CÓDIGO DE ÉTICA

DE (IFAC).
.
ÍNDICE.-
• ¿Qué es un Código de Ética?
• ¿Por qué establecerlo?
• Camino.
• Ejemplos de Códigos de Ética.
• Código de Ética para los Contadores Profesionales
(IFAC).
• Enfoque del Marco Conceptual.
• Las Amenazas a los principios éticos.
• Parte A.
• Parte B.
• Parte C.
¿QUÉ ES UN CÓDIGO DE
ÉTICA?
Un conjunto de normas que ordenan e
imprimen sentido a los valores y principios de
conducta, que sirven de fundamento a su
actuación en todo tipo de actividad y entorno.

Es un documento formal donde se contienen

valores básicos y reglas éticas de una
profesión.
¿POR QUÉ ESTABLECERLO?

 Fortalece una cultura ética y de servicio.

 Permite un dialogo reflexivo y solidario entre los miembros de una
organización.
 Ayuda a priorizar principios y valores que se dirigían a la
humanización de los recursos existentes.
 Influyen en la planificación y gestión de operaciones y en los
procesos de mejoramiento institucional conservando el marco legal
que la rige.
CAMINO.-
EJEMPLOS DE CÓDIGOS DE ÉTICA.
CÓDIGO DE ÉTICA PARA LOS CONTADORES
PROFESIONALES (IFAC).-

PRÓLOGO.
PARTE A: APLICACIÓN GENERAL DEL CÓDIGO.
100 Introducción y principios fundamentales.
110 Integridad.
120 Objetividad.
130 Competencia y diligencia profesionales.
140 Confidencialidad.
150 Comportamiento profesional.
PARTE B: PROFESIONALES DE LA CONTABILIDAD
EN EJERCICIO.

200 Introducción.
210 Nombramiento profesional.
220 Conflictos de intereses.
230 Segundas opiniones.
240 Honorarios y otros tipos de remuneración.
240 Mercadotecnia de los servicios profesionales.
260 Regalos e invitaciones.
270 Custodia de los activos de un cliente.
280 Objetividad – Todos los servicios.
290 Independencia – Encargos de auditoría y de revisión.
291 Independencia – Otros encargos que proporcionan un grado de
seguridad.
PARTE C: PROFESIONALES DE LA CONTABILIDAD
EN LA EMPRESA

300 Introducción.
310 Conflictos potenciales.
320 Preparación y presentación de la información.
330 Actuación con suficiente especialización.
340 Intereses financieros.
350 Obsequios.
DEFINICIONES.
TABLA DE EQUIVALENCIAS.
FECHA DE ENTRADA EN VIGOR.
PARTE A: APLICACIÓN A TODOS LOS
CONTADORES PROFESIONALES.

Principios Fundamentales:

 Integridad.
 Objetividad.
 Competencia Profesional y el Debido Cuidado.
 Confidencialidad.
 Conducta Profesional.
ENFOQUE DEL MARCO CONCEPTUAL.-

Básicamente se refiere a que el código de ética profesional

proporciona un marco conceptual con el objetivo de ayudar al contador
a identificar, evaluar y responder a las amenazas que atentan contra
los principios de contabilidad generalmente aceptados.

Por las amenazas identificadas se deben aplicar procedimientos para

eliminarlas o reducirlas a un nivel aceptable.
LAS AMENAZAS A LOS PRINCIPIOS
ÉTICOS.-

Se dividen en las siguientes categorías:

a) Amenaza de interés personal.
b) Amenaza de auto-evaluación.
c) Amenaza de interceder por el cliente.
d) Amenazas de familiaridad.
e) Amenazas de intimidación.
Las salvaguardas que pueden eliminar o
reducir estas amenazas se dividen en dos
categorías:

(a) Salvaguardas creadas por la profesión,

legislación o norma; (Requerimientos
educacionales, capacitación continua y
experiencia para el ingreso a la profesión.
(b) Defensas en el ambiente laboral.
RESOLUCIÓN DEL CONFLICTO
ÉTICO.

Cuando existan conflictos éticos se debe considerar

lo siguiente:
 Hechos relevantes;
 Asuntos éticos involucrados;
 Principios fundamentales relacionados al asunto en
cuestión;
 Procedimientos internos establecidos; y
 Alternativas de acción.
PARTE B: APLICACIÓN A LOS CONTADORES EN LA
ACTIVIDAD PUBLICA.-

Los temas que se incluyen son:

Las decisiones sobre la aceptación, retención y retiro de
clientes están a cargo de los Socios y Gerentes y se hace
tomando en consideración la independencia y capacidad
para prestarles servicios apropiadamente, así como la
integridad de los directivos del cliente.
Para todo trabajo solicitado a la firma y sobre la base del
resultado de la evaluación del riesgo de su ejecución los
socios y gerentes son quienes deciden finalmente si se
acepta o no el trabajo.
Acá podemos encontrar:

 Conflictos de Interés.
 Segundas Opiniones
 Honorarios y Otros Tipos de Remuneración.
 Mercadotecnia de los Servicios Profesionales.
 Obsequios e Invitaciones.
 Custodia y administración de activos del
Cliente.
Objetividad- Todos los Servicios.

La existencia de las amenazas a la

objetividad al prestar cualquier servicio
profesional depende de las
circunstancias y la naturaleza del
trabajo que está efectuando.
Esta salvaguarda generalmente se efectúan
con las siguientes acciones:

 El retiro del equipo de compromiso.

 Procedimientos de supervisión.
 El término de la relación financiera o de
negocio que da origen a la amenaza.
 El discutir el tema con niveles más altos de
administración dentro de la firma.
 INDEPENDENCIA.-
El contador debe tener Independencia Mental que
viene a ser el estado de la mente que permite la
expresión de una conclusión sin dejarse afectar por las
influencias que compromete el criterio profesional,
permitiendo a un individuo actuar con integridad, y
emplear su objetividad y escepticismo profesional.

El contador debe ser Independiente y también

Parecerlo.
Independencia Mental: El estado mental que permite
la expresión de una conclusión sin ser afectado por
influencias que comprometan el juicio profesional,
permitiendo actuar con integridad, objetividad y
escepticismo.
Independencia en Apariencia: Evitar hechos y
circunstancias que sean tan importantes que al
ponderarlas, llevarían a un tercero razonable y bien
informado, a concluir que se ha comprometido la
integridad, objetividad o escepticismo.
Aparece a todo lo largo del Código de Ética, con un
papel muy destacado, el famoso “Tercero razonable y
bien informado”.
PARTE C: APLICACIÓN A CONTADORES
PROFESIONALES EMPLEADOS.

 Conflictos Potenciales.
Un contador profesional debe oponerse
cuando tiene presiones como:
 Actuar en contra de la ley o reglamento.
 Actuar en contra de las normas técnicas o
profesionales.
Facilitar las estrategias no éticas o
estrategias de administración de
ganancias ilegales.
Mentir a los auditores de la
organización o auditores externos.
Falsear información financiera.
 PREPARACIÓN Y REPORTE DE LA
INFORMACIÓN.

Un contador profesional es responsable al

emitir información contable de la empresa
que:

a) Describa claramente la verdadera

naturaleza de las transacciones de
negocio, activos o pasivos;
b) Clasificar y registrar la información
en una manera oportuna y apropiada; y

c) Representar los hechos de manera

precisa y completa en todos los
aspectos importantes.
 ACTUANDO CON LA
SUFICIENTE EXPERIENCIA.

Se refiere principalmente a que el contador no debe

comprometerse a efectuar un trabajo en el que:

 El tiempo es insuficiente para llevarlo a cabo.

 Cuando se le proporciona Información incompleta,

restringida o por otro lado inadecuada para llevar a
cabo los deberes de manera apropiada.
 Cuando no posee experiencia suficiente,
capacitación y/o educación.

 Cuando no cuenta con los recursos

adecuados para el rendimiento apropiado
de los deberes.
 INTERESES FINANCIEROS.
En general, significa que un contador
profesional no debería manipular la
información ni usar la información
confidencial para obtener intereses
financieros propios.
 OBSEQUIOS.

 Donde se hayan hecho obsequios debe

inmediatamente informarse a los niveles
más altos de la administración o a aquellos
encargados de la forma de gobierno
corporativo de la organización de empleo.

 Se debe informar a terceros del

ofrecimiento.
 Se debe asesorar a los miembros familiares
cercanos de las amenazas y defensas
relevantes donde están en situaciones
potenciales que pueden resultar en
ofrecimientos de obsequios.
 Informar a los altos niveles de administración o
a aquellos encargados de la forma de gobierno
corporativo de la organización de empleo
donde los miembros familiares cercanos son
empleados por los competidores o
proveedores potenciales de la firma.
• Familiar inmediato: Cónyuge o equivalente o
un dependiente económico.

• Familiar cercano: Uno de los padres, hijo o

hermano que no sea familiar inmediato.