DERECHO TRIBUTARIO

Mg. Saba Cabrera Chaupin

DEFINICIÓN.

El derecho tributario es la rama del

derecho pùblico, financiero, empresarial y
corporativo que regula y estudia el tributo,
sunat, asì como las obligaciones tributarias.
 DERECHO TRIBUTARIO
DINO JARACH
Conjunto de normas que disciplinan la relación cuyo objeto es el
TRIBUTO y las relaciones jurídicas accesorias, que poseen además
autonomía objetiva y estructural.

SERGIO DE LA GARZA
Conjunto de normas jurídicas que se refieren al establecimiento de los
TRIBUTOS: impuestos, derechos y contribuciones; a las relaciones
jurídicas principales y accesorias que se establecen entre la administración
y los particulares con motivo de su nacimiento, cumplimiento o
incumplimiento, a los procedimientos oficiosos o contenciosos que pueden
surgir y a las sanciones establecidas por su violación.
 DERECHO TRIBUTARIO
Hector Villegas:
Conjunto de normas jurídicas que se refieren a los TRIBUTOS,
regulándolos en sus distintos aspectos.

Manuel B. Guinassi
Es de Derecho Público que norma la relación jurídico tributaria,
vinculo entre el Estado como Sujeto Activo y los particulares como
contribuyentes, sujetos pasivos, en sus diversas manifestaciones,
como consecuencia de la aplicación de los TRIBUTOS.

Pedro Flores
Es el estudio de las normas que regulan la potestad o poder que
tiene el Estado para crear y percibir TRIBUTOS.

Eusebio Gonzalez Garcia y Jorge Bravo Cucci

El concepto fundamental del Derecho Tributario es el TRIBUTO
UBICACIÓN.

El derecho se divide en tres ramas del

derecho que son el derecho público,
privado y social. En el derecho público se
ubica: administrativo, procesal,
constitucional, entre otras. En el derecho
privado se ubica civil y comercial. Y en
social se ubican laboral y familia.
 DERECHO FINANCIERO VS
DERECHO TRIBUTARIO
DERECHO FINANCIERO:
Es una rama del derecho público que regula los sistemas de ingresos y egresos
del Estado, con el objetivo de hacer de cumplir con los fines
(servicios) del Estado.

DERECHO TRIBUTARIO:
Rama del Derecho Financiero.
Es el conjunto de normas jurídicas que regla la creación, recaudación y todos
los demás aspectos relacionados con los tributos, sean éstos impuestos, tasas o
contribuciones especiales.
 AUTONOMIA DEL DERECHO
TRIBUTARIO

El derecho tributario es una disciplina autónoma por que

tiene sus propias normas, entre las cuales destaca el código
tributario, la ley del impuesto a la renta y la ley de
tributación municipal. También es autónoma porque existen
libros de derecho tributario y por que existen cátedras
dedicadas al mismo.
 DERECHO MATERIAL
DERECHO
TRIBUTARIO GENERAL

DERECHO TRIBUTARIO
DERECHO FORMAL

DER. CONSTITUCIONAL
TRIBUTARIO

DER. INTERNACIONAL
TRIBUTARIO
DERECHO TRIBUTARIO.
ESPECIAL
DER. PROCESAL
TRIBUTARIO

DER. PENAL
TRIBUTARIO
 DIVISIÓN DEL DERECHO
TRIBUTARIO
1. DERECHO TRIBUTARIO
GENERAL :
1.1 DERECHO TRIBUTARIO
MATERIAL
Conjunto de normas jurídicas que
regulan la Obligación Económica
Tributaria entre el sujeto activo y
el sujeto pasivo, generada por la
verificación del hecho generador
imponible previsto en la ley.
1.2 DEREC
FORMAL
Conjunto de normas jurídicas que
regulan la actividad administrativa
para asegurar el cumplimiento de las
Obligaciones Tributarias Formales.
Se regulan los aspectos mensurables
del tributo ( Da forma o delimita la
Obligación Tributaria)
 DERECHO TRIBUTARIO GENERAL
a.- Aplicación General
Comprende:
L - Teoría del tributo
E - Relación Jurídica Tributaria (Derecho Tributario Material)
G - Normas y procedimientos de determinación del tributo
I (Derecho Tributario Formal)
S CÓDIGO - Normas que disciplinan los procesos que resuelven
L. TRIBUTARIO conflictos entre el Estado y el Contribuyente (Derecho
Procesal Tributario)
- Normas que regulan el Poder Tributario y sus limites (Derecho
T Constitucional Tributario)
R - Normas que regulan la infracción, sanciones y delitos
tributarios.
I
B
U ( Derecho Penal Tributario).
T b.- Aplicación Especial
A LEYES Comprende:
R ESPECIALES Los distintos tributos vigentes que conforman el sistema
I tributario. IR. IGV. ISC. Trib. Munic.
A
 DIVISIÓN DEL DERECHO
TRIBUTARIO
2. DERECHO TRIBUTARIO
ESPECIAL:

2.1 DERECHO TRIBUTARIO 2.2 DERECHO INTERNACIONAL TRIBUTARIO

CONSTITUCIONAL
Conjunto de normas que limitan
el Poder Tributario del Estado.
Constituye el marco de la
Actividad Impositiva.
Ejm. Principio de legalidad,
capacidad contributiva.
2.2 DERECHO INTERNACIONAL
Conjunto de normas que rigen las
TRIBUTARIO
relaciones entre los Estados para
delimitar sus soberanías, evitar la
2.1 DERECHO TRIBUTARIO
doble tributación y la evasión
CONSTITUCIONAL
tributaria.
Ej. UE, CAN, Mercosur.
 DIVISIÓN DEL DERECHO
TRIBUTARIO
2. DERECHO TRIBUTARIO
ESPECIAL:

2.3 DERECHO PROCESAL TRIBUTARIO 2.4 DERECHO PENAL TRIBUTARIO

Es la parte del Derecho Tributario que
disciplina el proceso y los
procedimientos existentes entre el sujeto
activo y el sujeto pasivo de la Obligación
Tributaria, sean éstas por la aplicación de
una norma material o formal. Ej. -
Proceso Contencioso Tributario - D°
Procedimental Tributario.
2.4 DERECHO PENAL
TRIBUTARIO
Conjunto de normas que regulan los
ilícitos tributarios consistentes en
infracciones e delitos tributarios
Ejm. Incumplimiento de
obligaciones, Contrabando,
Defraudación tributaria etc.
FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO.
El còdigo tributario peruano de 1999 establece en la norma III de su tìtulo preliminar
que son fuentes del derecho tributario:
a) Las disposiciones constitucionales.
b) Los tratados internacionales aprobados por el Congreso y ratificados por el
Presidente de la República.
c) Las leyes tributarias y las normas de rango equivalente.
d) Las leyes orgánicas o especiales que norman la creación de tributos regionales o
municipales.
e) Los decretos supremos y las normas reglamentarias.
f) La jurisprudencia.
g) Las resoluciones de carácter general emitidas por la Administración Tributaria.
h) La doctrina jurídica.
RELACIONES DEL D°T. CON OTRAS DISCIPLINAS DEL DERECHO

1. CON EL DERECHO PROCESAL.

Es el conjunto de normas que disciplinen los procesos que resuelven los conflictos
entre el sujeto activo (ESTADO) y el sujeto pasivo (CONTRIBUYENTE) de la
obligación tributaria, sean éstas por la aplicación de una norma sustantiva o
formal.
2. CON EL DERECHO CIVIL.

Conjunto de normas que regulan

complementariamente al derecho tributario
sobre determinados aspectos del hecho
económico gravado cuando no exista una norma
expresa tributaria que lo señale; se relaciona
con el derecho civil porque guarda estrecha
vinculación con el derecho de las obligaciones.
3. CON EL DERECHO PENAL.
El derecho tributario se relaciona con el derecho
penal por que existen delitos tributarios y ley
penal tributaria.
4. CON EL DERECHO AGRARIO
El derecho tributario se relaciona con el derecho
agrario porque las comunidades y empresas
comunales estàn obligadas a tributar.
5. CON EL DERECHO SOCIETARIO
El derecho tributario se relaciona con el derecho
societario por que las sociedades estàn
obligadas a tributar. Es decir, todo tributarista
debe conocer los tipos societarios, al igual que
su organización y los tipos de responsabilidad.
6. CON EL DERECHO CONSTITUCIONAL
El derecho tributario se relaciona con el derecho
constitucional porque la constitución contiene
normas tributarias como el principio de
legalidad y también porque los organismos
constitucionalmente autónomos estàn obligados
a tributar. En tal sentido el Poder Judicial y el
Ministerio Pùblico entre otras instituciones
tributa.
7. CON EL DERECHO ADMINISTRATIVO
El derecho tributario se relaciona con el derecho
administrativo porque las instituciones públicas
estàn obligadas a tributar. En tal sentido las
oficinas registrales, indecopi, direcciones
regionales y gobiernos regionales tributan.
8. CON EL DERECHO LABORAL
El derecho tributario se relaciona con el derecho
laboral porque las organizaciones sindicales
estàn obligadas a tributar. Las organizaciones
sindicales son sindicatos, federaciones y
confederaciones.
9. Con el Derecho Internacional
Estudia las normas que rigen las relaciones entre los
estados para delimitar las soberanías nacionales y
coordinar métodos que eviten la doble imposición, la
evasión y organizar formas de colaboración entre los
países para mejorar sus legislaciones tributarias.