AUDITORIA TRIBUTARIA

Integrantes:
Pulache Guevara Sandra Katerine.
Custodio Mendoza Marcos Dennys.

Docente: Jessica Fernández

Salazar
Curso: Auditoria Administrativa
CONCEPTO Objetivos

 Determinar la veracidad de la información

Es un control consignada en las declaraciones presentadas.
técnico y  Verificar que las declaraciones corresponda a las
sistemático operaciones anotadas en los registros contables.
 Verificar que las bases imponibles, créditos,
tasas, e impuestos estén debidamente aplicados
y sustentados.
 Contrastar las practicas contables realizadas con
las normas correspondientes.
 TIPOS DE AUDITORIA TRIBUTARIA

Auditoria Tributaria Fiscal

Se caracteriza fundamentalmente porque es realizada por los funcionarios auditores
del órgano administrador de tributos. Sus procedimientos persiguen objetivos
fiscales, por lo que sus resultados tienen un impacto directo en la empresa.

Auditoria Tributaria Independiente

Denominada también «Auditoria Tributaria Preventiva» a diferencia de la Fiscal, es
realizada por los auditores independientes. Este tipo de auditoria tiene objetivos
básicamente preventivos, pues el resultado de la misma, permite a la empresa verificar
la situación tributaria en la que se encuentra, pudiendo corregir en forma óptica los
errores encontrados.
 El aforismo jurídico "nullum tributum sine lege", es decir no existe tributo si
Principio de Legalidad no existe ley expresa que lo cree.

En materia tributaria algunos temas deben ser regulados estrictamente a

Principio de Reserva de
través de una ley
la Ley
Principio de Certeza La ley fiscal debe determinar con claridad y precisión los elementos
del tributo

Principio De Jerarquía una norma de mayor jerarquía prevalece sobre cualquier otras norma de
Normativa menor rango

Principio De toda norma que cree un tributo y que no sea publicada no será valida.
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Principio de Concluida la expedición y publicación de la norma esta resulta de ejecución
Obligatoriedad tanto para el acreedor y el deudor tributario
 el monto que gasta el fisco en cobrar y administrar un tributo no debe
Principio de Economía ser superior a lo que recauda por tal tributo.

Principio de Todo tributo debe recaudarse en la forma que más convenga al

Comodidad contribuyente

Principio de Capacidad Es la aptitud económica de pago, la carga tributaria debe guardar

Contributiva o de Justicia coherencia con su capacidad contributiva.

Principio de Igualdad o Uniformidad las personas están sujetas a cualquier tributo y deben recibir
o No Existe Privilegio Personal el mismo trato en lo relacionado a ese tributo.

Principio de no Un tributo no puede exceder la capacidad contributiva del

Confiscatoriedad contribuyente.
 TÉCNICAS DE AUDITORIA TRIBUTARIA
ESTUDIO GENERAL
Apreciación de las características generales de la empresa, estados
financieros y partidas.

ANALISIS

Clasificación y agrupación de los elementos que forman parte de una partida.

INSPECCIÓN
Examen físico de los bienes materiales o de los documentos.
 TÉCNICAS DE AUDITORIA TRIBUTARIA

CONFIRMACION
Obtención de una comunicación escrita de una persona independiente de la
empresa.

INVESTIGACION

Obtención de información, datos, y comentarios.

DECLARACION

Manifestación por escrito del resultado de las investigaciones.

TÉCNICAS DE AUDITORIA TRIBUTARIA
CERTIFICACION

Documento que asegure la verdad de un hecho.

OBSERVACION

Presencia física de cómo se realiza la operación.

CALCULO

Verificación matemática de alguna partida..

 Delito de
Todo acto doloso de
defraudación simulación, ocultación,
omisión, falsedad o
engaño que induzca error
en la determinación de la
obligación tributaria
Acción u
omisión que Son contravenciones
Infracción implique Contravenciones tributarias, las acciones
tributaria violación de u omisiones de los
normas contribuyentes,
tributarias responsables o terceros
o de los empleados o
funcionarios públicos.

Son faltas reglamentarias

Faltas en materia tributaria, la
Reglamentarias inobservancia de normas
reglamentarias y
disposiciones
administrativas de
obligatoriedad general.
 IMPUESTO A LA RENTA
PRINCIPIO DE CAUSALIDAD – DEDUCCION DE GASTOS ART. 37°
LIR
 Se permite la deducción de gastos siempre y cuando guarden
relación causal con la generación de rentas o con el mantenimiento
de la fuente productora de la misma.
 El gasto deberá encontrarse debidamente acreditado.
 El gasto debe ser normal de acuerdo con el giro del negocio,
razonable y proporcional con el volumen de las operaciones.
 IMPUESTO A LA RENTA

RTF N° 484-5-2006
“ La aplicación del principio de causalidad debe hacerse en
cada caso en particular, considerando los criterios de
razonabilidad y proporcionalidad, y atendiendo a la naturaleza
de las operaciones realizadas por cada contribuyente..”

RTF N° 5732-1-2005
Para deducir gastos no basta con acreditar que se cuenta con el
registro contable, sino que se demuestre las operaciones se han
realizado.
 DIFERENCIAS ENTRE AUDITORIA FINANCIERA Y
TRIBUTARIA

AMBITO DE APLICACIÓN:

AUDITORIA
TRIBUTARIA
AUDITORIA
FINANCIERA Se examina la situación
Se efectúa el Balance tributaria.
General y Estado de
Ganancias y Pérdidas.
Se realiza en cualquier
período ha
Generalmente se realiza requerimiento de la
al 31 de diciembre de entidad fiscalizadora
cada año. (SUNAT).
RESPONSABILIDAD:

AUDITORIA AUDITORIA
FINANCIERA TRIBUTARIA
• Según Ley General de • Según el código tributario,
Sociedades, la la responsabilidad es del
responsabilidad es de la representante legal de la
Gerencia. empresa.

• Determina la razonabilidad • Determina el cumplimiento

de los Estados Financieros, de la obligación tributaria
en base de los Principios (OT, según dispositivos
Contables ( NIC Y NIIF). legales vigentes.

En ambas auditorías se aplican las

En ambas auditorías el auditor es
Normas de Auditoria Generalmente
responsable por su opinión.
Aceptadas (NAGAS).
 RETENCIONES IMPUESTO A LA
RENTA

AGENTES DE RETENCIÓN
• Serán agentes de retención las personas naturales obligadas a llevar
contabilidad.
SUJETOS A RETENCIÓN
• Personas naturales, sucesiones indivisas y las sociedades.

OBLIGACIÓN DE LOS AGENTE DE RETENCIÓN

• Están obligados a entregar el comprobante de retención, dentro del termino no
mayor a cinco días .
 Importancia de la Auditoria Tributaria

La auditoría tributaria es un servicio

Nos permite conocer de una manera
más exacta la situación tributaria real
de la compañía y de las posibles
contingencias existentes.
profesional que es llevado adelante
por un equipo multidisciplinario de
trabajo que analiza la situación
tributaria de la empresa, revisa
información y detecta evidencias que
verifiquen el cumplimiento de las
normas tributarias.