de datos revisar las recursos de los análisis de los
resultados de los
internos con cuentas de estados
arqueos de efectivo y
información control y valores y la toma de
financieros con
de fuentes balance de inventario con los los montos
externas. comprobación registros contables presupuestados.
Los procedimientos
para tener un buen Depósito inmediato e Instrucciones por
control interno son: intacto de fondos escrito

Prácticas sanas en el Identificación de

puntos clave de Documentos
desarrollo del
control en cada prenumerados
ejercicio
actividad, proceso o
ciclo
Selección de
funcionarios idóneos, Actualización de Orden y aseo
hábiles, capaces y medidas de
de moralidad. seguridad

Registro adecuado Inspecciones e

Evitar uso de de toda la inventarios físicos
efectivo información frecuentes
Algunos procedimientos
de control interno en
una empresa:
Analizar si los rendimientos
financieros e inversiones hechas
están dando los resultados
esperados.
Verificar que se están cumpliendo
con todas las normas tributarias,
fiscales y civiles
Arqueos periódicos de caja para
verificar que las transacciones hechas
sean las correctas
Hacer un conteo físico de los activos que
en realidad existen en la empresa y
cotejarlos con los que están registrados
en los libros de contabilidad
Analizar si las personas que realizan
trabajos dentro y fuera de la compañía
los realizan adecuadamente y de una
manera eficaz
Tener una numeración de los comprobantes
de contabilidad en forma consecutiva y de
fácil manejo para las personas encargadas
de obtener información de estos
 LIMITACIONES Los sistemas de control interno y contable no
INHERENTES EN pueden no pueden proporcionar a la gerencia
EL CONTROL evidencias concluyentes de que los objetivos son
INTERNO alcanzados debido a sus limitaciones inherentes
estas limitaciones incluyen:

La posibilidad de que
La posibilidad de
El potencial de una persona
eludir el control
ocurrencia de error responsable de ejercer
interno a través de la
humano debido a un control interno
colusión de un
negligencia, pueda abusar de esa
miembro de la
distracción, errores de responsabilidad, por
gerencia o de un
juicio y no ejemplo: un miembro
empleado con terceros
entendimiento de de la gerencia
fuera o dentro de la
instrucciones eludiendo un control
empresa
interno
 Considerando la importancia del control Interno en
 Conclusiones el manejo empresarial y el conocimiento de las
personas para conseguir la optimización en los
resultados del manejo de las operaciones es
necesario:

Mantener siempre una Que el flujograma de

adecuada delimitación los documentos vaya
La capacitación del
de funciones a través en relación al proyecto
personal para que no
de un organigrama de desarrollo
vulneren las normas de
funcional y que guarde empresarial y el
Control Interno.
coherencia con el cumplimiento de las
Manual de Funciones. metas y objetivos