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REFORMA TRIBUTARIA LEY 1819 DE 2016

Principales Aspectos

Expositores
 Lucero Téllez
 Carlos Jair Acosta Plazas
 Cesar E. Anzola
Impuesto sobre la Renta
Personas Jurídicas
GENERALIDADES

• Se unifica el impuesto corporativo de sociedades derogando el CREE

• Tarifa del 33% (2017 tarifa del 34%)

• Sobretasa del impuesto de renta 6% en 2017 y 4% en 2018

• Zonas francas gravadas con el 20% con exoneración de aportes (sin sobretasa)
GENERALIDADES
• Se mantiene la exoneración de aportes (ICBF, SENA y Salud)

• Desaparece la autorretención del CREE y nace la autorretención de Renta (Dto.


2201)

• Se mantiene el impuesto a las ganancias ocasionales

• Se incrementa la renta presuntiva al 3,5%

• Se deroga el descuento de dos puntos de IVA en la compra de bienes de capital.


GENERALIDADES

• Se limitan las pérdidas fiscales a 12 años (hasta 2016 conservan las reglas actuales)

• Las donaciones darán derecho al descuento tributario

• Las inversiones en ciencia, tecnología e innovación darán derecho a descuento


tributario

• Contabilidad IFRS, Conciliación Fiscal, Transición (Se deroga el Libro Tributario que
parte del 2649)
GENERALIDADES
Conciliación Fiscal:
Sistema de control o de conciliaciones de las diferencias entre la aplicación de
los nuevos marcos técnicos normativos contables y las disposiciones fiscales
(sujeto a reglamentación)

Moneda para efectos Fiscales:

Para efectos fiscales, la información financiera y contable así como sus


elementos, activos, pasivos, patrimonio, ingresos, costos y gastos, se llevarán y
presentarán en pesos colombianos.
TARIFA
2017 34%

Impuesto de Renta 2018 33%

2019 33%

2017 6% Progresiva
para RLG
Sobretasa Impuesto de Renta 2018 4% superiores a
800 millones
2019

Usuarios de zona franca 20%


SE GRAVAN LOS DIVIDENDOS

A partir de 2017, los dividendos que correspondan a utilidades que ya han tributado al nivel de la
sociedad, tendrán el siguiente tratamiento:

Si se distribuyen a personas naturales residentes:


Exentos hasta 600 UVT;
Gravados al 5% si son mayores a 600 UVT y menores a 1000 UVT; y
Gravados al 10% si son mayores a 1000 UVT

Si se distribuyen a no residentes (sociedades y personas naturales):


Gravados al 5%

Para dividendos gravados se gravan en la distribución al 35%; al dividendo después de este


descuento, se le aplica el impuesto del 5% o 10% según corresponda (residente o no residente).

No hay gravamen para dividendos que se reparten entre sociedades nacionales.


TARIFA NOMINAL

2016 2017 2018 2019

40%
40%
46% 37%
43,3% 33%
39,7%

DG 41,5% Residentes
DG 38.25% No residentes
PROGRESIVIDAD EN LA TARIFA
LEY 1429

AÑO TARIFA
Primer año 9%
Segundo año 9%
Tercer año 9% + (TG-9) * 0.25
Cuarto año 9% + (TG-9) * 0.50
Quinto año 9% + (TG-9) * 0.75
Sexto año y siguientes TG

No será posible que sociedades constituidas después de la entrada en vigencia de la ley


puedan acogerse a este régimen.
CONTRATOS DE COLABORACIÓN EMPRESARIAL
(Art 18 ET)
• Se deben declarar de manera • Las partes deberán llevar un
independiente los activos, pasivos, registro sobre las actividades
ingresos costos y deducciones desarrolladas que permita verificar
según su participación. ingresos costos y gastos
incurridos.

• Relaciones comerciales que tengan • Contabilidad con base en los


un rendimiento garantizado se nuevos marcos técnicos
tratarán como partes normativos
independientes
DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y
COMPLEMENTARIOS (Art 21-1 ET)
Normas IFRS como factor de la base gravable

marcos técnicos
Reconocimiento
normativos contables
y medición
vigentes en Colombia

1. Cuando la ley tributaria remita expresamente a ellas.

2. En los casos en que la ley tributaria no regule la materia.

3. La ley tributaria puede disponer de forma expresa un tratamiento diferente.


BASE NIIF

Intromisiones Temas no
Remisiones de las normas regulados por
fiscales la Ley fiscal

BASE CONTABLE DE ACUMULACIÓN O DEVENGO

Normas de contabilidad vigentes en Colombia


DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y
COMPLEMENTARIOS

Tratamiento fiscal de mediciones a valor presente o valor razonable de


conformidad con los marcos técnicos normativos vigentes.

PRECIO DE VALOR TRATAMIENTO


COSTO
ADQUISICIÓN NOMINAL FISCAL ESPECIAL
REALIZACIÓN DEL INGRESO Art 27 y 28 ET
• Recibidos efectivamente
• Dividendos
No obligados a llevar contabilidad
• Enajenación de bienes inmuebles

• Dividendos
• Enajenación de bienes inmuebles
• Intereses implícitos
• Método de participación patrimonial
• Medición a valor razonable
Obligados a llevar contabilidad • Reversión de provisiones
• Reversión por deterioro de activos
• Programas de fidelización
• Contraprestaciones variables
• Ingresos presentados en el ORI
REALIZACIÓN DEL COSTO Art 58 y 59 ET

No obligados a llevar contabilidad • Pagos efectivos en dinero o en especie

• Deterioro del valor parcial del inventario


• Intereses implícitos
• Medición a valor razonable
• Provisiones asociadas a obligaciones de monto o
Obligados a llevar contabilidad fecha inciertos.
• Actualización de pasivos estimados o provisiones
• Deterioro de activos
• Costos presentados en el ORI
• Costo devengado por inventarios faltantes
• Capitalización por costos de préstamos
INVENTARIOS

• Fácil destrucción o pérdida 3%


• Fuerza mayor y caso fortuito
• Obsolescencia y destrucción / chatarrización / reciclado
Aspectos importantes • Actas firmadas por el representante legal y por los responsables de la
destrucción.
• Recuperación de deducciones
• Pérdidas por inventarios asegurados son deducibles
• Sistema y método

• Adquisición, transformación, lugar de expendio o utilización de acuerdo


con la técnica contable.
Costo fiscal • Costos directamente atribuibles hasta que este en condiciones de
venta.
• Juego de inventarios – Inventario permanente (se elimina la
obligatoriedad de llevar sistema de inventario permanente para los
obligados a tener revisor fiscal)
COSTO FISCAL BIENES INMUEBLES
NIIF FISCAL

Valor de adquisición + valores directamente


Medición Inicial
atribuibles hasta condiciones de uso

Desmantelamiento y
No hace parte del costo fiscal
Rehabilitación

Mejoras Mejoras

Medición posterior No hace parte del costo fiscal

Depreciación Depreciación fiscal


COSTO FISCAL BIENES INMUEBLES

Avalúo como costo fiscal en la enajenación

En caso de tomarse el avalúo o autoavalúo como costo fiscal se restarán del costo
fiscal las depreciaciones que hayan sido deducidas para efectos fiscales.
COSTO FISCAL EN MATERIA DE
INTANGIBLES
De manera general costo de adquisición (más) cualquier otro costo atribuible a la preparación
o puesta en marcha (menos) amortización al momento de la enajenación.

Adquiridos separadamente

Combinación de negocios

Mejoras en propiedades ajenas

Intangibles formados internamente (costo presunto)


No requiere estar declarado ni avalúo técnico
CRÉDITO MERCANTIL

No se permite la amortización del crédito mercantil generado a partir del año 2017.

El crédito mercantil generado antes de 2017, tendrá un régimen de transición donde se


amortizará en un lapso de 5 años por el sistema de línea recta bajo las mismas reglas
previstas en la Ley.
REALIZACIÓN DEDUCCIONES Art 104 ET

No obligados a llevar contabilidad • Pagos efectivos en dinero o en especie

• Intereses implícitos
• Medición a valor razonable
• Provisiones asociadas a obligaciones de monto o
fecha inciertos.
• Actualización de pasivos estimados o provisiones
• Deterioro de activos
Obligados a llevar contabilidad • Costos presentados en el ORI
• Método de participación patrimonial
• Impuesto de renta, impuestos no comprendidos
en el Art 115 ET
• Multas y sanciones
• Impuestos asumidos de terceros
LIMITACIÓN DE DEDUCCIONES

Conductas consagradas como delito No son deducibles


sancionable a título de dolo

Atenciones a clientes, proveedores y 1% de ingresos fiscales netos y


empleados. efectivamente realizados.

Momento del pago y cumplimiento de la


Los pagos salariales y prestacionales,
totalidad de los requisitos para deducción
provenientes de litigios laborales.
de salarios.

Exoneración de aportes al SENA, ICBF y PJ y PN sobre empleados que devenguen


Salud. menos de 10 SMLMV.
LIMITACIÓN DE DEDUCCIONES

• Prestaciones sociales. • Año o periodo gravable en que se


• Aportes parafiscales. devenguen.
• Impuestos. • Pago efectivo antes de la presentación de
la declaración de renta.

Deducible en el periodo gravable de


Deducción Impuesto sobre las Ventas adquisición de bienes de capital con tarifa
general

Bienes tangibles, depreciables que se


utilizan para la producción de bienes o
servicios.
LIMITACIÓN DE DEDUCCIONES

Pagos de regalías por concepto de • Vinculados del exterior ni zonas francas por
intangibles intangibles formados en el territorio nacional.
• Regalías asociadas a la adquisición de productos
terminados

• Limitación del 15% de la renta líquida.


• Retención en la fuente.
Costos y gastos en el exterior • Se limitan las comisiones de importación y
exportación.

• Registro del contrato dentro de los seis meses


Contratos de importación de siguientes a la suscripción del contrato.
tecnología, patentes y marcas. • Para modificaciones dentro de los tres meses
siguientes.
DEDUCCIÓN POR DEPRECIACIÓN

• Se introduce el concepto de valor residual


• Métodos de depreciación según la técnica contable
• Se reglamentan las tasas de depreciación
• Las tasas de depreciación por lo pronto oscilarán entre el 2,22% y el 33%

• Se elimina la reserva del artículo 130 del E.T


• Régimen de transición (aplican reglas vigentes para activos a
diciembre de 2016)
• La plusvalía o crédito mercantil no es susceptible de amortización
DIFERENCIA EN CAMBIO
• Los ingresos, costos, deducciones, activos y pasivos en moneda extranjera se medirán al
momento de su reconocimiento inicial a la tasa representativa del mercado.

• Las fluctuaciones de los activos y pasivos expresados en moneda extranjera tendrán efectos
fiscales hasta el momento de la enajenación o abono en el caso de los activos, o liquidación o
pago parcial en el caso de los pasivos.
CRÉDITOS FISCALES

PÉRDIDAS FISCALES

2017

No se limitan en el tiempo Compensación en máximo 12 años

No aplican reajustes fiscales Firmeza de las declaraciones en 6 años

Pérdidas renta * el 25% + Perdidas CREE * 9%


34%
DEDUCCIÓN POR DONACIONES, INVERSIONES EN ID+I Y
MEDIO AMBIENTE.

Los beneficios por inversión en

(i) investigación, desarrollo e innovación,


(ii) control y mejoramiento del medio ambiente y
(iii) donaciones a ESAL;

se recategorizan a descuentos tributarios hasta un 25% de su valor limitándolos


en conjunto al 25% del impuesto a cargo del contribuyente
RÉGIMEN DE TRANSICIÓN

• Depreciaciones

• Pérdidas Fiscales

• Crédito mercantil

• Ventas a plazos

• Reserva por depreciación


RETENCIONES EN LA FUENTE EN PAGOS AL EXTERIOR

Concepto Anterior Reforma


Servicios técnicos, asistencia técnica y consultoría 10% 15%
Servicios (otros) prestados en Colombia 33% 15%
Regalías 33% 15%
Intereses Menos de 1 año 33% 15%
Iguales o mayores a 1 año 14% 15%
Pagos por administración y dirección (desde el exterior) N/A 15%
Explotación de películas 19,8% 15%
Programas de computador 26,4% 26,4%
Transporte internacional 3% 5%
Rentas ordinarias 14% 15%
Determinación Cedular del Impuesto de Renta de las
personas naturales residentes

Rentas de Trabajo Pensiones

Rentas de Capital Rentas no laborales

Dividendos y
participaciones
Rentas de Trabajo Rentas de Pensiones Rentas de Capital

Son ingresos de esta cédula las pensiones de Son ingresos de esta cédula
Para los efectos de este título, son los obtenidos por concepto de
ingresos de esta cédula los jubilación, invalidez, vejez, de sobrevivientes y
sobre riesgos laborales. Para efectos de establecer intereses, rendimientos
señalados en el artículo 103 de financieros, arrendamientos,
este Estatuto la renta líquida cedular, del total de ingresos se
restarán los ingresos no constitutivos de renta y las regalías y explotación de la
rentas exentas, considerando los límites previstos propiedad intelectual.
en este Estatuto, y especialmente las rentas
exentas a las que se refiere el numeral 5 del
artículo 206

Rentas de dividendos y
Rentas no laborales
participaciones

Se consideran ingresos de las rentas Son ingresos de esta cédula los recibidos por concepto de dividendos y
no laborales todos los que no se participaciones, y constituyen renta gravable en cabeza de los socios,
clasifiquen expresamente en accionistas, comuneros, asociados, suscriptores y similares, que sean
ninguna de las demás cédulas. personas naturales residentes y sucesiones ilíquidas de causantes que al
momento de su muerte eran residentes, recibidos de distribuciones
provenientes de sociedades y entidades nacionales, y de sociedades y
entidades extranjeras.
Rentas Líquidas Gravables

Se sumarán las rentas líquidas cedulares Se sumarán las rentas líquidas cedulares obtenidas
obtenidas en las rentas de trabajo y de pensiones. en las rentas no laborales y en las rentas de capital.
A esta renta líquida gravable le será aplicable la A esta renta líquida gravable le será aplicable la
tarifa señalada en el numeral 1° del artículo 241 tarifa señalada en el numeral 2° del artículo 241.

A la renta líquida cedular obtenida en la cédula de


dividendos y participaciones le será aplicable la tarifa
establecida en el artículo 242 de este Estatuto.

Las pérdidas de las rentas líquidas cedulares no se sumarán para efectos de determinar
la renta líquida gravable. En cualquier caso, podrán compensarse en los términos del
artículo 330 de este Estatuto.
¿Y como quedan los independientes?

ARTÍCULO 340. INGRESOS DE LAS RENTAS NO


LABORALES. Se consideran ingresos de las rentas no
laborales todos los que no se clasifiquen expresamente en
ninguna de las demás cédulas.

Los honorarios percibidos por las personas naturales que presten


servicios y que contraten o vinculen por al menos noventa (90)
días continuos o discontinuos, dos (2) o más trabajadores o
contratistas asociados a la actividad, serán ingresos de la cedula
de rentas no laborales. En este caso, ningún ingreso por
honorario podrá ser incluido en la cédula de rentas de trabajo.
Para la renta líquida no laboral y de
Para la renta líquida laboral y de capital
pensiones
Rangos en UVT Tarifa
Rangos en UVT Tarifa Impuesto
Impuesto Desde Hasta Marginal
Desde Hasta Marginal
>0 600 0% 0
>0 1090 0% 0
(Base Gravable en UVT menos 600
(Base Gravable en UVT menos 1090
>600 1000 10% UVT) x 10%
>1090 1700 19% UVT) x 19%
(Base Gravable en UVT menos 1000
(Base Gravable en UVT menos 1700
>1000 2000 20% UVT) x 20% + 40 UVT
>1700 4100 28% UVT) x 28% + 116 UVT
(Base Gravable en UVT menos 2000
En (Base Gravable en UVT menos 4100
>2000 3000 30% UVT) x 30% + 240 UVT
>4100 adelante 33% UVT) x 33% + 788 UVT
(Base Gravable en UVT menos 3000
>3000 4000 33% UVT) x 33% + 540 UVT
En (Base Gravable en UVT menos 4000
Para la renta líquida de dividendos y >4000 adelante 35% UVT) x 35% + 870 UVT
participaciones
Rangos en UVT Tarifa
Impuesto
Desde Hasta Marginal
>0 600 0% 0
(Dividendos en UVT menos
>600 1000 5% 600 UVT) x 5%
En
adela (Dividendos en UVT menos
>1000 nte 10% 1000 UVT) x 10% + 20 UVT
Rentas de Trabajo y pensiones
SISTEMA ORDINARIO LEY 1819 DE 2016 SISTEMA ORDINARIO LEY 1607/2012
UVT 2017 31.859 UVT 2017 31.859
Ingreso laboral 85.000.000 Ingreso laboral 85.000.000
Honorarios 48.000.000 Honorarios 48.000.000
Total Ingresos brutos 133.000.000 Total Ingresos brutos 133.000.000
(-) INCRNGO (-) DEDUCCIONES Y RENTAS EXENTAS
Aporte obligatorio a salud 5.800.000 Int. De vivienda 14.000.000
Aporte obligatorio a pensión 5.400.000 Medicina prepagada 4.000.000
Total INCRNGO 11.200.000 Aporte obligatorio a saud 5.800.000
Subtotal 1 121.800.000 Dependientes 12.234.000
(-) DEDUCCIONES Y RENTAS EXENTAS Gastos asociados a los honorarios 24.000.000
Int. De vivienda 14.000.000 Aporte voluntarios a pensión 8.300.000
Medicina prepagada 4.000.000 Ahorro en cuenta AFC 9.100.000
Dependientes 12.234.000 Aporte obligatorio a pensión 5.400.000
Gastos asociados a los honorarios 24.000.000 Renta exenta del 25% 18.542.000
Aporte voluntarios a pensión 8.300.000 Total deducciones y rentas exentas 101.376.000
Ahorro en cuenta AFC 9.100.000 Renta líquida gravable 31.624.000
Renta exenta del 25% 18.542.000 En UVT 993
Total deducciones y rentas exentas 90.176.000 Impuesto de renta 0
Subtotal 2 31.624.000
Límite 40% máximo 5.040 UVT 48.720.000 la sumatoria de las deducciones y rentas exentas no pueden superar el
40% de los ingresos netos menos los INCRNGO (121.800.000 X 40% =
Renta líquida gravable 73.080.000 48.720.000) y un máximo de 5.040 UVT 160.569.000
En UVT 2.294
Impuesto de renta 8.993.000
Rentas no laborales y de capital
Renta cedular no laborales Renta cedular de capital
UVT 2017 31.859 UVT 2017 31.859
Honorarios 180.000.000 Arredamientos 45.000.000
Total Ingresos netos 180.000.000 Rendimientos financieros 8.400.000
(-) INCRNGO Total Ingresos netos 53.400.000
Aporte obligatorio a saud 9.000.000 (-) INCRNGO
Aporte obligatorio a pensión 14.938.000 Aporte obligatorio a saud 0
Total INCRNGO 23.938.000 Aporte obligatorio a pensión 0
Subtotal 1 156.062.000 Total INCRNGO 0
(-) DEDUCCIONES Y RENTAS EXETAS Subtotal 1 53.400.000
Int. De vivienda 19.000.000 (-) DEDUCCIONES Y RENTAS EXETAS
Medicina prepagada 0 Gastos asociados a los arrendamientos 18.000.000
Dependientes 0 Total deducciones y rentas exentas 18.000.000 5.340.000
Gastos asociados a los honorarios 90.000.000 Renta liquída cedular rentas de capital 48.060.000
Aporte voluntarios a pensión 10.000.000
Ahorro en cuenta AFC 20.000.000
Renta exenta del 25% 0
Total deducciones y rentas exentas (límit.) 139.000.000 15.606.200
Renta liquída cedular rentas no laborales 140.455.800
Renta liquida No laboral y de Capital 188.516.000
En UVT 5.917
Impuesto de Renta 49.095.000
% del impuesto sobre los ingresos 21%
Rentas de Pensión, no laborales y de capital
LEY 1819 DE 2016 LEY 1819 DE 2016 LEY 1819 DE 2016
UVT 2017 31.859 UVT 2017 31.859 UVT 2017 31.859
Pensiones 80.000.000 Comerciante 140.000.000 Arrendamientos 51.200.000
Total Ingresos netos 80.000.000 Total Ingresos netos 140.000.000 Rendiminto financieros 7.600.000
(-) INCRNGO (-) INCRNGO Total Ingresos netos 58.800.000
Aporte obligatorio a saud 4.300.000 Aporte obligatorio a saud 5.800.000 (-) INCRNGO
Aporte obligatorio a pensión 0 Aporte obligatorio a pensión 0 Aporte obligatorio a saud 0
Total INCRNGO 4.300.000 Costos (70% de los ingresos) 98.000.000 Aporte obligatorio a pensión 0
Subtotal 1 75.700.000 Total INCRNGO y COSTOS 103.800.000 Costos 0
(-) DEDUCCIONES Y RENTAS EXETAS Subtotal 1 36.200.000 Total INCRNGO y COSTOS 0
Int. De vivienda 0 (-) DEDUCCIONES Y RENTAS EXETAS Subtotal 1 58.800.000
Medicina prepagada 0 Int. De vivienda 12.300.000 (-) DEDUCCIONES Y RENTAS EXETAS
Dependientes 0 Medicina prepagada 0 Int. De vivienda 0
Gastos asociados a los honorarios 0 Dependientes 0 Medicina prepagada 0
Aporte voluntarios a pensión 0 Gastos de arrendamiento y salarios 18.300.000 Dependientes 0
Ahorro en cuenta AFC 0 Aporte voluntarios a pensión 0 Gasto de reparaciones locativas e Imp predial 18.300.000
Renta exenta por pensiones limitada 75.700.000 Ahorro en cuenta AFC 0 Aporte voluntarios a pensión 0
Renta exenta del 25% 0 Otras rentas exentas 0 Ahorro en cuenta AFC 0
Total deducciones y rentas exentas 75.700.000 Total deducciones y rentas exentas 30.600.000 Total deducciones y rentas exentas 18.300.000
Renta líquida gravable inicial 0 Renta líquida gravable inicial 5.600.000 Renta líquida gravable inicial 40.500.000
Límite 0% 0 Límite 10% subtotal 1 máximo 1.000 UVT 3.620.000 Límite 10% subtotal 1 máximo 1.000 UVT 5.880.000
Renta líquida gravable 0 Renta líquida gravable 32.580.000 Renta líquida gravable 52.920.000
En UVT 0 En UVT En UVT
Impuesto de renta 0 Impuesto de renta Impuesto de renta

Renta liquida no laboral y de R. Capital 85.500.000


Impuesto de renta 14.181.000
Rentas de Dividendos y Participaciones
RENTA LÍQUIDA. Para efectos de determinar la renta líquida cedular se conformarán dos sub cédulas, así:

1. Una primera sub cédula con los dividendos y participaciones que hayan sido distribuidos según el cálculo establecido
en el numeral 3° del artículo 49 del Estatuto Tributario. La renta líquida obtenida en esta sub cédula estará gravada a la
tarifa establecida en el inciso 1° del artículo 242 del Estatuto Tributario.

2. Una segunda sub cédula con los dividendos y participaciones provenientes de utilidades calculadas de conformidad
con lo dispuesto en el parágrafo 2 del artículo 49 del Estatuto Tributario, y con los dividendos y participaciones
provenientes de sociedades y entidades extranjeras. La renta líquida obtenida en esta sub cédula estará gravada a la
tarifa establecida en el inciso 2° de artículo 242 del Estatuto Tributario.
Rangos en UVT Tarifa
Impuesto
Desde Hasta Marginal
>0 600 0% 0
(Dividendos en UVT menos
>600 1000 5% 600 UVT) x 5%
En
adela (Dividendos en UVT menos
>1000 nte 10% 1000 UVT) x 10% + 20 UVT

ARTÍCULO 246-1. RÉGIMEN DE TRANSICIÓN PARA EL IMPUESTO A LOS DIVIDENDOS. Lo previsto en los
artículos 242, 245, 246, 342, 343 de este Estatuto y demás normas concordantes solo será aplicable a los dividendos que se
repartan con cargo a utilidades generadas a partir del año gravable 2017.
¿Y las personas naturales sin residencia?

TARIFA DEL IMPUESTO DE RENTA PARA PERSONAS NATURALES


SIN RESIDENCIA. La tarifa única sobre la renta gravable de fuente nacional, de
las personas naturales sin residencia en el país, es del (35%). La misma tarifa se
aplica a las sucesiones de causantes sin residencia en el país.

PARÁGRAFO. En el caso de profesores extranjeros sin residencia en el país,


contratados por períodos no superiores a ciento ochenta y dos (182) días por
instituciones de educación superior legalmente constituidas, únicamente se causará
impuesto sobre la renta a la tarifa del siete por ciento (7%). Este impuesto será
retenido en la fuente en el momento del pago o abono en cuenta
Retención en la Fuente
por rentas de trabajo
Rentas de
trabajo PARÁGRAFO 2. La retención en la fuente establecida en el presente
artículo será aplicable a los pagos o abonos en cuenta por concepto de
ingresos por honorarios obtenidos por las personas que informen que
no han contratado o vinculado dos (2) o más trabajadores asociados a
Art. 383 E.T.
la actividad.
Rangos en UVT Tarif Impuesto
Desd Hasta a
La retención a la que se refiere este parágrafo se hará por “pagos
e marg mensualizados”. Para ello se tomará el monto total del valor del
inal contrato menos los respectivos aportes obligatorios a salud y
>0 95 0 0 pensiones, y se dividirá por el número de meses de vigencia del
>95 150 19% Ingreso laboral gravado expresado en mismo. Ese valor mensual corresponde a la base de retención en la
UVT menos 95 UVT)*19% fuente que debe ubicarse en la tabla. En el caso en el cual los pagos
>150 360 28% (Ingreso laboral gravado expresado en correspondientes al contrato no sean efectuados mensualmente, el
UVT menos 150 UVT)*28% más 10 UVT pagador deberá efectuar la retención en la fuente de acuerdo con el
cálculo mencionado en este parágrafo, independientemente de la
>360 En 33% (Ingreso laboral gravado expresado en periodicidad pactada para los pagos del contrato; cuando realice el
adelante UVT menos 360 UVT)*33% más 69 UVT pago deberá retener el equivalente a la suma total de la retención
mensualizada.
Transición para la
retención en la fuente
por rentas de trabajo

La retención en la fuente de que trata el


presente artículo se aplicará a partir del 1° de
marzo de 2017; en el entre tanto se aplicará el
sistema de retención aplicable antes de la
entrada en vigencia de esta norma.
Depuración base de retención en la fuente art. 383 E.T.
Salarios u honorarios 8.400.000
(-) INCRNG
Aporte obligatorio a salud 336.000
Aporte obligatorio a pensión 420.000
Total INCRNGO 756.000
Subtotal 1 7.644.000
(-) Deducciones Art. 387 E.T La exención prevista en el
Intereses por préstamo de vivienda 450.000 numeral 10 del artículo 206 del E.T.
Medicina prepagada 80.000 procede también para los pagos o
Dependientes 840.000 abonos en cuenta por concepto de
(-) Rentas Exentas ingresos por honorarios y por
Cesantias e int. Sobre cesantías 0 compensación por servicios
Gastos de entierro 0 personales obtenidos por las P.N.
Aportes voluntarios a pensión 100.000 que informen que no han
contratado o vinculado dos (2) o
Ahorro en cuenta AFC 100.000 más trabajadores asociados a la
Renta exenta del 25% 1.518.500 actividad.
Total rentas deducciones y rentas exentas 3.088.500
Límite de las deducciones y rentas exentas 3.058.000
Base de retención en la fuente 4.586.000
En UVT 143,95
Retención en la fuente 296.000
Impuesto sobre las ventas
Tarifa General

19%
Clasificación de los bienes y servicios frente al impuesto
a las ventas

Gravados Exentos Excluidos

SIN TARIFA
TARIFA CERO (0% ) - Producción y comercialización
19% art. 468 E.T. de bienes excluidos.
- Producción de bienes - Prestación de servicios
exentos. excluidos.
- Bienes no sometidos al
- - Exportación de bienes impuesto que nacen de la
gravados, exentos y excluidos. comercialización de aquellos que
5% art. 468-1 y 468- se clasifican como exentos en la
3 E.T. - Exportación de servicios. cabeza de los productores.
CONTRATOS CELEBRADOS CON
ENTIDADES PÚBLICAS
La tarifa del impuesto sobre las ventas aplicable a los contratos celebrados con
entidades públicas o estatales, será la vigente en la fecha de la resolución o acto de
adjudicación, o suscripción del respectivo contrato

RÉGIMEN DEL TRANSICIÓN PARA


LOS CONTRATOS CELEBRADOS
El régimen del impuesto sobre las ventas aplicable a los contratos de construcción e
interventorías derivados de los contratos de concesión de infraestructura de transporte
suscritos por las entidades públicas o estatales será el vigente en la fecha de la
suscripción del respectivo contrato.

Si tales contratos son adicionados, a dicha adición le son aplicables las disposiciones
vigentes al momento de la celebración de dicha adición.
OPORTUNIDAD DE LOS IMPUESTOS DESCONTABLES
ART. 496
Cuando se trate de responsables que deban declarar bimestralmente, las deducciones e impuestos
descontables sólo podrán contabilizarse en el período fiscal correspondiente a la fecha de su causación, o
en uno de los tres períodos bimestrales inmediatamente siguientes, y solicitarse en la declaración del
período en el cual se haya efectuado su contabilización.

Cuando se trate de responsables que deban declarar cuatrimestralmente, las deducciones e impuestos
descontables sólo podrán contabilizarse en el período fiscal correspondiente a la fecha de su causación, o
en el período cuatrimestral inmediatamente siguiente, y solicitarse en la declaración del período en el cual
se haya efectuado su contabilización.

PARÁGRAFO. El impuesto sobre las ventas descontable para el sector de la construcción sólo podrá
contabilizarse en el período fiscal correspondiente a la fecha de su causación o en cualquiera de los dos
períodos inmediatamente siguientes y solicitarse como descontable en el período fiscal en el que ocurra la
escrituración de cada unidad inmobiliaria privada gravada con dicho impuesto.
¿Se debe seguir aplicando el
reteiva teórico por compras
gravadas a los del R.S.?

No porque se elimino el numeral 4 del Art.


437-2 E.T.

¿Entonces se debe seguir


expidiendo el Documento
Equivalente?
Quienes pertenecen al
Régimen Simplificado del IVA
1. Que en el año anterior hubieren obtenido ingresos brutos totales provenientes de la
actividad, inferiores a tres mil quinientas (3.500) UVT.
2. Que tengan máximo un establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio donde
ejercen su actividad.
3. Que en el establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio no se desarrollen
actividades bajo franquicia, concesión, regalía, autorización o cualquier otro sistema que
implique la explotación de intangibles.
4. Que no sean usuarios aduaneros.
5. Que no hayan celebrado en el año inmediatamente anterior ni en el año en curso
contratos de venta de bienes y/o prestación de servicios gravados por valor individual,
igual o superior a tres mil quinientas (3.500) UVT.
6. Que el monto de sus consignaciones bancarias, depósitos o inversiones financieras
durante el año anterior o durante el respectivo año no supere la suma de tres mil
quinientas (3.500) UVT.

PARÁGRAFO. Para la celebración de contratos de venta de bienes y/o de prestación de


servicios gravados por cuantía individual y superior a tres mil quinientos (3.500) UVT, el
responsable del Régimen Simplificado deberá inscribirse previamente en el Régimen Común.
PERIODICIDAD EN LAS DECLARACIONES DE IVA

Periodo
Responsables UVT 31/12/2014
Gravable
• Grandes contribuyentes, personas naturales o jurídicas
con ingresos brutos a dic. 31 año gravable anterior
iguales o superiores a:
1. Bimestral 92,000 2,737.276.000
• * Los responsables del art. 477 y 481 del E.T. sin tener
en cuenta su nivel de ingresos
• Personas naturales o jurídicas con ingresos brutos a
dic. 31 año gravable anterior sean inferiores:
2. Cuatrimestral 92.000
>2.737.276.000
¿CUANDO NO EXISTE LA OBLIGACIÓN DE PRESENTAR LA
DECLARACIÓN DE IVA?

Art. 601. Quienes deben presentar declaración de impuesto sobre las ventas.
• -Modificado- Deberán presentar declaración y pago del impuesto sobre las
ventas, según lo dispuesto en el artículo 600 de este Estatuto, los responsables
de este impuesto, incluidos los exportadores.

No están obligados a presentar declaración de impuesto sobre las ventas, los


contribuyentes que pertenezcan al Régimen Simplificado.

Tampoco estarán obligados a presentar la declaración del impuesto sobre las


ventas los responsables del régimen común en los períodos en los cuales no hayan
efectuado operaciones sometidas al impuesto ni operaciones que den lugar a
impuestos descontables, ajustes o deducciones en los términos de lo dispuesto en
los artículos 484 y 486 de este Estatuto.
CARACTERÍSTICA SUJETOS TENER EN CUENTA
TARIFAS
• OPCIONAL • PERSONAS NATURALES • Inscribirse antes del 31 de
• SUSTITUYE RENTA • Ingresos entre 1.400 y marzo del año gravable.
16 UVTS • ANUAL 3.500 • Sujeto a retención en la
• Actividad económica fuente por renta.
9602 peluquería, 106 • No hay retención por
tratamientos de belleza o pagos electrónicos.
comercio al pormenor. • Cobertura riegos
• Establecimientos laborales y ahorro en
menores a 50mt2 BEPS
24 UVTS 32 UVTS
LA DIAN EXCLUIRA AL
CONTRIBUYENTE QUE NO
CUMPLA CON LAS
CONDICIONES MEDIANTE
RESOLUCION Y LE APLICARA EL
PROCEDIMIENTO DEL
ESTATUTO

EXCLUSION DEL
MONOTRIBUTO
SE EXCLUYE AL CONTRIBUYENTE DEL
MONO TRIBUTO POR
INCUMPLIMIENTO EN EL PAGO.

SOLO PODRA OPTAR MONOTRIBUTO 3


AÑOS DESPUES DE LA EXLCUSION
CAMBIO DEL REGIMEN COMUN IVA AL MONOTRIBUTO

ACREDITAR TRES AÑOS DE CUMPLIMIENTO DE LAS CONDICIONES DEL MONOTRIBUTO


IMPUESTO AL
CONSUMO
NO GENERA IMPUESTO APLICA TODAS LAS SANCIONES
DESCONTABLE EN EL IVA DEL IVA

EL IMPUESTO
AL CONSUMO PERIODO BIMESTRAL

ES MAYOR HECHO GENERADOR TARIFA OBSERVACION


VALOR DEL TELEFONIA,DATOS,INTERNET, 4% Datos, internet y
COSTO NAVEGACION MOVIL navegación móvil solo se
grava el exceso de 1.5 uvts
mensuales
CARROS, MOTOS Y YATES 8% Carros usados de mas de 4
año de su venta inicial o
importación no están
gravados.
SERVICIO RESTAURANTES O 8% Independiente que sean
BARES por franquicia.
PERSONA NATURAL

REGIMEN
SIMPLIFICADO DEL Ingresos de la actividad en el
IMPUESTO AL año anterior inferiores a 3.500
UVT
CONSUMO
RESTAURANTES Y BARES

Un solo establecimiento
BOLSAS PLASTICAS

¿QUIERE BOLSA PAGUE?

AÑO TARIFA
2017 $20
2018 $30
2019 $40
2020 $50
BOLSAS PLASTICAS

¿QUIERE BOLSA PAGUE?


SUJETOS PASIVOS: Personas que reciben la bolsa

Las que no son para cargar lo comprado en el


establecimiento de comercio-

BOLSAS QUE NO CAUSAN Las que son empaque de productos pre-


EL IMPUESTO empacadas

Las biodegradables

Las reutilizables
IMPUESTO NACIONAL AL CONSUMO DE CANNABIS MEDICINAL

HECHO GENERADOR LA VENTA DE LOS PRODUCTOS TRANSFORMADOS A


PARTIR DEL CANNABIS PSICOACTIVO O NO

RESPONSABLE El comprador o transformador

BASE GRAVABLE Valor total del producto final transformado del


impuesto

TARIFA 16% VALOR FINAL DEL PRODUCTO

CAUSACION EN LA VENTA DEL PRODUCTO

Se considera VENTA los actos que impliquen transferencia a cualquier titulo, incluidos los retiros de inventario
Régimen Tributario Especial

Entidades Sin Ánimo de Lucro, pero sin animo de perder


Régimen Tributario Especial
Consiste en un tratamiento diferencial de exención del
beneficio neto o excedente reinvertido en programas que
desarrollen el objeto social o actividad meritoria para
ciertas entidades sin animo de lucro que excepcionalmente
soliciten calificación siempre y cuando cumplan con la
condición de no rembolsar aportes ni repartir beneficios,
ser de interés general y realizar el objeto protegido; si no se
reinvierte el excedente se grava con una tarifa especial del
20%. Si se pierde la condición o no se accede a la
calificación aplica la regla general de personas jurídicas que
tributan como sociedades nacionales.
CUAL ES SU CLASIFICACIÓN
Corporaciones
Asociaciones
No declarantes ESAL Fundaciones

Declarantes Cooperativas
REGIMEN TRIBUTARIO ESPECIAL

Estar
legalmente
constituidas

ESAL
EXCEDENTES
NO
DEBEN Que su objeto
sea uno o varios
del articulo 359
DISTRIBUIBLES CUMPLIR E.T

CON

APORTES NO
REEMBOLSABLES
REGIMEN TRIBUTARIO ESPECIAL

SISTEMA
ESTABLECIDO
POR LA DIAN

CLASIFICACION AL
REGIMEN
TRIBUTARIO
ESPECIAL

INSCRIPCION ACTO
EN EL RUT ADMINISTRATIVO
REGIMEN TRIBUTARIO ESPECIAL
EDUCACION
DERECHOS
HUMANOS
SALUD

ADMINISTRACI
CULTURA
ON DE JUSTICA

OBJETO
SOCIAL

CIENCIA Y
MICROCREDITO
TECNOLOGIA

ACTIVIDADES DESARROLL
DEPORTIVAS O SOCIAL
MEDIO
AMBIENTE
Tributación de las Cooperativas
Serán contribuyentes del impuesto sobre la renta a la tarifa del 20%,
tomando como base la sumatoria del Fondo de Educación y Fondo de
Solidaridad, como lo indica el art. 54 de la Ley 79 de 1988.

Excedente neto 667.987.650


20% Reserva para la protección de aportes sociales 133.597.530
20% Fondo de educación 133.597.530
10% Fondo de solidaridad 66.798.765
Base gravable del impuesto de renta 200.396.295
Impuesto de renta - Tarifa del 20% 40.079.000

20% a
10% 15%
partir
2017 2018
2019
Cual es la base?

Esta magnitud del beneficio se determina de conformidad


con el articulo 357 que no cambio (sumatorio de ingresos
menos todos los egresos causales con el objeto o los
ingresos incluyendo las inversiones para el objeto tendrá
el carácter de exento cuando se destine directa o
indirectamente en el año siguiente a aquel en el cual se
obtuvo a programas que desarrollan el objeto social y la
actividad meritoria de la entidad.
Cuales son los regímenes de transición

Primero las entidades que a 31 de diciembre de 2016 se


encuentren clasificadas dentro del régimen tributario especial
continuaran en este régimen y para su permanencia deberán
cumplir con el procedimiento establecido en el articulo 356-2 del
presente estatuto (tramite de la calificación) y en el decreto
reglamentario que para tal efecto expida el Gobierno Nacional.
Cuales son los regímenes de transición

A su vez el 356-2 contempla un parágrafo transitorio que dice que esas


entidades deben presentar los descuentos en el sistema informativo de la
DIAN que cuenta con un plazo hasta el 31 de octubre de 2018 para expedir
el acto administrativo pero dice que las entidades siguen perteneciendo al
RTE sin necesidad de pronunciamiento expreso por parte de la DIAN
excepto en aquellos casos en que se decreta modificar dicha calidad para lo
cual se expedirá el acto administrativo.
MECANISMOS DE CONTROL

Control de gasto que se entiende que se reparten excedentes


indirectamente 0 los directos.

Registro de Contratos

Registro ante la Agencia Presidencial de Cooperación Internacional


de Colombia
Donaciones
• DONACIONES que dan derecho a descuento las efectuadas a las
calificadas como ESAL/que estén vigiladas/que presentaron
declaración de RENTA/Que estén bancarizados.
• Las donaciones a entidades ESAL no calificadas como RTE, no
serán deducibles.
• Cuando se donen otros activos su valor será el menor entre el
valor comercial y el costo fiscal del bien donado.
• Las donaciones que no tengan condición por parte del donante
deberán registrarse como ingresos que darán lugar a rentas
exentas. Si la donación esta condicionada por el donante debe
llevarse al patrimonio y sus rendimientos en las actividades
meritorias.
PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO
La Liquidación Provisional – L.P
A QUIEN APLICA

La L.P., sólo aplica el investigado haya declarado I.B. = < a


15.000 UVT $ 477.885.000 o un P.B. = < (30.000) UVT, $
955.770.000 o que determine la Administración a falta de
declaración – sin superar estos topes

Declarantes Inexactos CARACTERISTICAS


Omisos por no declarar  Abreviado
Reliquidación de sanciones  Sanción REDUCIDA
 Firmeza anticipada 6 MESES
Obligaciones formales
La Liquidación Provisional – L.P

MODIFIQUE

Corrige
Declara
Contribuyente
Acepta Subsana Obligación ACEPTA UN MES RECHACE
formal

NO
RESPONDE
La Liquidación Provisional – L.P

Contribuyente No Acepta
Modifica Rechaza
1 – mes responde

DIAN Propone
Nueva Rechaza Archivo
2 - meses

Contribuyente Acepta Rechaza No


1 – mes responde

DIAN Archivo Acto Cobro


La Liquidación Provisional – L.P

Requerimiento Especial
Rechaza Pliego de Cargos
Acto Emplazamiento no
Declarar

Título objeto de
No responde cobro

DIAN acepta descargos


Archivo Fin del proceso por
aceptación
PARTE XIV La Liquidación Provisional – L.P

Fiscalización/ Liquidación / Jurídica /


Investigación Determinación Discusión

Pruebas

ACTOS CONTRIBUYENT DIAN


E
Requerimiento Especial 1 – Mes
Liquidación Provisional L.O Revisión 2- Meses
Pliego de Cargos 1 – Mes No hay Cambios
Resolución Sanción 2- Meses
Emplazamiento no 1- Mes
Rechaza Declarar
L. O Aforo 3 - AÑOS
Requerimiento Especial
Pliego de Cargos
Emplazamiento no
Declarar
REFORMA TRIBUTARIA LEY 1819 12/29/2016

La Liquidación Provisional – L.P Fiscalización masiva y electrónica

Exógena
Pruebas
Prueba Notifica DIAN Funcionarios
electrónica Contribuyente

Interactúan
Liquidación
Sistema
Provisional

PARTE XIV
Liquidación Procedimiento masivo
Selectividad
Provisional /abreviado/ electrónico
REFORMA TRIBUTARIA LEY 1819 12/29/2016 PARTE XIV PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO

La Liquidación Provisional – L.P

Sanción -
Sanción - $2.000.000 Acepta $1.200.000

Esta reducción no
aplica para todo tipo
de falta – Art 764-3
del E.T
REFORMA TRIBUTARIA LEY 1819 12/29/2016 PARTE XIV PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO

EL SISTEMA DE FACTURACIÓN Se redefine todo el sistema de


FACTURACIÓN
VALIDA FACTURA

Proveedor Factura de Documento


FACTURA Venta Equivalente
3 Habilitado
ELECTRÓNICA • Fija Requisitos
DEVUELVE FACTURA
VALIDA FACTURA
Facturador Empresa 2 • Indicar el sistema de
Electrónico 1
DIAN facturación
Indicado por que factura REMITE FACTURA DIAN
El Gobierno • Conocimiento y
Nacional
acceso al Software
5
4 • Interacción de la
CONTROL CONCURRENTE
facturación

Comprador • Validación y
concurrencia
REFORMA TRIBUTARIA LEY 1819 12/29/2016 PARTE XI ZOMAC

ZONAS MÁS AFECTADAS POR EL CONFLICTO ARMADO - ZOMAC


Fomentar el
desarrollo
económico-social
y el empleo

Instrumento que genera Beneficios CRITERIO TAMAÑO DE LAS EMPRESAS TARIFA RENTA
% Tarifa
 Micro, pequeñas, medianas y grandes – nuevas
Micro / Pequeñas General
empresas Tamaño SMLMV Activos Totales 2017 al 2021 0%
 Requisitos inversión y empleo Micro <501 $ 369.596.217 2022 al 2024 25%
 Tarifas RENTA 0% - hasta el 75% Pequeña >500 <5001 $ 3.689.322.717 2025 al 2027 50%
 El beneficio aplica desde el año 2017 - 2022 Mediana >5001 <15.000 $ 11.065.755.000 Mediana / Grande
 Obras por impuestos Grande >15.000 SMLMV $737.717 2017 al 2021 50%
2022 al 2027 75%

OBRAS POR IMPUESTOS:


Para quienes tengan ingresos brutos = > a $ 1.070.780.990 pueden pagar el 50%
del impuesto destinándolo a inversión – obras
SANCIONES

• Imp. Nal. Consumo


Precios de transferencia  Clausura  RUT • Imp. Al Carbono
Corrección  Entidades recaudadoras  Ingresos y Patrimonio • Proveedor ficticio
Por no declarar  Régimen Tributario  Impro. de devoluciones • Abuso en materia
Por no informar Especial  Declaración de bienes Tributaria
Inexactitud  Irregularidad / contabilidad Exterior • Sanciones UGPP
 No expedir certificados RF

Se identifican 36 cambios
sancionatorios
SANCIONES

Aplica por el incumplimiento de las obligaciones


1-Lesividad - tributarias

Aplicación de
Principios Se graduaran atendiendo el comportamiento del
2 proporcionalidad contribuyente aplica para sanciones voluntarias y
3- Gradualidad provocadas

4- Favorabilidad Aun cuando la Ley permisiva o favorable sea posterior


SANCIONES

Reducción de la
Sanción Liquidación Para L.P Aceptada Reducción de la sanción en un 40%
Provisional
SANCIONES

o Omisión de activos o inclusión de pasivos inexistentes en


un valor = > a 7.250 SMLMV $ 5.348.448.250 que afecte el
Penalización impuesto de RENTA o el saldo a favor
de la Evasión RENTA
o Pena privativa de libertad de 48 a 108 meses y multa del 20%
del valor del activo omitido, del valor del activo declarado
inexactamente o del valor del pasivo inexistente.
Gradualidad / • 2 años anteriores no se hubiere cometido la
misma; y
Proporcionalidad
Al 50% • Administración Tributaria no haya proferido P.C –
R.E – EPD

contribuyente Reducción
a) 1 año anterior no se hubiere cometido la misma; y
b) Administración Tributaria no haya proferido P.C – R.E
Al 75% – EPD

a) 4 años anteriores no se hubiere cometido la misma, y


esta se hubiere sancionado mediante acto
administrativo en firme; y
Al 50%
b) Que la sanción sea aceptada.
Administración Reducción
Al 75% a) 2 años anteriores no se hubiere cometido la misma, y
esta se hubiere sancionado mediante acto
administrativo en firme; y
b) Que la sanción sea aceptada
SANCIONES
Habrá lesividad: Siempre que se incumpla con las obligaciones tributarias.

Reincidencia: El sancionado, por acto administrativo en firme, cometiere una nueva infracción del mismo tipo
dentro de los 2 años siguientes al día en el que cobre firmeza el acto por medio del cual se impuso la sanción,
con excepción de la señalada en el artículo 652 de este Estatuto y aquellas que deban ser liquidadas por el
contribuyente, responsable, agente retenedor o declarante.

El monto de la sanción se aumentará en un 100% si la persona o entidad es reincidente.


SANCIONES
 Fraude por parte de agente de retención y responsable del I.V.A
 Omisión de activos o inclusión de pasivos inexistentes
 Sanción por no facturar
 Omisión de ingresos gravados, doble contabilidad e inclusión de costos o
SANCIÓNES QUE SE deducciones inexistentes y pérdidas improcedentes, que sean ordenados y/o
EXCLUYEN DE LA aprobados por los representantes
 Sanción por evasión pasiva.
POSIBILIDAD DE
 Sanción por informar datos falsos, incompletos o equivocados – RUT
GRADUACIÓN  Sanción por omitir ingresos o servir de instrumento de evasión
 Devolución y/o o compensación fraudulenta
 Sanción de declaración de proveedor ficticio o insolvente
 Sanción por autorizar escrituras o traspasos sin el pago de la retención
 Sanción a notarios que autoricen escrituras por un precio inferior
 Interés moratorio
 Errores, extemporaneidad y omisión de información por parte de las entidades
autorizadas para recaudar (formulario y recibos de pagos)
Reducción de la Sanción Proporcionalidad
Liquidación Provisional Gradualidad

Sanción
Art. 667 E.T.
$1.680.000
Aplicación de
las reducciones $8.000.000
sancionatorias AL 50%
Graduación 40% $3.360.000 Graduación
Reducción 764-3 E.T 640 E.T
Art. 667 E.T. Al 75% $2.520.000

$5.600.000
$3.360.000

1. Sanción $8.000.000 - Art. 667 E.T., (de la cual no se ha proferido Pliego ni Resolución), se podrá reducir en un
30%, quedando en $5.600.000
2. Si la Administración profiere una L.P., y se acepta la falta - Art. 258 - de la R.T. – Art., 764-3 del E.T; la sanción se
reduce en un 40%
3. Graduación de la sanción (Art. 282 de la reforma - Art 640 E.T), al 50% o 75% (dependiendo el comportamiento
histórico del contribuyente), si no hay lugar a ello, quedaría en la suma de $3.360.000
4. Finalmente el monto de la sanción ($8.000.000), descontada la reducción del Art. 667 del E.T., la reducción del Ar.
764-3 del E.T., y la graduación del Art. 640 del E.T., puede resultar en el 21% , 31,5% o en el 42%, del valor inicial
de la sanción.
Lo anterior interpretando que el orden de la aplicación para liquidar sanciones seria: La sanción a liquidar por la
conducta cometida y establecida en el E.T., luego la reducción señalada en la Liquidación Provisional - Art. 764-3 del
E.T., y por último se tendría en cuenta la gradualidad del artículo 640 del E.T.
REFORMA TRIBUTARIA LEY 1819 12/29/2016 PARTE XIV PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO

Abuso en materia tributaria


1 Clausulas que definen el abuso / acto o negocio jurídico

En términos económicos Elevado beneficio fiscal Es aparente, ya que su


y/o comerciales, no es que no se refleja en los contenido oculta la
razonable riesgos económicos o verdadera voluntad de las
empresariales asumidos partes

Emplazamiento Visto bueno  Requerimiento Especial


Investigación y SI
2
Procedimiento prueba de
Especial – 3  Director  Emplazamiento por no
meses para Desvirtúa Seccional declarar
para decretarlo configuración de
respuesta del
las clausulas  Director de
contribuyente NO
Gestión Fisca Según el caso

Sanción la Administración Tributaria podrá remover el velo corporativo de entidades que hayan sido
3 Efecto y Inexactitud utilizadas o hayan participado, por decisión de sus socios, accionistas, directores o
Sanciones 160% administradores, dentro de las conductas abusivas
REFORMA TRIBUTARIA LEY 1819 12/29/2016 PARTE XIV PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO

FIRMEZA DE LAS DECLARACIONES TRIBUTARIAS


Se acumulan 19
términos de firmeza
1 entre generales,
específicos y
suspensiones de
2 términos
Términos Generales
firmeza Términos Específicos 3

firmeza
1. Se incrementan de
dos a tres años Se incrementan seis años * Término Reducido

1. Preciso de transferencia 1. Correcciones y


2. Pérdidas / declaraciones que se
Compensaciones deriven de un
Liquidación Provisional –
Nota: En cuanto a la firmeza de las declaraciones de Seis meses
RENTA con pérdida, se encuentra disparidad en los
artículos 147 y 714 del E.T
FIRMEZA DE LAS DECLARACIONES TRIBUTARIAS
No FIRMEZA DE LAS DECLARACIONES NORMA
1 Tres años contados a partir de la fecha del vencimiento del plazo para declarar Cambio 714
2 Tres años contados a partir de la presentación de la declaración cuando se presente en forma extemporánea Cambio 714
3 Tres años contados a partir de la fecha de la solicitud de devolución o compensación Cambio 714
4 Tres años cuando se impute el saldo a favor en las declaraciones tributarias en los periodos fiscales siguientes Nuevo 714
5 Seis años contados a partir de la fecha del vencimiento del plazo para declarar RENTA-Precios de transferencia Nuevo 714
6 Seis años contados a partir de la presentación de la declaración cuando se presente en forma extemporánea RENTA-Precios de transferencia Nuevo 714
7 Si, vencido el término para practicar la liquidación de revisión, esta no se notificó Igual 714
8 Doce años contados a partir de la fecha de presentación de la declaración en la que se determine perdidas Nuevo 714
9 Tres años – Extensión de la firmeza: Si la pérdida fiscal se compensa en cualquiera de los 2 últimos años que el contribuyente tiene para Nuevo 714
hacerlo.
10 Seis años contados a partir de la fecha de presentación de la declaración en la que se determine o compense perdidas Cambio 147
11 Síes años contados a partir de la fecha de presentación de la declaración de corrección en las que se determine o compense perdidas Cambio 147
12 Seis meses a partir de la fecha de la corrección o presentación de la declaración generada de una Liquidación Provisional Nuevo 764-4
13 Tres meses - Suspensión por Inspección Tributaria / Termino de firmeza más tres meses Igual 706
14 Un mes - Suspensión por Emplazamiento para Corregir Igual 706
15 Tres meses - Suspensión por Emplazamiento Especial – Abuso en materia tributaria Nuevo 869-1
16 Por el término que dure la discusión, cuando se solicite la modificación de la Liquidación Provisional por el contribuyente Nuevo 764
17 Termino de firmeza especial de firmeza para I.V.A – RETENCIÓN. De contribuyentes de RENTA Igual 705-1
18 Seis meses - IMAS Igual 335 / 341
19 Declaraciones tributarias corrección – 589 del E.T - / no impide la facultad de revisión, la cual se contará a partir de la fecha de la corrección Igual 589

Nota: En cuanto a la firmeza de las declaraciones de RENTA con pérdida, se encuentra disparidad en los artículos 147 y 714 del E.T
REFORMA TRIBUTARIA LEY 1819 12/29/2016 PARTE XIV PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO

Beneficios temporales

1
Declaraciones de retención 3
Condición especial de pago
presentadas sin pago / Ineficaces
1. Aplica para sujetos obligados a impuestos territoriales
1. Ineficaces a noviembre 2016 y anteriores 2. Deudores sanciones tributarias, que sean administradas por las
2. Plazo 30 abril 2017 entidades territoriales
3. Declara / Paga / Compensa pagos 3. Periodos períodos gravables o año! 2014 y anteriores
4. No liquida Sanción ni Intereses

2 Declaraciones de I.V.A 4 Mutuo Acuerdo / Conciliación


presentadas con periodicidad errada
1. Mutuo Acuerdo: Procesos que están en etapas de determinación o
1. Periodo noviembre 2016 y anteriores discusión
2. Plazo 30 abril 2017
3. Declara / Paga / Compensa pagos
2. Conciliación: Proceso en demanda ante contencioso administrativo
4. No liquida Sanción ni Intereses 3. Aplica para: / DIAN / ENTES TERRITORILAES / UGPP
REFORMA TRIBUTARIA LEY 1819 12/29/2016 Conciliación
PARTEArt.
XIV305 de la R.T. PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO
CONCILIACIÓN - PROCESOS DIAN - ENTES TERRITORIALES
Destinatarios: Actuaciones Beneficios % de conciliación Plazo
1° 2°
Instancia Instancia
1. Contribuyentes / Agentes de Liquidacione sanciones, intereses 80% 70% 1. Solicitud ante la DIAN 30/09/2017
retención / Responsables de los s Oficiales y actualización 2. Proferir el acto conciliación
impuestos nacionales Resoluciones sanciones 50% 50% 30/10/2017
2. Usuarios aduaneros y del de Sanción actualizadas 3. Presentación ante juez
régimen cambiario Resoluciones Sanción actualizada 50% 50% administrativo o ante la respectiva
3. Deudores solidarios o garantes de Sanción / reintegre las corporación de lo contencioso-
del obligado Devolución sumas devueltas o administrativo 10 días siguientes
4. Contribuyentes impuestos y compensadas en al acto
obligaciones territoriales exceso y sus 4. Ver mas condiciones Art. 305 de la
respectivos Reforma
intereses
Condiciones y requisitos

1. Haber presentado la demanda de nulidad y restablecimiento del derecho antes de la entrada en vigencia de esta ley.
2. Que la demanda haya sido admitida antes de la presentación de la solicitud de conciliación ante la Administración.
3. Que no exista sentencia o decisión judicial en firme que le ponga fin al respectivo proceso judicial.
4. Adjuntar prueba del pago, de las obligaciones objeto de conciliación.
5. Aportar prueba del pago de la liquidación privada del impuesto o tributo objeto de conciliación correspondiente al año gravable 2017, siempre que hubiere
lugar al pago de dicho impuesto.
6. Que la solicitud de conciliación sea presentada ante la -DIAN -hasta el día 30 de septiembre de 2017. // Ver mas condiciones Art. 305 de la Reforma
Mutuo Acuerdo Art. 306 de la
E.T.

MUTUO ACUERDO PROCESOS DIAN – ENTES TERRITORILAES


Destinatarios: Actuaciones Beneficios % de Mutuo Plazo
Acuerdo
1. Contribuyentes / Agentes Requerimiento especial, liquidación oficial, sanciones, 70% Solicitud –
de retención / resolución del recurso de reconsideración intereses y Contribuyente
Responsables de los actualización 30/10/2017
impuestos Nacionales Pliegos de cargos y resoluciones sanción, Sanciones 50%
2. Usuarios aduaneros y en las que no hubiere impuestos o tributos actualizadas
del régimen Cambiario aduaneros en discusión
3. Deudores solidarios o Resoluciones sanción por no declarar, y Sanciones, 70% Resuelve - DIAN
garantes del Obligado las resoluciones que fallan los respectivos intereses – 15/12/2017
4. Contribuyentes recursos
impuestos y Actos administrativos que impongan Sanciones 50%
obligaciones territoriales sanciones por concepto de devoluciones o actualizadas
compensaciones improcedentes
Condiciones y requisitos

1. Para la - TERMINACIÓN POR MUTUO ACUERDO - Que se haya notificado las actuaciones indicadas, antes de la entrada en vigencia de esta ley (antes del 29 de
diciembre de 2016)
2. Ver mas condiciones Art. 306 de la Reforma
Mutuo Acuerdo Art. 316 y 318 de la R.T.
MUTUO ACUERDO PROCESOS - UGPP
Destinatarios: Actuaciones Beneficios % de Mutuo Plazo
Acuerdo
*Determinación de Obligaciones Sanciones por omisión e 80%
1. Requerimiento para declarar inexactitud asociadas a
1. Aportantes u obligados y/o corregir la contribución.
con el Sistema de la 2. Liquidación oficial
Solicitud del
Protección Social 3. Resolución que decide el *Pago de los intereses de
2. Deudores solidarios del recurso de reconsideración los demás subsistemas beneficiado
obligado de protección social 30/10/2017
3. Administradoras del
Sistema de la Protección Actos sancionatorios por no envió Sanción actualizada 90% Resuelve UGPP
Social de información propuesta o determinada 01/12/2017
Pliego de cargos, resolución
sanción o resolución que decide
el recurso de reconsideración
Condiciones y requisitos

1. *Determinación de obligaciones: Paguen hasta el 30 de octubre de 2017 el total de la contribución señalada en los actos administrativos, el 100% de los
intereses generados con destino al subsistema de Pensiones, el 20% de los intereses generados con destino a los demás subsistemas de la protección social y
el 20% de las sanciones actualizadas por omisión e inexactitud
2. Ver mas condiciones Art. 316 y 318 de la Reforma
Conciliación Art. 317 y 318 de la R.T.
CONCILIACIÓN – ACTUACIONES - UGPP
Destinatarios: Actuaciones Beneficios % de conciliación Plazo
1° 2°
Instancia Instancia
1. Aportantes u obligados con el Liquidacione Sanciones 30% 20% 1. Solicitud ante la UGPP
Sistema de la Protección Social s Oficiales actualizadas e 30/10/2017
2. Deudores solidarios del intereses de los
2. Proferir el acto conciliación
obligado subsistemas excepto
3. Administradores del Sistema de del pensional 01/12/2017
la Protección Social Resolucione sanciones 50% 50% 3. Presentación ante juez
s de Sanción actualizadas administrativo o ante la
en las que respectiva corporación de lo
no se
contencioso-administrativo 10
discutan
aportes días siguientes al acto
4. Ver mas condiciones Art. 317
de la Reforma
Condiciones y requisitos

1. Que la demanda haya sido admitida antes de la presentación de la solicitud de conciliación ante la Unidad / Si después de la entrada en vigencia de la ley no
ha sido admitida la demanda, el demandante podrá acogerse a la terminación por mutuo acuerdo del proceso administrativo de determinación o
sancionatorio, para lo cual deberá cumplir los requisitos exigidos para el efecto y acreditar en el mismo tiempo la presentación de la solicitud de retiro de
demanda ante el juez competente en los términos de ley.
2. Que no exista sentencia o decisión judicial en firme que le ponga fin al respectivo proceso judicial.
3. Ver mas condiciones Art. 317 y 318 de la Reforma
Mutuo Acuerdo Art. 319 y 320 de la R.T.

NO ENVIÓ DE INFORMACIÓN / REDUCCIÓN INTERESES DE MORA - UGPP


Destinatarios: Actuaciones Beneficios % de Reducción Plazo

No envió de información Sanción establecida en el 80% Remitir


Que se haya notificado requerimiento numeral 2° del artículo 179 información al 30
de información por las vigencias 2013 de la Ley 1607 de 2012 de junio de 2017
y siguientes / Plazo Vencido
1. Aportantes al Sistema de la Interés de Mora / Omisión o inexactitud Intereses de los demás 70% Declarar o corregir
Protección Social de aportes subsistemas de la al 30 de junio de
Que no se les haya notificado protección social 2017
requerimiento para declarar y/o
corregir y declaren o corrijan
Condiciones y requisitos

1. No envío de información: No habrá lugar a la imposición de la sanción establecida en el numeral 2° del artículo 179 de la Ley 1607 de 2012 a los aportantes a
quienes no se les haya notificado pliego de cargos por las vigencias 2012 y anteriores, antes de la fecha de publicación de esta ley
2. Interés de Mora: Si con posterioridad a la fecha de publicación de la Ley y hasta el 30 de junio de 2017, se notifica requerimiento para declarar y/o corregir, los
aportantes podrán acogerse a la reducción de intereses aquí prevista, siempre que paguen el 100% de los aportes y sanciones propuestos en este acto
administrativo
3. Ver mas condiciones Art. 319 y 320 de la Reforma
Condición especial de pago – 356 de la R.T.

CONDICIÓN ESPECIAL DE PAGO - OBLIGACIONES TERRITORIALES


Destinatarios Obligaciones Beneficios % del Plazo
Beneficio
Los deudores de Obligaciones 60% Si se produce el pago total de la obligación
impuestos, tasas v correspondientes a los Intereses y las principal hasta el 31 /05/2017
contribuciones, períodos gravables o año sanciones 40% Después del 31 de mayo y hasta la vigencia de la
sanciones 2014 y anteriores actualizadas condición espacial de pago – Que es dentro de los
territoriales diez (10) meses siguientes a la entrada en vigencia
de la presente ley (29/12/2017)
Resoluciones de Sanción sanción Si se produce el pago total de la obligación
o acto administrativo actualizada 40% principal hasta el 31 /05/2015
mediante el cual se 20% Después del 31 de mayo y hasta la vigencia de la
imponga sanción condición espacial de pago – Que es dentro de los
dineraria diez (10) meses siguientes a la entrada en vigencia
de la presente ley (29/12/2017)
Condiciones y requisitos

1. A los agentes de retención en la fuente por los años 2014 y anteriores que se acojan a lo dispuesto en este artículo (Art 356 de la Reforma Tributaria) , se
les extinguirá la acción penal, para lo cual deberán acreditar ante la autoridad judicial competente el pago a que se refiere la presente disposición
2. Ver mas condiciones Art. 356 de la Reforma
REFORMA TRIBUTARIA LEY 1819 12/29/2016 PARTE XIV PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO

INEFICACIA DECLARACIONES DE RETENCIÓN EN LA FUENTE PRESENTADAS SIN PAGO TOTAL

Cuando aplica la ineficacia:

 La ineficacia no opera por el solo hecho de presentar la declaración sin pago


 A cambio, la Ley da un plazo para el pago de 2 MESES Contados a partir de
a fecha del vencimiento del plazo para declarar – Aplica intereses de mora
LOS CAMBIOS
Declaración sin pago y saldo a favor para compensar

 Se reduce la exigencia del monto de 82.000 U.V.T a un saldo a favor igual o


superior a 2 veces el valor de la retención
REFORMA TRIBUTARIA LEY 1819 12/29/2016 PARTE XIV PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO

COBRANZAS
Cruce de obligaciones

Avalúo y remate de bienes

Interés de Mora

Costo Beneficio / Cobro Coactivo


COBRANZAS

Avalúo y remate de bienes


Interés de Mora
Se modifica la fecha a partir da le acula Cruce de obligaciones La DIAN adquiere autonmía para
corren los intereses (día siguiente al Solo se hará el cruce de cuentas realizar avalúos en le proceso de cobro
vencimiento de la obligación) cuando la obligaciones superen la atendiendo las clausulas y criterios
suma de 1680 U.V.T $53.523.120 establecidos por la Ley
Se establece una sanción (interés) para
las entidades recaudadoras que no Se regula mayor autonomía para
consignen lo dineros recaudados disponer de los bienes mediante la
dentro de los plazos establecidos venta, donación entre entidades
públicas, destrucción y/o gestión de
En los procesos de demanda de los residuos chatarrización, o entrega al
actos se suspenden los intereses a CISA – Central de Inversiones
partir de los dos años de admitida la
demanda Costo Beneficio / Cobro Coactivo
Antes de la diligencia de secuestro, el funcionario
Se reduce la liquidación de la tasa de puede aplicar criterios de costo beneficio / si es
interés negativa, al DIAN se abstendrá de practicar el
secuestro del bien
Levantará la medida cautelar dejando el bien a
disposición del deudor
Continuará con las demás actividades del proceso
de cobro
REFORMA TRIBUTARIA LEY 1819 12/29/2016 PARTE XIV PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO

Competencia para resolver los recursos:

• En la actualidad la División Jurídica Tributaria, de cada una de las Administraciones que conforman la
DIAN, tienen competencia para fallar los recursos de reconsideración contra los actos antes
mencionados, sin consideración alguna de su monto o cuantía; salvo algunos actos que por su cuantía
se resuelven en el Nivel Central de la DIAN – Subdirección de Gestión de Recursos Jurídicos

• La nueva disposición aumenta los montos de los actos cuyos recursos serán fallados en el Nivel
Seccional de la Dian
REFORMA TRIBUTARIA LEY 1819 12/29/2016 PARTE XIV PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO

Competencia para resolver los recursos:

INVESTIGACIÒN DETERMINACIÓN DISCUSIÓN


FISCALIZACIÓN LIQUIDACIÒN JURIDICA

INVESTIGACIÒN EVALUACIÒN DE LA PROPUESTA

LIQUIDACIONES OFICIALES NIVEL:


PRUEBAS RESOLUCIÓN SANCIÓN
 CENTARL
 LOCAL

PRPUESTA DE DETERMINACIÓ RECURSO DE


ACTO DE DETREMINACIÓN
DE IMPUESTO O SANCIÓN RECONSIDERACIÓN
DE IMPUIESTO O SANCIÓN
REFORMA TRIBUTARIA LEY 1819 12/29/2016 PARTE XIV PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO
Competencia para resolver los recursos:

CUANTÍA DEL ACTO COMPETENCIA PARA RESOLVER EL RECURSO


Inferior a: 2.000 UVT Funcionarios y dependencias de la DIAN del Nivel Seccional
($ 63.718.000) que profirió el acto recurrido
Superior a: 2.000 UVT - Inferior a: 20.000 UVT Funcionarios y dependencias de la DIAN de la capital del
$637.180.000 Departamento en el que esté ubicada la Administración que profirió el
acto recurrido
Superior a: 20.000 UVT Funcionarios y dependencias del Nivel Central de la DIAN.
$637.180.000
Cuando se trate del fallo de los recursos de Actos superiores a 20.000 U.V.T, previamente a la adopción de la decisión y
cuando así lo haya solicitado el contribuyente, el expediente se someterá a la revisión del Comité Técnico que estará
integrado por el Ministro de Hacienda y Crédito Público o su delegado, el Director General de al DIAN o su delegado, el
Director de Gestión Jurídica o su delegado, y los abogados ponente y revisor del proyecto de fallo
Bancarización de Operaciones

Desde el año 2010 se anuncia la bancarización de operaciones como exigencia para la solicitud de pasivos, costos,
deducciones e impuestos descontables, al reforma tributaria mantiene la limitante y la anticipa para el año 2018.

AÑO CONDICIÓN PARA TODAS LAS ACTIVIDADES AÑO JUEGOS DE SUERTE Y AZAR
El menor entre el 85% de lo pagado o 100.000 UVT, y el 50% de los costos y El 74% de los costos, deducciones, pasivos o impuestos
2018 deducciones totales. 2018 descontables totales.
El menor entre el 70% de lo pagado u 80.000 UVT, y el 45% de los costos y El 65% de los costos, deducciones, pasivos o impuestos
2019 deducciones totales. 2019 descontables totales.
El menor entre el 55% de lo pagado o 60.000 UVT, y el 40% de los costos y El 58% de los costos, deducciones, pasivos o impuestos
2020 deducciones totales. 2020 descontables totales.
El menor entre el 40% de lo pagado o 40.000 UVT, y el 35% de los costos y El 52% de los costos, deducciones, pasivos o impuestos
2021 deducciones totales. 2021 descontables totales.

 Los pagos individuales realizados por P.N. y P.J que perciban rentas no laborales, que superen las cien (100) UVT
deberán canalizarse a través de los medíos financieros

 Este tratamiento no será aplicable a los operadores de juegos de suerte y azar que cumplan con las normas de lavado
de activos en aquellos casos en que las entidades financieras por motivos debidamente justificados nieguen el acceso a
los productos fin1ancieros para la canalización de los pagos
Tratamiento Fiscal de los pagos en
efectivo - Art. 771-5 E.T.
En el 2018, La compañía Abc SAS, efectuó pagos en En el 2019, La compañía Abc SAS, efectuó pagos en
efectivo por $45.365.000 y los gastos totales en efectivo por $45.365.000 y los gastos totales en
dicho año fueron de $245.878.000 dicho año fueron de $245.878.000
El 50% del total de
85% del valor pagado maximo 70% del valor pagado El 45% del total de los costos
los costos y
100.000 UVT máximo 80.000 y deducciones
deducciones
38.560.000 122.939.000 31.756.000 110.645.000
Deducción $38.560.000 Deducción $31.756.000

En el 2021 y subsiguientes, La compañía Abc SAS, En el 2020, La compañía Abc SAS, efectuó pagos en
efectuó pagos en efectivo por $45.365.000 y los efectivo por $45.365.000 y los gastos totales en
gastos totales en dicho año fueron de $245.878.000 dicho año fueron de $245.878.000
El 35% del total de El 40% del total de
40% del valor pagado maximo 55% del valor pagado maximo
los costos y los costos y
40.000 UVT 60.000 UVT
deducciones deducciones
18.146.000 86.057.000 24.951.000 98.351.000
Deducción $18.146.000 Deducción $24.951.000
REFORMA TRIBUTARIA LEY 1819 12/29/2016 PARTE XIV PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO

Corrección Art. 589 del E.T


Solicitud de
corrección DIAN

Corrección de
declaraciones tributarias,
disminuyendo el valor a La DIAN tiene un año para el
pagar o aumentando el nuevo procedimiento
saldo a favor
ENTIDAD
FINANCIERA
No se habilita la corrección de CONTROL
la declaración para computar SERVICIO
el termino de un año para este ELECTRÓNICO
tipo de ajustes
REFORMA TRIBUTARIA LEY 1819 12/29/2016 PARTE XIV ADMINSTRACIÓN TRIBUTARIA

Plan de Modernización
Tecnológica
 Tecnología
Informe Diagnostico FORTALECIMENTO  Personal
Financiación DE LA DIAN  Preparación de funcionarios
Ejecución del Plan  Estructura
Seguimiento
5 - AÑOS Fortalecimiento de
personal
Convocatoria de concursos
Pruebas y curso de
programas específicos
12
Estructura Administrativa / Carrera Administrativa
Meses  Escuela de Altos Estudios de la Administración Tributaria,
Aduanera y Cambiaria
 Estructura para el control de las ESAL y la Factura Electrónica
REFORMA TRIBUTARIA LEY 1819 12/29/2016 PARTE XIV PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO
Nuevo sistema de
facturación
Relación de controles
Factura Electrónica
Conciliación contable fiscal
OBLIGACIÓN Información exógena
FORMAL

 Tecnología
 Personal
PROCEDIMENTO IMPUESTO ADMINISTRACIÓN
 Preparación de funcionarios
 Estructura
Fiscalización
electrónica
Liquidación provisional
SANCIONES
Penalización de la evasión
Bancarización de
Clausulas Abuso – Tributario
operaciones
Graduación de las sanciones