RÉGIMEN TRIBUTARIO PERUANO

Son aquellas categorías en las cuales toda persona

natural o jurídica que posea o va a iniciar un
negocio deberá estar registrada en la
Superintendencia Nacional de Aduanas y de
Administración Tributaria - SUNAT, que establece
los niveles de pagos de impuestos nacionales.
La SUNAT tiene establecido tres regímenes donde
todo profesional independiente o negocio deben
estar contemplados.

1. Nuevo Régimen Único Simplificado – RUS

2. Régimen Especial del Impuesto a la Renta – RER

3. Régimen General del Impuesto a la Renta

Es el primer régimen donde se encuentran las personas o negocios
de menor movimiento económico establecido dentro de los rangos
establecidos por la Sunat.

¿Quiénes pueden acogerse a este régimen?

Pueden acogerse a este Régimen: Personas Naturales y Sucesiones
Indivisas que contemplen lo siguiente:
Los Ingresos Brutos y el monto de las compras no sean mayor a S/

360,000
 El valor de los activos fijos no sean mayor a S/ 70,000
Deben realizar actividades en un solo establecimiento o sede


productiva.
Tipo de Comprobantes a emitir:
•Boletas de Venta.
•Tickets
•Máquinas registradoras sin derecho al crédito fiscal.
Tributos a Pagar:

Categoría Ingresos Hasta S/. Compras Hasta S/. Cuota por Pagar

1 5,000 5,000 20

2 8,000 8,000 50

3 13,000 13,000 200

4 20,000 20,000 400

5 30,000 30,000 600

¿Quiénes se encuentran en la categoría especial del nuevo RUS?

La Categoría Especial del NUEVO RUS está dirigida a aquellos contribuyentes

cuyos ingresos brutos y sus compras anuales no supere cada uno de S/ 60,000 y
siempre que se trate de:

Personas que se dediquen únicamente a la venta de frutas, hortalizas, legumbres,

tubérculos, raíces, semillas y demás bienes especificados en el Apéndice I de la
Ley del IGV e ISC, realizada en los mercados de abastos.

Personas dedicados exclusivamente al cultivo de productos agrícolas y que

vendan sus productos en su estado natural.
2. Régimen Especial del Impuesto a la Renta - RER
El RER es un régimen tributario dirigido a personas naturales y jurídicas,
sucesiones indivisas y sociedades conyugales domiciliadas en el país que
obtengan rentas de tercera categoría provenientes de:

a. Actividades de comercio y/o industria, como la venta de bienes que se

adquieren, produzcan o manufacturen , así como la de aquellos recursos
naturales que extraigan, incluidos la cría y el cultivo.

b. Actividades de servicio, es decir, cualquier actividad no señalada

anteriormente o que sólo se lleve a cabo con mano de obra.
Su tasa es de 1.5% de los ingresos netos mensuales.
¿Quiénes pueden acogerse al RER?
 Personas Naturales.
 Sociedades Conyugales.
 Sucesiones Indivisas.
 Personas Jurídicas.
Requisitos para acogerse al RER
El monto de sus ingresos netos no debe superar los S/. 525,000 en el transcurso de cada
año.
El valor de los activos fijos afectados a la actividad con excepción de los predios y vehículos,
no debe superar los S/. 126,000
Se deben desarrollar las actividades generadoras de rentas de tercera categoría con
personal afectado a la actividad que no supere las 10 personas por turno de trabajo.
El monto acumulado de sus adquisiciones afectadas a la actividad, no debe superar los S/.
525,000 en el transcurso de cada año.
 No realizar ninguna de las actividades que están prohibidas en el RER.
Impedidos a acogerse a RER
No pueden acogerse aquellos que:
Realicen actividades que sean calificadas como contratos de construcción según
las normas del Impuesto General a las Ventas, aun cuando no se encuentren
gravadas con referido impuesto.
Presten servicios de transporte de carga de mercancías, cuya capacidad de carga


sea mayor o igual a 2TM. (Dos toneladas métricas).

 Servicios de transporte terrestre nacional o internacional de pasajeros.
 Organicen cualquier tipo de espectáculo público.
Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores: agentes corredores de


productor, de bolsa de valores y/u operadores especiales que realizan actividades

en la Bolsa de Productos; agente de aduanas y los intermediarios de seguros.
Sean titulares de negocios de casinos, tragamonedas y/u otros de naturaleza


similar.
 Sean titulares de agencia de viajes, propaganda y/o publicidad.
 Desarrollen actividades de comercialización de combustibles líquidos y otros
productos derivados de los hidrocarburos.
 Realicen venta de inmuebles.
 Presten servicios de depósito aduaneros y terminales de almacenamiento, gestión.
 Actividades de médicos y odontólogo.
 Actividades veterinarias.
 Actividades jurídicas.
 Actividades de contabilidad, tenedurías de libros y auditorias, asesoramiento en
materia de impuestos.
 Actividades de Arquitectura e Ingeniería y relacionadas con el Asesoramiento
Técnico.
 Actividades Informáticas y Conexas.
Actividades de Asesoramiento Empresarial y en materia de gestión.
Tributos Afectos al RER

I.G.V.: 18 % del valor de venta, con deducción del crédito fiscal.

Impuesto a la Renta: 1.5% de sus ingresos netos mensuales. El pago de esta cuota
mensual es de carácter cancelatorio.

¿Cómo acogerse al RER?

Para incorporarse al este Régimen, hay que tener presente lo siguiente:

a. Tratándose de contribuyentes que inicien actividades en el transcurso del

ejercicio:

El Acogimiento se realiza únicamente con ocasión de la declaración y pago de la cuota

que corresponde al período de inicio de actividades declarado en el Registro Único de
Contribuyentes, y siempre que se efectúe dentro de la fecha de su vencimiento.
b. Tratándose de contribuyentes que provengan del Régimen General o del Nuevo
Régimen Único Simplificado:

El acogimiento se realizará únicamente con ocasión de la declaración y pago de la cuota que

corresponde al período en que se efectúa el cambio de régimen, y siempre que se efectúe
dentro de la fecha de su vencimiento.

Libros y Registros Contables

 Registro de Compras.
 Registro de Ventas.

Tipo de Comprobantes que pueden emitir

 Facturas
 Boletas de venta
 Tickets emitidos por máquinas registradoras que dan derecho al crédito fiscal.
 Factura Electrónica a través de SUNAT Virtual.
Declaración y pago de impuestos en el RER

Presentando la declaración mediante:

 El formulario virtual No. 621 Simplificado IGV - Renta Mensual PDT 621.
Mediante el PDT 621 a través de Internet o en las agencias bancarias
autorizadas, utilizando para dicho efecto la CLAVE SOL (clave de acceso a Sunat
Operaciones en Línea) y considerando su vencimiento según el Cronograma de
Obligaciones Tributarias aprobado por la Sunat.
3. Régimen General del Impuesto a la Renta
Dentro de las características principales de este régimen tenemos:
Es régimen con un impuesto que grava las utilidades: diferencia entre ingresos y gastos
aceptados.
 Es fuente generadora de renta: Capital y Trabajo.
 Se tiene que sustentar sus gastos.
 Se debe realizar pagos a cuenta mensuales por el Impuesto a la Renta.
 Se presenta Declaración Anual.
¿Quiénes pueden acogerse?
 Personas Naturales.
 Sucesiones Indivisas.
 Asociaciones de Hecho de Profesionales.
 Personas Jurídicas.
 Sociedades irregulares.
 Contratos asociativos que lleven contabilidad independiente.
 Actividades comprendidas
 Cualquier tipo de actividad económica y/o explotación comercial.
 Prestación de servicios.
 Contratos de construcción.
 Notarios.
 Agentes mediadores de comercio, rematadores y martilleros.
Comprobantes de Pago y otros Documentos que pueden emitir
 Facturas
 Boletas de venta
 Tickets
 Liquidación de compra
 Notas de crédito
 Notas de débito
 Guías de remisión remitente
 Guías de remisión transportista
 Tributos Afectos
I.G.V.: 18 % del valor de venta, con deducción del crédito fiscal.
Impuesto a la Renta: 30% sobre la renta neta

Libros y Registros Contables

Hasta 150 UIT de ingresos brutos anuales.

 Impuesto a la Renta
 Impuesto General a las Ventas
 Impuesto Selectivo al Consumo
 Derechos Arancelarios
 Régimen Único Simplificado
 Impuesto de Solidaridad a favor de la Niñez
Desamparada.
 Impuesto a los Juegos de Casinos y Máquinas
Tragamonedas
 Impuesto Extraordinario para la Promoción y
Desarrollo Turístico Nacional
 Impuesto a las Transacciones Financiera
 Impuesto Temporal a los Activos Netos
 Renta Neta
Tipo de renta Tasa
(menos deducciones)

Regalías Sin deducción 30%

Servicios técnicos 40% de ingresos brutos 30%

80% naves y 60%

Alquiler de naves y
aeronaves de los 10%
Aeronaves
ingresos brutos

Remuneración o
En 4ta. Cat.: 80% de la
pensiones por
renta bruta 30%
servicios personales
En 5ta. Cat.: 7 UIT (*)
cumplidos en el país.
 GOBIERNO AÑO TASA DE IGV
1982 16%
Fernando Belaunde Terry 1983 16%
1984 13.8%
1985 11%
1986 6.3%
Alan García Pérez 1987 6%
1988 10.7%
El IGV en los últimos años 1989 15%
1990 16.2%
1991 14.7%
1992 17.7%
1993 18%
1994 18%
Alberto Fujimori 1995 18%
1996 18%
1997 18%
1998 18%
1999 18%
2000 18%
2001 18%
Alejandro Toledo 2002 18%
2003 19%
2004 19%
2005 19%
2006 19%
2007 19%
2008 19%
2009 19%
2010 19%
2011 18%
2012 18%
TRIBUTOS DEL GOBIERNO
LOCAL
Naturaleza y Finalidad de las
Municipalidades
Son personas jurídicas de derecho público con autonomía económica y administrativa

La Administración Tributaria Municipal

• crear, modificar y suprimir contribuciones y tasas, o exonerar de éstas
• administración de los tributos
INPUESTO PREDIAL
IMPUESTO AL PATRIMONIO
VEHICULAR
IMPUESTO ALCABALA
 IMPUESTO A LOS JUEGOS
 IMPUESTO A LAS APUESTAS
 IMPUESTO A LOS ESPECTACULOS PUBLICOS NO
DEPORTIVOS
 INPUESTO PREDIAL

• DEFINICION.-Este impuesto grava el valor de la propiedad de los predios

urbanos y rústicos, como los terrenos, edificaciones.
• CARACTERISTICAS
• Es de periodicidad anual (se configura el 01 de enero de cada año)
• Genera obligación de generar declaración jurada
• ¿Quién Paga el impuesto Predial?
• Personas naturales o jurídicas propietarias de los predios
• TASAS DEL IMPUESTO PREDIAL
• El impuesto se calcula aplicando a la base imponible, la escala progresiva
acumulativa siguiente BASE IMPONIBLE: EL AUTOVALUO
TRAMO DEL VALOR DEL TASA
PREDIO

HASTA 15 UIT 0.2 %

DE 15 UIT HASTA 60 UIT 0.6 %

MAS DE 60 UIT 1.0 %

• FORMAS DE PAGO Y VENCIMIENTO
• AL CONTADO , haga el último día hábil del mes de febrero de cada año
• EN FORMA FRACCIONADA, hasta 4 cuotas trimestrales
• INAFECTACIONES DEL IMPUESTO PREDIAL
• El gobierno central, gobiernos regionales y gobiernos locales; excepto los que hayan
sido entregados en concesión.
• Las sociedades de beneficencia siempre que se destinen a sus fines específicos y
no se efectué la actividad comercial en ellos.
• Las entidades religiosas siempre que se destinen a templos, conventos, monasterios
y museos.

• ÁMBITO DE APLICACIÓN
• A partir del 2002, el Impuesto al Patrimonio Vehicular grava la propiedad de los
vehículos, automóviles, camionetas, station wagon, camiones, buses y ómnibus, con
una antigüedad no mayor de 3 años
• SUJETOS DEL IMPUESTO
• las personas naturales o jurídicas propietarias de los vehículos
• ¿Cuántos años se paga el impuesto Vehicular?
• Debe ser pagado durante 3 años, contados a partir del año siguiente al que se
realizó la primera inscripción en el Registro de Propiedad Vehicular
• ¿Cuál es la tasa del impuesto vehicular?
• La tasa del impuesto es el 1% de la base imponible.

En ningún caso, el monto a pagar será inferior al 1.5% de la UIT vigente al 1 de

enero del año al que corresponde el impuesto.
La base imponible del impuesto está constituida por el valor original de adquisición,
importación o de ingreso al patrimonio, el que en ningún caso será menor a la tabla
referencial que anualmente aprueba el Ministerio de Economía y Finanzas,
considerando un valor de ajuste por antigüedad del vehículo.
• ¿Cuánto tiempo tiene el propietario para declarar el
vehículo?
• Si adquiere un vehículo nuevo (del año, de concesionaria) tiene 30 días calendario
posterior a la fecha de adquisición para declararlo.

De tratarse de transferencia de vehículo usado (segundo propietario, CETICOS)

tiene hasta el último día hábil de febrero del año siguiente a la adquisición.

De no realizar esta declaración, se le generará una multa por declarar fuera de

plazo.
• ¿Qué requisitos debe presentar el propietario para
declarar el vehículo?
• Deberá presentar original y copia de:Documento de Identidad.
• Documento que acredite la propiedad del vehículo: contrato compra venta legalizado,
factura, boleta, póliza de importación, resolución de remate, etc.
• Tarjeta de Propiedad.
• Recibo de luz, agua o teléfono donde figure su dirección actual.

• ÁMBITO DE APLICACIÓN
• El Impuesto de Alcabala es de realización inmediata y grava las transferencias de
propiedad de bienes inmuebles urbanos o rústicos a título oneroso o gratuito
• ¿Quién paga el Impuesto de Alcabala?
• Está obligado al pago el comprador o adquiriente del inmueble.
• ¿Cuánto se paga?
• La base imponible del impuesto es el valor de transferencia, el cual no podrá ser
menor al valor de auto avalúo del inmueble correspondiente
• A la referida base se aplicará la tasa del impuesto del 3%.
No está afecto al Impuesto de Alcabala, el tramo comprendido por las primeras 10 un
del valor del inmueble.
• ¿Qué requisitos debe cumplir para realizar la liquidación
del Impuesto de Alcabala?
• Para realizar la liquidación del Impuesto de Alcabala, se deberá cumplir con los
siguientes requisitos:
• Presentación de copia simple del documento que acredite la transferencia de
propiedad.
• Presentación de copia simple del autoavalúo del año en que se produjo la
transferencia (sólo para el caso de predios no ubicados en el Cercado de Lima, ni
inscritos ante el SAT).
• Exhibición del documento de identidad de la persona que realiza el trámite.
• Cuando se trate de bienes futuros, presentación de copia simple del documento que
acredite le existencia del bien (Ej.: Acta de entrega del bien).
 TRIBUTOS PARA OTROS
FINES. SENATI, SENCICO –
CONTRIBUCIONES A LA
SEGURIDAD.
 Contribución al SENATI

La Contribución grava el total de las remuneraciones que pagan a sus

trabajadores las empresas que desarrollan actividades industriales
manufactureras en la Categoría de la Clasificación Industrial Internacional
Uniforme - CIIU. Debe entenderse por remuneración todo pago que perciba el
trabajador por la prestación de servicios personales, sujeto a contrato de trabajo,
sea cual fuere su origen, naturaleza o denominación.

La tasa de la Contribución al SENATI es de 0.75% del total de las remuneraciones

que se paguen a los trabajadores.
 Contribución al SENCICO

Aportan al Servicio Nacional de Capacitación para la Industria de

la Construcción - SENCICO, las personas naturales y jurídicas
que construyan para sí o para terceros dentro de las actividades.

La tasa de esta contribución es de 0.2% y se aplica sobre el

total de los ingresos que perciban los sujetos pasivos, por
concepto de materiales, mano de obra, gastos generales,
dirección técnica, utilidad y cualquier otro elemento facturado al
cliente, cualquiera sea el sistema de contratación de obras.
Contribución a la Seguridad Social

Régimen Contributivo de la Seguridad Social en Salud

La Ley Nº 27056 creó el Seguro Social de Salud (ESSALUD) en reemplazo

del Instituto Peruano de Seguridad Social (IPSS) como un organismo
público descentralizado, con la finalidad de dar cobertura a los asegurados
y derecho. Este seguro se complementa con los planes de salud brindados
por las entidades empleadoras ya sea en establecimientos propios o con
planes contratados con Entidades Prestadoras de Salud (EPS)
debidamente constituidas. Su funcionamiento es financiado con sus
recursos propios.
Sistema Nacional de Pensiones

Se creó en sustitución de los sistemas de pensiones de las Cajas de

Pensiones de la Caja Nacional de Seguridad Social, del Seguro del
Empleado y del Fondo Especial de Jubilación de Empleados
Particulares.

A partir del 1 de junio de 1994 la Oficina de Normalización Previsional

(ONP), tiene como función administrar el Sistema Nacional de
Pensiones y el Fondo de Pensiones a que se refiere el Decreto Ley Nº
19990.
Se consideran asegurados obligatorios, a los siguientes:

 Trabajadores que prestan servicios bajo el régimen de la actividad privada a

empleadores particulares, cualesquiera que sea la duración del contrato de trabajo y/o
el tiempo de trabajo por día, semana o mes, siempre que no estén afiliados al Sistema
Privado de Pensiones.
 Algunos trabajadores que prestan servicios al Estado.
 Trabajadores de empresas de propiedad social, de cooperativas de usuarios, de
cooperativas de trabajadores y similares.
 Trabajadores del servicio del hogar.
Las aportaciones

Aportan los trabajadores en un porcentaje equivalente al 13% de la remuneración

asegurable

Las aportaciones serán calculadas sin topes, sobre la totalidad de las remuneraciones
percibidas por el asegurado.
Prestaciones

Las prestaciones a las que tiene derecho el asegurado son las siguientes:
 Pensión de invalidez;
 Pensión de jubilación;
 Pensión de sobrevivientes;
 Capital de defunción;
El sistema tributario peruano es el conjunto de
impuestos, contribuciones y tasas que existen
en el Perú
 El Estado peruano es el poder político organizado por la Constitución de
1993. El Estado se encuentra organizado en tres niveles de gobierno:
nacional, regional y local.
 SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL
 Es el conjunto ordenado, racional y coherente de normas,
principios e instituciones que regula las relaciones que se
originan por la aplicación de tributos en nuestro país.
 Elementos del Sistema Tributario Peruano
El Sistema Tributario está constituido por los siguientes
elementos:
 ➢ Política tributaria
Son los lineamientos que orientan, dirigen y fundamentan
el sistema tributario.
Es diseñada y propuesta por el Ministerio de Economía y
Finanzas.
 ➢ Tributarias normas
Son los dispositivos legales a través de los cuales se
implementa la política tributaria. En nuestro país,
comprende el Código Tributario y una serie de normas que
lo complementan.
 Administración tributaria

Está constituida por los órganos del estado encargados de aplicar la
política tributaria. A nivel de Gobierno central, es ejercida por dos
entidades: la Superintendencia Nacional de Administración
Tributaria, más conocida como SUNAT y la Superintendencia Nacional
de Administración de Aduanas o SUNAD.
Los Gobiernos Locales recaudan sus tributos directamente en la mayor
parte de los casos.
 TRIBUTO
Se conoce así a las aportaciones en dinero o en especie que el Estado, o
entidades públicas designadas por ley, exigen con el objeto de obtener
recursos para enfrentar sus gastos y satisfacer las necesidades públicas.
Existen diversos tipos de tributos. Entre ellos podemos identificar:
 ➢ Impuesto
Tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestación directa en
favor del contribuyente por parte del Estado. Por ejemplo, el impuesto
a la renta. Uno aporta el impuesto, pero la contraprestación del Estado
por ese aporte no se visualiza de forma inmediata, sino a través de los
servicios estatales de educación, salud, administración de justicia, etc.
 ➢ Contribución
Genera beneficios derivados de servicios colectivos específicos que realiza
el Estado. Por ejemplo, las aportaciones a ESSALUD, benefician
directamente en prestaciones de salud para quienes realizan esa
aportación y para sus familias.
 ➢ Tasa
Genera la prestación efectiva por el Estado de un servicio público
Individualizado en la persona que paga por ese servicio. Por ejemplo, el
pago del T.U.U.A. que es el tributo o tasa que se paga cuando alguien
desea embarcarse usando los servicios del aeropuerto.
De acuerdo a la naturaleza del servicio, las tasas pueden ser:
 Arbitrios: Por la prestación o mantenimiento de un servicio público. Lo
recaudan los Gobiernos Locales.
 CLASIFICACIÓN DE LOS TRIBUTOS SEGÚN SU
ADMINISTRACIÓN
 1. Gobierno Central
➢ Impuesto a la Renta
➢ Impuesto General a las Ventas
➢ Impuesto Selectivo al Consumo
➢ Impuesto Extraordinario de Solidaridad
➢ Derechos Arancelarios
 2. Gobiernos Locales
➢ Impuesto Predial
➢ Impuesto de Alcabala
➢ Impuesto al Patrimonio Vehicular
3. Otros
➢ Contribuciones a la Seguridad Social
➢ Contribución al Servicio Nacional de Adiestramiento
Técnico Industrial – SENATI
➢ Contribución al Servicio Nacional de Capacitación para la
Industria de la Construcción – SENCICO