¨EL ENFOQUE MODERNO

DEL PERITAJE CONTABLE

JUDICIAL¨
 EL PERITO Y AUDITOR

A.- Para ser un buen Auditor, se requiere ser un buen

Contador Público.

B.- Para ser un buen Perito Contable Judicial, se

requiere ser un buen Auditor y conocer de Derecho y
normas penales.

C.- Para ser un buen profesional especializado en

control, se requiere del conocimiento y experiencia en
Contabilidad, Auditoría y Peritaje.
 Conceptos básicos
El peritaje contable judicial nace de la
necesidad de contribuir a lograr una
mejor administración de justicia.

El dictamen que evacua constituye un

instrumento importantísimo que permite
ayudar al juez a ser más justo en sus
decisiones.
 Peritos contables
Especialistas muy sensible por las
responsabilidades inherentes, que
requiere de una constante capacitación
en virtud de la necesidad de adquirir
mayores y mejores conocimientos que le
permitan desarrollar sin contratiempos los
peritajes solicitados.
Clasificación de los peritos
contables
Según el código de procedimientos
penales (art. 165) el código procesal civil
(art. 262, 264, 269 y 271) existen tres
clases de peritos judiciales:
Perito de Oficio,
Perito de Parte y
Perito Dirimente.
 PERITO DE OFICIO
Es cuando el juez y el fiscal (M.P.) ordenan
el peritaje porque creen que se requiere de
conocimientos especiales para mejor
resolver el litis (puede ser económico,
contable, financieros y otros de otra
naturaleza) los que van a auxiliar al
administrador de justicia sobre los hechos
controvertidos.
 PERITO DE PARTE
Son nombrados o requeridos a solicitud de
las partes en litigio, su nombramiento no
necesariamente debe ser los que figuran en
las nóminas oficiales del poder judicial,
Deben ser Profesionales Universitarios o no,
y con experiencia en la materia que se
quiere dilucidar y demostrar).
 PERITO DIRIMENTE
Son nombrados por el poder judicial, a fin
de deslindar una tercera posición y
discrepancias existentes frente a los
informes presentados por otros peritos. El
juez nombrará de la nómina que figura
oficialmente en la corte.
PERITO Y AUDITOR
El Auditor emite un Dictamen o Informe Especial de
estricta observancia.
El Perito emite un Informe Auxiliar de Justicia.
La labor del Auditor es semi científica.
La Labor del Perito Contable es científica (D)
El Auditor actúa selectivamente sobre diferentes hechos
específicos.
El Perito Contable actúa al cien por ciento sobre un
determinado hecho.
El Auditor es designado mediante concurso de precios y
por invitación directa.
El Perito contable es designado: de parte o de oficio.
CONDICIONES PARA SER
PERITO CONTABLE JUDICIAL
Antes de acceder, se requiere ser un
buen contador y luego un buen auditor.
No se puede ser un buen auditor si no se
es un buen contador, y no se puede ser
un buen perito sin haber sido antes un
buen contador y auditor; intentar ser
perito luego de ser un buen contador, sin
antes ser un auditor sería engañarnos a
si mismos, y no se garantizaría un
eficiente trabajo profesional
CARACTERISTICAS DEL
TRABAJO PERICIAL
1.- Es un trabajo analítico:
Por que separa datos que
correspondan entre aquellas
materias de investigación con otros
que no incidan en el delito con la
finalidad de llegar a conocer los
fundamentos que dieron forma al
delito investigado.
CARACTERISTICAS DEL
TRABAJO PERICIAL

2.- Acucioso:
Debe existir un fuerte deseo del
investigador por trabajar con los
indicios en forma diligente
(serenidad) en procura de buscar
la verdad que se solicite.

.
 CARACTERISTICAS
3.- Circunstanciado:
Debe indicar todas las características en forma
cronológica que permitan dar solides a su opinión. La
información analizada es elemento demostrativo de lo que
se intenta probar.
Cuando el perito contable no tiene documentación
suficiente para emitir su opinión debe solicitar mas
documentación que ayude a la investigación tanto al
querellante como el querellado, en otras palabras, no
debe quedarse satisfecho solamente con la información
recibida de la fiscalía o juez de menores etc
CARACTERISTICAS

4.- Materialidad:
Corresponde a que el informe pericial
contable debe contener la opinión respecto
de que si se produjo o no el acto
doloso lo cual fue revisado mediante un
examen técnico profesional sobre los
elementos disponibles. Modus operandi.
 CARACTERISTICAS

5.- Técnica contable:

Dado que los delitos económicos
financieros son cometidos valiéndose de los
conocimientos que entrega la contabilidad y
esta a su vez es una técnica de la
administración, supone que el perito
contador que realiza una pericia contable
tenga dominio sobre dicha técnica.

.
CARACTERISTICAS
6.- Informe pericial
Una vez realizada todas las diligencias
mediante procedimiento de auditoria
utilizando las técnicas apropiadas debe
expresar su opinión en un informe detallado
y claro. La opinión emitida en el informe
por si solo no tiene ningún valor, el
valor se adquiere cuando el perito
contador defiende su informe en el
juicio oral.
CARACTERISTICAS
El informe pericial en el sistema procesal
penal no tiene plazo regulado por
ley, sin embargo el fiscal de acuerdo a su
interpretación y conocimiento determina un
plazo para reunir el informe.
En el sistema antiguo existen delitos con
plazo definido. El informe de acuerdo al Art
315 del código procesal penal el informe debe
ser emitido por escrito.
CONDICIONES PARA SER PERITO
En la I Convención Nacional de Peritos Contables
Judiciales de 1988, se consideró que para ejercer la
pericia se debía tener un amplio conocimiento de las
normas éticas, lo cual no ha cambiado, y está dentro
de la lógica.
involucra una serie de aspectos que debe poseer el
profesional en general y si se trata de nuestra
profesión es el profesional que debe conllevar dentro
de la ética profesional ( la de su moral, ser
idóneo y/o competente, llevar una conducta
intachable, solvencia o capacidad profesional
CONDICIONES PARA SER PERITO
CONTABLE JUDICIAL
FORMACION PROFESIONAL
- el peritaje es una labor de investigación, de
análisis y de síntesis; para la obtención de juicios
de valor que sustenten la opinión de perito.
- Uno de los principios fundamentales que se debe
tener en cuenta es la vocación de servicio en la
administración de justicia.
- El peritaje es usado en la actividad privada, como
medio de investigación por su severidad y
eficacia en el esclarecimiento de los hechos que
llevan a la obtención de la verdad.
RESPONSABILIDAD DEL CONTADOR
COMO PERITO CONTABLE
La RESPONSABILIDAD en el Trabajo Pericial en
asuntos civiles o penales, es muy importante, ya que
se está aceptando el revisar e interpretar las
PRUEBAS ofrecidas en el litigio para que el juez
pueda entender con claridad lo que se está
ofreciendo como testimonio.
Los peritos contables son, por la naturaleza propia
de su función AUXILIARES DE JUSTICIA,
proporcionando ayuda al juzgador con base en los
conocimientos técnicos de su profesión por los
servicios prestados.
Dentro de las responsabilidades de los peritos
contables se encuentran las siguientes:

Al aceptar el cargo, tienen la obligación de

presentarse ante el juez o el Ministerio Público, para
que se les tome la promesa o juramento legal.
En casos urgentes, la promesa la harán al producir y
ratificar el examen pericial.
El juez fija a los peritos el TIEMPO razonable
en que deben desempeñar su trabajo. Transcurrido
éste, si no rinden su dictamen pericial, serán
apremiados (o sancionados) por el juez del mismo
modo que a los testigos y con iguales sanciones.
Si agotados los MEDIOS de apremio, el perito NO
PRESENTA SU DICTÁMEN PERICIAL, se
procederá en su contra por los DELITOS previstos
por el CODIGO PENAL para estos casos o de acuerdo
a las disposiciones establecidas en las LEYES, según
se trate de un juicio mercantil, civil o penal.

Los peritos contables deberán ser citados en la

misma forma que los testigos; reunirán además,
las propias condiciones de éstos y estarán
sujetos a iguales causas de impedimento.
Los peritos deben dictaminar en relación con los
puntos propuestos por las partes y aprobados
por el juez, sin perjuicio de que éste les haga las
preguntas adicionales que estime pertinentes.

El juez, cuando lo crea conveniente, podrá ordenar

que asistan los peritos a alguna diligencia y
que se impongan de todo el PROCESO o de parte de
él. Conviene aquí insistir en un trabajo de
RESPONSABILIDAD CABALIDAD , CALIDAD
y cuidando dar cabal cumplimiento a las
disposiciones normativas de nuestra profesión.
EL INFORME DEBE CONTENER SOLO LA
INFORMACION Y OPINION SOLICITADA POR EL JUEZ
referente a las pruebas y testimonios aportados al
juicio, lo que en algunas ocasiones da como
resultado que sea limitada la forma de expresar el
dictamen del perito contable, pidiéndosele que se
sujete a un simple CUESTIONARIO con respuestas
de "sí" o "no"; esto puede suceder dependiendo
del tipo de litigio en el que se esté participando y del
criterio del juez, de acuerdo a la legislación vigente
de cada entidad.
RESPONSABILIDAD DEL CONTADOR
COMO PERITO CONTABLE

En el caso del informe de un contador,

producto de un examen revisor, o
dictamen de un auditor, estos no son
tan directos en cuanto a señalar
responsabilidad, incluso con nombre
propio, lo que si podría originarse en
un informe pericial, de allí la
importancia que reviste la experiencia
en el ejercicio de la pericia.
DIAGRAMA DEL PROCESO DEL
PERITAJE CONTABLE
1.- El perito toma conocimiento del contenido del
expediente judicial.
2.- El perito puede observar la falta de información
en el expediente que le permita desarrollar la labor
encomendada.
3.- Puede recurrir al concurso de testigos.
4.- Recurre a mayores instrumentos de prueba que
puede incluso obtener por cuenta propia.
5.- Entrega el dictamen, estando a la espera de
sustentar en una audiencia.
DIAGRAMA DEL PROCESO DEL
PERITAJE CONTABLE

2.- 3.-
1.Reconocimi
Planificación Programación
ento del
expediente

5-Elaboración
4.- Trabajo de 6.- Participar a
de papeles de
campo los testigos
trabajo

7.- Control de 8.- 9.-

calidad Evacuación Exposición
del Dictamen del Dictamen
TECNICA DE RECONOCIMIENTO DE
UN EXPEDIENTE JUDICIAL
1.- CAPACIDAD
DE ELECCION

2.- CAPACIDAD
DE LECTURA

3CAPACIDAD DE
INTERPRETACION

4.- CAPACIDAD
DE DISCUSION

5.- CAPACIDAD
DE DECISION
 DEFICIENCIAS EN EL EJERCICIO
DE LAS LABORES PERICIALES
1.- No existe una transparente adjudicación de pericias por
parte del Poder Judicial.
2.- Las autoridades judiciales aun no comprenden el
ejercicio de la labor pericial contable.
3.- Los honorarios no compensan el ejercicio de la pericia.
4.- Existe carencia de profesionales peritos en provincias, y
excesiva concentración en Lima.
5.- Existe limitada capacidad de entrenamiento y/o
capacitación de los peritos.
6.- Existen deficiencias en la redacción de los Informes.
7.- Existen en ascenso las abstensiones.
 ESTADISTICAS DE RENDICION
DE LOS EXAMENES PERICIALES
Informes periciales correctos 37%
Informes periciales incorrectos 21%

Informes periciales reiterativos 16%

8%
Abstenciones

Peritos sancionados por los 4%

Colegios de Contadores
 ESTADISTICAS DE RENDICION
DE LOS EXAMENES PERICIALES
Peritos denunciados por el PPJJ 3%
Ausentismo en los Comités
Funcionales 28%

Carencia de capacitación
16%
EL CODIGO DE ETICA
Actualmente, en el Código de Etica se encuentran enunciado
que al expresar cualquier juicio profesional el Contador
Público acepta la obligación de sostener un criterio libre e
imparcial.

Siempre tendrá presente las principales disposiciones

normativas de su profesión que le sean aplicables al trabajo
específico que esté desempeñando. Actuará con cuidado y la
diligencia de un profesional responsable.

Deberá tener el entrenamiento técnico y la capacidad necesaria

para realizar las actividades profesionales satisfactoriamente.
EL CODIGO DE ETICA
Las opiniones, informes y documentos que presente
el CP deberán contener la expresión de su juicio
fundado en elementos objetivos, sin ocultar o
desvirtuar los hechos de manera que puedan inducir
a error y tomando en cuenta las declaraciones
oficiales.
Los informes de cualquier tipo que emita el CP con
su firma, deberán ser necesariamente el resultado
de un trabajo practicado por él o por algún
colaborador bajo su supervisión.
El Contador Público no debería aceptar
tareas para las que no esté capacitado.
EL CODIGO DE ETICA
-El perito debe tener en cuenta los principios,
técnicos y prácticas contables porque lo conoce de
formación, esto es, que actúa como perito de oficio o
se desempeña certificando un asunto pericial.
-Como perito de parte tendrá también
presente que no debe en ningún momento dar lugar
a suponer que actúa en defensa de alguna de las
partes.
Existen sanciones al perito que actúe olvidando los
aspectos éticos y morales, lo contempla el código
penal y el código procesal civil.
 METODO ACTUAL DE DESIGNACION
DEL PERITO EN EL P.J.
El Reglamento Nacional de Peritos, rige desde el 28
de octubre de 1,998, aprobada según Resolución
Administrativa del PJ Nº 351-98-SE-TP-CME-PJ
Al respecto el perito que figura en nómina del
REPEJ (Reglamento de Peritos Judiciales) es
requerido de sus servicios, cuando recepciona un
oficio emitido por dicho organismo. Luego, se
apersonará al fuero donde ha sido denominado
dentro de los tres días posteriores a la fecha de la
notificación (Art. 269 del C.P.C.), y dispondrá o no (o
aceptará o no) el servicio solicitado.
METODO ACTUAL DE DESIGNACION
DEL PERITO EN EL P.J.
En caso decida no intervenir, será generalmente por
motivos de carácter ético, donde se inhibe de
participar, al igual que por razones de salud u otro
motivo de fuerza mayor, sustentado.
El expediente judicial es analizado por el perito
quien estudia el planeamiento corporativo y a su vez
del tipo estratégico, procediendo primeramente a
evaluar el tiempo, presupuesto de gastos a incurrir,
así como del monto de sus honorarios, los mismos
que luego son de conocimiento del Juzgado, quien a
su conformidad procederá a solicitar el depósito por
derecho de pericia a los litigantes, o a quien efectúe
la demanda.
METODO ACTUAL DE DESEMPEÑO
DEL PERITO
El examen pericial sólo debe practicarse sobre lo
solicitado por el Juez; ejemplo, si se le requiere realizar
un peritaje sobre cálculo de intereses no debería
distraer su tiempo en conocer el porqué no se ha
cumplido con pagar una deuda, o conocer de los
antecedentes del deudor.
Excusación por inasistencia a las audiencias
Durante el desarrollo del proceso se producen hasta
tres citaciones a audiencia, de los cuales el perito puede
excusarse de acudir hasta en dos oportunidades,
cuyas ausencias deben ser plenamente justificadas. De
no hacerlo, está sujeto a una penalidad de 1 URP a 2
URP, dependiendo del criterio del Juez (Art. 270 del
CPC).
METODO ACTUAL DE
DESEMPEÑO DEL PERITO

Emisión del informe

Luego de haber emitido el informe pericial, éste
puede ser modificado, de acuerdo a lo
establecido en el Art. 266 del CPC, y Art. 167 del
CPP.
Previamente a estos hechos se debe haber
cumplido con la confrontación entre los testigos y
peritos de parte, de ocurrir, a fin evaluar IN SITU
los medios probatorios (Art. 264 del CPC, y Art.
168 del CPP).
METODO DE ELABORACION DE
LOS PAPELES DE TRABAJO
Los papeles auxiliares
De acuerdo a lo aprobado en la Convención Nac. De
PCJ: (Huanuco, en mayo de 2004, y ratificado en el
Congreso Nacional de Junín, se incluye la Propuesta de
Papeles de Trabajo en la Pericia Contable Judicial.
Siendo éstos:
- Resumen del Expediente
- Programa del Perito
- Cuestionario del Perito
- Procedimientos empleados
DIFICULTADES EN EL
EJERCICIO PROFESIONAL
Es posible que el perito encuentre algunos
inconvenientes que limiten su participación, tales como:
- Carencia de información o de documentos que
tiene que ver con el caso.
- La negativa a ser entrevistada o falta de
colaboración de una o de las partes en litigio.
Estas limitaciones deben ser comunicadas el Juez,
quien determinará cubrir las deficiencias; y si fuera el
caso que a pesar de ello, éste solicitara continuar con la
pericia, entonces el perito debe hacer constar y
sustentar de estos hechos en el rubro:
ALCANCES Y LIMITACIONES de su informe.
IMPORTANTE
El perito debe evitar en lo posible ser Querellado por
una de las partes. En su informe no debe emitir
juicios o pronunciamientos propios del administrador de
justicia.
Sobre sentencia
No podría dictarse sentencia sin antes haber
existido el sustento y ratificación del informe, y de
otro lado, es posible que el informe una vez
presentado sea ampliado cuando durante el
desarrollo del proceso se encuentren otros motivos
que lo ameriten; esta nueva situación motivará
nuevas conclusiones, sin que esto signifique la
invalidez del informe.
PRESENTACION DEL INFORME
El orden de presentación es como sigue:
- Orden Nº 01, Introducción.
- Orden Nº 02, Antecedentes.
- Orden Nº 03, Objetivos.
- Orden Nº 04, Alcances y Limitaciones.
- Orden Nº 05, Examen pericial o
apreciaciones del problema.
- Orden Nº 06, Conclusiones.
- Orden Nº 07, Anexos.
- Fecha y firma del o los peritos nombrados
PROGRAMACION DE LA LABOR
PERICIAL
CEDULA
En cuanto al programa descripción de tareas), éste debe ser
también señalizado o ¨marcado¨, donde se precise en un
recuadro columnado el Nº de orden seguido,
descripción de tareas, simbología o marcaje
utilizado, hecho por, fecha de término.
Es recomendable efectuar una Planificación, tal como ocurre
en la Auditoría. Se logrará una mejor presentación del examen
pericial.
 ACTITUD PROFESIONAL
EN LAS AUDIENCIAS
a.- Debe ser claro y preciso en su elocuación.
b.- Debe mantener actitud serena si se presentan
controversias o actitudes negativas entre los asistentes.
c.- Debe saber defender la calidad de su trabajo ante
posibles observaciones.
d.- Las explicaciones sobre preguntas y repreguntas no deben
ser ambiguas, ni titubiantes. Deben ser de carácter
netamente técnico.
e.- Debe seguir con especial atención el desarrollo de la
audiencia a fin de dar luego explicaciones en el acto cuando le
sean requeridos.
 METODOS ACTUALES DE
ENTRENAMIENTO
a.- Acudir a los principales concentraciones de
profesionales a nivel nacional en materia de
capacitación.
b.- Participar activamente en las concentraciones
locales, sea en su calidad de directivo, como
miembro activo.
c.- Obstentar estudios de especializacion sobre
una determinada especialidad del peritaje.
d.- Estos deben comprender prioritariamente
temas de la Auditoría y jurídicos.
ASPECTOS LEGALES
La función privativa del perito contable están enmarcada en
la LO.PJ., en su Título II Organos de Auxilio Judicial,
Capítulo I, Art. 273 al Art. 280,

Art. 55 de la Ley Nº 768 Código Procesal Civil

modificado por D. Ley Nº 25940 del 10-12-02, Sección
Segunda: Sujetos del Proceso en su Título I, Capítulo III
donde se precisa que: ¨Son órganos de auxilio
judicial, el perito, el depositario, el interventor, el
martillero público, el curador procesal, la policía
y los órganos que determine la ley¨.
 ASPECTOS LEGALES
Código de Procedimientos Penales, Art. 163º que precisa:
¨Los peritos que retarden el dictamen serán compelidos a
emitirlos dentro de las 48º horas¨.
Art. 164º: ¨Los peritos pueden excusarse por las mismas
causas que permiten a los testigos negarse a prestar
declaración¨.
Art. 165º: ¨El inculpado puede tachar a los peritos por las
mismas causas que a los testigos, el Juez investigará los
hechos en que se funda la tacha. Si esta resulta comprobada,
nombrará a otros peritos¨.
Art. 271º: ¨Honorario. El Juez fijará el honorario de los
peritos. Está obligado al pago la parte que ofrece la prueba.
Cuando es ordenada de oficio será pagado proporcionalmente
por la partes¨.
 ASPECTOS LEGALES
Art. 229 del Código Procesal Penal: * El fiscal fijará
prudencialmente los honorarios de los peritos que no sean
servidores públicos, los mismos que serán cubiertos con
fondos del Estado.
Requisitos legales para ser reconocidos como
perito contable judicial
a.- Contador Público Colegiado, y registrado en la nómina
interna de peritos del Colegio al cual pertenece.
b.- Poseer pleno conocimiento de las disposiciones internas de
su Colegio al cual pertenece y que los regulan, incluido las
normas de ética, y de las del tipo legal.
c.- Poseer amplios conocimientos, experiencia y
entrenamiento permanente sobre la materia, debidamente
acreditados.
 ASPECTOS LEGALES

Reglamento Nacional de Peritos, desde el 28

de octubre de 1,998, aprobada según
Resolución Administrativa del Poder
Judicial Nº 351-98-SE-TP-CME-PJ
 ASPECTOS LEGALES Y EL
EJERCICIO PROFESIONAL
El perito que figura en nómina del REPEJ
(Reglamento de Peritos Judiciales) es requerido de sus
servicios, cuando recepciona un oficio emitido por
dicho organismo.
se apersonará al fuero donde ha sido denominado
dentro de los tres días posteriores a la fecha de la
notificación (Art. 269 del C.P.C.), y dispondrá o no (o
aceptará o no) el servicio solicitado.
En caso decida no intervenir, será generalmente por
motivos de carácter ético, donde se inhibe de participar,
al igual que por razones de salud u otro motivo de
fuerza mayor, sustentado.