SISTEMA TRIBUTARIO

 El sistema tributario está constituido por el conjunto de

tributos vigentes en un país en determinada época.

 El éxito de un sistema tributario descansa en la eficiencia de

su administración tributaria y en la conciencia tributaria de
los ciudadanos. El contribuyente debe saber que si le asigna
un determinado rol al Estado, debe dotarlo de los recursos
necesarios para que pueda cumplirlos.
 Según el art. 74 de la Constitución de 1993 solamente el
gobierno nacional puede crear impuestos para financiar a
los gobiernos regionales y locales.

 Tomando en cuenta el art.74 de la constitución, modificado

por la ley 28390 del 17-11-04, los Gobiernos Regionales
se encuentran habilitados para crear contribuciones y tasas.

 Es decir ahora los gobiernos regionales gozan de potestad

tributaria originaria, limitada a la creación, modificación,
supresión, exoneración solo de dos tipos de tributos: i) Las
contribuciones, ii) Las tasas
CONTRIBUCIONES
Tributo destinado a financiar el costo de alguna actividad
estatal, sea un servicio de previsión social con la
contraprestación de obtener un beneficio, generalmente de
obras públicas. (de mejoras o de seguridad social).

TASAS
Son los tributos cuya obligación tiene como hecho generador
la prestación efectiva por la municipalidad de un servicio
público o administrativo, reservado a las municipalidades de
acuerdo con la ley orgánica de municipalidades.
Tipos:

a) Arbitrios: Limpieza pública, parques y jardines, serenazgo.

b) Derechos: Por trámites administrativos.
c) Licencias Aperturas: (Establecimientos Comerciales -
industriales y servicios) por única vez.
d) Tasas por estacionamiento de vehículos (parqueo)
e) Tasa de transporte público a los que prestan servicios de
transporte público urbano.
f) Otras tasas: las que debe pagar todo aquel que realice
actividades sujetas a fiscalización o control municipal
extraordinario. Solo una ley expresa del congreso puede
autorizar el cobro de una tasa específica por tal concepto.
 REGIMENES TRIBUTARIOS:
1.Tributos para el Gobierno Central:
a. Impuesto a la Renta;
b.Impuesto General a las Ventas;
c. Impuesto Selectivo al Consumo;
d.Derechos Arancelarios.
2.Tributos para los Gobiernos Locales:
a. Impuesto Predial;
b.Impuesto de Alcabala;
c. Impuesto al Patrimonio Vehicular.
3.Tributos para otros fines:
a. Contribuciones a la Seguridad Social;
b.Contribución al Servicio Nacional de Adiestramiento
Técnico Industrial – SENATI.
c. Contribución al Servicio Nacional de Capacitación para la
Industria de la Construcción – SENCICO.
TRIBUTOS PARA EL GOBIERNO CENTRAL

a. Impuesto a la Renta

El Impuesto a la Renta grava las rentas que provengan del

capital, del trabajo y de la aplicación conjunta de ambos
factores, entendiéndose como tales a aquéllas que
provengan de una fuente durable y susceptible de generar
ingresos periódicos.

Las rentas de fuente peruana afectas al impuesto están

divididas en cinco categorías, además existe un tratamiento
especial para la rentas percibidas de fuente extranjera.
1. Primera categoría, las rentas reales (en efectivo o en
especie) del arrendamiento o sub - arrendamiento, el
valor de las mejoras, provenientes de los predios rústicos
y urbanos o de bienes muebles.
2. Segunda categoría, intereses por colocación de capitales,
regalías, patentes, rentas vitalicias, derechos de llave y
otros.
3. Tercera categoría, en general, las derivadas de actividades
comerciales, industriales, servicios o negocios.
4. Cuarta categoría, las obtenidas por el ejercicio individual
de cualquier profesión, ciencia, arte u oficio.
5. Quinta categoría, las obtenidas por el trabajo personal
prestado en relación de dependencia.
 b. Impuesto General a las Ventas

El Impuesto General a las Ventas (impuesto al valor agregado),

grava la venta en el país de bienes muebles, la importación de
bienes, la prestación o utilización de servicios en el país, los
contratos de construcción y la primera venta de inmuebles
que realicen los constructores de los mismos.
Este Impuesto grava únicamente el valor agregado en cada
etapa de la producción y circulación de bienes y servicios,
permitiendo la deducción del impuesto pagado en la etapa
anterior, a lo que se denomina crédito fiscal.
El Impuesto se liquida mensualmente, siendo su tasa de 18%.
 c. Impuesto Selectivo al Consumo

Es un tributo al consumo específico, y grava la venta en el

país a nivel de productos de determinados bienes, la
importación de los mismos, la venta en el país de los mismos
bienes cuando es efectuada por el importador y los juegos de
azar y apuestas. De manera similar a lo que acontece con el
Impuesto General a las Ventas este tributo es de realización
inmediata, pero se determina mensualmente. Las tasas de
este Impuesto oscilan entre 0 y 118%, dependiendo del bien
gravado, según las tablas respectivas.
 d. Derechos Arancelarios

Los Derechos Arancelarios se aplican sobre el valor CIF de los

bienes importados al Perú. Las tasas son de 12% ó 20%. Sólo
sobre algunos bienes afectos a la tasa del 20% se aplica una
sobretasa de 5%.
TRIBUTOS PARA LOS GOBIERNOS LOCALES

 El Impuesto Predial es un tributo municipal de periodicidad

anual que grava el valor de los predios urbanos o rústicos.
Para este efecto, se consideran predios a los terrenos, las
edificaciones e instalaciones fijas y permanentes.

 La Tasa del Impuesto es acumulativa y progresiva variando

entre 0.2% y 1%, dependiendo del valor del predio.

 Se encuentran inafectos del Impuesto Predial, entre otros,

los de propiedad de las Universidades, centros educativos
y los comprendidos en concesiones mineras.
 Grava las transferencia de inmuebles a título oneroso o
gratuito, cualquiera sea su forma o modalidad.

 La tasa aplicable es del 3%, de cargo del comprador.

 Se encuentran exonerados de este Impuesto, la transferencia

al Estado de los bienes materia de la concesión que realicen
los concesionarios de las obras públicas de infraestructura y
de servicios públicos al término de la concesión; así como
las transferencias patrimoniales derivadas de las fusiones,
divisiones o cualquier otro tipo de reorganización de
empresas del Estado, en los casos de inversión privada en
empresas del Estado.
Debe mencionarse que la venta de inmuebles que se
encuentre gravada con el Impuesto General a las Ventas, no
se encuentra afecta al Impuesto de Alcabala, salvo la parte
correspondiente al valor del terreno.
Cabe precisar, que se encuentra gravada con el Impuesto
General a las Ventas la primera venta del inmueble realizada
por el constructor de los mismos.
 c. Impuesto al Patrimonio Vehicular

El Impuesto al Patrimonio Vehicular es de periodicidad anual y

grava la propiedad de los vehículos automóviles, camionetas y
station wagons, fabricados en el país o importados, con una
antigüedad no mayor de 3 años. La antigüedad de 3 años se
computará a partir de la primera inscripción en el Registro de
Propiedad Vehicular.
La base imponible está constituida por el valor original de
adquisición, importación o de ingreso al patrimonio, siendo
que la tasa es de 1%.
 SUNAT

Tiene por finalidad:

• Administrar, fiscalizar y recaudar los tributos internos, con

excepción de los municipales, y desarrollar las mismas
funciones respecto de las aportaciones al Seguro Social de
Salud (ESSALUD) y a la Oficina de Normalización Previsional
(ONP), a las que hace referencia la norma II del Título
Preliminar del Texto Único Ordenado del Código Tributario
y, facultativamente, respecto también de obligaciones no
tributarias de ESSALUD y de la ONP, de acuerdo a lo que por
convenios interinstitucionales se establezca.
• Administrar y controlar el tráfico internacional de
mercancías dentro del territorio aduanero y recaudar los
tributos aplicables conforme a ley.
• Facilitar las actividades económicas de comercio exterior,
así como inspeccionar el tráfico internacional de personas y
medios de transporte y desarrollar las acciones necesarias
para prevenir y reprimir la comisión de delitos aduaneros.
• Proponer la reglamentación de las normas tributarias y
aduaneras y participar en la elaboración de las mismas.
• Proveer servicios a los contribuyentes y responsables, a fin
de promover y facilitar el cumplimiento de sus obligaciones
tributarias.
 Actualmente, la SUNAT se encarga de administrar y recaudar
casi todos los tributos que corresponden al Gobierno
Central.
Sistema Tributario Nacional

Tributos Código Tributario

Gobierno Central Gobiernos Locales Para otros fines

• Impuesto a la renta*
• Impuesto General a las Tasas de • Impuesto Predial • Contribuciones al
Ventas* prestación • Impuesto a la Alcabala FONAVI
• Impuesto Selectivo al de • Impuesto a los juegos • Contribuciones al
Consumo* servicios • Impuesto a las SENATI
• Registro Único públicos apuestas • Contribuciones al
Simplificado* • Impuesto al patrimonio SENCICO
• Aportaciones al Seguro vehicular
Social (EsSalud)*
• Aportaciones a la
Oficina de Normalización
Previsional (ONP)*
• Derechos Arancelarios*

* Tributos administrados por SUNAT

Fuente: Página Web SUNAT Administrados
Elaboración propia
por SUNAT
19
Otros Ingresos
22% Ingresos
Tributarios
78%

Total Presupuesto 2011: S/. 88 461 millones

20
 SATT

El SATT se encarga de organizar y ejecutar la administración,

fiscalización y recaudación de todos los ingresos
municipales, tanto tributarios y no tributarios, que se
generan dentro del ámbito del distrito de Trujillo, y en
algunos casos, a nivel provincial.

El SATT es dirigido por un Jefe designado por el Alcalde de

Trujillo con carácter de confianza. Ejerce la representación
legal de la Entidad y le corresponde la aprobación de los
reglamentos y manuales internos que rijan las actividades de
la Institución. Cuenta con Órganos de Asesoramiento, de
Apoyo y de Línea.
 FUNCIONES DEL SATT
a) Promover la política tributaria de la Municipalidad
Provincial de Trujillo.
b) Individualizar al sujeto pasivo de las obligaciones
tributarias municipales.
c) Determinar y liquidar la deuda tributaria.
d) Recaudar los ingresos municipales por concepto de
impuestos, contribuciones y tasas, así como multas
administrativas.
e) Fiscalizar el correcto cumplimiento de las obligaciones
tributarias y no tributarias.
f) Conceder aplazamiento o fraccionamiento de la deuda
tributaria y no tributaria de acuerdo a ley.
g) Resolver en primera instancia las reclamaciones que se
interpongan contra los actos administrativos que se dicten,
en asuntos tributarios y no tributarios.
h) Realizarla ejecución coactiva para el cobro de las deudas
tributarias municipales, así como el cobro de multas y otros
ingresos de derecho público.
i) Atender y orientar adecuadamente a los contribuyentes
sobre las normas y procedimientos que deben observar
para el cumplimiento de sus obligaciones.
j) Sancionar el incumplimiento de las obligaciones tributarias.
k) Elaborar las estadísticas tributarias.
l) Celebrar convenios con Municipales Distritales de Trujillo
para brindar asesoría o encargarse de la administración,
recaudación y/o fiscalización de sus ingresos tributarios y
multas administrativas. Para esto se requiere la aprobación
del Concejo Provincial de Trujillo.
m)Celebrar convenios con otras municipalidades para brindar
asesoría, previa aprobación del Concejo Provincial de
Trujillo.
n) Celebrar convenios de apoyo interinstitucional para el mejor
desarrollo de sus funciones.
o) Gestionar la imposición, calificación, control y cobranza de
las sanciones por infracciones al tránsito y transporte.
p) Dar cumplimiento a las Resoluciones emitidas por el
Tribunal Fiscal.
q) Dictar las disposiciones complementarias que sean
necesarias para el cumplimiento de sus funciones.
r) Asociarse con instituciones públicas para el logro de
sus fines comunes.
 GOBIERNO LOCAL

 El GL ubica todas sus acciones en la perspectiva del

desarrollo sostenible
 Garantiza la inclusión social.
 Fomenta la naturaleza innovadora de las iniciativas locales.
 Explora nuevas formas de asociación público-privada.
 Actúa como fuerza motríz de la modernización de la
administración pública.
 Fomenta la cooperación entre GL, ciudades y regiones.
 Garantiza la representación equilibrada de mujeres y
hombres en la adopción de decisiones.
 Genera capacidad de gestión estratégica:
+ Articulando inteligentemente las potencialidades
sociales en el territorio.
+ Organizando y administrando los recursos públicos, en
alianza con los recursos privados.
“ El GL se caracteriza por la participación, la transparencia y
rendición de cuentas.
El GL es eficaz, equitativo y promueve el imperio de la
ley.
El GL vela porque las prioridades políticas, sociales y
económicas, se basen en amplios consensos y porque
se escuchen las voces de los más pobres y vulnerables”.
 El BGL busca implementar nuevos procesos de gobernar.
 Se ocupa en crear las condiciones necesarias para un
gobierno ordenado y acciones colectivas eficaces.
 Pone en práctica estilos de gobernar en los que los límites
tradicionales entre lo público y privado se pierden.
 La esencia del BGL es la importancia capital que se da a los
mecanismos de gobierno en que menos interviene la
autoridad tradicional o las posibles sanciones de ésta.
 Su carácter autoritario, burocrático e ineficiente.
 La marginación ciudadana e institucional.
 Su desconexión con el entorno económico, social y cultural
y falta de capacidad de respuesta.
 Su pérdida de credibilidad y legitimidad.
 Su concentración en el corto plazo.