IMPUESTO AL VALOR

AGREGADO

M.D.F. Alberto Álvarez Gómez

 Antecedentes
• Surge en Europa a principios del siglo XIX, como un gravamen a las
ventas y considerado de “efecto en cascada”

• En 1948, se implementa en Francia el “Impuesto al Valor Agregado”

• En la década de los 60´s, algunos países de América Latina lo

implementan en sus legislaciones tributarias.

• Para 1973, la mayoría de países europeos y americanos ya tenían

implementado el impuesto al valor agregado.

Nota: En Estados Unidos, no existe un sistema fiscal equiparable con el nuestro. En su

lugar, los impuestos sobre ventas son determinados individualmente por cada Estado y/o
ciudad.
 Antecedentes en México
• Antes de 1948, existía un impuesto general del “timbre” que gravaba
productos

• De 1948 a 1979, se implemento el Impuesto Sobre Ingresos Mercantiles

(ISIM)

• Entre 1980 y 1994, consideraba varias tasas (10%, 15%, 20%) para
terminar en 10% general y exenciones.

• Entre 1995 y 2009, se incrementa la tasa al 15%, 10% en zonas

fronterizas y se consideran actividades a la tasa 0% y exentas.

• En 2010, se elimina la tasa de zona fronteriza y se incrementa la tasa a

16% general, tasa 0% y actividades exentas.
 ¿Qué es el IVA?
• Es un impuesto indirecto que grava el consumo.

• Es un impuesto que se “traslada”

• Lo absorbe el consumidor final.

• Tiene como fin evitar el “efecto cascada”

 Traslación del Impuesto

Productor 1,000 Distribuidor 2,000 Detallista 3,000 Cliente 4,000

IVA 160 IVA 320 IVA 480

160 320-160 = 160 480-320 = 160

SAT= 160+160+160 = 480
¿Quien pago el IVA?
 Elementos del Impuesto
• SUJETO

• OBJETO

• BASE

• TASA

• MOMENTO DE CAUSACIÓN

• ÉPOCA DE PAGO
 Elementos del Impuesto
• SUJETO

• OBJETO

• BASE

• TASA

• MOMENTO DE CAUSACIÓN

• ÉPOCA DE PAGO
 Sujeto

• Personas Físicas

• Personas Morales
Que en territorio nacional desarrollen actividad económica
 Objeto
• La realización de cualquier actividad económica
donde se:

• I. Enajenen bienes,

• II. Presten servicios independientes,

• III. Otorguen el uso o goce temporal de bienes,

• IV. Importen bienes o servicios.

 Base gravable
El valor del bien, la contraprestación o el
monto del servicio prestado, al realizar la
actividad gravada por el impuesto.
 Tasa

• 16% generalizado

• 0% productos básicos

• Exento actividades especificas

 Causación
IVA IVA
IVA
TRASLADADO ACREDITABLE
CARGO/FAVOR
(COBRADO) (PAGADO)

• En el momento en que se cobren o paguen

efectivamente las contraprestaciones (en base a flujo
de efectivo)

• En el caso de intereses reales, se pagara el IVA, conforme se devenguen.

 Época de pago
• Es un impuesto mensual y definitivo.

• La fecha de entero es el día 17 del mes

posterior al que se genero el
impuesto.
 Retención del Impuesto
Es un acto donde el usuario de un servicio o
producto, no le traslada el total del impuesto a quien
se lo presta, sino que un % lo entera directamente al
fisco en nombre del prestador del servicio.

El sujeto obligado a retener el impuesto, debe

enterarlo a la autoridad en la misma fecha que esta
obligado a declarar y por separado.
 Art. 1 – A de LIVA fracc. I

Sean instituciones de crédito que

adquieran bienes mediante dación en
pago o adjudicación judicial o
fiduciaria.
 Art. 1 – A de LIVA fracc. II
II Sean personas morales que:

a) Reciban servicios personales independientes, o usen o gocen

temporalmente bienes, prestados u otorgados por personas físicas,
respectivamente.
 
b) Adquieran desperdicios para ser utilizados como insumo de su
actividad industrial o para su comercialización.
 
c) Reciban servicios de autotransporte terrestre de bienes, prestados
por personas físicas o morales.
 
d) Reciban servicios prestados por comisionistas, cuando éstos sean
personas físicas.
 Art. 1 – A de LIVA fracc. III

III. Sean personas físicas o morales que

adquieran bienes tangibles, o los usen o
gocen temporalmente, que enajenen u
otorguen residentes en el extranjero sin
establecimiento permanente en el país.
 Art. 1 – B de LIVA
Para los efectos de esta Ley se consideran
efectivamente cobradas las contraprestaciones
cuando:

• Se reciban en efectivo, en bienes o en

servicios, aun cuando aquéllas
correspondan a anticipos
 Art. 1 – B de LIVA
• Cuando el precio o contraprestación pactados se
pague mediante cheque, se considera que el
valor de la operación, así como el impuesto al
valor agregado trasladado correspondiente,
fueron efectivamente pagados en la fecha de
cobro del mismo o cuando los
contribuyentes transmitan los cheques a
un tercero
 Art. 1 – B de LIVA
• Cuando el precio o contraprestación pactados se
pague mediante cheque, se considera que el
valor de la operación, así como el impuesto al
valor agregado trasladado correspondiente,
fueron efectivamente pagados en la fecha de
cobro del mismo o cuando los
contribuyentes transmitan los cheques a
un tercero
 Art. 5 de LIVA
Para que sea acreditable el impuesto al valor
agregado deberán reunirse los siguientes
requisitos:

• Que el impuesto corresponda a bienes,

servicios o al uso o goce temporal de
bienes, estrictamente indispensables
para la realización de las actividades.
 Art. 5 de LIVA

• Que el impuesto haya sido

trasladado expresamente al
contribuyente y que conste por
separado en los comprobantes
fiscales
 Art. 5 de LIVA

• Que el impuesto trasladado al

contribuyente haya sido
efectivamente pagado en el
mes de que se trate.
 Art. 5 de LIVA
• Que tratándose del impuesto trasladado que se
hubiese retenido conforme a esta Ley, se entere
en los términos y plazos establecidos. El
impuesto retenido y enterado, podrá ser
acreditado en la declaración de pago mensual
siguiente a la declaración en la que se haya
efectuado el entero de la retención.
 Art. 5 de LIVA
• Cuando se esté obligado al pago del impuesto o
cuando sea aplicable la tasa de 0%, sólo por una
parte de las actividades que realice el
contribuyente, se estará a lo siguiente:
 Art. 5 de LIVA
• Cuando se esté obligado al pago del impuesto o
cuando sea aplicable la tasa de 0%, sólo por una
parte de las actividades que realice el
contribuyente, se estará a lo siguiente: