 El programa de Auditoría, es el

procedimiento a seguir, en el examen a

realizarse, el mismo que es planeado y
elaborado con anticipación
 Debe Ser:
 flexible, sencillo y conciso

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 El Programa de Auditoría, significa la
tarea preliminar trazada por el Auditor y
que se caracteriza por la previsión de los
trabajos que deben ser efectuados en
cada servicio Profesional que presta,

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 Es el resultado que se desea obtener, es
la línea de conducta a seguir dentro de
los principios y preceptos de la
Auditoría.
 es la línea de conducta a seguir, las
etapas a franquear, los medios a
emplear.

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 En la preparación del programa de
Auditoría se debe tomar en cuenta:
 Las Normas de Auditoría.
 Las Técnicas de Auditoría.
 Las experiencias anteriores.
 Los levantamientos iniciales.
 Las experiencias de terceros.

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 Al planear un programa de Auditoría, el
Auditor debe hacer uso de todas las
ventajas que le ofrecen sus
conocimientos Profesionales, su
experiencia y su criterio personal.

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1) Debe ser sencillo y comprensivo.
2) Debe ser elaborado tomando en cuenta los procedimientos
que se utilizarán de acuerdo al tipo de empresa a
examinar.
3) El programa debe estar encaminado a alcanzar el objetivo
principal.
4) Debe desecharse los procedimientos excesivos o de
repetición.
5) El programa debe permitir al Auditor a examinar, analizar,
investigar, obtener evidencias para luego poder dictaminar y
recomendar.
6) Las Sociedades Auditoras, acostumbran tener formatos pre
establecidos los cuales deben ser flexibles para que puedan
ser adecuados a un determinado tipo de empresa.
7) El programa debe ser confeccionado en forma actualizada y
con amplio sentido crítico de parte del Auditor.

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 En general el programa de Auditoría, en
cuanto a su contenido incluye los
procedimientos específicos para la
verificación de cada tipo de activo,
pasivo y resultados, en el orden normal
que aparecen en los estados
económicos y financieros de la
empresa.

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 Servir de guía en los procedimientos que
se van adoptar en el curso de la
Auditoría, y, servir de lista y
comprobante de las fases sucesivas de
la Auditoría, a fin de no pasar por alto
ninguna verificación.

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 se les clasifica en programas generales y
programas detallados.

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 son aquellos que se limitan a un
enunciado genérico de las técnicas a
aplicarse, con indicación de los
objetivos a alcanzarse, y son
generalmente destinados a uso de los
jefes de los equipos de Auditoría.

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 son aquellos en los cuales se describen
con mayor minuciosidad la forma
práctica de aplicar los procedimientos y
técnicas de Auditoría, y se destinan
generalmente al uso de los integrantes
del equipo de Auditoría.

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 Fija la responsabilidad por cada
procedimiento establecido.
 Efectúa una adecuada distribución del
trabajo entre los componentes del equipo
de Auditoría, y una permanente
coordinación de labores entre los
mismos.
 Establece una rutina de trabajo económico
y eficiente.
 Ayuda a evitar la omisión de
procedimientos necesarios.
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 Sirve como un historial del trabajo
efectuado y como una guía para futuros
trabajos.
 Facilita la revisión del trabajo por un
supervisor o socio.
 Asegura una adherencia a los Principios y
Normas de Auditoría.
 Respalda con documentos el alcance de
la Auditoría.
 Proporciona las pruebas que demuestren
que el trabajo fue efectivamente realizado
cuando era necesario
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 La elaboración del programa de
Auditoría es una responsabilidad del
Auditor, casi tan importante como el
Informe de Auditoría que emite.

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 Ciclo de ingresos:

 El ciclo de ingresos de una empresa, incluye todas aquellas funciones que se requieren
llevar a cabo para cambiar por efectivo, con los clientes, sus productos o servicios

 Las funciones típicas:

 Otorgamiento de crédito.
 Toma de pedidos.
 Entrega o embarque de mercancía y/o prestación del servicio.
 Facturación.
 contabilización de comisiones.
 Contabilización de garantías.
 Cuentas por cobrar.
 Cobranza.
 Ingreso del efectivo.
 Ajuste a facturas y/o notas de crédito.
 Determinación del costo de ventas.

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 Asientos contables comunes
 Ventas.
 Costo de ventas.
 Ingresos de caja.
 Devoluciones y rebajas sobre ventas.
 Descuentos por pronto pago.
 Provisiones para cuentas de cobro dudoso
 Cancelaciones y recuperaciones de cuentas
incobrables.
 Gastos de comisiones.
 Creación de pasivos por el impuesto a las ventas.
 Provisiones para gastos de garantía.

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 Formas y documentos importantes

 Pedidos de clientes.
 Ordenes de venta y embarque.
 Conocimientos de embarque.
 Facturas de venta.
 Notas de crédito por devoluciones y rebajas
sobre ventas.
 Avisos de remesas de clientes.
 Formas especiales para llevar a cabo ajustes a
cuentas de clientes.

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 Las bases usuales de datos, están representadas por
archivos, catálogos, listas, auxiliares, etc., que
contienen aquella información necesaria para
poder procesar las transacciones dentro de un ciclo
o bien información que se produce como resultado
del proceso de las transacciones.

 Se clasifican

 Bases de referencia. Representadas por información

que se utiliza para el proceso de las transacciones;
 Bases dinámicas. Representadas por información
resultante del proceso de las transacciones y que
como
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 Bases de referencia
 Listas y/o archivos maestros de clientes y de
crédito.
 Catálogos de productos y listados o
archivos de precios.
 Bases dinámicas
 Archivos de órdenes de clientes pendientes
de surtir.
 Auxiliares de clientes.
 Estadísticas de ventas.
 Diarios de ventas.
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 Ingresos de caja que se enlazan con el ciclo de tesorería.
 Embarques de productos que se enlazan con el ciclo de
producción.
 Concentraciones de actividades (pólizas de registro
contable)que se enlazan con el ciclo de informe
financiero.

 Objetivos

 De autorización.
 De procesamiento y clasificación de transacciones
 De verificación y evaluación.
 De salvaguarda física.

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 Los clientes deben autorizarse de acuerdo con
políticas establecidas por la administración.

 El precio y condiciones de las mercancías y servicios

que han de proporcionarse a los clientes deben de
autorizarse de acuerdo con políticas adecuadas
establecidas por la administración.

 Las distribuciones de cuentas y los ajustes a los

ingresos, costo de ventas gastos de venta y cuentas
de clientes, deben de autorizarse de acuerdo con
políticas adecuadas establecidas por la
administración.

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 Los procedimientos del proceso del ciclo
de ingresos deben estar de acuerdo con
políticas adecuadas establecidas por la
administración.

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 Estos objetivos tratan de todos aquellos
controles que deben establecerse para
asegurarse del correcto reconocimiento,
procesamiento, clasificación, registro e
informe de las transacciones ocurridas
en una empresa, así como los ajustes a
éstas.

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 Solo deben aprobarse aquellos pedidos de clientes
por mercancías o servicios que se ajusten a políticas
adecuadas establecidas por la administración.
 Debe requerirse de una solicitud o pedido aprobado
antes de proporcionar mercancías o servicios.
 Cada pedido autorizado debe embarcarse correcta
y oportunamente.
 Todos y únicamente los embarques efectuados y los
servicios prestados deben producir facturación.
 Las facturas deben prepararse correcta y
oportunamente.
 Debe controlarse el efectivo cobrado desde su
recepción, hasta su depósito.

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 Las facturas deben clasificarse, concentrarse e informarse
correcta y oportunamente.
 Los costos de las mercancías y servicios vendidos, así
como los gastos relativos a las ventas deben clasificarse,
concentrarse e informarse correcta y oportunamente.
 La información del efectivo recibido debe clasificarse,
concentrarse e informarse correcta y oportunamente.
 Los ajustes a los ingresos, costo de ventas, gastos de
ventas y cuentas de clientes deben clasificarse,
concentrarse e informarse correcta y oportunamente.
 Las facturas, cobros y los ajustes relativos deben aplicarse
con exactitud a las cuentas apropiadas de cada cliente.

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 En cada periodo contable deben prepararse
asientos contables para facturaciones, costos
de mercancías y servicios vendidos, gastos
relativos a las ventas, efectivo recibido y
ajustes relativos.
 Los asientos contable del ciclo de ingresos
deben resumir y clasificar las transacciones de
acuerdo con las políticas establecidas por la
gerencia.
 La información para determinar bases de
impuestos derivada de las actividades de
ingreso debe producirse correcta y
oportunamente
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 Estos objetivos tratan de todos aquellos
controles relativos a la verificación y
evaluación periódica de los saldos que
se informan, así como de la integridad
de los sistemas de procesamiento

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 Deben verificarse y evaluarse en forma
periódica los saldos de cuentas por
cobrar y las transacciones relativas.

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 Estos objetivos tratan de aquellos
controles relativos al acceso a los
activos, registros, formas importantes,
lugares de proceso y procedimientos de
proceso.

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 El acceso al efectivo recibido debe
permitirse únicamente de acuerdo con
controles adecuados establecidos por la
gerencia hasta que se transfiera dicho
control al ciclo de tesorería.

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 El ciclo de compras de una empresa
incluye todas aquellas funciones que se
requieren llevar a cabo para:
 La adquisición de bienes, mercancías y
servicios.
 El pago de las adquisiciones anteriores.
 Clasificar, resumir e informar lo que se
adquirir y lo que se pagó

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 El ciclo de compras contiene la
adquisición y el pago de:
 Inventarios
 Activos fijos
 Servicios externos
 Suministros o abastecimientos

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 En este ciclo se clasifica la adquisición de
los recursos antes mencionados entre
diversas cuentas de activo y de resultados.
En virtud de que existen diferencias en
tiempo entre la recepción de los recursos y
el pago de los mismos, deben considerarse
también como parte de este ciclo las
cuentas por pagar y los pasivos
acumulados derivados de la adquisición
de dichos recursos
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 Las funciones típicas de compras podrían
ser:
 Selección de proveedores
 Preparación de solicitudes de compra
 Función específica de compras
 Recepción de mercancías y suministros
 Control de calidad de las mercancías y
servicios adquiridos
 Registro y control de las cuentas por pagar
y tos pasivos acumulados
 Desembolso de efectivo
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 Dentro del ciclo de compras podríamos
distinguir los siguientes asientos
contables comunes:
 Compras
 Desembolso de efectivo
 Pagos anticipados
 Acumulaciones de pasivos
 Ajustes de compras

15/08/2018 35
 Ejemplos de formas y documentos
importantes del ciclo de compras podrían
ser:
 Requisiciones de compra
 Ordenes de compra y contratos
 Documentos de recepción de mercancías
 Facturas de proveedores
 Notas de cargo y de crédito
 Solicitudes de cheques
 Recibos de servicios
 Póliza cheque
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 Podríamos distinguir los siguientes
enlaces normales con otros ciclos:
 Desembolsos de efectivo que se enlazan
con el ciclo de tesorería.
 Recepción de bienes, mercancías y
servicios que se enlazan con el ciclo de
producción.
 Resumen de actividad (pólizas de
registro contable) que se enlazan con el
ciclo de informe financiero.
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 Para efectos de este ciclo se han
identificado 18 objetivos específicos de
control interno, los cuales han sido
clasificados en cuatro clases como
sigue:
 De autorización
 De procesamiento y clasificación de
transacciones
 De verificación y evaluación
 De salvaguarda física
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 Los objetivos de autorización tratan de
todos aquellos controles que deben
establecerse para asegurarse de que se
estén cumpliendo las políticas y criterios
establecidos por la administración, estos
objetivos para este

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 Los proveedores deben autorizarse de acuerdo con
políticas adecuadas establecidas por la
administración.
 El precio y condiciones de los bienes, mercancías y
servicios que han de proporcionar los proveedores
deben autorizarse de acuerdo con políticas
adecuadas establecidas por la administración.
 Las distribuciones de cuentas y los ajustes a los
desembolsos de efectivo y cuentas de los
proveedores, cuentas de pagos anticipados y
pasivos acumulados deben autorizarse de acuerdo
con políticas adecuadas establecidas por la
administración.

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 Todos los pagos por bienes, mercancías
y servicios recibidos deben efectuarse
de acuerdo a políticas adecuadas
establecidas por la administración.
 Los procedimientos de proceso del ciclo
de compras deben de estar de acuerdo
con políticas adecuadas establecidas
por la administración.

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 El ciclo de nóminas de una empresa
incluye aquellas funciones que se
requiere llevar a cabo para:
 La contratación y utilización de mano
de obra
 El pago de mano de obra
 Clasificar, resumir e informar lo que se
utilizó y pagó de mano de obra

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 Las funciones típicas de nóminas podrían ser:
 Reclutamiento y selección de personal
 Contratación de personal
 Llevar las relaciones laborales
 Preparar informes de asistencia
 Registro, información y control de la nómina
 Desembolso de efectivo
 Promoción y evaluación de personal.

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 Pago de nóminas
 Anticipos de sueldos y préstamos al
personal
 Distribuciones de mano de obra
 Otras prestaciones al personal
 Ajustes de nóminas

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 Solicitud de empleo
 Contratos de trabajo
 Informes de tiempo
 Tarjetas de reloj
 Autorización de ajustes de nómina
 Autorización de pagos especiales
 Recibos de pago
 Cheques.
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 Las bases usuales de datos están
representadas por archivos, catálogos,
listas, auxiliares, etc., que contienen
aquella información necesaria para
poder procesar las transacciones

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 Se pueden clasificar como sigue:
 Bases de referencia. Representadas por
información que se utiliza para el
proceso de las transacciones.
 Bases dinámicas. Representadas por
información resultante del proceso de
las transacciones y que como tal se está
modificando constantemente

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 Las bases usuales de datos para
nóminas podrán ser las siguientes:
 Archivo maestro de personal
conteniendo nombres e información de
referencia, tipos de retribución,
prestaciones a empleados, etc.
 Registros de salarios de empleados

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 Desembolsos de efectivo que se enlazan
con el ciclo de tesorería
 Recepción de servicios de mano de
obra que se enlazan con el ciclo de
producción.
 Resumen de actividades (póliza de
registro contable) que se enlaza con el
ciclo de informe financiero.

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 De autorización
 De procesamiento y clasificación de
transacciones
 De verificación y evaluación
 De salvaguarda física

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 El personal debe contratarse de acuerdo con las políticas
establecidas por la administración.
 Los tipos de retribución y las deducciones de nómina deben
autorizarse de acuerdo con políticas establecidas por la
administración.
 Las distribuciones de cuentas y los ajustes a los desembolsos de
efectivo y cuentas de personal, pagos anticipados y pasivos
acumulados deben autorizarse de acuerdo con políticas
establecidas por la administración.
 Todos los pagos de nóminas deben efectuarse de acuerdo a
políticas establecidas por la administración.
 Los procedimientos del ciclo de nóminas deben de estar de
acuerdo con políticas establecidas por la administración.

15/08/2018 51
 Sólo deben aprobarse aquellas solicitudes de utilización de mano
de obra que se ajusten a las políticas establecidas por la
administración.
 La mano de obra utilizada debe informarse con exactitud y en
forma oportuna.
 Los montos adeudados al personal, así como la distribución
contable de dichos adeudos deben calcularse con exactitud y
registrarse como pasivo en forma oportuna.
 Todos los pagos relacionados con la nómina deben basarse en un
pasivo reconocido y prepararse con exactitud.
 Los importes adeudados al personal deben clasificarse,
concentrarse e informarse con exactitud y en forma oportuna.

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 Los pagos y los ajustes relativos a nóminas deben clasificare,
concentrarse e informarse con exactitud y en forma
oportuna.
 Los pasivos incurridos, los pagos efectuados y los ajustes
relativos deben aplicarse con exactitud y oportunamente a
las cuentas apropiadas del personal.
 Deben prepararse asientos contables por las cantidades
adeudadas al personal, por los pagos efectuados y por los
ajustes relativos, en cada periodo contable.
 Los asientos contables de la nómina deben concentrar y
clasificar las transacciones de acuerdo con políticas
establecidas por la administración.

15/08/2018 53
 La información para determinar bases
de impuestos derivada de las
actividades de nóminas debe
producirse con exactitud y en forma
oportuna.

15/08/2018 54
 Deben verificarse y evaluarse en forma
periódica los saldos registrados de
cuentas de nóminas y las transacciones
relativas

15/08/2018 55
 El acceso a los registros de personal,
nóminas, formas, documentos
importantes y lugares de proceso debe
permitirse únicamente de acuerdo con
políticas establecidas por la
administración.

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