Contabilidad General

Módulo 4
Tributos y Participaciones

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Semana 13 – Sesión 1

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Propósitos de la Clase

• Identificar las características de las

participaciones a los trabajadores.
1
• Identifica los tipos de impuesto a la
renta, en especial el que grava la
2 actividad empresarial.

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Temas:

1. Participación de los Trabajadores

en las Utilidades.
2. Impuesto a la Renta.

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 GENERAMOS
GANANCIAS

EMPRESA

GENERAMOS
TRABAJO
TRABAJADORES

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Participación de los Trabajadores en las
Utilidades
Las empresas lucrativas que cuenten con más de 20
trabajadores están obligadas a distribuir las utilidades entre
sus trabajadores.
Se distribuye un porcentaje aplicado sobre la utilidad antes de
participaciones e impuestos y se asigna en función de los
respectivos sueldos y días laborados de cada trabajador.
Los empleadores abonan la participación del ejercicio en los
meses de marzo o abril del año siguiente.

Empresas Pesqueras 10%

Empresas de Telecomunicaciones 10%
Empresas Industriales 10%
Empresas Mineras 8%
Empresas de Comercio al por mayor y menor y restaurantes 8%
Empresas que realizan otras actividades 5%
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 Generamos
fuentes de
trabajo

Generamos
la unión
familiar

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Impuesto a la Renta - Definición
El Impuesto a la Renta grava las
rentas que provengan del capital, del
Impuesto trabajo y de la aplicación conjunta de
ambos factores, entendiéndose como
a la tales a aquéllas que provengan de
Renta una fuente durable y susceptible de
generar ingresos periódicos.

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 Categorías del Impuesto a la Renta
PRIMERA SEGUNDA TERCERA CUARTA QUINTA
CATEGORIA CATEGORIA CATEGORIA CATEGORIA CATEGORIA

Las rentas reales Intereses por En general, las Las obtenidas Las obtenidas
(en efectivo o en colocación de derivadas de por el ejercicio por el trabajo
especie) del capitales, actividades individual de personal
arrendamiento o
sub -
regalías, comerciales, cualquier prestado en
arrendamiento, el patentes, industriales, profesión, relación de
valor de las rentas servicios o ciencia, arte u dependencia.
mejoras, vitalicias, negocios. oficio.
provenientes de derechos de
los predios llave y otros.
rústicos y
urbanos o de
bienes muebles. EMPRESAS

Rentas de Capital Rentas de Trabajo

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Impuesto a la Renta de Tercera Categoría
El Impuesto a la Renta de Tercera
Categoría o de las empresas grava o
afecta los ingresos generados por la
Tercera realización de actividades
Categoría empresariales que desarrollan las
personas naturales y jurídicas.

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Impuesto a la renta - tasa
Se determina al finalizar el
año.

La declaración y el pago
se efectúa dentro de los
tres primeros meses del
año siguiente.

Renta Neta
Imponible
CRONOGRAMA DE LA SUNAT

Hasta el año 2014 la tasa era 30% sobre la

utilidad antes de impuestos

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Impuesto a la renta - tasa

Ejercicios 2,015 y
28%
2,016

Ejercicios 2,017 y
27%
2,018

Ejercicio 2,019 en
26%
adelante

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 REALIZAR LOS
EJERCICIOS
DEL MANUAL DEL
CURSO

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Semana 13 – Sesión 2

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Aprendizaje Autónomo
Módulo 4
Tributos y Participaciones

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Propósitos de la Clase

• Elabora estados financieros ajustados

considerando participaciones e impuesto
1 a las ganancias.

• Identificar el efecto de la reserva legal en

las sociedades anónimas.
2

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Temas:

1. Reserva legal.
2. Estados Financieros con
Participaciones e Impuesto a la
Renta.

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 Caso Práctico
La empresa Ediciones SAC presente el siguiente Estado de
Resultados del año 2014 antes de participaciones e impuesto a la
renta.
Ediciones SAC
Estado de Resultados
Del 1º de enero al 31 de diciembre de 2014

Ventas 1,000,000
Costo de ventas -600,000
Utilidad bruta 400,000
Gastos de ventas -50,000
Gastos de administración -90,000
Otros gastos -3,000
Utilidad Operativa 257,000
Ingresos financieros 6,000
Gastos financieros -3,000
Utilidad antes de Impuesto a las Ganancias 260,000
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 Caso práctico

Se sabe que la participación para este tipo de empresas es del 10%

y que la tasa del impuesto a la renta para el año es del 30%.
Se pide concluir la elaboración del Estado de Resultados.
SOLUCION:
• La legislación señala que por participaciones de los
trabajadores, el empleador debe detraer un porcentaje de la
Renta Anual antes de Impuestos.
• Contablemente las participaciones por su naturaleza califican
como gastos de personal, por consiguiente se distribuyen a los
costos de producción, a los gastos de ventas o de
administración según corresponda.

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 Caso práctico
Resultado antes de Participaciones
e Impuesto a la Renta 260 000
Participación de los Trabajadores 10% 26 000
Resultado antes de Impuesto a la Renta 234 000
Impuesto a la Renta 30% 70 200

El Impuesto a la Renta se calcula sobre la utilidad que resulte

después de haber detraído o calculado la participación de los
trabajadores.
La Participación la asignaremos a los gastos operativos de manera
proporcional a los sueldos (asumamos para este caso que los
sueldos han sido distribuidos a los gastos operativos de manera
equitativa)
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 Caso práctico
Ediciones SAC
Estado de Resultados
Del 1º de enero al 31 de diciembre de 2014
Preliminar Definitivo

Ventas 1,000,000 1,000,000

Costo de ventas -600,000 -600,000
Utilidad bruta 400,000 400,000
Gastos de ventas -50,000 -63,000
Gastos de administración -90,000 -103,000
Otros gastos -3,000 -3,000
Utilidad Operativa 257,000 231,000
Ingresos financieros 6,000 6,000
Gastos financieros -3,000 -3,000
Utilidad antes de Impuesto a las Ganancias 260,000 234,000
Impuesto a las Ganancias -70,200
Utilidad (pérdida) neta del ejercicio 163,800
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Reserva Legal

De acuerdo con la Ley general de Sociedades, cuando una

sociedad anónima obtiene utilidad, entonces deberá
detraer anualmente el 10% de la utilidad neta del periodo
(Estado de Resultados), a una cuenta denominada
“Reserva Legal”, hasta un tope que no exceda el 20% del
capital social pagado. (Página 72 del manual del curso)

CASO PRACTICO: Continuando con el caso de la empresa

Ediciones SAC:

Datos: Utilidad Neta (Estado de Resultados 2014) S/. 163 800

El capital social al 31.12.14 S/. 500 000

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ESTADO DE RESULTADOS Reserva Legal:

Utilidad Neta S/ 163 800 10% x S/.163,800=S/. 16 380

Ediciones SAC Ediciones SAC

(Antes de realizarse (Después de realizarse
la reserva legal) la reserva legal)

PATRIMONIO S/ PATRIMONIO S/
Capital social 500 000 Capital social 500 000
………………… ……… Reserva legal 16 380
Resultados Resultados
Acumulados 163 800 Acumulados 147 420
Total Patrim. 663 800 Total Patrim. 663 800

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 REALIZAR LOS
EJERCICIOS
DEL MANUAL DEL
CURSO

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Lecturas de la Semana 13:

• Manual del curso. Capítulo 5.

• Bibliografía señalada en el sílabo.

Resuelve ejercicios de repaso como preparación para

su práctica calificada 4.

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