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Cierre de la Auditoría

Tema 3
Etapas de la Auditoría

1.Planificación
• Aceptación
• Conocimiento e identificación del riesgo
• Evaluación
• Plan

2.Desarrollo

3.Conclusión e Informe
Procedimientos Analíticos

Al finalizar la auditoría o cerca de su terminación, el auditor


puede ejecutar procedimientos analíticos a fin de evaluar si los
estados financieros tomados en su conjunto son congruentes con
el conocimiento obtenido de la entidad bajo examen.
Estos procedimientos tienen los propósitos
siguientes

Determinar sí se ha obtenido un entendimiento adecuado sobre


todas las fluctuaciones y relaciones en los estados financieros.

Determinar si otra evidencia de auditoría es consistente con las


explicaciones obtenidas por las diferencias significativas
documentadas.
Estos procedimientos tienen los propósitos
siguientes

Asistir al auditor a formarse una opinión que sea consistente con


las conclusiones alcanzadas durante las pruebas de saldos de
cuentas y clases de transacciones de los estados financieros.
Ejecución de procedimientos analíticos

 Comparar los montos del año actual con la información


financiera comparativa.

 Identificar diferencias significativas.

 Entender las diferencias identificadas.

 Considerar los resultados de los procedimientos analíticos.


Evaluación de errores

Con el objeto de formarse una opinión sobre los estados


financieros, el auditor debe concluir si el enfoque de la auditoría
fue suficiente y los estados financieros no tienen errores
importantes.
Adicionalmente, el auditor necesita considerar
las implicaciones de los errores sobre,

• La evaluación de los controles internos

• El cumplimiento de las leyes y regulaciones vigentes


Los errores pueden clasificarse en las
siguientes categorías

• Errores conocidos u otros errores e irregularidades.

• Errores probables.
Culminación de los procedimientos de
Auditoría

• Evaluación de la carta de los abogados de la entidad.

• Eventos subsecuentes.

• Representaciones de la administración
Hechos posteriores NIA 560

• El término “hechos posteriores” se usa para referirse tanto a


los hechos que ocurren entre el final del periodo y la fecha
del dictamen del auditor, así como los hechos descubiertos
después de la fecha del dictamen del auditor.
Hechos posteriores NIA 560

• El auditor deberá considerar el efecto de hechos posteriores


sobre los estados financieros y sobre el dictamen del auditor.
Según NIC 10

• Son los que ocurren después del final del periodo e identifica dos
tipos de hechos:

a) Aquellos que proporcionan evidencia adicional de las condiciones


que existían al final del parido; y

b) Aquellos que son indicativos de condiciones que surgieron con


posterioridad al final del periodo.
Representaciones de la administración NIA
580

• Establece y proporciona lineamientos sobre el uso de


representaciones de la administración como evidencia de
auditoría, los procedimientos que se deben aplicar para evaluar y
documentar las representaciones de la administración y la acción
a tomar si la administración se rehúsa a proporcionar
representaciones apropiadas.
Representaciones de la administración NIA
580

• El auditor deberá obtener representaciones apropiadas de la


administración.

• Reconocimiento de la administración de su responsabilidad por los


estados financieros.
Carta de Representación
GRACIAS