CONSTITUCIÓN DEL NEGOCIO Y

TRIBUTACIÓN

Aspectos legales, tributarios y comerciales

necesarios para iniciar un negocio formal
¿PERSONA NATURAL O JURÍDICA?

Para un mayor entendimiento pasamos a definir cada uno de los términos:

1.- Persona natural: Es una persona humana que ejerce derechos y cumple obligaciones a titulo
personal.
2.- Persona Jurídica: Es una empresa que ejerce derechos y cumple obligaciones a nombre de esta.
En el Perú hay 02 formas de crear una empresa siendo solo uno quien la conforme, cuando una
persona decide laborar independientemente y realizar los trámites en la SUNAT como persona natural,
significa que cada uno tiene responsabilidad ILIMITADA ya que en este tipo de empresa los activos
personales y los activos del negocio son uno solo y tienen responsabilidad compartida.
Es decir que si por ejemplo su negocio recibe un préstamo, esa persona lo garantiza también con su
patrimonio personal: casa, ahorros, etc.)
Sin embargo crear una empresa como Persona Jurídica la persona tiene Responsabilidad LIMITADA,
porque su patrimonio personal se separa del patrimonio de su negocio (Capital Social), así, si su
negocio incurre en alguna deuda y no puede pagarla, a lo mucho se le embargarían los activos de su
negocio pero no su patrimonio personal.
DIFERENCIAS
CONSTITUCIÓN DE UNA EMPRESA JURÍDICA

 PASOS PARA LA CONSTITUCION DE UNA EMPRESA JURÍDICA:

1.- Elaborar la Minuta de Constitución.
2.- Escritura Pública.
3.- Inscripción en los Registros Públicos.
4.- Tramitar el registro único del contribuyentes (ruc) en la SUNAT (Incluye
selección de régimen tributario y solicitud de emisión de tickets, boletas y/o
facturas.
5.- Inscribir a los trabajadores en ES-SALUD.
6.- Solicitar permiso, autorización o registro especial ante el ministerio
respectivo en caso lo requiera su actividad económica.
7.- Tramitar la licencia municipal de funcionamiento ante el municipio donde
estará ubicado tu negocio.
8.- Legalizar los libros contables ante notario público. (Dependiendo del tipo
de régimen tributario)
ASPECTOS LEGALES

 Existen diversos tipos de sociedades que pueden ser

utilizados para iniciar un negocio.
 Las formas más utilizadas son las siguientes:
1.- Sociedades anónimas:
1.1 Sociedad anónima abierta – S.A.A.
1.2. Sociedad anónimas cerrada – S.A.C.
2.- Sociedades comerciales de responsabilidad
limitada – S.C.R.L.
3.- Empresa individual de responsabilidad
limitada – E.I.R.L.
SOCIEDAD ANÓNIMA ABIERTA -S.A.A.

CARACTERÍSTICAS Es aquella que realizó oferta primaria de acciones u obligaciones convertibles

en acciones, tiene más de 750 accionistas, más del 35% de su capital
pertenece a 175 o más accionistas, se constituye como tal o sus accionistas
deciden la adaptación a esta modalidad.

DENOMINACIÓN La denominación es seguida de las palabras "Sociedad Anónima Abierta", o de

las siglas "S.A.A."

ÓRGANOS Junta General de Accionistas, Directorio y Gerencia

CAPITAL SOCIAL Representado por participaciones y deberá estar pagada cada participación
por lo menos en un 25%

DURACIÓN Determinado o Indeterminado

TRANSFERENCIA La transferencia de acciones debe ser anotada en el Libro de Matrícula de
Acciones de la Sociedad.
SOCIEDAD ANÓNIMA CERRADA-S.A.C.

CARACTERÍSTICAS De 2 a 20 accionistas.

DENOMINACIÓN La denominación es seguida de las palabras "Sociedad Anónima Cerrada", o de

las siglas "S.A.C."

ÓRGANOS Junta General de Accionistas, Directorio (opcional) y Gerencia

CAPITAL SOCIAL Aportes en moneda nacional y/o extranjera y en contribuciones tecnológicas

intangibles.

DURACIÓN Determinado o Indeterminado

TRANSFERENCIA La transferencia de acciones debe ser anotada en el Libro de Matrícula de

Acciones de la Sociedad.
 SOCIEDAD COMERCIAL DE RESPONSABILIDAD LIMITADA
S.C.R.L.

CARACTERÍSTICAS De 2 a 20 socios participacionistas

DENOMINACIÓN La denominación es seguida de las palabras "Sociedad Comercial de
Responsabilidad Limitada", o de las siglas "S.R.L."

ÓRGANOS Junta General de Socios y Gerencia

CAPITAL SOCIAL Representado por participaciones y deberá estar pagada cada participación por lo
menos en un 25%

DURACIÓN Indeterminada
TRANSFERENCIA La transferencia de participaciones se formaliza mediante escritura pública y debe
inscribirse en el Registro Público de Personas Jurídicas.
EMPRESA INDIVIDUAL RESPONSABILIDAD LIMITADA - E.I.R.L.

CARACTERÍSTICAS Un (01) solo socio

DENOMINACIÓN La denominación es seguida de las palabras «Empresa individual de
Responsabilidad Limitada", o de las siglas «E.I.R.L."

ÓRGANOS Titular, Gerencia.

CAPITAL SOCIAL Los aportes están conformados por bienes no adinerados (muebles,
equipos, enseres y maquinarias), bienes dinerados (efectivo) y/o
bienes mixtos, que sean susceptibles de ser valorados
económicamente y transferidos a la sociedad y que constituyan el
patrimonio social de la empresa.
DURACIÓN Indeterminada
TRANSFERENCIA La transferencia de participaciones se formaliza mediante escritura
pública y debe inscribirse en el Registro Público de Personas Jurídicas.
ASPECTOS TRIBUTARIOS

 INSCRIPCIÓN AL RUC :
REGÍMENES TRIBUTARIOS

 Un régimen tributario es un conjunto de normas

que regulan el cumplimiento de las obligaciones
sustanciales, vinculadas directamente al pago de
tributos y las obligaciones formales , relacionadas
con tramites, documentos o instrumentos que
facilitan el pago de tributos.
REGÍMENES TRIBUTARIOS

 A partir del ejercicio 2017, los regímenes

tributarios han sufrido modificaciones. Antes
contábamos con sólo tres regímenes: NRUS,
Régimen Especial y Régimen General, desde enero
de este año, los contribuyentes pueden acogerse
además al Régimen MYPE Tributario.
NUEVO RUS - NRUS

 Es un régimen tributario creado para los pequeños comerciantes y

productores, el cual les permite el pago de una cuota mensual fijada
en función a sus compras y/o ingresos, con la que se reemplaza el pago
de diversos tributos.
 Este régimen está dirigido a personas naturales que realizan ventas de
mercaderías o servicios a consumidores finales. También pueden
acogerse al Nuevo RUS las personas que desarrollan un oficio.
 En este régimen tributario está permitida la emisión de boletas de venta y
tickets de máquina registradora como comprobantes de pago.
 Para el Nuevo RUS está prohibida la emisión de facturas y otros
comprobantes que dan derecho a crédito tributario y hay restricciones
respecto al máximo de ingresos y/o compras mensuales y/o
anuales y también respecto al desarrollo de algunas actividades no
permitidas.
NUEVO RUS - NRUS
 SUJETOS COMPRENDIDOS:
Las personas naturales y sucesiones indivisas
que tienen un negocio cuyos clientes son
consumidores finales. Por ejemplo: puesto de
mercado, zapatería, bazar, bodega, pequeño
restaurante, entre otros.
Las personas naturales no profesionales,
domiciliadas en el país, que perciban rentas de
cuarta categoría únicamente por actividades de
oficios.
NUEVO RUS - NRUS
 CATEGORÍA QUE CORRESPONDE EN EL NRUS:
Cada contribuyente paga la cuota mensual del Nuevo RUS según
los montos mínimos y máximos de ingresos brutos y de
adquisiciones mensuales.
NUEVO RUS - NRUS
 COMO REALIZAR PAGOS MENSUALES DEL NRUS:

Las cuotas mensuales del Nuevo RUS puede pagarse

por internet, con tu teléfono celular/móvil o
presencialmente.
El pago de cada cuota debe hacerse hasta el plazo
señalado en el CRONOGRAMA DE PAGOS, que
aprueba la SUNAT.
NUEVO RUS - NRUS

CRONOGRAMA DE PAGOS – SEGÚN ULTIMO DIGITO DE RUC

NUEVO RUS - NRUS
 FORMATO DE PAGO PARA NRUS:
NUEVO RUS - NRUS
 DATOS PARA LLENADO DE FORMATO DE PAGO:
 Número de RUC
 Período tributario (por ejemplo, enero de 2017 es 01-2017
 Indicar si es la primera vez que declara el período que está
pagando.
 Total ingresos brutos del mes
 Total de compras del mes
 Categoría (1 o 2)
 Monto a compensar por Percepciones de IGV que le hayan
sido efectuadas (en caso las quiera aplicar como pago)
 Monto a pagar
NUEVO RUS - NRUS

 LIBROS CONTABLES
En este régimen no están obligados a llevar libros
contables.
RÉGIMEN ESPECIAL
 El Régimen Especial del Impuesto a la Renta (RER)
es un régimen tributario dirigido a personas
naturales y jurídicas, sucesiones indivisas y
sociedades conyugales domiciliadas en el país que
obtengan rentas de tercera categoría, es decir
rentas de naturaleza empresarial o de negocio.
RÉGIMEN ESPECIAL
 ACTIVIDADES COMPRENDIDAS:

 ESTRACTIVAS: MINERÍA, PESQUERIA.

 INDUSTRIALES: SE DEDICAN A LA TRANSFORMACION DE PRODUCTOS
PRIMARIOS.
 COMERCIO: COMPRA Y VENTA DE BIENES QUE ADQUIERAN,
PRODUZCAN O MANUFACTUREN.
 SERVICIOS: CUALQUIER OTRA ACTIVIDAD NO SEÑALADA EN LOS
RUBROS ANTERIORES.
 ACTIVIDADES AGROPECUARIAS: SE INCLUYEN LA CRIA DE ANIMALES Y
EL CULTIVO DE PLANTAS.
RÉGIMEN ESPECIAL
 Los contribuyentes que se acojan al RER, deben cumplir con
declarar y pagar mensualmente el Impuesto a la Renta
(Régimen Especial) y el IGV, de acuerdo a las siguientes tasas:
 RÉGIMEN ESPECIAL
 ACTIVIDADES NO COMPRENDIDAS EN EL RÉGIMEN ESPECIAL:

Las empresas que no pueden acceder al RER, son las que tienen
cualquiera de las siguientes características:
RÉGIMEN ESPECIAL
 También se encuentran excluidas del régimen las empresas que desarrollen las siguientes
actividades:
 Actividades calificadas como contratos de construcción, según las norma del Impuesto
General a las Ventas, aún cuando no se encuentren gravadas con el referido impuesto.
 Presten el servicio de transporte de carga de mercancía, siempre que sus vehículos tengan
una capacidad de carga, mayor o igual a 2TM (dos toneladas métricas) y/o el servicio de
transporte terrestre nacional e internacional de pasajeros.
 Organicen cualquier espectáculo público.
 Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores; agentes corredores de productos,
de bolsa de valores y/u operadores especiales que realizan actividades en la Bolsa de
Productos; agentes de aduana; los intermediarios y/o auxiliares de seguros
 Sean titulares de negocios de casinos, tragamonedas y/u otros de naturaleza similar.
 Sean titulares de agencias de viaje, propaganda y/o publicidad.
 Desarrollen actividades de comercialización de combustibles líquidos y otros productos
derivados de los hidrocarburos, de acuerdo con el Reglamento para la Comercialización de
Combustibles Líquidos y otros productos derivados de los Hidrocarburos.
 Realicen venta de inmuebles.
RÉGIMEN ESPECIAL
 Presten servicios de depósitos aduaneros y terminales de almacenamiento.
 Realicen las siguientes actividades, según la revisión de la Clasificación Industrial
Internacional Uniforme - CIIU aplicable en el Perú según las normas
correspondientes.
 Actividades de médicos y odontólogos.
 Actividades veterinarias.
 Actividades jurídicas.
 Actividades de contabilidad, teneduría de libros y auditoría, consultoría fiscal.
 Actividades de arquitectura e ingeniería y actividades conexas de
consultoría técnica.
 Programación informática, consultoría de informática y actividades conexas;
actividades de servicios de información; edición de programas de informática y de
software en línea y reparación de ordenadores y equipo periféricos.
 Actividades de asesoramiento empresarial y en materia de gestión
 Obtengan rentas de fuente extranjera
RÉGIMEN ESPECIAL
 DECLARACIÓN Y PAGO:
 La declaración y pago de los impuestos aplicables para las
empresas acogidas al Régimen Especial del Impuesto a la
Renta (RER), se realizará mensualmente de acuerdo al plazo
establecido en los cronogramas mensuales. Mediante el PDT-
621.

 Los contribuyentes del RER se encuentran exceptuados de la

presentación de la Declaración Anual del Impuesto a la Renta.
RÉGIMEN ESPECIAL
LIBROS CONTABLES
Los libros contables en el régimen especial son los
siguientes:
1.- Registro de ventas e ingresos.
2.- Registro de compras.
3.- Libro de inventario y balances.
RÉGIMEN MYPE TRIBUTARIO - RMT

 En este régimen comprende a Personas naturales y

jurídicas, sucesiones indivisas y sociedades
conyugales, las asociaciones de hecho de
profesionales y similares que obtengan rentas de
tercera categoría, domiciliadas en el país cuyos
ingresos netos no superen las 1 700 UIT en el
ejercicio gravable.
 VALOR UIT PERIODO 2017: S/. 4,050.-
RÉGIMEN MYPE TRIBUTARIO - RMT
 ACOGIMIENTO AL RMT:
Corresponde incluirse siempre que cumpla con los requisitos. Deberá
considerar:
a. De iniciar actividades, podrá acogerse con la declaración jurada
mensual del mes de inicio de actividades, efectuada dentro de la
fecha de su vencimiento.
b. Si proviene del NRUS, podrá acogerse en cualquier mes del
ejercicio gravable, mediante la presentación de la declaración jurada
que corresponda.
c. Si proviene del RER, podrá acogerse en cualquier mes del ejercicio
gravable, mediante la presentación de la declaración jurada que
corresponda.
d. Si proviene del Régimen General, podrá afectarse con la
declaración del mes de enero del ejercicio gravable siguiente.
RÉGIMEN MYPE TRIBUTARIO - RMT

 IMPUESTOS A PAGAR:
1.- Impuesto a la renta:

2.- Impuesto general a las ventas IGV:

Tasa: 18%
RÉGIMEN MYPE TRIBUTARIO - RMT

 DECLARACIÓN Y PAGO DE IMPUESTOS:

La declaración y pago de los impuestos se realizará
mensualmente de acuerdo al plazo establecido en los
cronogramas mensuales mediante el PDT-621.
RÉGIMEN MYPE TRIBUTARIO - RMT

Libros contables:
RÉGIMEN GENERAL
En el régimen general se toma en cuenta lo siguiente:
 Considera las utilidades obtenidas en un ejercicio a

efectos de la determinación del Impuesto a la Renta

a pagar (ingresos menos gastos).
 Se realizan pagos a cuenta mensuales.

 Se requiere el sustento de los gastos.

 Se presenta Declaración Jurada Anual.

 Se encuentran afectos al Impuesto General a las

Ventas.
RÉGIMEN GENERAL
RÉGIMEN GENERAL
 IMPUESTOS POR PAGAR:
1.- Impuesto a la renta:
1.1.- 28% anual
pagos a cuenta mensuales:
1.2.- Sistema de coeficientes, comparando con el 1.5%.
2.- impuesto general a las ventas IGV: 18%
RÉGIMEN GENERAL
 Los libros contables son los siguientes:
COMPARATIVO DE REGÍMENES TRIBUTARIOS
ASPECTOS COMERCIALES
La actividad comercial de una compañía es, sin duda, una de las claves para
lograr ganar posiciones en mercados competitivos. Por ello es fundamental
asegurar la eficiencia de la misma. Para ello es necesario cumplir y reforzar
aspectos claves como:

1.Segmentar la cartera de clientes, estableciendo una estrategia comercial

para cada segmento, de acuerdo con su potencial, las diferentes zonas o
áreas de negocio; no sólo en función de resultados históricos.

2. Dimensionar la fuerza de ventas. Partiendo del número de vendedores

actuales, se debe determinar la dimensión ideal en función del tamaño del
mercado y definir un plan de acción para encontrar el punto intermedio en el
que se alcanza la rentabilidad.
3. Definir con detalle el proceso de venta, asegurando su conocimiento y
aplicación uniforme por el equipo comercial y evitando que el éxito
comercial se base únicamente en las habilidades personales.

4. Optimizar los procesos de soporte a la acción comercial, tales como la

preparación de ofertas, envío de muestras, etc., reduciendo el tiempo del
equipo comercial empleado en tareas que no aportan valor.

5. Formar al equipo comercial, tanto en el proceso como en técnicas de

venta, asegurando la aplicación de los conceptos en la práctica, mediante el
acompañamiento, en la actividad comercial.
6. Establecer las vías de comunicación adecuadas para que el comercial
disponga de toda la información necesaria, como son el estado de los
pedidos, reclamaciones, etc.

7. Planificar la acción comercial, adaptándola a las necesidades de

dedicación a los distintos tipos de clientes y estableciendo agendas que
aseguren la óptima utilización del tiempo del equipo comercial.

8. Preparar adecuadamente las visitas, recogiendo toda la información

necesaria y definiendo claramente los objetivos concretos de cada visita o
contacto con el cliente.
9. Agotar las oportunidades de venta en cada cliente, mediante la
promoción de todo el catálogo de productos o servicios que es susceptible
de comprar.

10. Hacer un seguimiento continuado de la acción comercial individual y del

equipo mediante indicadores, tanto de resultados como de actividad,
orientando y motivando a los comerciales para la consecución de los
objetivos.