INTEGRANTES:

JESSICA ASCASIBAR
DANIEL ARIAS
SISTEMA TRIBUTARIO
LILIANA GOMEZ
SONIA APAICO
NACIONAL
Sistema Tributario Nacional
Se rige bajo el Decreto Legislativo N° 771

E Política tributaria
L MEF CONGRESO

E
M
E Normas tributaria
N CODIGO TRIBUTARIO
T
O
S Administración tributaria
OFICINAS TRIBUTARIAS DE LOS
SUNAT
GOBIERNOS LOCALES

 Visitar pagina web-https://rc-consulting.org/blog/2015/05/sistema-tributario-peruano-conceptos/

 Visitar pagina web de la SUNAT-http://www.sunat.gob.pe/institucional/quienessomos/sistematributario.html
 Visitar pagina web de la SUNAT-http://www.sunat.gob.pe/institucional/quienessomos/sistematributario_administracion.html
Ámbito de aplicación
Título Preliminar
Norma II:
Los preceptos de este Código regulan las relaciones jurídicas
provenientes de los tributos, entre los sujetos activos y los
contribuyentes o responsables de aquellos

SUJETO ACTIVO SUJETO PASIVO

 Visitar pagina web de la SUNAT-http://www.sunat.gob.pe/legislacion/codigo/titulopr.htm

Tributo comprende:
IMPUESTO: Es el tributo cuyo cumplimiento no
origina una contraprestación directa en favor
del contribuyente por parte del Estado.

CONTRIBUCION: Es el tributo cuya

obligación tiene como hecho generador
beneficios derivados de la realización de
obras públicas o de actividades estatales.

TASA: Es el tributo cuya obligación tiene como

hecho generador la prestación efectiva por el
Estado de un servicio público individualizado en
el contribuyente.

 Visitar pagina web de la SUNAT-http://www.sunat.gob.pe/legislacion/codigo/titulopr.htm

 TASAS

ARBITRIOS DERECHOS LICENCIAS

Se pagan por se pagan por son tasas que
la prestación la prestación gravan la
obtención de
o de un servicio autorizaciones
mantenimient administrativo específicas
o de un público para la
servicio realización de
público. actividades
 Vigencia de las normas tributarias
Norma X:
La Norma X del Título Preliminar del Código Tributario
establece el principio de aplicación inmediata e
irretroactividad de las normas al señalar que:
• Rige desde el día siguiente de su publicación en “El
Peruano”, salvo disposición contraria de la propia
ley.(Art. 109 Constitución Política)
• La ley referida a Tributos de periodicidad anual rige
desde el 1 de enero del siguiente año calendario.(Art.
74 C.P)
Los tributos de periodicidad anual son aquellos cuya base imponible se va
generando a lo largo de un año fiscal como consecuencia de la realización de
actividades que originan un ingreso periódico sujeto a gravamen, tal como es el
caso del Impuesto a la Renta.

 Visitar pagina web de la SUNAT-http://www.sunat.gob.pe/legislacion/codigo/titulopr.htm

• Los reglamentos rigen desde la vigencia de la ley
reglamentada. Cuando se promulguen con posterioridad a
la entrada en vigencia de la ley, rigen desde el día
siguiente al de su publicación, salvo disposición contraria
del propio reglamento
• La ley tributaria es irretroactiva.

(Artículo 168º C.T.- IRRETROACTIVIDAD DE LAS NORMAS SANCIONATORIAS

Las normas tributarias que supriman o reduzcan sanciones por infracciones
tributarias, no extinguirán ni reducirán las que se encuentren en trámite o en
ejecución.
Articulo 103 C.P.- “... la Ley, desde su entrada en vigencia, se aplica a las
consecuencias de las relaciones y situaciones jurídicas existentes y no tiene
fuerza ni efecto retroactivo, salvo en ambos supuestos, en materia penal,
cuando favorece al reo…”)

 Visitar pagina web de la SUNAT-http://www.sunat.gob.pe/legislacion/codigo/libro4/titulo1.htm

 Visitar pagina web de la SUNAT-http://www.sunat.gob.pe/legislacion/codigo/titulopr.htm
• INTERPRETACIÓN DE LA LEY TRIBUTARIA
• 3 aspectos esenciales:
Existiendo una norma comprensible (de sentido unívoco)
APLICACIÓN DIRECTA
Frente a una NORMA CONFUSA (inintelegible)
INTERPRETACIÓN DE LA NORMA
Ante la INEXISTENCIA DE NORMA (vacío o laguna)
INTEGRACIÓN JURÍDICA
• Los métodos de interpretación de las normas tributarias, al igual
de las normas jurídicas en general son los diversos métodos de
interpretación que admite el Derecho encontrándose entre
ellas los siguientes.

Interpretación de normas tributarias de Marcial Rubio

Correa
 • CÓDIGO TRIBUTARIO.
Norma VIII. Interpretación de normas tributarias.

Al aplicar las normas tributarias podrá usarse todos los métodos de

interpretación admitidos por el derecho.

Para determinar la verdadera naturaleza del hecho imponible, la

Superintendencia Nacional de Administración Tributaria – SUNAT –
tomará en cuenta los actos, situaciones y relaciones que efectivamente
realicen, persigan o establezcan los deudores tributarios.

En vía de interpretación no podrá crearse tributos, establecerse

sanciones, concederse exoneraciones ni extenderse las disposiciones
tributarias a personas o supuestos distintos a los señalados en la ley.
 MÉTODOS DE
INTERPRETACIÓN

INTERPRETACIÓN
GRAMATICAL/LITERAL

INTERPRETACIÓN LÓGICA

INTERPRETACIÓN DE
RATIO LEGIS

INTERPRETACIÓN
HISTÓRICA

INTERPRETACIÓN
SISTEMÁTICA

INTERPRETACIÓN
DOCTRINARIA

INTERPRETACIÓN
JURISPRUDENCIAL

INTERPRETACIÓN
AUTÉNTICA

INTERPRETAC. DE LA
REALIDAD ECONÓMICA
• MÉTODOS DE INTERPRETACIÓN

Interpretación Gramatical o Literal

Se da mediante la comprensión del lenguaje utilizado, a través del
significado de las palabras empleadas en el texto legal, según su
acepción natural.

Consiste en interpretar la Norma sobre la base de los significados

de las palabras que la componen. Este método se centra en las
palabras que componen el dispositivo legal o norma que se está
interpretando, para que en función a ello el intérprete pueda
establecer con precisión justamente el significado de estas
palabras, oraciones o párrafos que la conforman. Sobre esto hay
que tener presente que existen palabras que tienen significado
técnico, en este caso primará este significado.

El método literal es el primero que todo intérprete utiliza, pero no

es autosuficiente, por lo que generalmente va acompañado de
otros métodos.
INTERPRETACIÓN LÓGICA
Mediante este método, la interpretación de la ley se
alcanza por la concatenación entre premisa mayor, premisa
menor y consecuencia lógico- jurídica.
Ej. Si el IR grava los ingresos y ganancias y Alberto ha
obtenido ganancias s/. 120,000.
Entonces: el IR grava las ganancias de Alberto.
INTERPRETACIÓN DE RATIO LEGIS (teleológico)
No se fija solamente en lo que la norma dice de manera
literal, sino que busca su sentido, su razón de ser en
función a su objetivo y propósito de la misma; y, en base
a ello, extrae una consecuencia interpretativa.
Ej. RTF Nro. 569-5-97 (14/02/1997)
Se analizó el objeto del reintegro tributario para permitir el
goce de beneficios a una empresa que no se constituyó
en la región pero que se trasladó inscribiéndose el
cambio de domicilio en el Registro Mercantil de la Región
Selva.
INTERPRETACIÓN SISTEMÁTICA
La Ley Tributaria debe interpretarse en relación con las demás
leyes del Régimen Tributario vigente y con el Sistema Jurídico en
general.

INTERPRETACIÓN
SISTEMÁTICA

POR COMPARACIÓN POR UBICACIÓN

DE NORMAS DE NORMAS

Si hay 2 normas más o Toda norma tiene uno o

menos homogéneas. más lugares dentro del
Ej. derecho, Interactúan en
conjunto.
- LPAG
- Cº Civil Ej. Los principios
- Cº Trib. tributarios
 INTERPRETACIÓN DOCTRINAL

Es la efectuada por los estudiosos e investigadores del Derecho

Tributario a través de tratados, manuales especializados,
conferencias y otros, en los cuales se expresa opinión o crítica sobre
determinado tema de la ciencia tributaria.
INTERPRETACIÓN AUTÉNTICA
Es la realizada por el propio legislador mediante el dictado de una nueva
norma aclaratoria o interpretativa.
Frases comunes: “Precísese”,“Aclárese”, “Entiéndase”,“Interprétese
 INTERPRETACIÓN ADMINISTRATIVA:
Realizada por la Administración Publica. SUNAT, MUNICIPALIDAD,
Mediante:
•Resoluciones de Superintendencia.
•Resoluciones que resuelven los reclamos.
•A través de Consultas.
I. INTERPRETACIÓN JURISPRUDENCIAL:
1. Tribunal Constitucional.
2. Poder Judicial.
3. Tribunal Fiscal.
Art.154° del Código Tributario:
“Las resoluciones del Tribunal Fiscal que interpreten de modo expreso y
con carácter general el sentido de normas tributarias, así como las
emitidas en virtud del art. 102°, constituirán jurisprudencia de
observancia obligatoria …”
INTERPRETACIÓN SEGÚN LA “REALIDAD” ECONÓMICA DEL
HECHO GENERADOR
• Es aquella herramienta legal que permite a la
Administración Tributaria (sólo SUNAT) para calificar los
hechos económicos y descubrir el significado
económico real de un acto u operación determinada,
prescindiendo de las formas jurídicas que se les haya
dado.
• Busca combatir el fraude tributario.
• Prevalencia de lo sustancial sobre lo formal.
Equivalente a la primacía de la realidad en materia
laboral.

• En rigor, no se interpreta la norma, se califica los hechos

por su contenido económico.

• Sólo puede ser aplicado por la SUNAT, no por otra

Administración Tributaria

• Conocido como cláusula antielusión.

 NACIMIENTO DE LA
OBLIGACION TRIBUTARIA

CONCEPTO
Es el vínculo jurídico entre el Estado, acreedor tributario y el
deudor tributario responsable o contribuyente, establecido por
la ley, que tiene por objeto el cumplimiento de la prestación
tributaria, siendo exigible coactivamente
 ¿Cuando estoy obligado a pagar tributos?

para que se encuentren obligados a pagar algún tributo ya sea como Persona Natural o Jurídica, antes
tiene que nacer la obligación de pagar dicho tributo, y esta nace cuando concurren los cuatro aspectos de
la hipótesis de incidencia tributaria.

En el artículo 2° del código tributario señala que "la obligación tributaria

nace cuando se realiza el hecho previsto en la ley, como generador de
dicha obligación"; como ejemplo de hecho generador puedo mencionar a la
venta de bienes, importación, ejecución de contratos de construcción que son
algunos de los hechos generadores de la obligación de pagar el IGV.
 Hipótesis de Incidencia Tributaria

En materia tributaria la hipótesis de la norma lleva implícito

cuatro aspectos
Aspecto objetivo o material
solo es exigible si se
Aspecto subjetivo o personal cumplen los cuatro
precisa que se esta aspectos de la
afectando o gravando con hipótesis de
la norma precisa quien es el sujeto incidencia tributaria
que se encuentra
obligado al cumplimiento
de la prestación tributaria
Aspecto espacial Aspecto temporal

precisa el lugar donde se desarrolla la precisa el momento en el

operación y generalmente responde a cual nace la obligación
la pregunta ¿donde se configura el tributaria,
hecho imponible?

http://jherryson.blogspot.pe/2012/03/nacimiento-de-la-obligacion-tributaria.html
 HIPÓTESIS DE NACIMIENTO HECHO
INCIDENCIA DE LA GENERADOR
OBLIGACIÓN
- LEY - TRIBUTARIA - CONTRIBUYENTE -

“El hecho generador es

El aspecto subjetivo de la el presupuesto
norma, se encarga de establecido por la ley
señalar quién es el sujeto para tipificar el tributo y
que se encuentra obligado cuya realización origina el
al cumplimiento de la POR EJEMPLO: nacimiento de la
prestación tributaria, -EL QUE VENDE BIENES . obligación”
-EL QUE PRESTA SERVICIOS

http://blog.pucp.edu.pe/blog/carmenrobles/2008/01/18/introduccion-a-la-obligacion-
tributaria/
 Nacimiento de la Obligación Tributaria - IGV

http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/empresas-menu/impuesto-general-a-las-ventas-y-selectivo-al-
consumo/impuesto-general-a-las-ventas-igv-empresas/3105-03-nacimiento-de-la-obligacion-tributaria
 CLASIFICACIÓN DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
OBLIGACIONES
FORMALES

- Obligaciones - Obligaciones OBLIGACIONES

OBLIGACIÓN activas: pasivas: FUNCIONALES
SUSTANCIAL
De hacer De no hacer.
Ejemplo: Presentar
declaraciones, Inscribirse en Ejemplo: No entregar Comprende las
el Registro Único de facturas: RUS obligaciones de
Dar
Contribuyentes, Señalar retener y percibir.
domicilio. etc
Obligación Obligaciones de
principal: Tributo. consentir:

Ejemplo: acudir al llamado http://www.derecho.us

del Administrador Tributario.
(art.87 del C.T.)
mp.edu.pe/7ciclo/der
echo_tributario_I/ideas
_centrales/8_semana.p
df
 SUJETOS DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

Hay que distinguir:

SUJETO ACTIVO
PODER ACREEDOR ADMINISTRACION
TRIBUTARIO TRIBUTARIO TRIBUTARIA

SUNAT, INDECOPI,
- Gob. Central Ministerios, CONASEV,
1) Gob. Central SBS.
- Congreso - Gob. Regional
- P. Ejecutivo Municipalidad Distrital,
- Gob. Local
Provincial, en Lima (SAT)
2) Gob. Regional
- Entidades de
Derecho Público SENATI
3) Gob. Local con personería jurídica
propia (SENATI, SENCICO, SENCICO
ESSALUD, CONAFOVI- ESSALUD (SUNAT)
CER)
 Deudor Tributario:

Persona obligada al AGENTES DE RETENCIÓN Y

cumplimiento de la PERCEPCIÓN
prestación tributaria como
contribuyente o • RETENER: Descontar, de un pago, el
importe de una deuda tributaria.
responsable. • PERCIBIR: Recibir el pago de un
crédito más el importe de la deuda
tributaria.
• CONTRIBUYENTE: Aquél
que realiza o respecto del Los agentes de retención y
percepción son:
cual se produce el hecho
• Terceros en la relación tributaria.
generador (Art. 8°). • Se vinculan, inicialmente, con el
• RESPONSABLE: Sin ser deudor tributario, pero por
contribuyente, debe disposición legal intervienen en el
cumplimiento de la prestación
cumplir la obligación de económica.
aquél (Art. 9°). • Dependiendo el caso, pueden devenir
en responsables solidarios o
Art 7° C.T sustitutos.
Art 10° C.T
 LA EXIGIBILIDAD DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA

El acreedor tributario o la entidad a la cual se le ha delegado

la facultad de recaudación, esta facultada legalmente para
exigir al deudor tributario el cumplimiento del pago de la
deuda tributaria

NACIMIENTO DE LA EXIGIBILIDAD DE LA
OBLIGACIÓN TRIBUTARIA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

Etapas que ocurre en momentos distintos.

NACIMIENTO: Relacionado con la

realización previsto en la ley
EXIGIBILIDAD: Luego de realizado el hecho,
la ley determina en qué momento
la obligación tributaria es exigible

http://www.sunat.gob.pe/legislacion/codigo/libro1/libro.htm
 La obligación tributaria es exigible cuando vencido el plazo fijado por
ley, el deudor tributario no ha cumplido con la prestación tributaria.
Nuestra legislación tributario precisa que la obligación tributaria es
exigible:

CUANDO DEBA SER DETERMINADA POR EL CUANDO DEBA SER DETERMINADA POR LA
DEUDOR TRIBUTARIO; ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA

desde el día siguiente al vencimiento desde el día siguiente al vencimiento

del tiempo señalado por ley o
reglamento y a falta de este plazo, a
partir del decimosexto día del mes
siguiente al nacimiento de la
obligación
del plazo que para el pago figure en
la resolución
que contenga la determinación de la
deuda tributaria. A falta de este
plazo, a
partir del decimosexto día siguiente al
de su notificación

Art. 3° y 29° del C.T.

 OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

TRANSMISION DE OBLIGACION TRIBUTARIA.

La obligación tributaria se transmite a los sucesores y demás adquirentes a título universal

- No tiene efecto los convenios de

Inter vivos transmisibilidad de obligaciones.
vCONVENCIONAL
“No tienen eficacia frente a la AT”
(Art. 26 C.T.)
- Se da solo por disposición de la Ley,
Ejemplo: sustituto.

Mortis causa - Sucesores (Herencia)

(Art. 25 C.T.)
- Las deudas tributarias son parte del pasivo
heredados por los sucesores del deudor trib.
- No se transmite a legatarios.
-.El heredero responde por las deudas trib.
sólo hasta donde alcancen los bienes heredados
- Adquisición a título universal (fusiones).
- socios que reciben bienes de
sociedades liquidadas
- Reorganización de sociedades
Arts. 25° y 26° del C.T.
 DETERMINACIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
Por la determinación se declara la realización del hecho generador de la
Obligación Tributaria, se señala la base imponible y la cuantía del Tributo.
La determinación se inicia de dos maneras
Toma en cuenta elementos
Por acto o declaración existentes que permitan
conocer en forma directa el
del propio deudor hecho generador de la
tributario obligación tributaria y la
cuantía del mismo. Ejemplo:
Libros y registros contables,
facturas, comprobantes, guías.
Por la Administración
Toma en cuenta hechos y
por ejemplo: el caso Tributaria
circunstancias que, por relación
de impuesto a la renta. normal con el hecho generador
Se da sobre base cierta Base cierta: permite establecer la existencia
y cuantía de la obligación.
Ejemplo: Ocultamiento de
activos, rentas, bienes, pasivos,
por propia iniciativa o hay discrepancias con sus
denuncia de terceros, declaraciones, etc.
puede ser sobre base
cierta o base presunta Base
presunta:
 DETERMINACIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

POR EL DEUDOR TRIBUTARIO.

- El deudor tributario verifica la realización del hecho generador, señala la
base imponible y la cuantía del tributo.
- Mediante Declaración Jurada: con la presentación de formularios físicos y
virtuales
- BASE CIERTA

POR EL ACREEDOR TRIBUTARIO.

- Es la propia AT que verifica la realización del hecho generador, identifica al
deudor tributario señala la base imponible y la cuantía del tributo.
- Mediante Resolución de Determinación, Orden de Pago.
- BASE CIERTA, BASE PRESUNTA.

MIXTA. (ENTRE EL CONTRIBUYENTE Y LA ADM. TRIB.)

• El sujeto pasivo aporta los datos que solicita el fisco, pero quien fija el importe
es el órgano fiscal.
Arts. 59° y 60° C.T.
 TASA DE IMPUESTO MORATORIA TIM. ART 33°

 EXTINCIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA ART. 27°

 FACULTADES DE FISCALIZACIÓN DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA ART 62°

 TASA DE INTERÉS MORATORIO –TIM
Art 33° CT

Es el monto del tributo no T: son pago obligatorios que

pagado dentro de los realiza las PN-PJ al estado para
plazos indicados. Artículo
29º. Y a consecuencia del gastos público.
impago surge - devengará
un interés equivalente a la
Tasa de Interés Moratorio
(TIM), la cual no podrá
exceder del 10% (diez por
ciento) por encima de la
tasa activa del mercado
promedio mensual en
moneda nacional (TAMN)
publicada por SBS

http://www.sunat.gob.pe/legislacion/codigo/libro1/libro.htm
 Finalidad TIM

Beneficia el Estado, al
Resarcir la mora ejecutarse obras públicas con la
garantía de ser elaboradas
en pago al
de manera correcta y confiable, y
acreedor por el mejorar su calidad de vida, como
daño producido entidades comprometidas con
por la comunidad y socialmente
incumplimiento responsables.
 Los gobiernos locales

Los intereses EL TIM

moratorios se Se suspenderá a partir del
Gobiernos Locales el
vencimiento de los plazos máximos
fijara aplicarán, desde
establecidos en los Artículos 142°,
TIM será por Ord. el día siguiente a 150°, 152° y 156° hasta la emisión de
Municipal cuyo la fecha de la resolución que culmine el
monto no será mayor vencimiento procedimiento de reclamación ante
que establezca la hasta la fecha de la Administración Tributaria o de
SUNAT pago apelación ante el Tribunal Fiscal
siempre y cuando el vencimiento
del plazo sin que se haya resuelto la
reclamación o apelación de
cumplimiento fuera por causa
imputable a dichos órganos
resolutores.

http://www.sunat.gob.pe/legislacion/codigo/libro4/libro.htm
 Componentes De La Deuda Tributaria

El interés moratorio aplicable a las multas a que se refiere el

Artículo 181º. *

El interés por aplazamiento y/o fraccionamiento de pago Artículo

36º **

http://www.sunat.gob.pe/legislacion/codigo/libro3/libro.htm *

http://www.sunat.gob.pe/legislacion/codigo/libro1/libro.htm **
 ART. 36
ART. 181°

ACTUALIZACIÓN DE LAS MULTAS

En casos particulares, la Administración Tributaria está
1. Interés aplicable facultada a y conceder aplazamiento /o fraccionamiento para el
pago de la deuda tributaria al deudor tributario que lo solicite,
Las multas impagas serán actualizadas aplicando el con excepción de tributos retenidos o percibidos, siempre que
interés moratorio a que se refiere el Artículo 33º
(Durante el periodo de suspensión la deuda será dicho deudor cumpla con los requerimientos o garantías que
actualizada en función del Índice de Precios al aquélla establezca mediante Resolución de Superintendencia o
Consumidor) norma de rango similar, y con los siguientes requisitos:
2. Oportunidad
a) Que las deudas tributarias estén suficientemente
El interés moratorio se aplicará desde la fecha en que garantizadas por carta fianza bancaria, hipoteca u otra garantía
se cometió la infracción o, cuando no sea posible a juicio de la Administración Tributaria. De ser el caso, la
establecerla, desde la fecha en que la
Administración detectó la infracción. Administración podrá conceder aplazamiento y/o
fraccionamiento sin exigir garantías

b) Que las deudas tributarias no hayan sido materia de

aplazamiento y/o fraccionamiento. Excepcionalmente,
mediante Decreto Supremo se podrá establecer los casos en
los cuales no se aplique este requisito.

http://www.sunat.gob.pe/legislacion/codigo/libro1/libro.htm
Formas de pago
Art. 36 CT
2-5-6 MN
1.-Dinero en
efectivo

2.-Cheques

3.- Debito en
cuentas de cerdito
negociable

4.-Tarjetas de crédito

5.- Notas de crédito

negociable

6.- Otros medios que la

Administración Tributaria
apruebe
 Lugar y Plazo de Pago ( Art. 32°)

Lugar plazo

Será fijado por la SUNAT

Resol. de a.- Los tributos de determinación anual que se
Superintendencia o MEF devenguen al término del año gravable se pagarán
norma de rango similar. Tribunal Fiscal. dentro de los tres (3) primeros meses del año siguiente.
(E F M )

Los deudores tributarios b.- Los tributos de determinación mensual, los

DEBEN ser notificados anticipos y los pagos a cuenta mensuales se pagarán
dentro de los doce (12) primeros días hábiles del mes
siguiente, salvo las excepciones
Al domicilio fiscal de una persona
natural, persona jurídica (ante -Que exista
la entidad competente) será su pacto expreso.
residencia habitual o en el - Que exista
establecimiento donde se Requisitos incumplimiento
realice dichas actividades- - Que se haya
juridiccion constituido en mora
al deudor.

http://www.sunat.gob.pe/legislacion/codigo/libro1/libro.htm https://definicion.de/domicilio-fiscal/
 EXTINCIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
Art. 27 °
Pago.

Resolución de la
Administración Tributaria
sobre deudas de cobranza
Compensación
dudosa o de recuperación .
onerosa. Y otros
especiales establecidas
por ley

Condonación.
Consolidación.

http://www.sunat.gob.pe/legislacion/codigo/libro1/libro.htm
 Compensación.
Art. 40° CT

PAGO Total
Parcial
tributos, sanciones, intereses y otros conceptos pagados en exceso o
indebidamente, que correspondan a períodos no prescritos, que sean
administrados por el mismo órgano administrador y cuya recaudación
Formas de pago constituya ingreso de una misma entidad.
Art. 36 CT
Modalidades

C. de oficio por la Compensación a

C. Automática solicitud de parte
AT

mediante la información de SUNAT tributos, sanciones, intereses

Establecidos sobre las declaraciones y pagos se y otros conceptos pagados
expresamente detecta un pago indebido o en en exceso o indebidamente,
por ley exceso y existe deuda tributaria que correspondan a
pendiente de pago. períodos no prescritos

http://www.sunat.gob.pe/legislacion/codigo/libro1/libro.htm
 EXTINCION DEL PAGO

Condonación
Art. 41°
por norma expresa
con rango de Ley
Excepcionalmente los gobiernos locales
podrán condonar con carácter general: el
interés y las sanciones, respecto de los
tributos que administra.
La Condonación no es una forma normal
ni general de extinción de la obligación
tributaria, es más bien una excepción a la
regla
. tributario y cuyo saldo no justifique la
http://www.sunat.gob.pe/legislacion/codigo/libro1/libro.htm
Resolución de la
consolidación
Administración Tributaria sobre
Art. 42° deudas de cobranza dudosa o
de recuperación onerosa. Y
El acreedor de la obligación otros especiales establecidas
tributaria se convierte en por ley
deudor de la misma, como
consecuencia de la
transmisión de bienes o
derechos que son objeto del
tributo
Las deudas de cobranza dudosa .- constan
en las respectivas Resoluciones u Órdenes
de Pago y respecto de las cuales se han
agotado todas las acciones contempladas
en el Procedimiento de Cobranza Coactiva,
siempre que sea posible ejercerlas.
Las deudas de recuperación onerosa
constan en las respectivas Resoluciones u
Órdenes de Pago y cuyos montos no
justifican su cobranza.
Han sido autoliquidadas por el deudor
emisión de la resolución u orden de pago
del acto respectivo
 FACULTAD DE FISCALIZACIÓN DE LA ADMINISTRACION
TRIBUTARIA -Artículo 62° CT

CABANELLAS- la
palabra discrecional. NO arbitrariedad,
“sano juicio sensatez, conducta antijurídica e
tino al proceder o ilegitima
emplearse”

DISCRECIONALIDAD
 FUNCIÓN FISCALIZADORA
Art. 62° CT

inspección,

investigación

control del
cumplimiento de
obligaciones
tributarias

incluso de
aquellos sujetos inafectación, exoneración o
que gocen: beneficios tributarios

http://www.sunat.gob.pe/legislacion/codigo/libro2/libro.pdf
 FACULTAD DE FISCALIZACION ART. 62° CT

Exigir a los deudores tributarios la

exhibición y/o presentación de:

a.- Sus libros, registros y/o documentos que

sustenten la contabilidad o que se encuentren
relacionados con hechos susceptibles de generar
obligaciones tributarias, los mismos que deberán
ser llevados de acuerdo con las normas
correspondientes.
En el caso de libros, archivos, documentos,
b.- Su documentación relacionada con hechos registros u otros documentos, si el interesado
susceptibles de generar obligaciones tributarias no se apersona para efectuar el retiro
en el supuesto de deudores tributarios que de respectivo, la Administración Tributaria
acuerdo a las normas legales no se encuentren conservará la documentación durante el
obligados a llevar contabilidad. plazo de prescripción de los tributos.
Transcurrido éste podrá proceder a la
destrucción de dichos documentos.
c.- Sus documentos y correspondencia comercial
relacionada con hechos susceptibles de generar
obligaciones tributarias.

http://www.sunat.gob.pe/legislacion/codigo/libro2/libro.pdf
 Solicitar información a las Empresas
del Sistema Financiero sobre:

a.-Las operaciones pasivas con sus clientes, en el caso de aquellos deudores tributarios
sujetos a fiscalización, incluidos los sujetos con los que éstos guarden relación y que se
encuentren vinculados a los hechos investigados. La información sobre dichas operaciones
deberá ser requerida por el Juez a solicitud de la Administración Tributaria. La solicitud deberá
ser motivada y resuelta en el término de setenta y dos (72) horas, bajo responsabilidad. Dicha
información será proporcionada en la forma y condiciones que señale la Administración
Tributaria, dentro de los diez (10) días hábiles de notificada la resolución judicial.

b.- Las demás operaciones con sus clientes, las mismas que deberán ser proporcionadas en la
forma, plazo y condiciones que señale la Administración.

http://www.sunat.gob.pe/legislacion/codigo/libro2/libro.pdf
 Medidas Cautelares Previas -At
EJEMPLO “Ante determinadas
circunstancias que pudieran
cuando se ha iniciado una auditoría y el
auditor presume que el deudor no va a
hacer infructuosa la cobranza de
pagar la deuda tributaria. Es entonces, la deuda tributaria, el Código
que el auditor en uso de su facultad Tributario otorga a la
discrecional solicita una medida cautelar Administración Tributaria la
previa y es ahí donde el ejecutor coactivo
traba la medida de embargo por la que facultad extraordinaria de
no hay prelación de deudas. disponer la aplicación de
La base legal que lo ampara se encuentra medidas cautelares previas al
en el artículo 56º del Código Tributario
que señala:
inicio de la cobranza coactiva”

Por ello la Administración

Tributaria está facultada para determinar
si el deudor tributario tiene un comportamiento
que amerite tomar medidas
cautelares previas, como es el caso del
traspaso de bienes a terceros, aunque estas
deben ser sustentadas a través de una
Resolución de Determinación, Resolución
de Multa, Orden de Pago o Resolución
que desestima una reclamación..